TALLER DE CONSULTA

Docente: Carlos Enrique Escobar

Estudiante: Laura Daniela Carrillo Osorio
Código: 310181026
Estudiante: Valeria Vergara Padilla
Código: 310182025

Unidad central del valle del cauca

Contaduría pública tercer semestre

Tuluá-valle

2020
 TRABAJO DE CONSULTA

En grupos de 4 personas consultar acerca de los siguientes temas:

1. Impuesto a las ventas IVA

1.1. Definición y Generalidades.

Es el impuesto las ventas, o al valor agregado como también se le conoce, es el
impuesto que se paga sobre el mayor valor agregado o generado por el
responsable.
Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del servicio, en
realidad, el impuesto corresponde solo al mayor valor que se agrega o genera por
el comerciante.
Por ejemplo, un comerciante compra un producto en $10.000 por el cual paga un
IVA de $1.900, luego lo vende por $15.000 y cobra un IVA de $2.850. Al momento
de presentar su declaración de IVA, el comerciante solo pagara la diferencia entre
el IVA que género (2.850) y el IVA que pago inicialmente (1.900), lo que significa
que el comerciante solo pagará la suma de $950, que es exactamente el IVA
correspondiente al valor que el comerciante le agrego al producto vendido, ya que
lo compró en $10.000 y lo vendió en $15.000, es decir, le agrego un valor de
$5.000 que multiplicado por la tarifa general que es del 19% da un valor de $950.
Quien paga la totalidad el IVA es el consumidor final, pues al no poderlo vender o
agregarle valor, no puede descontar el IVA pagado como en el caso del
comerciante.
El IVA es un impuesto indirecto e inequitativo, por cuanto es un impuesto que se
paga sin considerar la capacidad económica del contribuyente, pues el IVA debe
pagarlo hasta le ciudadano más pobre que exista, por lo que se considera un
impuesto regresivo.
El IVA se genera, y por tanto nace la obligación de cobrarlo, cuando se vende un
producto que está gravado con el IVA o se presta un servicio que está gravado.
El artículo 420 del estatuto señala los hechos generadores de IVA en la siguiente
forma:
 1.2. Hecho Generador, Base Gravable y Tarifas.
El IVA se genera, y por tanto nace la obligación de cobrarlo, cuando se vende un
producto que está gravado con el IVA o se presta un servicio que está gravado.
El artículo 420 del estatuto señala los hechos generadores de IVA en la siguiente
forma:
En la venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los
expresamente excluidos.
En la venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente
asociados con la propiedad industrial.
En la prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con
excepción de los expresamente excluidos.
En la importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos
expresamente.
Por la circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de
las loterías y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.
En resumen el IVA se genera siempre que se realice una operación que está
sujeta a este impuesto
El hecho generador se produce aun cuando no sea obligatorio que se cobre el
IVA, como cuando quien realiza la operación es un responsable del régimen
simplificado.
Una cosa es el hecho generador del impuesto a las ventas, y otra es la causación.
El IVA se genera cuando se vende un producto gravado, y se causa en el
momento en que se realiza la venta.
La causación tiene relación con el momento en que se debe facturar y cobrar el
IVA, respecto a la causación de este impuesto dice el artículo 429 del estatuto
tributario :El impuesto se causa:
En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y a
falta de éstos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de
dominio, pacto de retroventa o condición resolutoria.
En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo 421, en la fecha del retiro.
En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o documento
equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o del pago o abono en
cuenta, la que fuere anterior.
En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En este caso, el
impuesto se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación y pago de los
derechos de aduana.
Este artículo señala la causación general del IVA, pero hay casos particulares que
tiene regulación específica que puede consultar los artículos 430 y siguientes del
estatuto tributario.
La regla general, es pues, que el IVA se debe causar y cobrar el momento de la
venta o la prestación del servicio; no se debe hacer antes ni después.
Si el producto se vendió el 15 de octubre, es el 15 de octubre en que se deba
causar, el IVA, facturarlo y cobrarlo, aunque el pago se haga después.
El artículo 437 del estatuto tributario señala quiénes son los responsables del
impuesto a la ventas, entendiendo como responsables las personas o empresas
que cobrarlo, recaudarlo y transferirlo a la cuentas de la Dian, y allí señala que los
responsables de este impuesto son los comerciantes y los importadores, y quienes
presten servicios gravados con el IVA.
En resumen se puede decir que son responsables del Impuesto sobre las ventas
todas las personas jurídicas y naturales que vendan productos o presten servicios
gravados.
Para efectos de la responsabilidad del IVA, el estado los clasificó en dos grupos:
RESPONSABLES.
NO RESPONSABLES DE IVA.

