IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
El IVA es el impuesto que más dinero genera para el Estado y su
característica principal es que lo paga toda persona que
compra algún bien o servicio. Está normado por el Decreto 27-
92 del Congreso de la República y sus reformas. Las
modificaciones más recientes se encuentran en los Decretos 04-
2012 y 10-2012 Ley Antievasión II y Ley de Actualización
Tributaria, respectivamente.
Conocer quién debe pagarlo, cómo, cuándo y dónde nos
ayuda a mantener orden en nuestras cuentas, a la vez que
colaboramos para que el Estado cuente con los recursos que necesita para cumplir con su
misión.
El procedimiento que se realiza es que en el momento de efectuar una compra el cliente o
contribuyente proporciona el número de NIT (Número de Identificación Tributaria, el cual se
entrega por parte de la municipalidad al momento en que se obtiene la cédula de vecindad) el
cual es ingresado en la factura que el vendedor proporciona.
Es muy importante pedir siempre la factura ya que comprueba que el monto de IVA pagado
será destinado a lo que corresponde.
MONTO:
12% del valor del bien o servicio. En Guatemala este porcentaje ya está incluido en el precio de
venta.
BASE LEGAL:
Decreto 27-92 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.
EN QUÉ SE UTILIZA:
Del 12% que se recauda 3.5% es destinado para el financiamiento de proyectos para la paz y el
desarrollo, 1.5% es destinado para financiar gastos sociales en programas y proyectos y el 7%
restante es destinado para financiar el presupuesto de la nación.
PAÍSES CON LOS IVA MÁS ELEVADOS
Hay países que se alejan por mucho del promedio. Uruguay y Argentina a la cabeza con 22 y
21% respectivamente. Le siguen Chile con 19%, Perú y República Dominicana con 18% y Brasil
con una media de IVA de 17%. Por su parte en México el porcentaje es de 16 y el de Colombia
es de 19, y en Honduras y Nicaragua de 15%. Bolivia, Costa Rica y El Salvador ubican la tasa de
este impuesto en 13%, mientras en Ecuador, Guatemala y Venezuela es del 12%. Los países de
la región que menos carga de IVA tienen son Paraguay, con un 10% y Panamá con un 7%.
TASA DEL IMPUESTO E IMPORTANCIA DE LAS FACTURAS
Es muy importante tener claro que la tasa general del IVA es del 12 por ciento del valor de
cada producto o servicio y está siempre incluido en los precios de todo lo que compramos, por
lo que debemos rechazar de inmediato acciones que pretendan sumarlo al precio, con el
pretexto de que se pide factura. Sin embargo, para la compra-venta de vehículos y viviendas,
aplican otras cantidades, lo que se explicará más adelante.
En cuanto al pago del impuesto, los contribuyentes afectos al Régimen
General están obligados a reportar mensualmente el IVA pagado en sus
compras y el IVA cobrado en sus ventas. Lo que se paga a la SAT es la
diferencia entre estos dos valores, reportados en las facturas de
compras y ventas.
De ahí la importancia de pedir factura en todas las compras y de dar en
todas las ventas. Incluso la ley obliga a emitir factura por las permutas
de bienes, arrendamientos, retiros, destrucción, pérdida o cualquier faltante de inventario.
¿QUÉ GRAVA EL IVA?
Este impuesto grava todos aquellos actos y contratos regulados en la ley como por ejemplo la
venta de bienes, prestación de servicios, las importaciones, la donación de bienes y la
destrucción o pérdida de los mismos. Al ser un impuesto indirecto el mismo recae sobre el
consumo.
¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS?
Se encuentran obligados todas aquellas personas que compran algún bien o servicio, o bien
todas aquellas personas quienes ejecutan los actos y contratos que generan el impuesto.
El IVA se genera de cada acto y contrato dentro de la cadena de producción de cualquier bien
o servicio. En cada acto o contrato dentro de esta cadena se genera el IVA, al momento de
realizarse la venta. Los comerciante dentro de su cadena de producción, tienden a realizar
compras para luego venderlas, y al momento de vender sus productos tienen la obligación de
cargar el IVA a los mismos. Es en este momento en donde se tiene el derecho de compensar
estos débitos (generados al momento de la venta) y créditos (generados al momento de la
compra) fiscales y pagar únicamente la diferencia entre los mismos al fiscal. Esto siempre que
se certifique que los gastos provienen de la línea de producción dentro del giro del negocio del
contribuyente.
Es por esto que se dice que el consumidor final es el obligado, ya que es el único que no tiene
derecho a compensar sus créditos y débitos fiscales y es el obligado a pagar el IVA por los
bienes o servicios consumidos.
¿QUIÉNES TIENEN DERECHO A LA DEVOLUCIÓN DEL IVA?
Los exportadores tienen derecho a la devolución del IVA pagado, ya que ellos deben de pagar
IVA en todos aquellos actos dentro de su cadena de producción para poder generar sus bienes
o servicios que luego venderán en el extranjero. Pero en ningún momento podrán recuperarlo,
ya que los bienes o servicios que los mismos prestan no se venderán o prestarán dentro del
territorio de Guatemala.
Lo mismo sucede con los contribuyentes que comercian con sujetos exentos, gozan del mismo
derecho, porque no tienen la oportunidad de compensar sus créditos y débitos.
¿EN QUÉ MOMENTO SE PAGA?
El IVA se paga en el momento de realizar el pago, es decir, el mismo se encuentra incluido
dentro del precio de los bienes o servicios que se prestan o adquieren.
