AUDITORIA II

NRC: 1232

TRABAJO DE: CASO PRÁCTICO DE AUDITORIA

PRESENTADO POR: WILDER SANTANA LOPEZ

ID: 601131

PRESENTADO A: EUGENIO OSORIO GARCIA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTADURÍA PÚBLICA

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

UNIMINUTO

VILLAVICENCIO-META-

AÑO: 2020
 CASO PRÁCTICO DE AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORÍA FINANCIERA LA EMPRESA EMIBEYA RECARDS.A.C.:

SEMESTRE: X 2011

1. 2. I. ALCANCE DEL TRABAJO

2. . OBJETIVO El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la

razonabilidad de los estados financieros e información complementaria, de la
empresa EMIBEYA S.A.C. en concordancia de las normas de auditoría
generalmente aceptadas. 1.2. ALCANCE DEL EXAMEN Nuestro examen será de
naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de
diciembre del 2008, para tal efecto se revisarán en forma selectiva la documentación
sustentatoria y registros contables de las operaciones realizadas por la empresa de
Factoría” RECARD S.A.C.” II. TRABAJO A REALIZAR. ACCIONES FECHA
Visita interna 01-07-2009 Ejecución de la auditoría 03-07-2009 al 25-07-2009
Informe de auditoria 30-07-2009 III. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR ∋
= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente. ⊥ =suma correcta vertical. α
=sumado conforme ∑ =sumado verificado conforme © = Circularizado  =
Procedimientos y operaciones correctas IV.

3. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR

4. 3. ÁREAS CRITICAS RIESGO Caja bancos mínimo Cuentas por cobrar

comerciales mínimo Otras cuentas por cobrar mínimo Existencias mínimo Cargas
diferidas mínimo Inversiones mínimo Inmuebles, maquinarias y equipos mínimo
Intangibles mínimo Cuentas por cobrar a largo plazo mínimo Sobregiros mínimo
Cuentas por pagar comerciales mínimo Otras cuentas por pagar mínimo Deudas a
largo plazo mínimo Provisión para beneficios sociales mínimo Capital mínimo
Reserva legal mínimo Resultados acumulados mínimo V. ENCARGADOS DE LA
AUDITORÍA ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ: Auditor MARIBEL
UCHARICO URUCHI: Auxiliar YANETH QUISPE YUCRA: Auxiliar LUCHO
WILVER KANQUE MAMANI: Auxiliar VI. CODIFICACIÓN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO I. BALANCE GENERAL CODIFICACIÓN CUENTAS
A ANALIZAR A Caja bancos B Cuentas por cobrar comerciales C Otras cuentas
por cobrar D Existencias E Cargas diferidas

5. 4. F Inversiones G Inmuebles, maquinarias y equipos H Intangibles J Cuentas por

cobrar a largo plazo K Sobregiros L Cuentas por pagar comerciales LL Otras
 cuentas por pagar M Deudas a largo plazo N Capital O Reserva legal P Resultados
acumulados  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

6. 5. ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del

2008 (En nuevos soles a valores constantes) ACTIVO 2008 2007 PASIVO Y
PATRIMONIO 2008 2007 ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja y
bancos 2’580,000.00 2’200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1’100,000.00 Cuentas por
cobrar comerciales 1’500,000.00 1’245,000.00 Cuentas por pagar comerciales
2’900,000.00 1’800,000.00 Otras cuentas por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras
cuentas por pagar 1’110,000.00 1’290,500.00 Existencias 3’000,000.00
2’850,000.00 TOTAL, PASIVO CORRIENTE 4’095,000.00 4’190,500.00 Cargas
diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE TOTAL, ACTIVO
CORRIENTE 7’470,000.00 7’395,000.00 Deudas a largo plazo 2’640,000.00
2’780,000.00 ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL, PASIVO NO CORRIENTE
2’640,000.00 2’780,000.00 Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL, PASIVO
6’735,000.00 6’970,500.00 Inmuebles, maquinarias y equipos 7’380,000.00
8’100,000.00 PATRIMONIO Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital
7’640,000.00 7’500,000.00 Cuentas por cobrar a largo plazo 75,000.00 340,000.00
Reserva legal 560,000.00 485,000.00 TOTAL, ACTIVO NO CORRIENTE
8’920,000.00 9’420,500.00 Resultados acumulados 1’455,000.00 1’480,000.00
TOTAL, PATRIMONIO 9’655,000.00 9’465,000.00 TOTAL, ACTIVO
16’390,000.00 16’435,500.00 TOTAL, PASIVO Y PATRIMONIO 16’390,000.00
16'435,500.00 CEDULA: I

7. 6. I. CAJA Y BANCOS PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA

EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Caja y bancos N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA
FECHA AUDITOR 1 Ejecute un arqueo de caja A-3 10/07/2009 RMMQ 2 Analizar
el fondo para pagos en efectivo A-3 10/07/2009 RMMQ 3 Solicitar o analizar
rendiciones de caja chica A-3 10/07/2009 RMMQ 4 Cuente e indique el efectivo
disponible. Evalué el riesgo de control y diseñé pruebas adicionales de controles
para el efectivo A-4 10/07/2009 RMMQ 5 Obtenga detalles de los saldos de
efectivo y concílielos con el mayor general A-2 10/07/2009 RMMQ 6 Evalué el
riesgo de control y diseñé pruebas adicionales de controles para el efectivo A-4
10/07/2009 RMMQ 7 Obtenga y prepare conciliaciones de cuentas bancarias a la
fecha del balance general. A-4 10/07/2009 RMMQ 8 Verificar los cheques girados
y no cobrados según las conciliaciones de las cuentas bancarias. A-4 10/07/2009
RMMQ 9 Realizar los ajustes en el balance general si hubiera. A-4 10/07/2009
RMMQ 10 Evalúe su presentación apropiada en los estados financieros y las
revelaciones sobre el efectivo. A-5 10/07/2009 RMMQ  PREPARADO POR:
 ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E.
COLQUE MAMANI CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA
EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 A
A- 1

8. 7. CUENTA: Caja y bancos N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS. SI NO