Recordemos que desde la ley 1943 de 2018, y ahora con la 2010 de 2019,
desaparecieron las definiciones de régimen simplificado y régimen común, y en su
lugar hablamos de responsables y no responsables del impuesto a las ventas.
BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO A LAS VENTAS.
La Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el
impuesto respectivo, y de conformidad con el artículo 338 de la Constitución
Política su fijación se encuentra reservada a la Ley y no al reglamento.
El artículo 447 del Estatuto Tributario define la base gravable general del impuesto
sobre las ventas así:
En la venta y prestación de servicios, la base gravable será el valor total de la
operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros
los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria,
accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás
erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y
aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a
imposición
En la venta y prestación de servicios, la base gravable será el valor total de la
operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros
los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria,
accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás
erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y
aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a
imposición.

TARIFAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS.

En Colombia el IVA tiene varias tarifas, unas más altas que otras e incluso una
tarifa del 0% para los llamados productos exentos.
La tarifa general del IVA es del 19 según lo contempla el artículo 468 del estatuto
tributario modificado por la ley 1819 de 2016.
Significa que todos los productos y servicios gravados con el IVA tienen una tarifa
del 19% excepto aquellos que expresamente ha señalado que tienen una tarifa
diferente.
TARIFAS DIFERENCIALES DEL IVA
Por razones sociales, económicas entre otras, el estado ha fijado unas tarifas de
IVA especiales o diferentes a la tarifa general del 19; unas más bajas y otras más
elevadas.
TARIFA DEL 5%
El artículo 468-1 del estatuto tributario contempla un listado productos que están
gravados con la tarifa del 5%.
Se trata principalmente de productos que pertenecen a la canasta familiar y
productos de primera necedad o de impacto en determinados sectores de la
economía respecto de los cuales el estado quiere hacer un tratamiento especial.
Dentro de las tarifas del 5% están también uno servicios que puede encontrar en
el artículo 468-3 del estatuto tributario.
OTRAS TARIFAS.
Las otra tarifas diferenciales que habían de IVA fueron eliminadas con la ley 1819
de 2016 y en su lugar fue creado el impuesto al consumo, cuyas tarifas encuentra
en el artículo 512-2 y siguientes del estatuto tributario.
BIENES EXENTOS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS
El artículo 477 del estatuto tributario señala los bienes que están exentos del
impuesto a las ventas, luego de la modificación que hiciera la ley 1819 de 2016.
El artículo 478 y siguientes del estatuto tributario contempla otros bienes exentos
muy puntales.
Recordemos que los bienes exentos están gravados con una tarifa de 0%, lo que
derecho al responsable a descontar el IVA que haya pagado al momento de
adquirir dichos productos.
SERVICIO EXCLUIDOS DEL IVA
Hay una serie de servicios que se encuentras excluidos del IVA según el artículo
476 del estatuto tributario.

1.3. Tipos de Regímenes existen.

La denominación de responsable y no responsable del IVA reemplaza al antiguo
régimen común y régimen simplificado respectivamente, luego de la ley 2010 de
2019, y estos son los requisitos para ser clasificado como responsable y por
consiguiente como no responsable.

PERSONAS O CONTRIBUYENTES RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS

VENTAS.

Por regla general toda persona natural o jurídica que venda productos gravados
con el IVA o preste servicios gravados con el IVA, es responsable del impuesto a
las ventas.

Si el contribuyente, persona natural o jurídica, vende productos o presta servicios

que no están gravados con IVA, no son responsables del IVA.

No obstante, algunas personas naturales a pesar de vender productos o prestar

servicios gravados con IVA no son responsables de dicho impuesto como pasa a
detallarse.

PERSONAS QUE NO SON RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LA VENTAS.

Señalamos que si una persona natural o jurídica no vende productos gravados con
IVA ni presta servicios gravados con IVA, no es responsable del impuesto a las
ventas.

No obstante, en el caso de las personas naturales, a pesar de vender productos o

prestar servicios gravados con IVA, se consideran como no responsables del IVA
en función de unos topes mínimos de ingresos y otros conceptos señalados por el
parágrafo 3 del artículo 437 del estatuto tributario.

Señala la norma referida que no se deben registrar como responsables del IVA las
personas naturales comerciantes y artesanos, que sean minoristas o detallistas,
agricultores y ganaderos, así como las persona naturales que presten servicios,
siempre que cumplan con los siguientes requisitos:

1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos

brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.
2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local
o negocio donde ejerzan su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en
curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por
valor individual, igual o superior a 3.500 UVT.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la
suma de 3.500 UVT.
7. Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el
Régimen Simple de Tributación (Simple).

Si la persona natural cumple la totalidad de los anteriores requisitos no debe

inscribirse o registrarse como responsable del IVA quedando en el grupo de no
responsables.

Si se deja de cumplir uno solo de esos requisitos es obligatorio registrarse como

responsable del IVA y cumplir las obligaciones que le son propias.

