1

FORMULACION PROBLEMA
 2

(1)Julio 3,2013 Se constituye legalmente una empresa comercial unipersonal, dedicada a la compra venta de cerveza,
baja la razón social de AGENCIA DISTRIBUIDORA “LA ESPUMOSA”, con una inversión de
capital realizado por su propietario Sr René Rivas, consistente en los siguientes bienes:

 Efectivo MN Bs. 32.300.-

 Efectivo ME ($us 500.- al T.C. de Bs 7/Dólar) 3.500.-
 Mercaderías (100 Cajas de 12 unidades de Cerveza a Bs. 42.- cada Caja) 4.200.-

(2) Julio 5, 2013 La AGENCIA, compra en efectivo mobiliario de oficina y equipos de computación por un total facturado
de Bs. 15.000.-

 Muebles y Enseres Bs. 8.000.-

 Equipos de Computación Bs. 7.000.-

(3)Julio 6 2013 La AGENCIA obtiene un préstamo bancario del Banco Mercantil por Bs. 10.000., mismo que es
desembolsado en efectivo a sola firma de un pagaré a 10 meses plazo, tasa de interés del 15% anual

(4)Julio 8, 2013 La AGENCIA compra de mercadería (1.250 Cajas de cerveza a Bs 48.- /Caja) a la Cervecería Boliviana
Nacional (CBN) por un total facturado de Bs. 60.000,- cancelando en la siguiente forma:

 40% al contado
 Saldo al crédito (A sola firma)

(5)Julio 30, 2013 Hasta fin de mes se determina que la AGENCIA vendió un total facturado de de Bs 72.000. (1.000 Cajas
al precio de venta de Bs. 72.-/Caja), conforme al siguiente detalle:

 40% al contado
 60% al crédito (A sola firma)

(6)Julio 30, 2013 Hasta fin de mes la AGENCIA establece que se efectuaron pagos en efectivo por un total de Bs. 4.100,-
por los siguientes conceptos:

 Sueldos Bs. 2.600

 Alquileres (Con factura) 1.000
 Gastos varios (Con facturas) 500
Total Bs. 4.100

(7)Julio 30, 2013 La AGENCIA recibe facturas por concepto de servicios básicos del mes por un total de Bs. 1.400.-

 ELECTROPAZ Bs. 800

(Del Total Bs. 770 corresponde a energía eléctrica y el saldo
a la tasa de aseo urbano y alumbrado público)

 AGUAS DEL ILLIMANI 400

 COTEL 200

TOTAL Bs. 1.400

(8)Julio 30, 2013 Compra al crédito vehículo a medio uso (Camioneta TOYOTA) sin factura, cancelando en efectivo MN
por un total de Bs. 15 .000 suscribiendo un pagaré para pagar en un plazo de 3 meses

(9)Julio 30,2013 Cancela en efectivo MN Bs. 1.500 al Contador por concepto de honorarios profesionales; el profesional
no extiende factura

Julio 31, 2013 El último día del mes se efectúan los siguientes AJUSTES CONTABLES
 3

INVENTARIOS

(10)Ajuste del Inventario Inicial de Mercaderías

(11) Ajuste del Inventarios Final de Mercaderías

RUBROS MONETARIOS (Aplicar NC-6)

(12) Ajuste de la Caja ME al T.C. de Bs.7.05

RUBROS NO MONETARIOS (Aplicar NC-3)

(13) Ajuste de las cuentas de “Activos Fijos”

(14) Ajuste de depreciación mensual de Muebles (Tasa del 10% anual); Equipo de Computación
(Tasa del 25% anual) y Vehículos (Tasa del 20%)
(15) Ajuste de las cuentas de la cuenta Capital”

OTROS
(16) Ajuste por los intereses devengados del préstamo bancario
(17) Ajuste para compensar el “Crédito” y “Debito” Fiscal

Nota: Las cotizaciones de la UFV son: 1,40 al 1ro Julio y 1,42 al 31 de Julio 2013

SE PIDE: 1 BALANCE DE APERTURA

2 LIBRO DE INVENTARIOS
3 LIBRO DIARIO
a) Asiento Apertura
b) Asientos de Gestión
c) Asientos de Ajuste
d) Asientos de Cierre