N/A 1 ¿Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante facturas
y boletas pre-numeradas y relaciones de cobranza? X 2 ¿Existe una persona que
prepara una lista del dinero y los cheques recibidos? X 3 ¿Todos los ingresos y
cobranzas, son reportados oportunamente al departamento de contabilidad? X 4
¿Las cobranzas diarias son depositadas al banco? X 5 ¿Existe autorización previa de
las salidas de efectivo? X 6 ¿Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto
los de caja chica? X 7 ¿Los cheques anulados son apropiadamente cancelados y
archivados? X 8 ¿Se requiere que los cheques sean librados con firmas
mancomunadas? X 9 ¿Está prohibida la firma de cheques en blanco? X 10 ¿Se
controla la secuencia numérica de los cheques? X 11 ¿Las cuentas de cheques se
concilian mensualmente y se investigan y registran con oportunidad los ajustes que
de ella se deriven? X 12 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? X 13
¿Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado de tal manera que se
prevenga su uso para un pago por duplicado? X 14 ¿El pago de las facturas es
aprobado por algún funcionario responsable? X  PREPARADO POR: ERIKA
DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E.
COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.. PERIODO:
01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Caja y bancos RESUMEN DE LA CUENTA
CAJA Y BANCOS SEGÚN BALANCE CODIGO CUENTA SALDOS 101 Caja
54,000.00 102 Fondos fijos 15,600.00 104 Cuentas corrientes 2’510,400.00 TOTAL
⊥2’580,000.00 ARQUEO DE CAJA A - 2 A - 3

9. 8. CAJA Y BANCOS (Al 18 de diciembre del 2008) DENOMINACION

CANTIDAD IMPORTE PARCIAL IMPORTE TOTAL Saldo al 31 de diciembre
del 2006 56,500.00 Egresos según comprobantes (8,000.00) BILLETES Billetes de
diez 20.00 200.00 Billetes de veinte 50.00 1,000.00 Billetes de cincuenta 80.00
4,000.00 Billetes de cien 150.00 15,000.00 Billetes de doscientos 120.00 24,000.00
44,200.00 MONEDAS Monedas de cinco 150.00 750.00 Monedas de dos 55.00
110.00 Monedas de un sol 80.00 80.00 Monedas de cincuenta céntimos 40.00 20.00
Monedas de veinte céntimos 100.00 20.00 980.00 Total, fondo recontado
(45,180.00) sobrante(faltante) ⊥ 3,320.00  PREPARADO POR: ERIKA DEL
ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE
MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C. PERIODO: 01/01/2008
al 31/12/2008 CUENTA: Caja y bancos FONDOS FIJOS Gastos de caja chica
durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2008 MESES SEGÚN
 LIBROS Y REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS Enero 1,100.00
1,100.00 Febrero 1,400.00 1,400.00 Marzo 150.00 250.00 100.00 Abril 4,000.00
4,000.00 Mayo 2,500.00 2,500.00 Junio 160.00 160.00 Julio 580.00 580.00 Agosto
700.00 1,700.00 1,000.00 Septiembre 1,800.00 1,800.00 Octubre 950.00 950.00
190.00 Noviembre 260.00 450.00 Diciembre 2,000.00 2,000.00 TOTALES
15,600.00 16,890.00 Diferencia ⊥ -1,290.00 RESUMEN ANÁLISIS DE LA
CUENTA FONDOS FIJOS A - 4 A - 5

10. 9. (En nuevos soles) DETALLE MONTOS Según libros y registros 15,600.00
Según auditoría 16,890.00 Diferencias ⊥ (1,290.00) Nota: En los fondos fijos se
encontró una diferencia de 1,290.00  PREPARADO POR: ERIKA DEL
ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE
MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C. PERIODO: 01/01/2008
al 31/12/2008 CUENA: Caja y bancos CUENTAS CORRIENTES BANCO
CONTINENTAL DETALLE SEGÚN LIBRO AUXILIAR DE BANCOS SEGÚN
AUDITORÍA DIFERENCIA Depósitos según papeletas. 3,500,000.00 3,550,000.00
50,000.00 Retiros (989,600.00) (990,000.00) (400.00) Totales ∋ ∋ 2’510,400.00
⊥2’560,000.00 ⊥49,600.00 NOTA: En la comparación entre el extracto bancario y
el libro auxiliar de bancos se encontró, que no se registro un retito por el monto de
S/.400.00 RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS CODIGO CUENTA
SALDOS SEGÚN LIBROS SALDOS SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS 101
Caja 54,000.00 57,320.00 3,320.00 102 Fondos fijos 15,600.00 14,310.00 -1,290.00
104 Cuentas corrientes 2’510,400.00 2’560,000.00 49,600.00 TOTAL
⊥2’580,000.00 2’631,630.00 ⊥51,630.00  PREPARADO POR: ERIKA DEL
ROSARIO ZEA VELASQUEZ A - 7 A -6

11. 10.  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI II. CUENTAS POR
COBRAR COMERCIALES PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA
EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Cuentas por cobrar comerciales. N° PROCEDIMIENTO DE
AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR 1 Aplicación del cuestionario de
control interno, con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo. B-2 15/07/2009
RMMQ 2 Comprobar el registro de ventas y el auxiliar respectivo. B-2 15/07/2009
RMMQ 3 Formular una cedula de saldos de cuentas por cobrar. B-2 15/07/2009
RMMQ 4 Obtener un balance de las cuentas por cobrar comerciales. B-2
15/07/2009 RMMQ 5 Obtener análisis de los documentos por cobrar y del interés
respectivo. B-2 15/07/2009 RMMQ 6 Confirmar las cuentas por cobrar con los
deudores. B-2 15/07/2009 RMMQ 7 Revisar el corte de fin de año de las
transacciones de fin de año. B-4 15/07/2009 RMMQ 8 Realizar procedimientos
analíticos para las cuentas por cobrar, ventas, documentos por B-4 15/07/2008
RMMQ B B - 1
12. 11. cobrar e ingresos por intereses. 9 Determinar si la provisión para cuentas
incobrables es adecuada. B-4 15/072008 RMMQ 10 Evaluar la presentación y la
revelación en los estados financieros de las cuentas por cobrar y las ventas. B-5
15/07/2008 RMMQ  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA
VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA:
PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA
S.A.C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Cuentas por cobrar
comerciales. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS. SI NO N/A 1 ¿La
persona que maneja la cuentas por cobrar, puede realizar las siguientes actividades:
a) ¿control de caja y manejo de efectivo? b) ¿Control y registro de crédito y
cobranza? X 2 ¿Las funciones del departamento de despacho están separadas de los
departamentos de: a) Recepción b) Facturación c) Contabilidad d) Cobranzas X 3
¿Las ventas son diariamente registradas en el registro de ventas? X 4
¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento para establecer las
cuentas morosas? X 5 ¿Las facturas y/o boletas de venta están debidamente
numeradas? X 6 ¿Se lleva un control de la numeración de los recibos emitidos de: a)
Facturación b) Cuentas corrientes c) Contabilidad. X 7 ¿Las facturas y boletas de
venta, anulados son apropiadamente cancelados y archivados? X 8 ¿Existe una sola
persona que realiza la emisión de las facturas? X B -2

