REPASO S01, S02 Y S03 PERITAJE CONTABLE
S04
Mag. Eduardo Monteverde López
FUNDAMENTOS DE LA PERICIA
S01
PERICIA
•ES AQUELLA CAPACIDAD, HABILIDAD, EXPERIENCIA O CONOCIMIENTO QUE UN
INDIVIDUO OSTENTA EN RELACION A UNA CIENCIA, DISCIPLINA, ACTIVIDAD O ARTE.
•LA PERICIA CONSISTE EN EXPLICAR, ILUSTAR SOBRE ALGUN TEMA CONCRETO
MEDIANTE LA APLICACIÓN DE CIERTOS CONOCIMIENTOS ESPECIALES, BUSCANDO
LLEGAR AL DESCUBRIMIENTO DE LA VERDAD.
PERITO
ES LA PERSONA NATURAL CON ALTOS CONOCIMIENTOS SOBRE UNA CIENCIA,
DISCIPLINA, O ACTIVIDAD ESPECIALIZADA, QUIEN ILUSTRA AL JUEZ LAS MATERIAS QUE
NO ESTÁ OBLIGADO A CONOCER PARA LA ADMINISTRACIÓN DE LA JUSTICIA.
REQUISITOS:
•DEBE SER EXTRAÑO AL PROCESO.
•DEBE SER IDÓNEO PARA EL CARGO Y TENER CONDUCTA INTACHABLE.
•DEBE DE TENER TÍTULO HABILITANTE EN LA CIENCIA, PROFESIÓN, ACTIVIDAD TÉCNICA O
MATERIA ESPECIALIZADA.
•DEBE DE ACEPTAR EL CARGO.
•NO DEBE ESTAR AFECTADO DE ALGUNA CAUSAL DE IMPEDIMENTO O RECUSACIÓN.
PERITO CONTABLE
ES UN CONTADOR PÚBL ICO COLEGIADO , QUE CONTANDO CON
LA E XPER IEN CIA DEL C ASO Y LA ESPECIALIZ AC IÓN EN E L ÁREA
PERIC IAL, PUE DE SER L L AMADO PAR A AC TU AR CO MO PERITO
EN UN PROCESO ARB ITR AL, AD MIN ISTR ATIVO, JUDICIAL Y/O
MIL ITAR, CON EL OBJETO DE ESCL ARECE R HEC HOS QUE TIENE
RELACIÓN CON SU PROFESIÓN.
PERITO CONTABLE JUDICIAL
ES EL CONTADOR PÚBLICO COLEGIADO QUE REUNIENDO ESPECIALES
CONDICIONES CIENTÍFICAS, TÉCNICAS Y DE EXPERIENCIA ES
NOMBRADO POR EL ADMINISTRADOR DE JUSTICIA (REPEJ), EN LAS
DIVERSAS INSTANCIAS Y JURISDICCIONES, PARA QUE LOS ASESORE
INFORMÁNDOLE SOBRE DETERMINADOS ASUNTOS LITIGIOSOS Y/O
CONTROVERTIDOS DE NATURALEZA CONTABLE Y FINANCIERA.
CUALIDADES DEL PERITO CONTABLE
JUDICIAL
EL PERITO CONTABLE DEBE REUNIR LAS SIGUIENTES CONDICIONES:
*IDONEIDAD: CAPACIDAD TÉCNICO-CIENTÍFICA DENTRO DE LA ESPECIALIDAD.
*POSEER “CULTURA JURÍDICA”: RELACIONADA CON EL ÁMBITO DE SU ESPECIALIDAD
QUE LE PERMITA CUMPLIR CON CUALQUIER ENCARGO DENTRO
DE LOS DISTINTOS FUEROS JUDICIALES.
* VALORES ÉTICOS: INDEPENDENCIA, IMPARCIALIDAD, OBJETIVIDAD.
*APTITUD INVESTIGADORA: QUE LE PERMITA CONOCER UNA SERIE DE CAMPOS
AJENOS A LA CONTABILIDAD, EMPLEANDO LA LÓGICA APLICADA Y
SU EXPERIENCIA PROFESIONAL.
