AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCION Y
(%) LA IMPUNIDAD”
IDEX CARLOS SALAZAR ROMERO
CARRERA TECNICA DE CONTABILIDAD
PAPELES DE TRABAJO
DOCENTE:
Mg. MEDINA MIÑANO, Bernardino
INTEGRANTES:
BENANCIO LUNAREJO, Kehener Blayer
CERNA SALINAS, Estefani Yonaly
CORDOVA VALVERDE, Franklin Aldair
DIAZ GRANADOS, Stefany
YAIPÉN GELDRES, Marielena Lucía
Nuevo Chimbote, 2019
PAPELES DE TRABAJO
DEFINICION
Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente
que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así
como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas
sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.
También pueden constituir la información almacenada en cintas, películas u otros medios
(diskettes), y puede habilitarse sobre listados, y fotocopias de documentos claves de la
organización, sin incurrir a exceso de copiar todo el archivo.
OBJETIVO
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma
adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente
aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual
son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los
resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de
auditoría, y una base de análisis para los supervisores y socios.
Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:
Facilitar la preparación del informe.
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el
informe.
Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e
informe para los organismos de control y vigilancia del estado.
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los
procedimientos de auditoria aplicados.
Servir de guía en revisiones subsecuentes.
Cumplir con las disposiciones legales.
Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el contador público debe
conceder importancia a la preparación de los papeles de trabajo. Para cumplir con esta
finalidad, debe en primer término, efectuar un trabajo completo y libre de información
superflua y organizar los papeles de trabajo en forma tal que facilite la rápida localización
y entendimiento fácil por parte de otras personas.
Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara los datos
significativos contenidos en los registros, los métodos de comprobación utilizados y la
evidencia adicional necesaria para la formación de una opinión y preparación del informe.
Además, deben identificar claramente las expresiones informativas y los elementos de
juicio o criterio.
Cualquier información o cifras contenidas en el informe del contador público deberán estar
respaldadas en los papeles de trabajo. A medida que el profesional avanza en su trabajo
debe considerar los problemas que pueden presentarse en la preparación de su informe y
anticiparse a incluir en los papeles de trabajo, los comentarios y explicaciones pertinentes.
Se deben hacer amplios comentarios explicativos a cualquier planilla o análisis preparado
durante el trabajo.
Los papeles de trabajo no están limitados a información cuantitativa, por consiguiente, se
deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en forma completa el trabajo
efectuado por el contador público, las razones que le asistieron para seguir ciertos
procedimientos y omitir otros y su opinión respecto a la calidad de la información
examinada, lo razonable de los controles internos en vigor y la competencia de las
personas responsables de las operaciones o registros sujetos a revisión. Estos también
deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y eficiente del
trabajo del auxiliar sujeto a supervisión.
En tales revisiones, los papeles de trabajo deberán hablar por sí mismos; estar completos,
legibles y organizados sistemáticamente, de tal manera que no sean necesarias
informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de quien los preparó. Debe
tenerse presente que muchas veces, el informe no es preparado por la persona que
efectuó el examen sino por un supervisor, quien debe estar en condiciones de cumplir con
su cometido sin la necesidad de interrogar continuamente al auxiliar responsable de la
elaboración de los papeles de trabajo.
IMPORTANCIA
UNOS BUENOS PAPELES DE TRABAJO SON DE VITAL IMPORTANCIA POR QUE:
- Ayuda al auditor en el desarrollo de su trabajo.
- Ofrece un soporte importante para la opinión de auditoria y pruebas en las que se
han satisfecho las normas de auditoria.
- Permite que el trabajo ejecutado pueda ser revisado por un tercero.
- Fomenta un enfoque metódico de la labor que se lleva a cabo.
- En el caso relativamente raro de una acción legal, los papeles de trabajo sirven al
auditor como prueba para defensa de su posición en los asuntos que implican
negligencia y fraude.
- Sirve como guía para auditoras subsecuentes o futuras auditorías al mismo
cliente.
- Finalmente, si son robados los registros de un cliente, se extravían queman o
alteran; los papeles completos de trabajo probarían su validez de la reconstrucción
de los registros.
PRINCIPIOS
Los principios relativos al sujeto auditor son de naturaleza personal y afectan a la
competencia profesional del auditor y su equipo, a la independencia de los órganos de
control y de los auditores, a la diligencia profesional de los auditores y al alcance de su
responsabilidad.
1. Formación técnica y capacidad profesional. - La auditoría deberá ser realizada por
personas con formación técnica y capacidad profesional adecuadas.
2. Independencia. - Durante su actuación profesional tanto los órganos de control externo
como los auditores mantendrán una actitud independiente y una posición de objetividad
total, especialmente frente a la propia estructura administrativa.
3. Diligencia profesional. - La ejecución de los trabajos y la emisión de los informes se
llevarán a cabo con el debido cuidado profesional.
4. Responsabilidad. - El auditor deberá realizar su trabajo de acuerdo con las normas de
auditoría establecidas y será responsable de su informe con las limitaciones al alcance
expresadas, en su caso, en el mismo.
5. Secreto profesional. - Los auditores deberán mantener y garantizar la confidencialidad
sobre la información obtenida en el curso de sus actuaciones
PREPARACION, CONTENIDO Y ESTRUCTURA GENERAL
PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO
- cliente y ejercicio a revisar
- fecha o nombre y apellidos del sujeto
- objeto de los mismos
- cuando el auditor utilice marca
- símbolo tiene que explicar su significado
CONTENIDO MÍNIMO DE LOS PAPELES
- Evidencia que los estados contables y demás información, sobre los que va a
opinar el trabajador, están de acuerdo con los registros de la empresa.
- Relación de los pasivos y activos, demostrando de cómo tiene el auditor
evidencia de su existencia física y valoración.
- Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de
resultados.
- Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.
- Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de
confianza de ese sistema y cuál es el alcance realizado para revisar las
pruebas sustantivas.
- Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y
conclusiones a las que llega.
- Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.
NO DEBEN CONTENER:
- no ser copia de la contabilidad de la empresa
- no ser copia de los estados financieros
- no ser copia de la auditoria del año pasado.
ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mínimos siguientes:
- El nombre de la compañía sujeta a examen o Área que se va a revisar
- Fecha de auditoria.
- La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a
cabo la supervisión en sus diferentes niveles.
- Fecha en que la cédula fue preparada.
- Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo.
- Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a
donde pasan.
- Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones.
- Fuente de obtención de la información.
- Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula analítica deben
concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobación.
UTILIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
- Ayudan aplanear y ejecutar la auditoria.
- Ayudan a supervisar y revisar el trabajo de auditoria.
- Proporcionan evidencias del trabajo de auditoria llevando a cabo para
sustentar la opinión del auditor.
- Los papeles de trabajo representan una historia permanente del trabajo
realizado por el auditor y sirve de pase para sus conclusiones e informes.
EJEMPLO: Se planteó tres clases de planillas a construir como papeles de trabajo:
BG2 Planilla Sumaria- PASIVO - La cual descompone las cifras de Balance y se les
asigna referenciación a todas y cada una de las cuentas.
11 Subplanilla de disponible. La cual descompone la cuenta de disponible.
11105 Planilla analítica- la cual detalla el rubro de Bancos expresamente.
Lo anterior supone que los papeles de trabajo realizan una descomposición de los
registros de manera deductiva, es decir de lo general a lo particular.
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2019
- CONCLUSION:
En el pasivo representa razonablemente las obligaciones externas de la
empresa.