Es decir que el que vende los productos o servicios se convierte en agente de retención, quien
luego está obligado a dar el IVA recaudado a la SAT. Los agentes de retención existen para
facilitar la recaudación.
¿Quiénes tienen derecho a la devolución del IVA?
Los exportadores tienen derecho a la devolución del IVA pagado, ya que ellos deben de pagar
IVA en todos aquellos actos dentro de su cadena de producción para poder generar sus bienes
o servicios que luego venderán en el extranjero. Pero en ningún momento podrán recuperarlo,
ya que los bienes o servicios que los mismos prestan no se venderán o prestarán dentro del
territorio de Guatemala.
Lo mismo sucede con los contribuyentes que comercian con sujetos exentos, gozan del mismo
derecho, porque no tienen la oportunidad de compensar sus créditos y débitos.
¿QUÉ TIPOS DE RÉGIMEN EXISTEN?
En este impuesto existe el Régimen General en donde la base impositiva es el 12% sobre el
valor del acto o contrato gravado. Todos los contribuyentes bajo este régimen están obligados
a reportar mensualmente el pago del IVA en sus compras y el IVA cobrado en sus ventas y lo
que se paga entonces a la SAT es la diferencia entre estos dos valores, reportados en las
facturas de compras y ventas, entre un débito y un crédito fiscal.
Luego se encuentra el Régimen de Pequeño Contribuyente, son todos aquellos que
voluntariamente se registran bajo el mismo porque facturan menos de Q 150,000.00 anuales.
Estos pagan únicamente el 5% de IVA del valor y están exentos al pago del ISO y del ISR, sin
poder deducir de sus facturas.
¿HAY COMPRAS EN LAS QUE NO SE PAGA IVA?
Sí, la ley contempla ciertas actividades o productos
que, por ciertas circunstancias, no deben pagar IVA.
Para lo que nos interesa, diremos que no paga este
Impuesto la venta al consumidor final, al menudeo, de
carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras frescas,
cereales, legumbres y granos básicos en mercados cantonales y municipales, siempre que tales
ventas sean inferiores a cincuenta quetzales (Q50.00) por cada transacción.
También está exenta la compra y venta de medicamentos genéricos y alternativos de origen
natural, la compra y venta de medicamentos que adquieren las personas que padecen la
enfermedad VIH/SIDA, y en los casos de compras de insumos de producción local a que se
refiere la Ley de Maquilas.
Tampoco se debe pagar IVA en las matrículas de inscripción, colegiaturas y derechos de
examen en los centros educativos, sean éstos públicos o privados. En todo caso, las empresas,
instituciones o entidades exentas, están obligadas a indicar esa situación en sus facturas.
¿CÓMO SE PROCEDE CON LOS VEHÍCULOS?
Por la compraventa de vehículos terrestres de modelos 2011,
2012 y 2013 y toda clase de vehículos marítimos y aéreos, el
IVA se paga con base en una Tabla de Valores Imponibles que
establece la SAT
La venta, permuta o donación entre vivos de vehículos
automotores terrestres usados debe formalizarse en un
Certificado de Propiedad de
Vehículos, el cual proporciona la SAT. Deberá
contener toda la información del vehículo en
transacción, así como del vendedor y del comprador.
Contendrá también la legalización de las firmas, que
debe hacer un notario.
DECLARACIÓN POR EL VENDEDOR DE VEHÍCULOS
Si en 30 días hábiles el comprador no ha realizado el traspaso respectivo, el vendedor de un
vehículo podrá presentar aviso en DECLARACIÓN JURADA para que la SAT realice la anotación
correspondiente.
Después de operar el aviso del vendedor, la SAT requerirá del comprador el pago del IVA
dejado de pagar en la compraventa, el que debe hacerse efectivo dentro de los 5 días
siguientes.
IMPUESTO PARA LA COMPRA-VENTA DE VIVIENDAS
El decreto 10-2012 establece que para la primera compra-venta o permuta de vivienda, el IVA
a pagar es del 12% sobre el precio de venta consignado en la factura, escritura pública o el que
consta en la matrícula fiscal, el que sea mayor.
Pero a partir de la segunda compra-venta o permuta, se tributará el 3% de dicho valor,
conforme a la Ley del Timbre.
Está exenta de pagar el impuesto la venta de vivienda con un área máxima de 80 metros
cuadrados de construcción y que el valor no supere los Q250,000.00, así como los lotes
urbanizados que incluyan servicios básicos, con un área máxima de 120 metros cuadrados y un
valor que no pase de Q120,000.00
Existen casos en que el impuesto por la compra de productos o servicios se traslada a la SAT de
manera diferente…
En el caso de los negocios inscritos bajo el Régimen de Pequeño Contribuyente, que son
aquellos cuyas ventas o prestaciones de servicios suman no más de ciento cincuenta mil
quetzales al año (Q150,000.00).
En este caso, no es IVA lo que se paga sino una tarifa especial sobre el valor de las ventas que
realiza. Dicha tarifa es del 5% sobre los ingresos brutos totales facturados por las ventas o
prestación de servicios de cada mes calendario. Estos pagos al fisco deben declararse y hacerse
efectivos durante el mes siguiente al vencimiento del período mensual.
El pequeño contribuyente está obligado a emitir y entregar la respectiva factura a quien le
compre un producto o adquiera un servicio cuyo valor supere los cincuenta quetzales
(Q50.00). Cuando se trata de ventas menores a este monto, el negocio debe entregar factura
siempre que el cliente lo requiera.