4 LIBRO MAYOR
5 BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS
6 HOJA DE TRABAJO
7 ESTADOS CONTABLES
a) BALANCE GENERAL al 31 07.201x
b) ESTADO DE REULTADOS por el Periodo Julio 201x

8 TARJETA KARDEX DE INVENTARIOS

4
 5

NOMENCLATURA DE CUENTAS
PLAN DE CUENTAS - CATALOGO DE CUENTAS

CODIGO DENOMINACION

CUENTAS DE BALANCE (PATRIMONIALES)

1. 0.0 00 ACTIVO
1. 1.0 00 CORRIENTE

1. 1.1 00 Disponibilidades
01 Caja Moneda Nacional
02 Caja Moneda Extranjera
03 Bancos Moneda Nacional

1. 1.2 00 Inversiones Temporarias

01 Depósitos Caja de Ahorro Moneda Nacional
02 Depósito a Plazo Fijo

1. 1.3 00 Exigible
01 Cuentas por Cobrar
02 Letras por Cobrar
03 Letras Protestadas por Cobrar
04 Documentos por Cobrar
05 Anticipos a Proveedores
06 Crédito Fiscal IVA
07 Cuentas de Personal
08 Anticipos al Personal
09 Hipotecas por Cobrar
10 Cuentas Incobrables

1. 1.4 00 Inventarios
01 Inventarios

1. 1.5 00 Pagos Anticipados

01 Alquileres Pagados por Anticipado
02 I.T. por Adelantado

1. 2 00 NO CORRIENTE
1. 2.1 00 Inversiones Permanentes
01 Acciones en Otras Empresas
02 Certificados de Aportación

1. 2.2 00 Fijo (Bienes de Uso)

01 Terrenos
02 Edificios
03 Muebles y Enseres
04 Maquinaria y Equipo
05 Vehículos
06 Herramientas
 6

07 Equipos de Computación

1. 2.3 00 Depreciaciones Acumuladas

01 Deprec. Acumulada Edificios
02 Deprec. Acumulada Muebles y Enseres
03 Deprec. Acumulada Maquinaria y Equipo
04 Deprec. Acumulada Vehículos
05 Deprec. Acumulada Herramientas
06 Deprec. Acumulada Equipos de Computación

1. 2.4 00 Amortizaciones Acumuladas

01 Amortización Acumulada Gastos de Organización
02 Amortización Acumulada Programas Informáticos

1. 2.5 00 Intangibles
01 Gastos de Organización
02 Gastos Programas Informáticos

2. 0.0 00 PASIVO
2. 1. 0 00 CORRIENTE
2. 1. 1 00 Obligaciones Comerciales
01 Cuentas por Pagar
02 Letras por Pagar
03 Documentos por Pagar
04 Préstamos Bancarios x Pagar
04 Intereses Bancarios x Pagar
05 Anticipos a Clientes

2. 1. 2 00 Obligaciones Tributarias
01 Débito Fiscal IVA
02 IVA por Pagar
03 IT por Pagar
04 IUE por Pagar
05 Retenciones de Impuestos propagar
06 RC – IVA por Pagar

2. 1. 3 00 Obligaciones Sociales
01 Sueldos y Salarios por Pagar
02 AFP Futuro Aportes por Pagar
03 AFP Previsión Aportes por Pagar
04 CNS por Pagar
05 Aguinaldos por Pagar
06 Subsidios por Pagar

2. 1. 4 00 Otras Obligaciones
01 Servicios Básicos por Pagar
02 Alquileres por Pagar
03 Otras Cuentas por Pagar

2. 1. 5 00 Ingresos Anticipados
01 Alquileres Percibidos por Anticipado
02 Ingresos Diferidos Tributarios
 7

2. 2. 0 00 NO CORRIENTE

2. 2. 1 00 Obligaciones Financieras
01 Préstamos por Pagar

2. 2. 2 00 Obligaciones Sociales
01 Previsión Indemnizaciones

3. 0.0 00 PATRIMONIO

3. 1.0 00 CAPITAL
3. 1. 1 00 CAPITAL
01 Capital
02 Ajuste de Capital
03 Aportes Pendientes de Capitalización

3. 2.0 00 RESERVAS
3. 2.1 00 RESERVAS
01 Reserva Legal
02 Reserva Revalúas Técnicos
03 Ajuste Reservas Patrimoniales

