EMPRESA DOS S.A. DE CV.
IMPUESTO A LA UTILIDAD
DETERMINACION DEL IMPUESTO DIFERIDO SEGÚN NIF D-4
POR EL EJERCICIO QUE CIERRA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA, VALORES CONTABLES VS VALORES FISCALES
Valor Valor Diferencia
contable Fiscal temporal
Deducible
ACTIVOS (cargos)
ACTIVO A CORTO PLAZO (1) (2) (3)
Efectivo y equivalente a efectivo 250,000 250,000
Cuentas por cobrar a clientes 2,950,000 2,950,000
Deterioro cuentas por cobrar (125,000) 0 125,000
Impuestos por recuperar 22,500 22,500
Inventarios (UEPS cont, Promedio fisc) 1,000,000 1,200,000 200,000
Pagos anticipados 120,000 -
ACTIVO A LARGO PLAZO
Propiedades, planta y equipo 2,300,000 2,300,000
Monto acumulado depreciación (489,150) (869,450)
Instrumentos financieros por cobrar 300,000 300,000
a largo plazo
Impuesto a la utilidad diferido (Activo)
Total de activo 6,328,350 6,153,050 325,000
PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE
PASIVO A CORTO PLAZO (1) (2) (3)
Préstamos bancarios 478,300 478,300
Cuentas por pagar a proveedores 750,000 750,000
Impuestos por pagar 129,200 129,200
Impuesto a la Utilidad por pagar 77,600 77,600
Anticipo de clientes 150,000 10,000 140,000
PASIVO A LARGO PLAZO
Beneficios a los empleados (NIF D-3) 256,200 - 256,200
Impuesto a la Utilidad diferido - -
Total de pasivos 1,841,300 1,445,100 396,200
CAPITAL CONTABLE
Capital social 2,500,000
Resultados acumulados 892,050
Resultado del ejercicio 1,095,000
Total de capital contable 4,487,050
Total de pasivo y capital contable 6,328,350
Suma diferencias temporales 721,200
Tasa de ISR Diferido 30%
Activo por impuesto diferido 216,360
Pasivo por impuesto diferido
POR IMPUESTO DIFERIDO 66,270
( + ) ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
( - ) PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
( = ) ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
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IMPUESTO A LA UTILIDAD
DETERMINACION DEL IMPUESTO DIFERIDO SEGÚN NIF D-4 IMPUESTO A LA UTILIDAD DIFERIDO (
POR EL EJERCICIO QUE CIERRA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019.
ESTADO DE RESULTADOS
Ajuste
Ingresos Netos 16,900,000 16,900,000
Costo de Ventas 12,851,200 12,851,200
Utilidad Bruta 4,048,800 4,048,800
Gastos Generales 2,082,398 2,082,398
Utilidad en operación 1,966,402 1,966,402
Resultado Integral de Financiamiento 456,057 456,057
Utilidad antes de impuestos a la utilida 1,510,345 1,510,345
Impuesto a la utilidad 415,345 - 66,270 349,075
Utilidad de operaciones continuas 1,095,000 1,161,270
Operaciones discontinuas -
Utilidad Neta 1,095,000 1,161,270
Determinación de la tasa efectiva de impuesto.
(+) Impuesto causado en el periodo 415,345
(+ o -) Impuesto diferido - 66,270
(=) Impuesto a la utilidad 349,075
(/) Utilidad antes de impuesto a la utilidad 1,510,345
(=) TASA EFECTIVA DE IMPUESTO 23%
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DETERMINACION DEL IMPUESTO DIFERIDO SEGÚN NIF D-4
POR EL EJERCICIO QUE CIERRA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Nota XX: Efectos de la NIF D-4
A) La integración de la cuenta de impuesto a la utilidad es la siguiente:
(+) Impuesto Causado 415,345
(+) Impuesto Diferido - 66,270
(=) Impuesto a la Utilidad 349,075
B) La tasa de impuesto diferido es del 30%, de comformidad con el Art. 09 de Ley de
Impuesto Sobre la Renta, que se encuentra vigente desde 2014
C) La tasa efectiva de impuesto es de 23.11%
D) El __ACTIVO_____ por impuesto diferidoprincipalmente por
las siguientes diferencias temporales DEDUCIBLES
D.1) PAGOS ANTICIPADOS 120,000
D.2) MONTO ACUMULADO DE DEP 380,300
D.3)
D.4)
D.5)
RESUELVE LOS SIGUIENTES REACTIVOS
1) Determina las diferencias temporales deducibles de activo 325,000
2) Determina las diferencias temporales acumulables de activo 500,300
3) Determina las diferencias temporales deducibles de pasivo 396,200
4) Determina las diferencias temporales acumulables de pasivo -
5) Calcula el activo por impuesto diferido 216,360
6) Calcula el pasivo por impuesto diferido 150,090
7) ¿Cual es la tasa aplicable al impuesto diferido? 30%
8) El impuesto diferido del ejercicio es ¿Activo o Pasivo? Y ¿Cuál es su importe? 66,270
9) Determina el impuesto a la utilidad del ejercicio 349,075
10) Determina la tasa efectiva de impuesto del ejercicio 23.11%
Diferencia Ajustes a Ajustes a Saldo
temporal Valor Contable Valor Contable Ajustado
Acumulable Imp Diferido Imp Diferido Valor
(abonos) (cargos) (abonos) Contable
(4) (5) (6) (7)=(1)+(5)-(6)
250,000
2,950,000
0 (125,000)
22,500
1,000,000
120,000 120,000
2,300,000
380,300 (489,150)
300,000
66,270 66,270
500,300 6,394,620
(4) (5) (6) (7)=(1)-(5)+(6)
478,300
750,000
129,200
77,600
150,000
256,200
-
1,841,300
2,500,000
892,050
66,270 1,161,270
66,270 4,553,320
66,270 6,394,620
500,300
30%
150,090
66,270
216,360
150,090
66,270
-X1-
Debe Haber
PUESTO A LA UTILIDAD DIFERIDO (ACTIVO) 66,270
RESULTADO DEL EJERCICIO 66,270
EL IMPORTE ES ACTIVO DIFERIDO
