CICLO CONTABLE
Un ciclo contable es el periodo de tiempo en el que una sociedad realiza de forma sistemática y
cronológica el registro contable de una forma fiable, reflejando la imagen de la actividad.
Normalmente un ciclo contable es de un año.
En cuanto a registros, hacemos referencia a entradas en el libro diario, comprobantes financieros,
hasta la preparación de los estados financieros.
Etapas de un ciclo contable
La vida de un negocio se divide en ciclos o años contables y estos, a su vez, se dividen en tres
etapas:
1- Apertura. Al comenzar la actividad, la empresa abre su año contable y comienza a realizar
transacciones económicas que van siendo recogidas en sus libros contables, tanto en los
obligatorios como en los auxiliares.
2. Movimiento. Registro de las transacciones.
3. Balance de comprobación
La legislación vigente obliga a realizar, al menos, trimestralmente, un balance de comprobación de
sumas y saldos. Con este se puede comprobar si las operaciones se han registrado adecuadamente
en los libros contables
4. Cierre. Al finalizar un periodo contable, se procede a cerrar las cuentas para determinar el
resultado económico del ejercicio.
5. BALANCE GENERAL
Es un estado financiero básico que informa en una fecha determinada la situación financiera de la
empresa al presentar en forma clara
• Enero 1. La empresa Comercial de Productos Ltda. acaba de constituirse y los socios
aportan $50.000.000 en efectivo, escritorios por $10.000.000 y computadores por
$20.000.000
Código Cuenta Débito Crédito
1105 Caja 50.000.000
1524 Equipo de oficina 10.000.000
1528 Equipo de computación y comunicación 20.000.000
3115 Aportes sociales 80.000.000
Comercial de Productos Ltda.
Balance General Inicial
Enero 1 de 2010
ACTIVO
Caja 50.000.000
Equipo de oficina 10.000.000
Equipo de comunicación y computación 20.000.000
TOTAL ACTIVO 80.000.000
PATRIMONIO
Aportes sociales 80.000.000
TOTAL PATRIMONIO 80.000.000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 80.000.000
MOVIMIENTO DE TRANSACCIONES REGISTRADAS EN COMPROBANTES DE DIARIO
El proceso de registros contables diarios utilizando los comprobantes de diario se denomina
Sistema de Diarización.
Enero 2. Se solicita la apertura de una cuenta corriente y se depositan $30.000.000.-
1110 Bancos 30.000.000
1105 Caja 30.000.000
Enero 3. Se compra mercancía a crédito por $25.000.000.-
6205 Compras de mercancías 25.000.000
2205 Proveedores nacionales 25.000.000
Enero 4. Se vende mercancía a crédito por $20.000.000.-
1305 Clientes 20.000.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 20.000.000
Enero 5. Se recibe una factura por compra de tiquetes aéreos por $1.000.000.-
5155 Gastos de viaje 1.000.000
2335 Costos y gastos por pagar 1.000.000
Enero 6. Se vende a crédito mercancías por $5.000.000.-
1305 Clientes 5.000.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 5.000.000
Enero 7. Se recibe una factura por honorarios por $2.000.000. Se gira un cheque por $500.000 y el
resto queda pendiente de pago.
5110 Gastos honorarios 2.000.000
1110 Bancos 500.000
2335 Costos y gastos por pagar 1.500.000
Enero 8. Se recibe una factura por arriendo de maquinaria por $3.000.000. Se paga $1.000.000 en
efectivo, $1.000.000 con cheque y el resto queda pendiente de pago.
5120 Gastos arrendamientos 3.000.000
1105 Caja 1.000.000
1110 Bancos 1.000.000
2335 Costos y gastos por pagar 1.000.000
Enero 9. Se compra mercancía a crédito por $3.000.000.-
6205 Compras de mercancías 3.000.000
2205 Proveedores nacionales 3.000.000
Enero 10. Se envía una factura por cobro de arriendo de una oficina por $5.000.000.-
1345 Ingresos por cobrar 5.000.000
4220 Ingresos arrendamientos 5.000.000
Enero 11. Se recibe una factura por mantenimiento de computadores por $1.500.000.-
5145 Gastos mantenimiento y reparaciones 1.500.000
2335 Costos y gastos por pagar 1.500.000
Enero 12. Se recibe una factura por instalaciones eléctricas por $1.200.000.-
5150 Gastos adecuación e instalación 1.200.000
2335 Costos y gastos por pagar 1.200.000
Enero 31. Se recibe una factura por servicios de notaria por $500.000.-
5140 Gastos legales 500.000
2335 Costos y gastos por pagar 500.000
PREPARACION DEL BALANCE DE PRUEBA
Comercial de Productos Ltda.
Balance de Prueba
Enero 31 de 2010
Cuentas Débito Crédito
Caja 19.000.000
Equipo de oficina 10.000.000
Bancos 28.500.000
Equipo de computación y comunicación 20.000.000
Aportes sociales 80.000.000
Compras de mercancías 28.000.000
Clientes 25.000.000
Proveedores nacionales 28.000.000
Comercio al por mayor y al por menor 25.000.000
Gastos de viaje 1.000.000
Costos y gastos por pagar 6.700.000
Gastos honorarios 2.000.000
Gastos arrendamientos 3.000.000
Ingresos por cobrar 5.000.000
Ingresos arrendamientos 5.000.000
Gastos mantenimiento y reparaciones 1.500.000
Gastos adecuación e instalación 1.200.000
Gastos legales 500.000
SUMAS IGUALES 144.700.000 144.700.000
ASIENTOS DE CIERRE
Cuentas Débito Crédito
Compras de mercancías 28.000.000
Comercio al por mayor y al por menor 25.000.000
Gastos de viaje 1.000.000
Gastos honorarios 2.000.000
Gastos arrendamientos 3.000.000
Ingresos arrendamientos 5.000.000
Gastos mantenimiento y reparaciones 1.500.000
Gastos adecuación e instalación 1.200.000
Gastos legales 500.000
Perdida del ejercicio 7.200.000
SUMAS IGUALES 37.200.000 37.200.000
PREPARACION DEL BALANCE GENERAL
Comercial de Productos Ltda.
Balance General
Enero 31 de 2010
ACTIVO
Caja 19.000.000
Bancos 28.500.000
Clientes 25.000.000
Ingresos por cobrar 5.000.000
Equipo de oficina 10.000.000
Equipo de comunicación y computación 20.000.000
TOTAL ACTIVO 107.500.000
PASIVO
Proveedores nacionales 28.000.000
Costos y gastos por pagar 6.700.000
TOTAL PASIVO 34.700.000
PATRIMONIO
Aportes sociales 80.000.000
Perdida del ejercicio -7.200.000
TOTAL PATRIMONIO 72.800.000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 107.500.000