1.4. Bienes Gravados, Exentos y Excluidos.

BIENES GRAVADOS

Un bien gravado es aquel que se encuentra afecto con una tarifa del IVA, por lo
que está presente al momento de declarar impuestos, el IVA de los bienes
gravados se presenta con una tarifa general del 19%; sin embargo, están las
tarifas diferenciales y especiales aplicadas en bienes y servicios destinados a la
labor social, o con recursos de producción elevados.
En otras palabras, el bien gravado corresponde a un listado de bienes a los cuales
se le aplica la tarifa del 19% establecida por el gobierno Colombiano. Quienes
declaran este impuesto son los contribuyentes que lo producen, distribuyen y
comercializan.

BIENES EXENTOS

Un bien exento es un bien gravado, cuya tarifa del IVA es del 0%. En base a esto
se entiende que un bien exento no genera IVA al momento de la venta, sin
embargo, afecta en la producción, pues, aunque la tarifa de IVA sea del 0%, se
debe presentar en la declaración de impuestos a responsabilidad de los
productores.

Declarado junto con los descuentos de IVA generado en la adquisición de la

materia prima para producir dichos bienes y servicios, el resultado será un saldo a
favor que el productor podrá solicitar como devolución a la DIAN (Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales).

BIENES EXCLUIDOS

Un bien excluido no es gravable, pues no causa impuesto sobre la venta, por lo

que no existe un responsable por el IVA, por lo que son bienes que no requieren
presentar declaración de impuestos.

Debido a esto, el IVA que el productor pudo haber pagado para adquirir la materia
prima del bien excluido no aplica para hacer descuento en la declaración de
impuestos, debiendo sumarse ese valor en el precio total del bien. Los bienes
excluidos están determinados por la ley (Según Articulo 424. Bienes que no
causan el impuesto. Modificado por el Artículo 175 de la Ley 1819 de 2016) y
debe recurrirse a ella para informarse acerca de los mismos.
 1.5. Ejemplos de contabilización en las compras, devoluciones en
compras, ventas y devoluciones en ventas de mercancías (con
descuentos comerciales y condicionados).

La empresa el gran triunfo S.A.S. Vende mercancía el 15 de abril del 2020 por
valor de $6.500.000 a crédito por 30 días y otorga a su cliente un descuento
comercial del 5% y un descuento condicionado del 7% si paga antes de los 15
primeros días al vencimiento de la factura. El cliente cancela la factura el 30 de
abril del 2020. El mismo día devuelve mercancía por valor de $1.500.000 por salir
defectuosa.

VLR BRUTO DE LA VENTA $ 24.560.0

DESCUENTO COMERCIAL 5% $ 325.000
DESCUENTO CONDICIONADO 7% $ 455.000
SUB TOTAL $ 5.720.000
MAS IVA DEL 19% $ 1.086.800
TOTAL A COBRAR $ 6.806.800

VENTA
CUENTA DÉBITOS CRÉDITOS
CTA POR COBRAR CLIENTES 6.806.800  
INGRESO POR VENTAS   5.720.000
ORDINARIAS
IMPTO A LA VENTAS GENERADO   1.086.800
SUMAS IGUALES 6.806.800 6.806.800

COMPRA
CUENTA DÉBITOS CRÉDITOS
INVENTARIO DE MCIAS 5.720.000  
IMPTO A LA VENTAS DESCONTABLE 1.086.000  
CTA POR PAGAR PROVEEDORES   6.806.800
SUMAS IGUALES 6.806.000 6.806.800

RECIBE EL PAGO DE LA VENTA DE LA MERCANCIA

CUENTA DÉBITOS CRÉDITOS
CTA POR COBRAR CLIENTES   6.806.800
CAJA GENERAL 6.806.800  
SUMAS IGUALES 6.806.800 6.806.800

PAGO DE LA MERCANCIA
CUENTA DÉBITOS CRÉDITOS
CTA POR PAGAR PROVEEDORES 6.806.800  
BANCOS NACIONALES   6.806.800
SUMAS IGUALES 6.806.800 6.806.800

DEVOLUCIONES EN COMPRAS Y EN VENTAS

 SUMAS IGUALES 27.472.816 27.472.816

VENDEDOR

CUENTA DÉBITOS CRÉDITOS

DEVOLUCIÓN EN VENTAS 8.200.000  

IVA EN DEVOL VENTAS 1.558.000  

CUENTAS POR COBRAR CLIENTES   9.758.000
SUMAS IGUALES 9.758.000 9.758.000

COMPRADOR
CUENTA DÉBITOS CRÉDITOS
CUENTA POR PAGAR PROVEEDORES 9.758.000  

DEVOLUCION EN COMPRAS   8.200.000

2. Retención en la Fuente a Título de Renta

2.1. Definición y Generalidades.

La retención en la fuente es una de las obligaciones que muchos contribuyentes
deben cumplir, es el Mecanismo por medio del cual la Nación y los municipios
como sujetos activos aseguran Parte de la obligación tributaria del contribuyente
de manera anticipada.

