IESTP “ALTO MAYO”
PROGRAMA DE ESTUDIOS DE CONTABILIDAD
MÓDULO PROFESIONAL III: “ANÁLISIS FINANCIERO”
U.D. PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
“ NORMAS DE AUDITORIA GENERALENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
Docente: CPCC. Eduardo Rojas Yglesias
Mat. CCPSM 19-702
El Contador Público tiene una participación plena en la vida económica
de las organizaciones y una responsabilidad en el desarrollo
económico de nuestro país.
Dentro del campo del Control el Contador Público esta obligado a
aplicar durante su ejercicio profesional las siguientes normas:
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS).
Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
Origen:
Las NAGAS tienen su origen en los Boletines (Statement on
Auditing Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría
del Instituto Americano de Contadores Públicos de los
Estados Unidos de Norteamérica en 1948
Estas normas son de observación obligatoria para los
Contadores Públicos, que ejercen la auditoría en nuestro
país, por cuanto además les servirá como parámetro de
medición de su actuación profesional.
Estas normas por su carácter general se aplican a todo el
proceso del examen de control y se relacionan
básicamente con la conducta funcional del auditor como
persona humana y regula los requisitos y aptitudes que
debe reunir para actuar como Auditor.
NORMAS NORMAS DE AUDITORÍA
DE GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
AUDITORÍA
Son pautas que deben observarse en la
ejecución de los trabajos profesionales de
auditoria. Constituyen estándares o medidas
de calidad tanto de las cualidades del auditor
como de su trabajo y de su Informe o
dictamen.
NORMAS RELATIVAS A LA NORMAS DE
NORMAS GENERALES O EJECUCIÓN DEL
PERSONALES PREPARACIÓN DEL
TRABAJO EN EL CAMPO INFORME
• Entrenamiento • Planeamiento y • Aplicación de los principios de
supervisión contabilidad generalmente
técnico y
adecuados. aceptados.
capacidad
profesional. • Estudio y evaluación • Consistencia en la aplicación de
del control interno. los principios de Contabilidad.
• Independencia de
criterio. • Suficiencia de las declaraciones
• Obtención de
informativas.
• Cuidado y diligencia evidencia suficiente y
competente. • Expresión de opinión sobre los Estados
profesional.
Financieros, indicando la
naturaleza del examen y grado
de responsabilidad tomado por el
Auditor.
NORMAS GENERALES O PERSONALES
1. Entrenamiento técnico y
capacidad profesional.
"La Auditoria debe ser
efectuada por personal que
tiene el entrenamiento
técnico y pericia como
Auditor".
NORMAS GENERALES O PERSONALES
"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor
debe mantener independencia de criterio".
2. Independencia de criterio
La independencia puede concebirse
como la libertad profesional que le
asiste al auditor para expresar su
opinión libre de presiones (políticas,
religiosas, familiares, etc.) y
subjetividades (sentimientos
personales e intereses de grupo).
NORMAS GENERALES O PERSONALES
Cuidado y diligencia Profesional
"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecución de la
auditoría y en la preparación del dictamen".
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Estas normas son más El propósito principal de este
específicas y regulan la forma grupo de normas se orienta a
que el auditor obtenga la
del trabajo del auditor durante evidencia suficiente en sus
el desarrollo de la auditoría papeles de trabajo para
en sus diferentes fases apoyar su opinión sobre la
(planeamiento trabajo de confiabilidad de los estados
financieros, para lo cual, se
campo y elaboración del requiere previamente una
informe). adecuado planeamiento
estratégico y evaluación de
los controles internos
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Planeamiento Y Supervisión "La auditoría debe ser planificada
apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe ser
debidamente supervisado".
Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los últimos
años a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento
estratégico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho
énfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no deberá
iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando
conocimiento y analizando las características del negocio, la organización,
financiamiento, sistemas de producción, funciones de las áreas básicas y
problemas importantes, cuyo efectos económicos podrían repercutir en
forma importante sobre los estados financieros materia de nuestro
examen. Lógicamente, que el planeamiento termina con la elaboración del
programa de auditoría.
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Estudio y evaluación del Control Interno
Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la
estructura del control interno (de la empresa cuyos
estados financieros se encuentra sujetos a auditoría)
como base para establecer el grado de confianza que
merece, y consecuentemente, para determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de los
procedimientos de auditoría".
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente,
mediante la inspección, observación, indagación y
confirmación para proveer una base razonable que
permita la expresión de una opinión sobre los estados
financieros sujetos a la auditoría. La evidencia es un
Evidencia suficiente conjunto de hechos comprobados, suficientes,
y competente competentes y pertinentes para sustentar una
conclusión.
La evidencia será suficiente, cuando los resultados de
una o varias pruebas aseguran la certeza moral de
que los hechos a probar, o los criterios cuya
corrección se está juzgando han quedado
razonablemente comprobados.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:
Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad,
porque ambos influyen en los saldos de los estados financieros.
Evidencia física
Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por
computadora)
Análisis global
Cálculos independientes (computación o cálculo)
Evidencia circunstancial
Acontecimientos o hechos posteriores.
NORMAS PARA PREPARACION DEL INFORME
Regulan la última fase del proceso de auditoría, es
decir la elaboración del informe, para lo cual, el
Auditor habrá acumulado en grado suficiente las
evidencias, debidamente respaldada en sus papeles
de trabajo.
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
"El dictamen debe expresar si los estados
financieros están presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente
aceptados".
Los principios de contabilidad generalmente
aceptados son reglas generales, adoptadas como
guías y como fundamento en lo relacionado a la
contabilidad, aprobadas como buenas y
prevalecientes, o también podríamos conceptuarlos
como leyes o verdades fundamentales aprobadas por
la profesión contable.
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
El dictamen debe contener la expresión de una
opinión sobre los estados financieros tomados en su
integridad, o la aseveración de que no puede
Opinión Del expresarse una opinión.
Auditor
En todos los casos, en que el nombre de un
auditor esté asociado con estados financieros el
dictamen debe contener una indicación clara de
la naturaleza de la auditoría, y el grado de
responsabilidad que está tomando.
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
El Auditor tiene las siguientes alternativas de
opinión para su dictamen.
Opinión limpia o sin salvedades
Opinión con salvedades o calificada
Opinión adversa o negativa
Abstención de opinar
ASPECTOS ÉTICOS EN LAS LABORES DE AUDITORÍA
1. Exhibir honestidad, 4. Abstenerse de
objetividad y participar en
diligencia. actividades que puedan
comprometer su
2. Exhibir lealtad a sus objetividad.
empleadores.
5. Tratar la información
confidencial como tal.
3. No participar
concientemente en 6. Tener el debido
actividades esmero profesional
impropias o cuando realice tareas
ilegales de Auditoría.
7. Esforzarse continuamente
para mejorar su competencia
profesional y efectividad.
