EMPRESA SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

Periodo: 2012

MANUAL DE CUENTAS

Se diseña para establecer las bases, procedimientos e instalaciones que se deberán seguir para
registrar adecuadamente los movimientos contables de una empresa determinada.

CUENTAS DE BALANCE O REALES

ACTIVO - PASIVO - PATRIMONIO

ACTIVO
Agrupa las cuentas representativas de bienes y derechos de una empresa que tiene un valor
económico expresado en términos monetarios y determinados bajo el principio "Valuación al
Costo”

 Dinero en efectivo ( Caja y/o Banco )

 Derechos contra terceros (Efecto por cobrar – gastos pagados por anticipado)
 Bienes Tangibles e Intangibles

Los Activos se segregan en corrientes y no corrientes.

ACTIVO CORRIENTE
Son considerados si su conversión en efectivo o equivalente se realizara en el curso de la gestión.
Se ordena de acuerdo a su cargo decreciente de liquidez, del siguiente modo:

 Activo Disponible ( Caja y Banco )

 Activo Exigible ( Efecto por cobrar )
 Activo Realizable ( Materias Primas, Productos en Proceso, Productos Terminados y en
general )
 Inversiones Temporarias
 Gastos pagados por anticipado

ACTIVO DISPONIBLE
Es el activo que posee poder cancelatorio legal e ilimitado, además de las características de
liquidez, certeza y efectividad.
Esta compuesto por:

 Dinero en Efectivo en Caja

 Dinero depositado en Bancos y similares en moneda local o Extranjera APH 5/2
 Cheque a la vista
Hecho por:
ACTIVO REALIZABLE
Es el activo comerciable, o bienes de cambio cuya condición de transformación en fecha:
activo disponible es más directa y efectiva. Esta compuesto por: Revisado por:
Fecha:

EMPRESA SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2012

  Materias Primas
 Productos en Proceso
 Productos Terminados
 Materiales y suministros de operación
ACTIVO EXIGIBLE
Es el activo cuya transformación en dinero efectivo, depende de la voluntad de entidad o personas
ajenas a la empresa.
Esta compuesto por:

 Cuentas por cobrar Comerciales ( Propios del giro del negocio )

 Otras cuentas por cobrar (Anticipos a proveedores, cuentas con el personal, reclamos al
seguro, etc.)

ACTIVO NO CORRIENTE
Esta compuesto principalmente por los Activos Fijos o Bienes de uso que se utilizan en las
actividades de una empresa, cuya vida útil es mayor a un año y no están destinados a la venta,
también se consideran otros cuya realización, habrá de producirse después de una gestión.
Esta compuesto por:

 Activos Fijos
 Cuentas por cobrar Comerciales- largo plazo
 Otras cuentas por cobrar- largo plazo
 Inversiones Permanentes
 Activo Intangible
 Activos para la venta
 Cargos diferidos
 Valor Llave

PASIVO
Son obligaciones presentes de la empresa con terceras personas en términos monetarios y
determinadas de acuerdo al principio de la "Valuación al Costo”

PASIVO CORRIENTE
Dentro del pasivo corriente, están las obligaciones que se vencerán y pagaran en el curso de la
gestión.
Esta compuesto por:

 Deudas Comerciales
 Deudas Banmcarias y financieras
 Impuestos por pagar
 Deudas sociales y otras deudas

PASIVO NO CORRIENTE

EMPRESA SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2012

Dentro de este rubro, se tienen las obligaciones a pagar en más de una gestión.
Esta compuesto por:

 Deudas bancarias y financieras a Largo Plazo

 Previsiones (indemnización y contingencias hacia a terceros)

PATRIMONIO

Es la fuente que genera los bienes y derechos, es la inversión efectuada por el o los socios y la
evaluación del mismo que se refleja en los resultados obtenidos por las operaciones efectuadas. Se
constituye en la diferencia entre los activos y pasivos.
Esta compuesto por:

 Capital pagado
 Aportes por Capitalizar
 Reservas
 Resultados Acumulados

ACTIVO (1)

Caja M/N- M/E

De origen deudor
Se debita cuando se registra un ingreso en efectivo
Se acredita cuando se registra la salida de dineroya sea en chequeo efectivo

Bancos
De origen deudor
Se debita cada vez que entra dinero al Banco
Se acredita cada vez que sale dinero del Banco

Caja de Ahorros
De origen deudor
Se debita cada vez que se realiza depósitos en caja de ahorros
Se acredita cada vez que se retira fondos de caja de ahorros

Cuentas por cobrar Comerciales

Se origen deudor
Se debita cada vez que un cliente contrae una deuda con la empresa
Se acredita cada vez que el cliente paga la deuda que tiene con la empresa
Se acredita si el cliente abona a la deuda
Otras cuentas por cobrar
Se origen deudor
Se debita cada vez que el empleado/proveedor contrae una deuda con la empresa