Es recaudado por los delegados del Estado llamados Agentes Retenedores, los
cuales son los
Representantes y responsables ante el fisco (modelo fiscal para Colombia) para la
determinación y consignación de los valores recaudados que bien puede ser el
impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.

Los impuestos son periódicos, ya sea mensual, bimestral, anual, etc., por lo que el
estado, necesitado de dinero diariamente recurre a la retención el impuesto en la
fuente que lo genera (compra, prestación del servicio), y de esa forma recauda
anticipadamente parte del impuesto.

ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

  Sujeto pasivo: Es la persona o entidad beneficiaria del pago o abono en
cuenta, afectada con la retención
 Agente Retenedor: Es la persona o entidad obligada a efectuar la retención
en el momento del pago o Abono en cuenta
 Pago o abono en cuenta: Determina el momento en que se entiende
causada la retención conforme a los criterios legales
 Base de Retención: Es el valor del pago o abono en cuenta sobre el cual se
debe aplicar la tarifa para obtener la suma a retener
 Tarifa: Es el factor aritmético que aplicado a la base determina el monto o
valor a retener.

AGENTES RETENEDORES (Art. 368, 368-1 E.T)

1. Personas Naturales o Jurídicas ($ 736.650.000) (30.000 UVT) (Art. 368-2 E.T.)

2. Entidades de Derecho Público
3. Fondos de Inversión, Fondos de Valores
4. Fondos de Pensiones de Jubilación e invalidez
5. Empresas Unipersonales
6. Consorcios y uniones temporales
7. Comunidades Organizadas
8. Sucesiones ilíquidas y Sociedades de hecho
9. Cualquier persona que se indique en forma expresa en la ley o en el
reglamento.
10. La Nación, los Departamentos, el Distrito Capital, los Municipios, Asociaciones
de Municipios, áreas metropolitanas, establecimientos públicos.
11. Todos los organismos y dependencias del Estado a los que la Ley otorgue
capacidad para celebrar contratos
12. Los notarios.

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR:

1. Practicar la retención en la fuente (Art. 375 E.T.)

2. Presentar declaraciones (Art. 382 E.T.) Periodo
3. Consignar lo retenido (Art. 376 y 377 E.T)
4. Expedir certificados (Art. 378y 381 E.T)
5. Llevar registros contables.

PRESENTAR LA DECLARACIÓN (PERIODO = MENSUAL)

1. Por cada periodo fiscal se debe presentar una sola declaración de retenciones
en la fuente.
2. Cuando el agente retenedor tenga sucursales o agencias deberá presentar una
sola Declaración de retenciones en forma consolidada.
3. Si no se practican retenciones en el periodo, no será necesario presentar la
declaración (Artículo 20 ley 1430 de 2010). Declaración en físico o vía internet con
firma digital.
4. Consignar lo retenido: La consignación se debe hacer en los bancos
autorizados y dentro de los Plazos establecidos por el gobierno nacional. Las
declaraciones deben presentarse con pago.
5. Expedir certificados: Por cada año gravable los agentes retenedores deberán
expedir a cada Contribuyente, un certificado de retenciones en donde consten
todas las retenciones que le practicaron en el año gravable.

2.2. Hecho Generador y Base Gravable.

HECHO GENERADOR:
Es e pago o abono en cuenta que origina la obligación y el momento de practicar
la retención.

BASE GRAVABLE.
La base de retención es el valor sobre el cual se aplica la tarifa de retención, es
decir, el porcentaje correspondiente. Por ejemplo, si el valor de la compra es de
$1.000.000, esa será la base, pero hay casos particulares en que a base se ajusta
o depura, de manera que esa base resulta inferior al valor de la operación por
cuanto de ella se deben detraer ciertos conceptos y valores.
Adicionalmente, hay ciertos conceptos que tienen bases mínimas de manera que
si el valor de la operación no alcanza ese monto mínimo no se aplica retención.

OBLIGACIONES RELACIONADAS CON LA RETENCIÓN EN LA FUENTE.

Existen una serie de obligaciones respecto a la retención en la fuente, entre las

que tenemos:
 Declarar los valores retenidos
 Pagar los valores retenidos y declarados
 Certificar los valores retenidos
 Responder por los valores dejados de retener estando obligado a ello

TABLA DE RETENCION EN LA FUENTE AÑO 2020

N SALARIALES A partir de UVT Base Tarifas
ª

1 Salarios, y pagos o abonos en cuenta por concepto de 95 $ Tabla del Art.383 del ET
ingresos por honorarios y por compensación por 3.383.000
servicios personales obtenidos por las personas que
informen que no han contratado o vinculado dos (2) o
más trabajadores asociados a la actividad.