3. 3.0 00 RESULTADOS ACUMULADOS

3. 3.1 00 RESULTADOS ACUMULADOS
01 Resultados Acumulados
02 Utilidad Periodo
03 Pérdida del Periodo
 8

CUENTAS DE RESULTADOS

4. 0.0 00 INGRESOS
4. 1.0 00 INGRESOS
4. 1.1 00 INGRESOS ORDINARIOS
01 Ventas

4. 1.2 00 OTROS INGRESOS

01 Descuento y Rebajas sobre Compras
02 Alquileres Percibidos
03 Comisiones Percibidas
04 Intereses Percibidos
05 Ingresos por Compensaciones Tributarias
06 Ingresos de Bajas por Incapacidad Temporal
07 Diferencias de Cambio
08 Mantenimiento de Valor
09 AITB
10 Diferencias por redondeo
11 Ajuste a Gestiones Anteriores

5. 0.0 00 EGRESOS
5. 1.0 00 COSTOS
5. 1. 1 00 COMPRAS
01 Compras

5. 2.0 00 GASTOS DE OPERACIÓN

5. 2.1 00 GASTOS DE ADMINISTRACION

01 Sueldos y Salarios
02 Aportes Patronales
03 Aguinaldos
04 Indemnizaciones
05 Subsidios
06 Formularios Sociales
07 Alquileres
08 Consumo Energía Eléctrica
09 Aseo Urbano y Alumbrado Público
10 Consumo Agua Potable
11 Comunicaciones
12 Servicios Profesionales
13 Gastos Legales y Notariales
14 Material de Escritorio
 9

15 Refrigerios Personal
16 Limpieza y Aseo
17 Combustible y Lubricantes
18 Mantenimiento y Reparaciones
19 Seguros Pagados
20 Gastos Generales

21 Patentes Municipales
22 Intereses de Impuestos
23 Multas por Incumplimiento Deberes Formales
24 Depreciación Edificios
25 Depreciación Muebles y Enseres
26 Depreciación Maquinaria y Equipo
27 Depreciación Vehículos
28 Depreciación Herramientas
29 Depreciación Equipo de Computación
30 Amortización Gastos Organización
31 Amortización Programas Informáticos

5. 2.2 00 GASTOS DE VENTA

01 Impuesto Transacciones
02 Envíos por Fletes de Venta
03 Suministros de Almacenes
04 Publicidad y Propaganda
05 Pérdida Cuentas Incobrables

5. 2.3 00 GASTOS FINANCIEROS

01 Intereses
02 Comisiones
03 I.T. Financieras

5. 3.0 00 OTROS EGRESOS

01 Diferencia de Cambio
02 Mantenimiento de Valor
03 AITB
04 Diferencias por Redondeo
05 Ajuste a Gestiones Anteriores
06 Servicios Profesionales

CUENTAS REGULADORAS

6. 0.0 00 PERDIDAS Y GANANCIAS

6. 1.0 00 PERDIDAS Y GANANCIAS

6. 1.1 00 PERDIDAS Y GANANCIAS

 10

01 Pérdidas y Ganancias
 11

1 BALANCE GENERAL DE APERTURA (INICIAL)

AGENCIA DISTRIBUIDORA “LA ESPUMOSA” LTDA

BALANCE GENERAL DE APERTURA
(Balance Inicial)
Al 3 de Julio del 201X
(Importes Expresados en Bolivianos)
 12

ACTIVO PATRIMONIO
Corriente Capital Social

Caja Moneda Nacional 32.300 Capital 40.000.-

Caja Moneda Extranjera 3.500
Inventarios 4.200 _____

Total Activo 40.000 Total Patrimonio 40.000.-

----------------------- -------------------------
Contador Gerente General

2 LIBRO DE INVENTARIOS

LIBRO DE INVENTARIOS
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Julio Inventario efectuado el 3

3,201X
de Julio del 201X al inicio
de operaciones de la
AGENCIA DISTRIBUIDORA
“LA ESPUMOSA”, dedicada a
la comercialización de
cervezas. 32.300.-
3.500.-
ACTIVO
Caja Moneda Nacional 4.200.-
Caja Moneda Extranjera
$us 500 efectivo a Bs 7/Dólar
Inventarios
100 Cajas de 12 unidades de Cerveza a
Bs. 42.- cada Caja