TIPOS DE PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO CIVIL
VALORIZAR: CALCULAR:
•ACTIVOS DE SOCIEDAD EN • MONTO O IMPORTE DE FONDOS A
LIQUIDACION RENDIR CUENTAS
•ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE • MONTO DE CAPITAL E INTERESES DE
SOCIEDAD EN LIQUIDACION PRESTAMOS EN EL SECTOR
•ACTIVOS Y PASIVOS DE FINANCIERO.
EMPRESAS EN QUIEBRA • MONTO DE CAPITAL E INTERESES
ENTRE LAS PERSONAS NATURALES
•EMPRESA EN PROCESO DE
TRANSFORMACION POR FUSION • ACTUALIZAR EL VALOR DE UNA DEUDA
TIPOS DE PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO
LABORAL
CALCULAR BENEFICIOS LABORALES DEVENGADOS:
•REMUNERACIONES DEVENGADAS IMPAGAS.
•COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS ADEUDADOS.
•BONIFICACIONES LABORALES ADEUDADOS.
•UTILIDADES DISTRIBUIBLES A TRABAJADORES.
•REMUNERACIONES VACACIONALES DEVENGADAS IMPAGAS.
•INTERESES POR BENEFICIOS LABORALES DEVENGADOS.
•BENEFICIOS LABORALES SEGUN CONVENIO LABORAL NO RECONOCIDOS NI
PAGADOS.
TIPOS DE PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO
PENAL
IDENTIFICAR: DETERMINAR:
•EL VALOR DEL ROBO SISTEMATICO DE
•LOS MEDIOS , MECANISMOS DEL FONDOS.
ROBO SISTEMATICO DE FONDOS.
•EL VALOR DEL DANO Y PERJUICIO DEL
•LAS FORMAS Y MEDIOS DE FRAUDE.
FRAUDE EN LA ADMINISTRACION
DE PERSONAS JURIDICAS •EXAMINAR LOS EEFF DE LA ENTIDAD
OBJETO DEL FRAUDE
CLASES DE PERITOS EN LOS PROCESOS
JUDICIALES
•PERITO DE OFICIO: Es el que nombra el Juez en una acción jurisdiccional para
determinar el análisis de los hechos.
•PERITO DE PARTE: Es el que solicita una de las partes al Juez, nombrar a su
perito en el caso que no este de acuerdo con el peritaje de oficio.
•PERITO DIRIMENTE: Nombrado por el Juez a fin de deslindar una tercera
posición y discrepancias existentes frente a los informes presentados por otros
peritos. El Juez solicitara a la Corte Superior de Justicia para que del Registro de
Peritos Contables Judiciales proponga un perito.
.
NORMAS LEGALES REGULADORAS DE LA
ACTIVIDAD PERICIAL
S02
LEY 28951 DE PROFESIONALIZACION DEL
CONTADOR PUBLICO
ARTICULO 3 : Competencias del Contador Público
Inciso D : Efectuar peritaje judicial, administrativo y
extrajudicial.
LEY ORGANICA DEL PODER JUDICIAL
ART. 26 : Se estab l ece l os Órg an os Ju risd iccion al es.
ART. 169: Defin e l o q u e con tien e el exp ed ien te j u d icial .
ART. 227: Para asu mir u n carg o j u d icial se d eb e j u ramen tar.
ART. 235: Los j u eces u san ob l ig atoriamen te su s in sig n ias en el ej ercicio d e
su s fu n cion es.
ART. 273: Los PJ d eb en ten er con d u cta in tach ab l e y en n ómin a d e su
col eg io p rofesion al .
ART. 274: Se remite an u al men te a l a Corte Su p . Ju stica n ómin a d e su s
miemb ros h áb il es.
ART. 275: Sol icitar in formes o p eritaj es a l os col eg ios p rofesion al es.