13. 12. 9 ¿Se realiza mensualmente una comparación entre el registro de ventas y las
facturas emitidas? X  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA
VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

14. 13. B -3

15. 14. EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO:

01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Cuentas por cobrar comerciales. LETRAS
POR COBRAR A TERCEROS DETALLE SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS
Meses SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIASVENTAS
CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO Enero 1,650,000.00 1,500,000.00
150,000.00 1,500,000.00 150,000.00 0.00 Febrero 2,740,000.00 2,500,000.00
240,000.00 2,495,000.00 245,000.00 5,000.00 Marzo 900,000.00 780,000.00
120,000.00 785,000.00 115,000.00 -5,000.00 Abril 1,145,000.00 1,050,000.00
95,000.00 1,050,000.00 95,000.00 0.00 Mayo 1,037,000.00 950,000.00 87,000.00
950,000.00 87,000.00 0.00 Junio 1,552,000.00 1,450,000.00 102,000.00
1,450,000.00 102,000.00 0.00 Julio 1,395,000.00 1,245,000.00 150,000.00
1,245,000.00 150,000.00 0.00 Agosto 1,565,000.00 1,455,000.00 110,000.00
1,455,000.00 110,000.00 0.00 Septiembre 1,088,000.00 990,000.00 98,000.00
990,000.00 98,000.00 0.00 Octubre 1,665,000.00 1,560,000.00 105,000.00
 1,555,000.00 110,000.00 5,000.00 Noviembre 1,950,000.00 1,850,000.00
100,000.00 1,850,000.00 100,000.00 0.00 Diciembre 1,213,000.00 1,120,000.00
93,000.00 1,120,000.00 93,000.00 0.00 TOTALES 17,900,000.00 16,450,000.00
1,450,000.00 16,445,000.00 1,455,000.00 ⊥5,000.00  PREPARADO POR:
ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E.
COLQUE MAMANI B - 4

16. 15. REGISTROS AUDITORÍA Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00 ∑
0.00

17. 16. RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES DETALLE

SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS Facturas por cobrar
a terceros 1,450,000.00 1,455,000.00 5,000.00 Letras por cobrar a terceros
50,000.00 50,000.00 0.00 TOTALES 1,500,000.00 1,505,000.00 ⊥ 5,000.00
NOTA: Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales, tienen vencimientos
corrientes, no generan intereses y no tienen garantías específicas. III. OTRAS
CUENTAS POR COBRAR PROGRAMA DE AUDITORÍA B-5 C 
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO
POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

18. 17. EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD PERIODO: 01/01/2008 al

31/12/2008 CUENTA: Otras cuentas por cobrar. N° PROCEDIMIENTO DE
AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR 1 Obtener un conocimiento del
control interno sobre las cuentas por cobrar. C-2 17/07/2008 RMMQ 2 Evaluar el
riesgo de control y diseñar pruebas de controles adicionales para las cuentas por
cobrar. C-2 1707/2008 RMMQ 3 Obtener un resumen de las cuentas por cobrar, por
tipos y clases. C-2 17/07/2008 RMMQ 4 Separar las diferentes cuentas en sub-
cuentas. C-3 17/07/2009 RMMQ 5 Obtener análisis de los documentos por cobrar y
del interés respectivo. C-3 17/07/2009 RMMQ 6 Confirmar las cuentas por cobrar
con los deudores. C-3 17/07/2009 RMMQ 7 Revisar si se han hecho las provisiones
para estas cuentas. C-3 17/07/2009 RMMQ 8 Realizar procedimientos analíticos
para las cuentas por cobrar, documentos por cobrar e ingresos por intereses. C-3
17/07/2009 RMMQ 9 Determinar si las otras cuentas por cobrar han sido
transferidas. C-3 17/07/2009 RMMQ 10 Evaluar la presentación y la revelación en
los estados financieros de las cuentas por cobrar. C-3 17/07/2009 RMMQ
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA:
FACTORIA RECARD S. A. C PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA:
Otras cuentas por cobrar. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS. SI NO
N/A 1 ¿La persona que maneja las cuentas por cobrar, puede X C-1 C-2 
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO
POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
19. 18. realizar las siguientes actividades: c) ¿Control de caja y manejo de efectivo? d)
¿Control y registro de crédito y cobranza? 2 ¿Las funciones del departamento de
despacho están separadas de los departamentos de: e) Recepción f) Facturación g)
Contabilidad h) Cobranzas X 3 ¿Se hacen préstamos al personal con frecuencia? X
4 ¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento para establecer las
cuentas morosas? X 5 ¿Se lleva un registro de las otras cuentas por cobrar? X 6 ¿Se
realiza una comparación de las cuentas por cobrar con los registros si es que
hubiera? X EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C. PERIODO:
01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Otras cuentas por cobrar. OTRAS CUENTAS
POR COBRAR Al 31 de diciembre del 2007, este rubro comprende: DETALLE
SEGÚN LIBROS Y REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS C-3 
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO
POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