40.000.-
PATRIMONIO _________ _______
Capital Sr René Rivas ___40.000.- 40.000.-

TOTALES
 13

    COMPROBANTE DE DIARIO       

No. D-2 Fecha: Julio 5,1X  

 
    COMPROBANTE DE DIARIO       

No. D- 1 Fecha: Julio3,1X  

 
CODIGO
   
DETALLE    
REF DEBE  
HABER
 
1 ASIENTO APERTURA
CODIGO DETALLE
1 22.03 Muebles y Enseres REF
F-5 DEBE
6.960. HABER
1 11.01 Caja MN F- 1 32.300-
1 11.02 Caja ME de Computación
22.04 Equipos F-
F-62 3.500
6.090.
1 14-01 Inventarios F- 3 4.200-
2 1
3 13.06
11.01 Crédito
ASIENTOS DE Fiscal IVA
EJERCICIO
Capital (GESTION) F-74
F- 1.950. 40.000
40.000- 40.000
1 11.01 Caja MN F-1 15.000.-
Para registrar inversión inicial de capital 15.000.- 15.000.-
del propietario en la Agencia,
Para registrar“la
Distribuidora compra de muebles
Espumosa”, segúny
equipos de
Balance de Apertura computación según
y Libro de Inventarios
facturas
adjuntos adjuntas
 14

    COMPROBANTE DE DIARIO       

No. D-3 Fecha: Julio 6,1X  

     COMPROBANTE DE DIARIO       
         
   
No. D-4
  Fecha:
  Julio 8,1X   
   CODIGO   
COMPROBANTE
DETALLE DE 
DIARIO    REF DEBE   HABER
 No.   COMPROBANTE DE DIARIO           
D-5 Fecha: Julio 30, 1X
  CODIGO
No.   D-6     DETALLE     REF  Julio  DEBE
Fecha: 30,1X
 
   HABER
 
   1 11.01
 11.01  C ajaCOMPROBANTE
MN DE 
DIARIO    F-1 10.000  
  COMPROBANTE      
 No.5
CODIGO D-7
 
Compras
DETALLE DE DIARIO 
COMPROBANTE
DE
DIARIO 
F-9
REF
Fecha:
 52.200
  Julio DEBE   .-
30,1X  HABER
 
  CODIGO
 No.
1
2 D- 8
 11.01
10.16  Caja MN DETALLE
Prestamos  
Bancarios por Pagar   REF
Fecha:
F-1 DEBE.-
Juio 28.800
30,1X    HABER
  1
F-8     10.000.-
5 13.06
No. D- 9
 21.01 Crédito
 Sueldos Fiscal
y Salarios   F-7 Julio 7.800.
Fecha:
  F-16 30,1X
2.600.
 10.000 .-
  CODIGO
    DETALLE     REF DEBE - HABER
 10.000.-
.--
 43.200
CODIGO
51 13.01
21.08
1 11.01
Cuentas
Consumo por
CajaEnergía DETALLE
Cobrar
MNDETALLE Eléctrico REF
F-11
FF-1
- 19 DEBE
670 HABER
24.000.-
CODIGO
15 21.07
22.05 Alquileres
Vehículos REF
FF-17
-24 DEBE
870.-
15.000.- HABER
5 21-10 Consumo de Agua F- 348
5
2
2
5 11.01
21.12
21.20
23.03
11.03 Servicios
Gastos
Impuesto
Para
Cuentas
Generales por
Profesionales
Transacciones
Documentos
registrar
Pagar(IT)
por Pagar
préstamo obtenido F
F -- 20
F-10
F-18
F-1227
25 1.500
435.-
2.160. 36.000.-
13.800
5 21.09 Aseo Urbano y Alumbrado Público del F- 21 30
60.000 60.000.-
2
21 12.05
13.06
12.05 Retención
Crédito
Banco Impuestos
Fiscal IVA
Retención Impuestos por a
Mercantil, por
conformePagar pagare
Pagar F
FF--26
-267 195.-- 233
1.200
5
14 21.11
11.01 Comunicaciones
11.01 Ventas F- 22 174 .- 62.640.-
1 11.01 adjunto Caja MNCaja MN FF-13
F-1-1 1.267
4.100.-
12 13.06 Para
12.01 Crédito registrar
Fiscal
Débito compra
IVA Fiscal IVAde mercadería FF-14- 7 178
1.500 9.360.-
1.500
según factura adjunta 4.100.
15.000 4.100.--
15.000
Servicios Básicos Por Pagar 1.400
2 12.03 Para registrar
Impuestopago de de
varios
Transacciones gastos,
por FF-15 23 - 2.160.-
2 14.01 Para
según
registrar
registrar
detalle
pago
compra
demostrativo
honorarios
vehículo
siguiente
a
Pagar
Contador,
medio uso; previa
previa Retención
Retención deldel
15,5%
8%
Para 1.400 1.400
5% eregistrar
(IUE servicios básicos 74.160 74.160.-
(IUE 12,5%; ITIT3%)
3%)
devengados
Concepto según elIVA siguiente
Total Neto .-
análisis demostrativo
Sueldos 2.600 2.600
Alquileres 1.000
Para registrar
Gastos Grales 500
venta 130
de
65
870
mercaderías
435
Concepto
en el mes Total IVA
Neto
Totales 4.100 195 3.905
Consumo Energía 730 100
670
Aseo Urbano 30
30
Consumo Agua 400 52
348
Comunicaciones 200 26
3 ASIENTOS
174 DE AJUSTE
TOTAL 1.400 178
 