2 Indemnizaciones salariales empleado ingresos N/A $1 20%

superiores a 10 SMMLV (Art. 401-3 E.T.) DUR 1625
[Link].13

N HONORARIOS Y CONSULTORIA A partir de UVT Base Tarifas

u
m
.
3 Honorarios y Comisiones (Cuando el beneficiario del N/A $1 11%
pago sea una persona jurídica o asimilada. DUR 1625
Art. [Link].1

4 Honorarios y Comisiones cuando el beneficiario del N/A $1 10%

pago sea una persona natural No declarante (Art. 392
Inc 3), será del 11% cuando los contratos que se firmen
en el año gravable o que la suma de los ingresos con el
agente retenedor superen 3.300 uvt ($115.721.000 Uvt
año 2020). DUR 1625 Art. [Link].1

5 Por servicios de licenciamiento o derecho de uso de N/A $1 3,5%

software. Los pagos o abonos en cuenta que se realicen
a contribuyentes con residencia o domicilio en
Colombia obligados a presentar declaración del
Impuesto sobre la renta y complementarios en el país.
DUR 1625 Art. [Link].1 Parágrafo, para no declarantes la
tarifa se aplica según lo establecido en el numeral 4

6 Por actividades de análisis, diseño, desarrollo, N/A $1 3,5%

implementación, mantenimiento, ajustes, pruebas,
suministro y documentación, fases necesarias en la
elaboración de programas de informática, sean o no
personalizados, así como el diseño de páginas web y
consultoría en programas de informática. 1625 Art.
[Link].1 Parágrafo para no declarantes la tarifa aplica
según lo establecido en el numeral 4

7 Contratos de consultoría y administración delegada N/A $1 11%

diferentes del numeral 6. (Cuando el beneficiario sea
una persona jurídica o asimilada) DUR 1625 Art.
[Link].2

8 Contratos de consultoría y construcción por el sistema N/A $1 10%

de administración delegada P.N. No declarantes (La
tarifa será del 11% si cumple con los mismos requisitos
del numeral 4) DUR 1625 Art. [Link].2

9 En los contratos de consultoría de obras públicas N/A $1 2%

celebrados con personas jurídicas por la Nación, los
departamentos las Intendencias, las Comisarías, los
Municipios , el Distrito Especial e Bogotá los
establecimientos públicos, las empresas industriales y
 2.3. Agentes Retenedores.

El agente de retención es la persona natural o jurídica que ha sido designada para

que efectúe la retención en la fuente cuando haga un pago que esté sometido a
retención.

El artículo 368 del estatuto tributario contempla quiénes son las empresas o entes
jurídicos que deben actuar como agentes de retención en la fuente:
Quienes son agentes de retención. Son agentes de retención o de percepción, las
entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los
fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades
organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas,
sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en
actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la
retención o percepción del tributo correspondiente.
 Parágrafo 1o. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la
competencia para autorizar o designar a las personas o entidades que
deberán actuar como autorretenedores y suspender la autorización cuando
a su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos.
 Parágrafo 2o. Además de los agentes de retención enumerados en este
artículo, el Gobierno podrá designar como tales a quienes efectúen el pago
o abono en cuenta a nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de
financiadores de la respectiva operación, aunque no intervengan
directamente en la transacción que da lugar al impuesto objeto de la
retención.

El artículo 368-2 del estatuto tributario señala cuales son las personas naturales
que deben actuar como agentes de retención en la fuente:
 Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el
año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos
brutos superiores a 30.000 UVT también deberán practicar retención en la
fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos
a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las
disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.
 No obstante, hay casos en que la persona natural debe actuar como agente
de retención aun cuando no cumpla los requisitos establecidos por el
artículo 368-2 del estatuto tributario, de manera que hay que tener especial
cuidado con este aspecto, porque el hecho de no ser catalogado como
agente de retención, no implica que no deba retener en ciertos casos.
 2.4. Ejemplos de contabilización en las compras, devoluciones en
compras, ventas y devoluciones en ventas de mercancías (con
descuentos comerciales y condicionados).

La empresa todo sabroso S.A.S compra mercancía por valor de $30.000.000 más
IVA del 19%, con un descuento comercial del 5%, un descuento adicional por
pronto pago del 2% si paga antes de 30 días y descuento por temporada 2,5%

Valor compra $ 30.000.000

mas adicionales
menos descuentos
comercial 5% $ 1.500.000
financiero (PPP) 2% $ 600.000
temporada 2,5% $ 750.000
total descuentos $ 2.850.000
Subtotal $ 32.850.000
IVA 19% $ 6.241.500
total factura $ 39.091.500

Reconocimiento contable

Inventario de mercancía $ 32.850.000  

IVA descontable (19%) $ 6.241.500  
Rete fuente por comprar 2,5%   $ 821.250
cuentas por pagar(proveedores nacionales)   $ 38.270.250

Contabilización del pago:

cuentas por pagar(proveedores nacionales) $ 38.270.250  

efectivo / equivalente efectivo   $ 38.270.250

Devolución de mercancía:

Inventario de mercancía   $ 32.850.000

IVA descontable (19%)   $ 6.241.500
Rete fuente por comprar 2,5% $ 821.250  
cuentas por pagar(proveedores nacionales) $ 38.270.250  