EMPRESA SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2012

Se acredita cada vez que el empleado/proveedor paga la deuda que tiene con la empresa
Se acredita si el empleado/proveedor abona a la deuda

Crédito Fiscal IVA

De origen deudor representa el saldo a favor del contribuyente por concepto del IVA
(Impuesto al valor Agregado). Artículo 8 de la Ley 843 (Texto Ordenado)
Se debita la alícuota correspondiente al impuesto por las compras facturadas
Se acredita la alícuota correspondiente al impuesto por las ventas facturadas

Impuesto a las Utilidades de las empresas a Compensar

De origen deudor
Se debita por el pago del impuesto a las utilidades de las empresas
Se acredita cuando se compensa con el impuesto a las transacciones
Almacén de Materiales
De saldo deudor, a los materiales directos que se requieren para la producción
Se debita por adquisición de material o devolución de materiales de producción
Se acredita cuando se retira materiales para la producción, materiales para consumo,
siempre y cuando se use método perpetuo para el registro de las operaciones. Así también
cuando devolvemos materiales a los proveedores.
El control interno se efectúa atraes de fichas de control individual que se encuentra en
almacenes y la ficha de control físico-valorado que se encuentra en el depto. De
contabilidad.
Activos fijos

Terrenos
De origen deudor
Se debita cuando se adquiere un terreno
Se acredita cuando se vende el terreno
Por la actualización de acuerdo al tipo de cambio

Inmuebles
De origen deudor
Se debita cuando se compra un bien inmueble
Se acredita cuando se vende el bien inmueble
Por la actualización de acuerdo al tipo de cambio

Depreciación acumulada inmuebles

De origen acreedor por ser una contrapartida (Cuenta reguladora del activo)
Se debita cuando se vende el bien inmueble
Se acredita para ir cargando la depreciación del bien inmueble
Por la actualización de acuerdo al tipo de cambio

Maquinaria y Equipo
De origen deudor
EMPRESA SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2012

Se debita cuando se adquiere maquinarias y equipos

Se acredita cuando se venden las maquinarias y equipos
Por la actualización de acuerdo al tipo de cambio

Depreciación acumulada maquinarias y equipos

De origen acreedor por en contraposición de la cuenta maquinarias y equipos (Cuenta
reguladora del activo)
Se debita cuando se vende alguna maquinaria y equipo
Se acredita para cargar la depreciación de una maquinaria o un equipo
Por la actualización de acuerdo al tipo de cambio

Inversiones

Cuotas en Cooperativastelefónicas
De origen deudor
Se debita cuando se adquieren las líneas telefónicas
Se acredita cuando se venden las líneas telefónicas
Se debita o acredita por la actualización de acuerdo al tipo de cambio
Otras Inversiones
De origen deudor
Se debita cuando se invierten en acciones, bonos, etc.
Se acredita cuando se venden acciones, bonos, etc.
Se debita o acredita por la actualización de acuerdo al tipo de cambio

Activos Diferidos

Gastos de Organización
De origen deudor según el Decreto Supremo 24051 se puede optar por el castigo del total
en una gestión ó el 25 % por gestión.
Se debita cuando se paga los gastos de organización cuando la empresa es nueva
Se acredita cuando se castiga los gastos de organización

Gastos pagados por anticipado

Es un gasto pagado por anticipado
Se debita cuando se paga un servicio por anticipado
Se acredita cuando se va consumiendo un servicio pagado por anticipado
Se debita o acredita por la actualización de acuerdo al tipo de cambio

PASIVOS (2)

Proveedores Locales
De origen acreedor
Se acredita cuando la empresa contrae una deuda que tiene con terceros (proveedores)

EMPRESA SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2012

Se debita cuando la empresa paga una deuda

Fletes por pagar

De origen acreedor
Se acredita cuando la empresa paga una deuda que tiene con una empresa validada por un
documento.
Se debita cuando la empresa contrae una deuda por fletes garantizada por un documento

Deudas Bancarias y financieras

De origen acreedor
Se acredita por el monto de la deuda bancaria en la gestión al que corresponde.
Se debita cuando se realiza la amortización de la deuda.

Acreedores varios
Se acredita por los importes adeudados a terceros según facturas correspondientes.
Se debita por el pago parcial o total.