20. 19. Prestamos a terceros 120,000.00 120,000.00 0.00 Cuentas por cobrar al personal
350,000.00 350,000.00 0.00 Intereses por cobrar 55,000.00 55,000.00 0.00
Reclamos a la administración tributaria 25,000.00 25,000.00 0.00 Otras cuentas por
cobrar 70,000.00 70,000.00 0.00 TOTALES ⊥ 620,000.00 620,000.00 0.00 IV.
EXISTENCIAS PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA
EMIBEYA RECARD S. A.C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA:
Existencias N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA
AUDITOR 1 Aplicación del cuestionario de control interno. D-2 20/07/2009
RMMQ 2 Obtener un conocimiento del control interno sobre el inventario y el costo
de los bienes vendidos. D-2 20/07/2009 RMMQ 3 Obtener un listado de los
inventarios. Cotejar los totales de existencias con su D-3 20/07/2009 RMMQ D D-1
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ 
REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

21. 20. respectivo libro mayor y auxiliar. 4 Cotejar los totales de existencias con su
respectivo libro mayor y auxiliar. D-3 20/07/2009 RMMQ 5 Evaluar la presentación
en los estados financieros de las existencias, incluida la revelación adecuada. D-3
20/07/2009 RMMQ EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Existencias N°
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS. SI NO N/A 1 A. EXISTENCIAS ¿Se
manejan inventarios permanentes para: a) Productos terminados. b) Productos en
proceso. c) Materias primas y auxiliares. d) Envases y embalajes. X 2 ¿Se controlan
todas las adquisiciones recibidas, así como las devoluciones? X 3 ¿Se formulan
informe de recepción pre- numerados, con copia del departamento de contabilidad?
X D-2  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ 
REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
22. 21. 4 ¿Las salidas de materias primas, productos terminados, se expiden en base a
pedidos o vales de consumo debidamente autorizados? X 5 ¿El control de
existencias proporciona el control unitario? X 6 ¿Se efectúan verificaciones
permanentes de los inventarios mensualmente? X 7 ¿Se encuentran aseguradas las
existencias? X 8 ¿Los ajustes de inventarios se realizan con aprobación del personal
responsable? X 9 B. COSTOS ¿El sistema de costos está integrado y controlado por
el departamento de costos que permiten determinar los costos de producción? X 10
¿El personal de costos está familiarizado con los procesos de producción mediante
la visita a sus instalaciones? X 11 ¿Cuál de los siguientes sistemas de valuación de
costos emplea la empresa: a) PEPS b) UEPS c) PROMEDIO PONDERADO. X
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO: 01/01/2008
al 31/12/2008 CUENTA: Existencias EXISTENCIAS En opinión de la gerencia de
la empresa, de acuerdo a la evaluación efectuada con la participación de las áreas
operativas, no es necesario registrar una provisión por ciertos repuestos y materiales
de lenta rotación. Al 31 de diciembre este rubro comprende: DETALLE SEGUN
REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS productos terminados
850,000.00 849,500.00 -500.00 productos en proceso 642,000.00 642,000.00 0.00
materias primas y auxiliares 1,155,000.00 1,155,000.00 0.00 envases y embalajes
150,000.00 150,000.00 0.00 repuestos, materiales y suministros 85,000.00
85,000.00 0.00 existencias por recibir 118,000.00 117,200.00 -800.00 TOTALES
3’000,000.00 2’998,700.00 -1,300.00 D - 3  PREPARADO POR: ERIKA DEL
ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE
MAMANI

23. 22. V. CARGAS DIFERIDAS PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA

EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C PERIODO: 01/01/2008 al
31/12/2008 CUENTA: Cargas diferidas N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
CEDULA FECHA AUDITOR 1 Aplicación del cuestionario del control interno con
el fin de evaluar el grado de solidez del mismo. E-2 21/07/2009 RMMQ 2
Comparar los totales con su respectivo libro mayor y auxiliar. E-3 21/07/2009
RMMQ 3 Elaborar un listado que contenga como mínimo el nombre del empleado,
número de documento e importe. E-3 21/07/2009 RMMQ 4 Obtener el detalle
analítico de las cargas diferidas. E-3 21/07/2009 RMMQ 5 Verificar la autenticidad
y razonabilidad de los gastos efectuados. E-4 21/07/2009 RMMQ E E-1 
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO
POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

24. 23. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA:

EMIBEYA RECARD S.A.C. E - 2 PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Cargas diferidas N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS. SI NO
N/A 1 ¿Existe documentación sustentadora de las entregas a rendir cuentas? X 2
 ¿Se cumplen los plazos establecidos para la rendición de cuentas? X 3 ¿Se otorgan
adelantos de remuneraciones? X

25. 24. EXISTENCIAS EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.

PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 E - 3 CUENTA: Cargas diferidas
ENTREGAS A RENDIR CUENTAS FECHA DOCUMENTO BENEFICIARIO(A)
IMPORTE 08/01/2007 C/E N° 001-221 Eduardo Porto Camión 15,500.00
15/03/2007 C/E N° 001-222 Maria Carpio tatitas 1,800.00 25/06/2007 C/E N° 001-
223 Percy Vil Canota Cusa Pata 8,000.00 24/07/2007 C/E N° 001-224 Rolando
Apaza Mamani 14,000.00 10/10/2007 C/E N° 001-225 María Paredes Ugarte
1,400.00 11/11/2007 C/E N° 001-226 Ramón Serrato Colque 2,600.00 24/12/2007
C/E N° 001-227 Zaida Cairo Estofanero 2,870.00 TOTALES 46,170.00 RESUMEN
DE LAS CARGAS DIFERIDAS DETALLE REF. P/T SEGÚN LIBROS SEGÚN
AUDITORIA Entregas a rendir cuentas 46,170.00 46,170.00 Pagos a cuenta del
impuesto a la renta 103,830.00 103,830.00 TOTALES ∑ 150,000.00 150,000.00 E-
4  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ 
REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

26. 25. NOTA: En la cuenta cargas diferidas se encuentran las entregas a rendir cuentas
y los pagos a cuenta del impuesto a la renta, en los que no se encontró diferencia
alguna. VI. INVERSIONES F PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA
EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO: 01/01/20078 al 31/12/2008
CUENTA: Inversiones. La empresa Cemento Sur S.A.A. compró acciones de las
siguientes empresas, en las cuales participa de las utilidades que generan estas y son
las siguientes: DETALLE SEGÚN LIBROS SEGÚN AUDITORIA
DIFERENCIAS ACEROS AREQUIPA S.A. 326,000.00 326,000.00 0.00
ELECTRO PUNO S.A. A 410,000.00 410,000.00 0.00 SEDA JULIACA S.A.A.
84,000.00 84,000.00 0.00 ∑ 820,000.00 820,000.00 0.00 F-1  PREPARADO
POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI  PREPARADO POR: ERIKA DEL
ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE
MAMANI