Venta mercancía:
Valor venta $ 30.000.000
mas adicionales
menos descuentos Reconocimiento contable:
comercial 5% $ 1.500.000
financiero (PPP) 2%
venta de mercancía ingreso$operacional
600.000   $ 32.850.000
temporada 2,5%
IVA descontable (19%) $ 750.000   $ 6.241.500
total descuentos
anticipo rete fuente 2,5% $ 2.850.000 $ 821.250  
cuentas
Subtotal por cobrar(clientes nacionales)
$ 32.850.000 $ 38.270.250  
IVA 19% $ 6.241.500
total factura $ 39.091.500 PAGO:

cuentas por cobrar(clientes nacionales)   $ 38.270.250

efectivo / equivalente efectivo $ 38.270.250  

Devolución en venta:

venta de mercancía ingreso operacional $ 32.850.000  

IVA descontable (19%) $ 6.241.500  
anticipo rete fuente 2,5%   $ 821.250
cuentas por cobrar(clientes nacionales)   $ 38.270.250

OTRO EJEMPLO:

La empresa carnes del valle S.A.S. Vende a su cliente surtimax S.A.S. el día 1 de
febrero del año 2020, 60 cajas de salchichas por valor de $24.560.000 el cual
otorga un descuento comercial del 6% y pago a 30 días. El dia 3 de febrero del
año 2020 el cliente devuelve mercancía por lote defectuoso por valor de
$8.200.000. y una vez revisado la mercancía por el cambio el día 1 de marzo
realiza el pago de la mercancía.

$
VLR BRUTO DE LA VENTA
24.560.000
DESCUENTO COMERCIAL 6% $ 1.473.600
SUB TOTAL $ 23.086.400
MAS IVA DEL 19% $ 4.386.416
RETEFUENTE EN COMPRAS 2.5% $ 577.160 CONTABILIZA EL COMPRADOR
TOTAL A COBRAR $ 26.895.656

VENTA
CUENTA DÉBITOS CRÉDITOS
CTA POR COBRAR CLIENTES 27.472.816  
 INGRESO POR VENTAS
  23.086.400
ORDINARIAS
IMPTO A LA VENTAS GENERADO   4.386.416
SUMAS IGUALES 27.472.816 27.472.816

COMPRA
CUENTA DÉBITOS CRÉDITOS
INVENTARIO DE MCIAS 23.086.400  
IMPTO A LA VENTAS DESCONTABLE 4.386.416  
RETEFUENTE EN COMPRAS 2.5%   $ 577.160
CTA POR PAGAR PROVEEDORES   26.895.656
SUMAS IGUALES 27.472.816 27.472.816

DEVOLUCION DE LA MERCANCIA POR LOTE DEFECTUOSO.

VENDEDOR
CUENTA DÉBITOS CRÉDITOS
DEVOLUCIÓN EN VENTAS 8.200.000  
IVA EN DEVOL VENTAS 1.558.000  
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES   9.758.000
SUMAS IGUALES 9.758.000 9.758.000

COMPRADOR
CUENTA DÉBITOS CRÉDITOS
CUENTA POR PAGAR PROVEEDORES 9.758.000  
DEVOLUCION EN COMPRAS   8.200.000
IVA EN DEVOL EN COMPRAS   1.558.000
SUMAS IGUALES 9.758.000 9.758.000

PAGO DE LA MERCANCIA EL DIA 1 DE MARZO DEL 2020.

RECIBE EL PAGO DE LA VENTA DE LA MERCANCIA

CUENTA DÉBITOS
CRÉDITOS
CTA POR COBRAR CLIENTES   27.472.816
CAJA GENERAL 27.472.816  
SUMAS IGUALES 27.472.816 27.472.816

PAGO DE LA MERCANCIA
CUENTA DÉBITOS
CRÉDITOS
CTA POR PAGAR PROVEEDORES 27.472.816  
BANCOS NACIONALES   27.472.816
SUMAS IGUALES 27.472.816 27.472.816

3. Retención en la Fuente a Título de IVA

3.1. Definición y Generalidades.

Solamente hacen retención en la fuente a título de impuesto a las ventas los
contribuyentes que tienen mayor jerarquía a otro contribuyente de menor
jerarquía: por ejemplo, de gran contribuyente a régimen común y al régimen
simplificado; igualmente, de régimen común al régimen simplificado. Como el
impuesto al régimen simplificado se asume como un mayor costo de la compra
hecha al régimen simplificado, lo que no hace muy llamativas las compras, y para
no estigmatizar a este régimen, la norma tributaria permite descontarlos de la
cuenta del impuesto a las ventas. Así como no todos los grandes contribuyentes
son autor retenedor, también el régimen común puede ser autor retenedor, con el
fin de evitar la pérdida de certificados de retención al momento de hacer las
declaraciones correspondientes y sustentar la retención en la fuente a descontar.
Esta categoría se solicita ante la DIAN, siempre y cuando sea persona jurídica y
con base en los ingresos de 6000 salarios mínimos legales mensuales vigentes y
con el número de clientes superior a 50 que le hagan retención]

3.2. Hecho Generador y Base Gravable.

¿Cuándo se debe aplicar el reteiva?
Es de recordar que la retención en la fuente por IVA no es un impuesto, es un
anticipo.
De manera resumida y precisa, el reteiva se debe realizar cuando el servicio
supere los 4 UVT o la compra supere los 27 UVT.