Sueldos por Pagar

De origen acreedor
Se acredita cuando la empresa registra la planilla de sueldos y salarios
Se debita cuando se realiza el pago de los sueldos

Crédito Fiscal IVA

De saldo deudor
Se debita la alícuota correspondiente al impuesto por las compras facturadas
Se acredita la alícuota correspondiente al impuesto por las ventas facturadas
Impuesto a las Utilidades de las empresas a Compensar
De saldo deudor
Se debita por el pago del impuesto a las utilidades de las empresas
Se acredita cuando se compensa con el impuesto a las transacciones
CAPITAL (3)
Capital Pagado
Es de origen acreedor
Se acredita cada vez que la empresa aumenta su capital
Se debita cuando la empresa compra disminuye su capital
Ajuste Global al Patrimonio
Es de origen acreedor
Se debita cuando la cuenta se cierra.
Se acredita para cuando se realiza la actualización
Revalorización técnica de activos fijos
Es de origen acreedor
Se acredita para el registro de las diferencia entre el revalúo y el saldo en libros
Se debita para el cierre de esta cuenta

EMPRESA SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2012

Reserva Legal
Es de origen acreedor
Se debita por las disminuciones o distribuciones de las mismas.
Se acredita por el 5% como mínimo de reservas legal sobre la utilidad obtenida de cada
periodo

INGRESOS (4)

INGRESOS ORDINARIOS

Ventas por productos Terminado, Semi elaborados, Defectuosos

Es de origen acreedor y representa los ingresos por la venta de productos manufacturados
por la empresa.
Se debita para cerrarla al final del periodo contable contra la cuneta “Pérdidas y Ganancias”
Se acredita para registrar la venta de una mercancía menos el débito fiscal (13%) sobre las
facturas.

Ingresos no ordinarios

Son ingresos provenientes de operaciones, ocasionales y que no son consecuencia del giro
habitual de la empresa tales como: Venta de desperdicio, cocciones percibidas, Ganancia en
venta de bienes de uso, Resultados por exposición a la inflación (saldo acreedor).

Productos Financieros
Descuento y bonificación en compras, interese percibidos, diferencias de cambio (saldo
acreedor).
Se acredita por todos los ingresos mencionados.
Se debita por el cierre de gestión.

EGRESOS (5)

Costos de los productos vendidos (51)

De origen deudor
Se debita cuando ha salida de almacén de mercadería para la venta
Se acredita para cerrarla al final del período contable

Gastos de administración
El saldo normal es deudor y al final del periodo cero
Se debita por los gastos incurridos en el período originados en la coordinación de los
recursos humanos de la empresa y controlados por objeto del gasto
Se acredita por la apropiación de los gastos administrativos relacionados con la función
operativa. Por cierre de cuentas a fin de gestión.

Flujo de proceso contable

En vista de que el producto terminado es la elaboración y presentación de estados

financieros, se debe precisar cual es el proceso contable, es decir cuando se inicia y cuando
termina.

EMPRESA SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2012

El flujo contable de acuerdo a nuestra concentrabilidad la delimitamos en cinco procesos:

Registro de la transacción (luego del hecho económico

Traspaso de Cuentas (Mayorización)
Traspaso de saldos (balance de sumas y saldos)
Clasificación, selección, explicación
Valoración, análisis e interpretación de los estados financieros
EMPRESA SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo:
2012

Plan de cuentas

1 ACTIVO

11 ACTIVO CORRIENTE

111 Activo Disponible

111.01 Caja
111.01.01 Caja Moneda nacional
111.01.02 Caja Moneda Extranjera
111.02 Bancos
111.02.01 Banco Ganadero
111.02.02 Banco BISA
111.02.03 Banco Mercantil Santa Cruz
111.02.04 Banco Nacional de Bolivia
112 Activo Exigible – Corto Plazo

112.01 Cuentas por Cobrar Comerciales

231.01 (-) Previsión para Cuentas Incobrables
112.02 Deudores por ventas – corto plazo
112.03 Crédito Fiscal IVA
112.04 Reclamos al seguro
112.05 Anticipo proveedores
112.06 Impuesto a las Utilidades de las Empresas a Compensar
112.07 Cuentas con el Personal
112.08 Cuentas por cobrar varias M/N
112.09 Cuentas por cobrar varias M/E
112.10 Otros
231.02 (-) Previsión otras cuentas por cobrar

113 Activo Realizable

EMPRESA SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

Periodo: 2012
113.01 Materias Primas
113.02 Productos en Proceso
113.03 Productos terminados
113.04 Materiales y suministros de operación- repuestos
231.03 (-) Previsión para obsolescencia de inventarios
114 Inversiones Temporarias

114.01 Sociedades Administradores de Fondos de Inversión

114.02 Depósitos a Plazo Fijo

115 Gastos pagados por anticipado

115.01 Anticipo Varios impuestos

115.02 Anticipo Varios impuestos
115.03 Seguros Pagados por Anticipado
115.04 Gastos Pagados por anticipado

12 ACTIVO NO CORRIENTE
121 Activo Fijo

121.01 Terrenos
121.02 Instalaciones

231.04 Depreciación Acumulada Inmuebles

121.03 Muebles y Equipos de Oficina
231.05 Depreciación Acumulada Muebles y Equipos de Oficina
121.04 Maquinaria y Equipo
231.06 Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo
121.05 Vehículos
231.07 Depreciación acumulada Vehículos
121.06 Equipo de Computación
231.08 Depreciación Acumulada Equipo de Computación
121.07 Retratos y obras de arte
121.08 Repuestos
121.09 Repuestos y equipos de tránsito
121.10 Obras en construcción
121.11 Concesiones Mineras