27. 26. VII. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS PROGRAMA DE

AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO:
01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos N°
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR 1 Obtener un
conocimiento del control interno sobre los inmuebles, maquinarias y equipos. G-2
23/07/2009 RMMQ 2 Comparar adiciones de propiedad, planta y equipos durante el
año. G-3 23/07/2009 RMMQ 3 Investigar la condición, de la propiedad, planta y
equipo durante el año. G-3 23/07/2009 RMMQ 4 Cotejar los totales del tipo de
 activo contra sus correspondientes libros auxiliares. G-3 23/07/2009 RMMQ 5
Evaluar la presentación y revelación en los estados financieros de los activos G-3
23/07/2009 RMMQ G G-1  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA
VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

28. 27. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA:

EMIBEYA RECARD PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Inmuebles,
maquinarias y equipos. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS. SI NO N/A
1 ¿Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones al activo fijo por el órgano o
personal que autoriza? X 2 ¿Se concilia periódicamente el inventario de activo fijo
tangible con los libros auxiliares? X 3 ¿Se requiere una aprobación por escrito antes
de la venta de un activo fijo tangible? X 4 ¿La empresa revisa periódicamente el
activo con el objeto de determinar si la cobertura de seguro es suficiente? X 5
¿Forman parte de las cuentas las partidas completamente depreciadas de activo si
todavía están en uso? X 6 ¿Se dedica un cuidado apropiado a las pequeñas
herramientas, conservándolos en lugares específicos? X 7 ¿Se encuentran en un
lugar seguro las maquinarias y equipos? X G - 2  PREPARADO POR: ERIKA
DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E.
COLQUE MAMANI

29. 28. EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO: 01/01/2008 al

31/12/2008 CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos. INMUEBLES,
MAQUINARIAS Y EQUIPOS. Los movimientos del rubro inmuebles, maquinarias
y equipos y su correspondiente depreciación acumulada por los años terminados al
31 de diciembre del 2007 han sido como siguen: DENOMINACION SEGÚN
LIBROS SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS COSTO terrenos 2,500,000.00
2,500,000.00 0.00 instalaciones diversas 850,000.00 850,000.00 0.00 maquinarias
2,205,000.00 2,205,000.00 0.00 unidades de transporte 450,000.00 450,000.00 0.00
muebles y enseres 85,000.00 85,000.00 0.00 equipos diversos 650,000.00
650,000.00 0.00 equipos de reemplazo 595,000.00 595,000.00 0.00 obras en curso
1,200,000.00 1,200,000.00 0.00 TOTALES 8,535,000.00 8,535,000.00 0.00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA 0.00 terrenos 0.00 0.00 0.00 instalaciones
diversas 75,000.00 81,000.00 -6,000.00 maquinarias 750,000.00 750,000.00 0.00
unidades de transporte 120,000.00 120,000.00 0.00 muebles y enseres 13,500.00
13,500.00 0.00 equipos diversos 114,000.00 119,000.00 -5,000.00 equipos de
reemplazo 82,500.00 82,500.00 0.00 obras en curso 0.00 0.00 0.00 TOTALES
1,155,000.00 1,166,000.00 -11,000.00 COSTO NETO 7,380,000.00 7,369,000.00 -
11,000.00 III. INTANGIBLES PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA
EXAMINADA: EMIBEYA PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA:
Intangibles. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA
AUDITOR 1 Obtener un conocimiento del control H-2 26/07/2009 E.V.C.C G - 3 H
 H-1  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ 
REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

30. 29. interno sobre los intangibles. 2 Investigar la condición de los activos. H-3
26/072009 E.V.C.C 3 Cotejar los totales del tipo de activo contra sus
correspondientes libros auxiliares. H-3 26/07/2009 E.V.C.C 4 Evaluar la
presentación y revelación en los estados financieros de los activos H-4 26/07/2009
E.V.C.C CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA:
EMIBEYA. A. C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Intangibles. N°
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS. SI NO N/A 1 ¿Se encuentran
contabilizadas todas las partidas del activo in tangible adquiridas? X H-2

31. 30. 2 ¿indicar la forma en que se valúa el activo intangible: a) Costo b) Mercado c)
Otros X 3 ¿Existe personal designado para la autorizan de adquisiciones de activos
intangibles? X 4 ¿Los métodos de amortización que se aplican a los intangibles son
uniformes de un periodo a otro? X 5 ¿Se tiene por escrito los procedimientos de
amortización de activo intangible aplicados? X EMPRESA EXAMINADA:
EMIBEYA RECARD PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA:
Intangibles. INTANGIBLES COSTO SEGÚN LIBROS SEGÚN AUDITORÍA
DIFERENCIAS Patentes y marcas 325,000.00 325,000.00 0.00 Inversión en
estudios y proyectos 85,000.00 85,000.00 0.00 SUB-TOTAL 410,000.00
410,000.00 0.00 0.00 AMORTIZACIONES 0.00 Patentes y marcas 125,000.00
125,000.00 0.00 H-3

32. 31. Inversión en estudios y proyectos 20,000.00 20,000.00 0.00 SUB-TOTAL

145,000.00 145,000.00 0.00 COSTO NETO ∑ 265,000.00 265,000.00 0.00 IX.
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Este rubro lo componen las deudas
por cobrar mayores a un año. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Según libros 75,000.00 Según auditoría 75,000.00 DIFERENCIAS ∑ 0.00 I 
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO
POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