3.3. Agentes Retenedores.

Son obligaciones del agente retenedor (E. T.):
• Efectuar la retención.
• Consignar lo retenido.
• Causar y pagar el interés moratorio en consignación extemporánea.
• Expedir certificados por concepto de salarios.
• Expedir certificados por otros conceptos.
• Presentar declaración mensual de retención]
[Autor retención en la fuente: el director de Impuestos y Aduanas Nacionales tiene
la competencia para autorizar o designar a las personas o entidades que deberán
actuar como autor retenedores y suspender la autorización cuando a su juicio no
se garantice el pago de los valores autor retenidos (E. T.)]

Quienes son agentes de retención en el impuesto a las ventas.

El artículo 437-2 del estatuto tributario modificado por la ley 2010 de 2019, ha
establecido que contribuyentes deben actuar como agentes de retención en el
Impuesto a las ventas:
Las siguientes entidades estatales:
 La Nación.
 Los departamentos.
 El distrito capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas.
 Las asociaciones de municipios y los municipios.
 Los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del
Estado.
 Las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación
superior al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades
descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las
que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la
denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en
general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue
capacidad para celebrar contratos

3.4. Ejemplos de contabilización en las compras, devoluciones en

compras, ventas y devoluciones en ventas de mercancías (con
descuentos comerciales y condicionados).
Ejemplos de contabilización en las compras, devoluciones en compras, ventas y
devoluciones en ventas de mercancías (con descuentos comerciales y
condicionados).

VENTA DE MERCANCIA
La empresa VIVE FELIZ S.A.S vende mercancía por valor de $5.000.000 más IVA,
a la empresa juan de la loma gran contribuyente con un descuento comercial del
3% y un descuento adicional por pronto pago 2% si paga antes de 30 días, mas
flete incluido en la factura por 150000

valor bruto venta $ 5.000.000

mas adicionales
flete $ 150.000
total adicionales $ 150.000
menos descuentos
comercial 4% $ 200.000
 financiero (PPP)
5% $ 250.000
total descuentos $ 450.000
Subtotal $ 4.700.000
IVA 19% $ 893.000
total factura $ 5.593.000

Ventas de mercancías

Inventario de mercancía   $ 4.700.000

IVA generado (19%)   $ 893.000
Rete fuente por venta 2,5% $ 117.500  
Reteiva (15%) $ 705.000  
cuentas por cobrar (clientes) $ 4.770.500  

Devolución en venta de mercancías

Inventario de mercancía $ 4.700.000  
IVA generado (19%) $ 893.000  
Rete fuente por venta 2,5%   $ 117.500
Reteiva (15%)   $ 705.000
cuentas por cobrar (clientes)   $ 4.770.500

4. Retención en la Fuente a Título de ICA

4.1. Definición y Generalidades.

Es un mecanismo de recaudo anticipado establecido en cada municipio, mediante
el cual las personas responsables del impuesto de industria y comercio deben
efectuar la retención de todos los pagos o abonos en cuenta por la compra de
bienes y servicios que están sometidos al impuesto de industria y comercio, de
acuerdo con las tarifas establecidas por el concejo municipal.

4.2. Hecho Generador y Base Gravable.

La retención se liquida sobre el total del pago o abono en cuenta, excluido el IVA
facturado. En cada municipio, el concejo establece las tarifas de retención por
grupos de actividades.
Para el caso de Tuluá se aplican las siguientes condiciones:
Los agentes de retención mencionados en el presente capítulo efectuarán la
retención cuando intervengan en actos u operaciones, que generen ingresos en
actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono en cuenta. Las
retenciones se aplicarán al momento del pago o abono en cuenta lo que ocurra
primero por parte del agente de retenedor, siempre y cuando en la operación
económica se cause el impuesto de industria y comercio en la jurisdicción del
Municipio de TULUÁ.
Base de la retención: La retención se efectuará sobre el valor total de la operación,
excluido el impuesto a las ventas.
Para efectos de la aplicación de la retención de industria y comercio en la compra
de bienes y servicios en la jurisdicción del Municipio de TULUÁ será a partir de
cinco (5) UVT vigentes.
Los contribuyentes del Reteica que están obligados a retener, declarar y pagar,
presentarán bimestralmente su liquidación privada y cancelaran la obligación en
los primeros quince (15) días calendario siguientes al bimestre respectivo en que
se generó la retención.
Agentes de retención:
Los agentes de retención, pueden ser permanentes u ocasionales. Son agentes
de retención del impuesto de industria y comercio las entidades de derecho
público, las personas jurídicas, las sociedades de hecho y las personas naturales
que tengan la calidad de comerciantes contribuyentes del impuesto de industria y
comercio y que pertenezcan al régimen común.
PERMANENTES. Son agentes permanentes el Municipio de TULUÁ, los
establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del estado, las
empresas sociales del estado y en general los organismos o dependencias del
Municipio de TULUÁ a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos,
los contribuyentes del impuesto de industria y comercio catalogados como
grandes contribuyentes y los del régimen común catalogados por la DIAN, las
empresas constructoras y dedicadas a la actividad de infraestructura de manera
permanente.
OCASIONALES. Quienes contraten con personas sin residencia o domicilio en el
país, la prestación de servicios gravados dentro del Municipio de TULUÁ, y las
empresas constructoras y dedicadas a la actividad de infraestructura de manera
ocasional.