ART. 278: Irreg u l arid ad es d e p eritos, son p u estas en con ocimien to d e su s
col eg ios p rofesion al es y san cion ad os d e acu erd o a l ey
ART. 279: Los h on orarios se fij an d e acu erd o al aran cel vig en te.
CODIGO CIVIL
Conjunto oordenado y sistematizado de normas de Derecho privado, es decir, un cuerpo legal
que tiene por objetivo regular las relaciones civiles de las personas físicas, jurídicas, privadas
o públicas.
DERECHOS: OBLIGACIONES:
-Personas -Contratos
- Sucesiones -Otros
-Familias
CODIGO PROCESAL CIVIL
Es el conju nto d e n ormas ju ríd icas qu e reg ul an: l as rel acion es ju ríd icas
d e l os su j etos p rocesal es y l a ap l icación d e l eyes civil es.
TITULO VIII : MEDIOS PROBATORIOS
Capítulo VI : Pericia - Artículos 262 al 271, se establece:
-Procedencia para requerir una pericia.
-Requisitos del Informe y otros.
-Peritos de Parte
-Actuación
-Observaciones del dictamen.
-Concurrencia la inspección judicial
-Nombramiento de peritos y aceptación al cargo
-Daños y perjuicios
- Honorarios
CODIGO PENAL
Es el cu erp o n ormativo q u e reg u l a actu al men te l os d el itos y su p u n ición .
•TITULO V : DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO
Hurto, Robo, Estafa, Apropiación Ilícita, Fraude en Administración de personas
Jurídicas, Daños, Usurpación, Delitos Informáticos, entre otros.
•TITULO XVIII: DELITOS CONTRA LA ADMINISTRACION PUBLICA
CAPITULO II : DELITOS COMETIDOS POR FUNCIONARIOS PUBLICOS
Abuso de Autoridad, Concusión, Peculado, Malversación , entre otros.
NUEVO CODIGO PROCESAL PENAL
SECCION II : LA PRUEBA
Cap itu l o III- La Pericia – Artícu l os d el 172 al 181, estab l ecen :
-Proced en cia p ara req u erir u n a p ericia.
-Nomb ramien to
-Proced imien to d e d esig n ación y ob l ig acion es d el p erito.
-Imp ed imen to y Su b rog ación d el p erito
-Acceso al p roceso y reserva
-Perito d e Parte
-Con ten id o d el in forme p ericial oficial y d e p arte
REGLAMENTO DE PERITOS DEL PODER
JUDICIAL
Tien e p or ob j eto reg ul ar l a eval u ación , sel ección e in scrip ción de
p rofesion al es en el Reg istro d e Peritos d el Pod er Ju d icial .
*Org an ización y fu n cion amien to d el RPJ
*Eval u ación y sel ección d e p rofesion al es
*De l a p ericia
*Ob l ig acion es
*Fal tas, san cion es e imp ed imen tos
REGLAMENTO DEL COMITE DE PERITOS DEL
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS
Sus principales objetivos son la investigación, propender a la
especialización del Perito Contable Judicial, promover el ejercicio de
la especialidad pericial, así como velar para que el Peritaje Contable
Judicial sea ejercido por los miembros del Comité.
*Estructura y Organización.
*Capacitación
*Comisión Evaluadora para la nómina de Peritos
*Faltas y medidas disciplinarias
DIFERENCIAS ENTRE PERITO CONTABLE Y
AUDITOR FINANCIERO
S03
PERICIA CONTABLE
ES LA LABOR DE IN VESTIG AC ION DES ARROL L AD A POR UN
CONTADOR PUBL ICO COLEG IADO EN U N PROCESO JUD IC AL,
CONTANDO CON LA INFORMACION DE L EXPE DIE NTE JU DICIAL,
LOS LIBROS Y REGISTROS DE CONTAB IL ID AD Y LA
INFOR MAC ION DE LAS PAR TES Y/O DE TERCEROS Y
REALIZ AN DO LA AP LIC AC ION DE METODOS Y PROCEDIMIEN TOS
QUE LE PERMITE N ESCL ARE CER LOS HECHOS PUESTOS A SU
CONSIDERACION.