33. 32. CUENTAS DEL PASIVO X. SOBREGIROS BANCARIOS EMPRESA

EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO: 01/01/2008 al
31/12/2008 CUENTA: Sobregiros bancarios. Al 31 de diciembre del 2008 los
sobregiros bancarios han sido obtenidos para capital de trabajo, tienen vencimiento
corriente, no cuentan con garantías específicas y devengan intereses a tasas del
mercado vigentes. SOBREGIROS BANACARIOS Según libros 85,000.00 Según
auditoría 85,000.00 DIFERENCIAS ∑ 0.00 XI. CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA:
EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA:
Cuentas por pagar comerciales N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA
 FECHA AUDITOR 1 Aplicación del cuestionario de control interno, con el fin de
evaluar del grado de solidez del mismo. K-2 28/07/2009 RMMQ 2 Obtener un
balance de prueba de las cuentas por pagar a la fecha del balance general y conciliar
con el mayor general. K-3 28/07/2009 RMMQ 3 Conciliar los pasivos con extractos
K-3 RMMQ J J-1 K K-1  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA
VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

34. 33. mensuales de los proveedores. 28/07/2009 4 Confirmar la cuenta por pagar
mediante correspondencia directa con los proveedores K-3 28/07/2009 RMMQ 5
Evaluar la presentación en los estados financieros de las cuentas por pagar
comerciales, incluida la revelación adecuada. K-3 28/07/2009 RMMQ
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA:
EMIBEYA RECARD S. A.C PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA:
Cuentas por pagar comerciales N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS. SI
NO N/A 1 COMPRAS ¿Las funciones de compra están separadas con las de: a)
Recepción b) Producción y almacén c) Caja X 2 ¿Se formulan las compras
debidamente autorizadas? X 3 ¿Están PRE-numeradas las órdenes de compra? X 4
¿Existe un momento establecido para la emisión de las órdenes de compra? X 5 ¿Se
solicitan cotizaciones a varios proveedores y se X K-2  PREPARADO POR:
ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E.
COLQUE MAMANI

35. 34. selecciona la más conveniente? 6 ¿Se conservan dichas cotizaciones y listas de
precios en archivos especiales? X 7 ¿Se efectúa un recuento de la mercadería que se
recibe? X 8 ¿Se realiza un control de calidad de la mercadería que se recibe? X 9 B.
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES ¿Se revisan las facturas del proveedor?
X 10 ¿Existe un funcionario para autorizar los pagos? X 11 ¿Se mantienen una base
de datos de los proveedores en la que se consigna información básica y
antecedentes? X  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA
VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

36. 35. CUENTAS POR P AGAR COMERCIALES MESES COMPRAS SEGÚN

REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA CONTADO CREDITO CONTADO
CREDITO DIFERENCIAS Enero 645,000.00 420,000.00 225,000.00 420,000.00
225,000.00 0.00 Febrero 752,000.00 400,000.00 352,000.00 400,000.00 352,000.00
0.00 Marzo 856,000.00 540,000.00 316,000.00 541,000.00 315,000.00 -1,000.00
Abril 520,000.00 225,000.00 295,000.00 225,000.00 295,000.00 0.00 Mayo
325,000.00 210,000.00 115,000.00 210,000.00 115,000.00 0.00 Junio 910,000.00
640,000.00 270,000.00 640,000.00 270,000.00 0.00 Julio 650,000.00 358,000.00
292,000.00 355,000.00 295,000.00 3,000.00 Agosto 700,000.00 450,000.00
250,000.00 450,000.00 250,000.00 0.00 Septiembre 700,000.00 421,000.00
 279,000.00 421,000.00 279,000.00 0.00 Octubre 560,000.00 400,000.00 160,000.00
400,000.00 160,000.00 0.00 Noviembre 356,000.00 200,000.00 156,000.00
200,000.00 156,000.00 0.00 Diciembre 540,000.00 350,000.00 190,000.00
350,000.00 190,000.00 0.00 TOTALES 7,514,000.00 4,614,000.00 2,900,000.00
4,612,000.00 2,902,000.00 2,000.00 K-3  PREPARADO POR: ERIKA DEL
ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE
MAMANI

37. 36. XII. OTRAS CUENTAS POR PAGAR PROGRAMA DE AUDITORÍA

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD. PERIODO: 01/01/2008 al
31/12/2008 CUENTA: Otras cuentas por pagar. N° PROCEDIMIENTO DE
AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR 1 Aplicación del cuestionario de
control interno, con el fin de evaluar del grado de solidez del mismo. L-2
29/12/2009 RMMQ 2 Obtener un balance de prueba de las otras cuentas por pagar a
la fecha del balance general y conciliar con el mayor general. L-3 29/12/2009
RMMQ 3 Verificar la exactitud de los saldos L-3 29/12/2009 RMMQ 4 Examinar la
documentación tributaria, si está de acuerdo con las declaraciones. L-4 29/12/20089
RMMQ 5 Realizar la correcta y oportuna aplicación tributaria L-4 29/12/2009
RMMQ 6 Verificar la aplicación de la normatividad tributaria L-4 29/12/2009
RMMQ 7 Evaluar la presentación en los estados financieros de los tributos por
pagar, incluida la revelación adecuada. L-5 29/12/2006 RMMQ CUESTIONARIO
DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S.
A.C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Otras cuentas por pagar. L
L-1 L-2  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ 
REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

38. 37. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS. SI NO N/A 1 ¿La presentación