TARIFA DE LA RETENCIÓN:
Las tarifas de retención por compras de bienes y servicios será la misma que le
corresponda de acuerdo a la actividad que desarrolla según las establecidas en el
presente estatuto.

4.3. Agentes Retenedores.

Son las personas naturales, jurídicas y oficiales que tengan domicilio en el
municipio; y en general, son responsables los contribuyentes que pertenezcan al
grupo Responsables de IVA.
Obligaciones de los agentes de retención

 los agentes de retención tienen las siguientes obligaciones:

 Efectuar la retención conforme a las disposiciones establecidas.

 Llevar una cuenta denominada impuesto de industria y comercio retenido.

 Presentar declaración periódica de retención de industria y comercio, de

acuerdo con las normas de cada municipio, en los formularios diseñados
para este fin.

 Pagar la retención periódica de acuerdo con las normas de cada municipio

y según los calendarios establecidos.
 Expedir certificados de las retenciones efectuadas.

AUTORRETENCIÓN
La alcaldía municipal autoriza a los grandes contribuyentes clasificados por la
DIAN para que efectúen autorretención sobre sus propios ingresos por actividades
sometidas al impuesto de industria y comercio en el municipio.

4.4. Ejemplos de contabilización en las compras, devoluciones en

compras, ventas y devoluciones en ventas de mercancías (con
descuentos comerciales y condicionados).

COMPRA DE MERCANCÍA
La empresa XY S.A.S. compra mercancía por valor de $500.000 más IVA, a la
empresa ingenio Álvarez ubicado en Cali, Gran contribuyente con un descuento
comercial del 3% y un descuento adicional por pronto pago del 5% si paga antes
de 30 días, descuento por temporada 3%, más flete de $120.000 incluidos en la
factura

valor bruto compra $ 500.000

mas adicionales
flete $ 120.000
total adicionales $ 120.000
menos descuentos
comercial 3% $ 15.000
financiero (PPP) 5% $ 25.000
temporada 3% $ 15.000
total descuentos $ 55.000
Subtotal $ 565.000
IVA 19% $ 107.350
total factura $ 672.350

Reconocimiento contable de la compra

Inventario de mercancía $ 565.000  

IVA descontable (19%) $ 107.350  
Rete fuente por comprar 2,5%   $ 14.125
reteica 5*1000   $ 2.825
cuentas por pagar(proveedores nacionales)   $ 655.400

Pago
 cuentas por pagar(proveedores nacionales) $ 655.400  
efectivo / equivalente efectivo   $ 655.400

Devolución de mercancía en compra

Inventario de mercancía   $ 565.000

IVA descontable (19%)   $ 107.350
Rete fuente por comprar 2,5% $ 14.125  
reteica 5*1000 $ 2.825  
cuentas por pagar(proveedores nacionales) $ 655.400  

Reconocimiento contable de la venta

valor bruto venta $ 500.000

mas adicionales
flete $ 120.000
total adicionales $ 120.000
menos descuentos
comercial 3% $ 15.000
financiero (PPP) 5% $ 25.000
temporada 3% $ 15.000
total descuentos $ 55.000
Subtotal $ 565.000
IVA 19% $ 107.350
total factura $ 672.350

venta de mercancía ingreso operacional   $ 565.000

IVA descontable (19%)   $ 107.350
anticipo rete fuente 2,5% $ 14.125  
reteiva 15% $ 84.750  
reteica 5*1000 $ 2.825  
cuentas por cobrar(clientes nacionales) $ 570.650  

Pago de la factura

cuentas por cobrar(clientes nacionales)   $ 570.650

efectivo / equivalente efectivo $ 570.650  
Devolución en venta

venta de mercancía ingreso operacional $ 565.000  

IVA descontable (19%) $ 107.350  
anticipo rete fuente 2,5%   $ 14.125
reteiva 15%   $ 84.750
reteica 5*1000   $ 2.825
cuentas por cobrar(clientes nacionales)   $ 570.650