EMPRESA SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

Periodo: 2012

122 Activo Exigible – Largo Plazo

122.01 Cuentas por cobrar comerciales-largo plazo

122.02 Anticipo para compra de activos fijos
122.03 Esmical
122.04 Otras Cuentas por Cobrar
122.05 Cuentas por cobrar de Inversor S.A.1
122.06 Cuentas por cobrar de Inversor S.A.2
122.07 Cuentas por cobrar comerciales en ejecución
231.09 (-) Previsión otras cuentas por cobrar
123 Inversiones Permanentes

123.01 Fábrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA)

123.02 Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL)
123.03 Exploradora de Minerales Calcáreos Ltda. (EXMICAL)
123.04 Banco BISA S.A.
123.05 Cuotas en Cooperativas Telefónicas
123.06 Otros

124 Cargos Diferidos

124.01 Licencia Software

124.02 Proyecto FANCESA- Otros costos
124.03 Certificación ISOS
124.04 Otros menores

125 Valor Llave

125.01 Valor Llave FANCESA

125.02 Valor Llave READY MIX

2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE

210.01 Deudas Comerciales

210.01.01 Proveedores Locales
210.01.02 Fletes por pagar
210.01.03Anticipos recibidos por contratos de construcción
210.01.04Acreedores varios

EMPRESA SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

Periodo: 2012

210.01.05 Depósitos y cobranzas por adelantos

210.01.06 Cheques revertidos
210.01.07 Otros
210.02 Deudas bancarias y financieras
210.03 Impuestos por Pagar
210.04 Deudas sociales y otras deudas
210.04.01 Nomina de Proveedores Varios
210.05 Sueldos y Salarios por Pagar
210.14 Documentos Descontados por Cobrar
22 PASIVO NO CORRIENTE

220.01 Deudas bancarias y financieras

220.02 Previsión para Indemnizaciones

23 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DEL ACTIVO

3 CAPITAL CONTABLE

31 CAPITAL Y RESERVAS

310.01 Capital pagado

310.02 Aportes por capitalizar
310.03 Resultados Acumulados
310.04 Resultados de la gestión
310.05 Reservas
310.05.01 Reserva Legal
310.05.01 Ajuste Global al Patrimonio
310.05.01 Ajuste de capital y ajuste de reservas
310.05.01 Revalorización técnica de activos fijos
310.05.01 Prima de emisión
4 INGRESOS
41 INGRESOS ORDINARIOS

410.01 Ventas por productos Terminados

410.02 Venta por Productos Semielaborados
410.03 Venta por Productos Defectuosos

EMPRESA SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

Periodo: 2012

42 INGRESOS NO ORDINARIOS

420.01 Venta de Desperdicio

420.02 Comisiones Percibidos
420.03 Ganancia en Venta de Bienes de Uso

43 PRODUCTOS FINANCIEROS

430.01 Intereses Percibidos

430.02 Diferencia de Cambio (Saldo Acreedor)
430.03 Descuento y Bonificación en Compras
430.04 Resultados por Exposición a la Inflación(Saldo Acreedor)
430.05 Unidad de Fomento a la Vivienda
430.06 Pérdidas y Ganancias
430.05 Ganancia en Venta de Activos Fijos

5 EGRESOS

5.1 COSTO DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS

51.1 Productos Terminados

51.1.01 Producto xx
51.2 Productos Semielaborados
51.2.01 Producto xx
51.3 Productos Defectuosos
51.3.01 Producto xx

5.2 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

52.1 Sueldos y Salarios

52.2 Aportes y Obligaciones Sociales
52.3 Suministros de oficina consumidos
52.4 Alquileres
52.5 Depreciación Activo Fijo Administración
52.6 Servicios Básicos

EMPRESA SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

Periodo: 2012

5.3 GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN

53.1 Sueldos y Salarios

53.2 Aportes y Obligaciones Sociales
53.3 Comisiones
53.4 Impuesto a las Transacciones
53.5 Depreciación Activo Fijo Comercialización
53.4 Otros Gastos Comercialización

5.4 GASTOS FINANCIEROS

54.1 Intereses Bancarios

54.2 Comisiones y Cargo Mantenimiento cuenta
54.5 Impuesto a las Transacciones Financieras
54.6 Intereses Personales
54.7 Otros Gastos Financieros
54.8 Resultado por exposición a la inflación (saldo deudor)