de las declaraciones de impuestos es en los plazos establecidos? X 2 ¿Las
declaraciones presentadas son perforadas y archivadas? X 3 ¿Los empleados son
nombrados y contratados de acuerdo a ley? X 4 ¿Se emiten oportunamente las
resoluciones de nombramiento y/o contrato de personal? X 5 ¿Se efectúa rotación
de personal periódicamente? X 6 ¿Se provisionan las CTS de acuerdo a las normas
legales vigentes? X 7 ¿Los depósitos de las CTS se efectúan de acuerdo a la
normatividad vigente? X 8 ¿Se otorgan adelantos de beneficios sociales? X
ANÁLISIS DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR – IGV IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS MESES VENTAS COMPRAS IGV A PAGAR IGV
PAGADO Enero 313,500.00 122,550.00 190,950.00 185,000.00 Febrero
520,600.00 142,880.00 377,720.00 357,200.00 L-3  PREPARADO POR: ERIKA
DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E.
COLQUE MAMANI
39. 38. Marzo 171,000.00 162,640.00 8,360.00 8,360.00 Abril 217,550.00 98,800.00
118,750.00 118,750.00 Mayo 197,030.00 61,750.00 135,280.00 130,280.00 Junio
294,880.00 172,900.00 121,980.00 120,980.00 Julio 265,050.00 123,500.00
141,550.00 141,000.00 Agosto 297,350.00 133,000.00 164,350.00 162,000.00
Septiembre 206,720.00 133,000.00 73,720.00 70,000.00 Octubre 316,350.00
106,400.00 209,950.00 200,000.00 Noviembre 370,500.00 67,640.00 302,860.00
302,000.00 Diciembre 230,470.00 102,600.00 127,870.00 124,850.00 TOTALES
3,401,000.00 1,427,660.00 1,973,340.00 1,920,420.00 RESUMEN DEL IGV-2008
IGV A PAGAR 2008 1,973,340.00 SALDO INICIAL AL 01/01/08 70,520.00
2,043,860.00 PAGADO (1,920,420.00) DIFERENCIA 123,440.00 SALDO DE
BALANCE AL 31/12/2008 (123,440.00) ∑ 0.00 EMPRESA EXAMINADA:
EMIBEYA RECARD S. A.C PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA:
Otras cuentas por pagar. RESUMEN DE LAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR
DETALLE SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS
Impuesto general a las ventas 123,440.00 123,440.00 0.00 Impuesto a la renta
321,000.00 321,000.00 0.00 Remuneraciones por pagar 112,040.00 112,040.00 0.00
Compensación por tiempo de servicios 254,000.00 254,000.00 0.00 L-4 L-5 
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO
POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

40. 39. Otras cuentas por pagar 299,520.00 299,520.00 0.00 TOTALES ∑ 1’110,000.00
1’110,000.00 0.00 XIII. DEUDAS A LARGO PLAZO PROGRAMA DE
AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Deudas a largo plazo L LL LL-1
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ 
REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

41. 40. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA:

EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 N°
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR 1 Aplicación
del cuestionario de control interno, con el fin de evaluar del grado de solidez del
mismo. LL-2 28/07/2009 EV.C.C. 2 Obtener un balance de prueba de las deudas a
largo plazo a la fecha del balance general y conciliar con el mayor general. LL-3
28/07/2009 EV.C.C. 3 Verificar la exactitud de los saldos LL-3 28/07/2009
EV.C.C. 4 Examinar la documentación de las deudas, si está de acuerdo con el saldo
de balance. LL-3 28/07/2009 EV.C.C. 5 Evaluar la presentación en los estados
financieros de las deudas a largo plazo, incluida la revelación adecuada. LL-3
28/07/2009 EV.C.C. LL-2  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA
VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
42. 41. CUENTA: Otras cuentas por pagar. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
OBS. SI NO N/A 1 ¿Los contratos eternos son aprobados según las disposiciones
legales? X 2 ¿Se mantiene archivado los documentos sustentatorios de las deudas a
largo plazo? X 3 ¿Se concilia la cuenta de control del mayor general con el libro
auxiliar? X 4 ¿Se encuentran los registros de pasivos a largo plazo bajo el control de
un funcionario responsable? X 5 ¿Las deudas a largo se pagan en los plazos
establecidos? X RESUMEN DE LA DEUDAS A LARGO PLAZO Al 31 de
diciembre este rubro lo componen: DETALLE SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS
LL - 3  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ 
REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

43. 42. REGISTROS AUDITORÍA Préstamos de terceros 2,110,000.00 2,110,000.00

0.00 Intereses por devengar 530,000.00 530,000.00 0.00 TOTALES ∑ 2,640,000.00
2,640,000.00 0.00 XIV. PATRIMONIO PROGRAMA DE AUDITORÍA
ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C. PERIODO: 01/01/2008
al 31/12/2008 M - 1  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA
VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

44. 43. CUENTA : Cuentas del patrimonio. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

CEDULA FECHA AUDITOR 1 Aplicación del cuestionario de control interno, con
el fin de evaluar del grado de solidez del mismo. M-2 29/07/2009 RMMQ 2
Obtener un balance de prueba de los saldos del patrimonio a la fecha del balance
general y conciliar con el mayor general. M-3 29/07/2009 RMMQ 3 Verificar la
exactitud de los saldos M-3 29/07/2009 RMMQ 4 Examinar la documentación de la
reserva legal, si está de acuerdo con el saldo de balance. M-3 29/07/2009 RMMQ 5
Evaluar la presentación en los estados financieros de las cuentas del patrimonio,
incluida la revelación adecuada. M-3 29/072009 RMMQ CUESTIONARIO DE
CONTROL INTERNO ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Cuentas del patrimonio. N°
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS. SI NO N/A 1 ¿La reserva legal se
realiza de acuerdo a lo X M -2  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO
ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

45. 44. establecido en los estatutos de la empresa? 2 ¿Se hacen disminuciones e

incrementos en el capital? X 3 ¿Se separa un capital adicional? X 4 ¿Las
donaciones, capitalizaciones se registran en los libros contables? X 5 ¿Las utilidades
obtenidas se distribuyen de manera equitativa? X RESUMEN DE LAS CUENTAS
DEL PATRIMONIO DETALLE SEGÚN BALANCE SEGÚN AUDITORÍA
DIFERENCIAS Capital 7,640,000.00 7,640,000.00 0.00 Reserva legal 560,000.00
560,000.00 0.00 Resultados acumulados 1,455,000.00 1,455,000.00 0.00
TOTALES ∑ 9,655,000.00 9,655,000.00 0.00 ASIENTOS DE AJUSTE POR LAS
 DIFERNCIAS ENCONTRADAS XX Caja y bancos 51,630.00 Resultados
acumulados 51,630.00 xx/xx Por la diferencia encontrada, según arqueo de caja XX
Cuentas por cobrar comerciales 5,000.00 Resultados acumulados 5,000.00 xx/xx
Por el ajuste de las cuentas por cobrar comerciales M - 3  PREPARADO POR:
ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E.
COLQUE MAMANI

46. 45. XX Resultados acumulados 1,300.00 Existencias 1,300.00 xx/xx Por el ajuste
de las diferencias encontradas en las existencias, según inventario XX Resultados
acumulados 11,000.00 Inmuebles, maquinarias y equipos 11,000.00 xx/xx Por el
ajuste de la diferencia del costo neto de los activos según auditoría XX Cuentas por
pagar comerciales 2,000.00 Resultados acumulados 2,000.00 xx/xx Por el ajuste de
las cuentas por pagar comerciales