CUALIDADES DEL PERITO CONTABLE
JUDICIAL
EL PERITO CONTABLE DEBE REUNIR LAS SIGUIENTES CONDICIONES:
*IDONEIDAD: CAPACIDAD TÉCNICO-CIENTÍFICA DENTRO DE LA ESPECIALIDAD.
*POSEER “CULTURA JURÍDICA”: RELACIONADA CON EL ÁMBITO DE SU ESPECIALIDAD
QUE LE PERMITA CUMPLIR CON CUALQUIER ENCARGO DENTRO
DE LOS DISTINTOS FUEROS JUDICIALES.
* VALORES ÉTICOS: INDEPENDENCIA, IMPARCIALIDAD, OBJETIVIDAD.
*APTITUD INVESTIGADORA: QUE LE PERMITA CONOCER UNA SERIE DE CAMPOS
AJENOS A LA CONTABILIDAD, EMPLEANDO LA LÓGICA APLICADA Y
SU EXPERIENCIA PROFESIONAL.
DEFINICION DE AUDITORIA
EXAMEN DE LA INFORMACION POR PARTE DE UNA TERCERA
PERSONA, DISTINTA DE LA QUE PREPARO Y DEL USUARIO,
CON LA INTENCION DE ESTABLECER SU RAZONABILIDAD
DANDO A CONOCER LOS RESULTADOS DE SU EXAMEN, A FIN DE
AUMENTAR LA UTILIDAD QUE TAL INFORMACION POSEE.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA
•DETERMINAR LA RAZONABILIDAD, INTEGRIDAD Y AUTENTICIDAD DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS, DOCUMENTOS Y TODO INFORMACION
PRODUCIDA POR LOS SISTEMAS DE LA ORGANIZACIÓN.
•EMITIR UNA OPINION
•AUMENTAR LA CONFIANZA
PERFIL DEL AUDITOR
Titulo profes ional
C onoc imiento de normas legales
C onoc imiento de normas profes ionales
C onoc imientos de divers as dis c iplinas del área adminis trativa
Amplitud de c riterio
C apac idad téc nic a
Independenc ia de c riterio
C apac idad para planear y adminis trar la tarea de
auditoria.
C apac itación c ontinua
Datos/Observaciones
Datos/Observaciones
DIFERENCIAS ENTRE EL PERITO
CONTABLE Y EL AUDITOR
Perito Contable: Auditor
a)Labora en controversias jurídicas. a)Tiene que determinar la racionabilidad de los
b)Su trabajo es específico en un punto, es decir EE.FF. de una entidad.
trabaja en una sola prueba abierta por b)Su trabajo es en base a muestras (selectivo)
instrucción del Juez c)Actúa en el Campo Administrativo
c)Se desenvuelve dentro del Poder Judicial o d)Se puede delegar las funciones.
vinculado a ella. e)No se juramenta para ser auditor. Todo se pacta
d)La labor no se puede delegar a otros. en su contrato civil, por honorarios profesionales.
e)Juramenta para ejercer el cargo en forma
imparcial.
f)Su opinión arriba a las conclusiones
presentadas en el Informe Pericial.
SIMILITUDES ENTRE AUDITORIAS Y PERITAJES
Entre los aspectos comunes tenemos:
a) Se requiere para su realización la figura de un Contador Público Colegiado
b) Es preciso que el profesional se encuentre en condiciones de aplicar su criterio en forma
independiente.
c) La tarea se desarrolla fundamentalmente sobre elementos que forman parte de los
registros y/o la documentación contable, comercial y/o societaria de la empresa.
d)El fruto de la labor profesional está constituido por un informe elaborado y firmado por el
propio profesional.
e) El Contador Público que firma un informe, de auditoría o pericial, asume la responsabilidad
legal y profesional.
f) Los informes contables, de auditoría o periciales, tienen por objetivo aportar datos valiosos
a terceros que tienen la necesidad de tomar decisiones en relación con los temas contenidos
en el informe.