47. 46. BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del 2008 (En nuevos soles a valores
constantes) ACTIVO 2008 2007 PASIVO Y PATRIMONIO 2008 2007 ACTIVO
CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja y bancos 2,631,630.00 2,200,000.00
Sobregiros 85,000.00 1,100,000.00 Cuentas por cobrar comerciales 1,505,000.00
1,245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2,902,000.00 1,800,000.00 Otras
cuentas por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1,110,000.00
1,290,500.00 Existencias 2,998,700.00 2,850,000.00 TOTAL, PASIVO
CORRIENTE 4,097,000.00 4,190,500.00 Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00
PASIVO NO CORRIENTE TOTAL, ACTIVO CORRIENTE 7,905,330.00
7,015,000.00 Deudas a largo plazo 2,640,000.00 2,780,000.00 ACTIVO NO
CORRIENTE TOTAL, PASIVO NO CORRIENTE 2,640,000.00 2,780,000.00
Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL, PASIVO 6,737,000.00 6,970,500.00
Inmuebles, maquinarias y equipos 7,369,000.00 8,100,000.00 PATRIMONIO
Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7,640,000.00 7,500,000.00 Cuentas por
cobrar a largo plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00
TOTAL, ACTIVO NO CORRIENTE 8,529,000.00 9,420,500.00 Resultados
acumulados 1,497,330.00 1,480,000.00 TOTAL, PATRIMONIO 9,697,330.00
9,465,000.00 TOTAL, ACTIVO 16,434,330.00 16,435,500.00 TOTAL, PASIVO Y
PATRIMONIO 16,434,330.00 16,435,500.00

48. 47. INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA I. INTRODUCCIÓN 1. ORIGEN

DEL EXAMEN. - El examen se efectuó en cumplimiento de la resolución de
contraloría N° 222-2002-CG, del 10 de Noviembre del 2007, que aprueba el control
del la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, para el año 2008, que considera la
auditoría financiera de la empresa correspondiente al ejercicio 2008. 2.
NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN El examen es de naturaleza
financiera, que se realizó en el ámbito de acción de la empresa “EMIBEYA
RECARD S.A.C.”, que comprende el distrito de Puno, provincia de Puno y región
 de Puno. Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los
siguientes: 3. INFORME CORTO Emitir opinión sobre la razonabilidad de los
estados financieros S.A.C.”, al 31 de diciembre del 2008, de conformidad con la
normatividad vigente. 4. INFORME LARGO Evaluar la implantación,
funcionamiento y efectividad de la estructura y sistema de control interno,
implantados por la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, a efectos de determinar
las principales áreas críticas y puntos de atención. empresa

49. 48. II. DICTAMEN DE AUDITORÍA Se ha examinado la situación financiera, los

libros y registros contables, así como el cumplimiento de las obligaciones tributarias
de la empresa “EMIBEYA, RECARD S.A.C.”, identificada con R.U.C. N°
201030024125, dedicada a la prestación de servicios de reparación y mantenimiento
de todo tipo de unidades motorizadas, ubicada en el Distrito de Puno ,Avenida
Circunvalación Numero 1025, Provincia de Puno y región de Puno. La auditoría se
ha realizado del periodo comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de
diciembre del dos mil Ocho. Dicha situación de los estados financieros, los libros y
registros contables, y del cumplimiento de las obligaciones tributarias es de
responsabilidad de la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una opinión
sobre el mismo con base en nuestra auditoría. El examen fue realizado de acuerdo
con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la
auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad
razonable de que se han aplicado correctamente las normas y principios contables.
La auditoría consiste en el examen de la situación financiera, así mismo incluye la
evaluación de la presentación del estado financiero tomado en conjunto. El examen
proporciona una base razonable para sustentar mi opinión.

50. 49. Los estados financieros, los libros y registros contables han sido proporcionados
y preparados para ser utilizados por la administración general de auditoría y por lo
tanto se ha presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha
diseñado la administración. En mi opinión los estados financieros, no presentan
razonablemente en todos sus aspectos de importancia la situación financiera, de la
empresa Factoría” Recard” S.A., del periodo del primero de enero al treinta y uno
de diciembre del 2008.

51. 50. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONESOBSERVACIONES Y

RECOMENDACIONES I) OBSERVACIONES 1) SITUACIÓN DE LOS LIBROS
Y REGISTROS CONTABLES Los libros y registros contables de la empresa
EMIBEYA S.A.C..” presentan errores en cuanto a su registro 2) BALANCE
GENERAL Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio
y se observo lo siguiente: a) Caja y bancos. - En el arqueo practicado se encontró un
sobrante de S/. 3,320.00, en fondos fijos se encontró una diferencia negativa de S/.
1,290.00 y en cuentas corrientes no se registró un retiro por S/. 400.00 b) Cuentas
 por cobrar comerciales. -En esta cuenta se encontró una diferencia de S/. 5,000.00,
ya que no se registró correctamente las ventas al contado y crédito. c) Existencias. -
En este rubro en productos terminados se encontró diferencias por S/. -5,000.00 y en
existencias por recibir por S/. -8,000.00. d) Inmuebles, maquinarias y equipos. -En
está cuenta se encontró que el valor neto de todos los activos es de S/. 7’369,000.00,
ya que no se hizo correctamente la depreciación de las instalaciones diversas y de
los equipos diversos. e) Cuentas por pagar comerciales. -En este rubro no se registró
correctamente las compras al crédito y al contado, en donde se encontró que las
facturas por pagar hacen un total de S/. 2’902,000.00. I)

52. RECOMENDACIONES Como resultado de nuestra evaluación nos permitimos

sugerir lo siguiente: a) Llevar los libros y registros contables de la empresa
“FACTORIA S.A.C.., con cuidado, revisando los registros, ya que este error hará
que varíe los montos en el balance general.
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.

https://es.calameo.com/books/004578820bdef501c817f

https://www.fcecon.unr.edu.ar/web-
nueva/sites/default/files/u32/casos_practicos_unr_2014_unid_1_a_5_final.pdf

http://fcaenlinea1.unam.mx/anexos/1627/1627_u1_act3.pdf