1.222      
  COMPROBANTE DE DIARIO 
No. D-10 Fecha: Julio 31,1X  
     COMPROBANTE DE DIARIO       
         
   
No. D-11 Fecha Marzo 31,1X
  CODIGO
  TARJETA
  KARDEX
DETALLEFÍSICO
  VALORADO   REF
 
DEBE   HABER

CODIGO
Artículo : Pérdidas DETALLE
Cervezasy Ganancias Unidad: CajasREF DEBE HABER
6 11.01 F- 28 4.200.
Método: PEPS -
1 14.01 Inventarios ENTRADAS SALIDASF- 3 14.616SALDOS
1 14.01 Detalle Inventarios F- 3 4.200.-
Fecha Costo .-
6 11.01 Unitar
Pérdidas
Cantida Costo
yd Ganancias
Cantida Costo 4.200. Costo
Cantidad 4.200.-
Total
14.616.-
total d F-21
Total -
201X 14.616 14.616.-
Para registrar ajuste del inventario inicial
Jul 03 Por d mercadería
42,-- 100 4.200 100 .- 4.200-
Jul. 08 Para registrar
inventario ajuste 52.200
41,76 1.250 del inventario 1.350 56.400-
Jul. 31 final de 42.--
Compra mercadería, según 100 TARJETA 4.200.
Jul. 31 KÁRDEX adjunto
Venta 41,76 37.584 350 14.616--
900
 15

1.350 56.400 1.000 41784-

Saldos 350 14.616
1.350 56.400 1.350 56.000

    COMPROBANTE DE DIARIO       
 
 No. D-12 COMPROBANTE DE DIARIO         
    COMPROBANTE DE DIARIO   Fecha: Julio
  31,1X   
No.
    D-13     Fecha:
  Julio 31,1X  
   
No.   D- 14
      Fecha:
  Julio 31, 1X  
 
    CODIGO   DETALLE
    REF  DEBE
HABER
 
CODIGO DETALLE REF DEBE HABER
CODIGO
1 22.03 Muebles y DETALLE
Enseres REF F-5 DEBE 50.-
HABER
1 11.02 Caja ME Muebles y Enseres 25.-
5 21.15
1 Depreciación
22.07 Equipo de Computación F- 31F-
F-6
2 58
44.-
4 30.01 Diferencia de Cambio 25.-
5 21.29 Depreciación
4 12.09 AjusteEquipo
por Infl. de Comput.
y Tenencia de Bienes F- 32 F- 29
F-30 128 94.-
5 21.27 Depreciación Vehícuilos. 250 25.- 25.-
F- 33 94.- 94.-
1 23.02 Para registrar
Deprec. ajuste
Acum. de conforme
Muebles y al
F- 34 58
siguiente análisis demostrativo
Ensesres
Para registrar actualización de Activos
1 23.06 Fijos, segúnDeprec.el
Valor
Acum.Equipos
siguiente
Factor
de
Valor análisis
F- 35 128
Computación
demostrativo
Cuenta Histórico Actualizac. Actualizado
1 23.04 Deprec. Acum. Vehiculos
Ajuste F- 36 250
Caja ME 3.500 7.05/7 Factor
Valor 3.525 25
Valor
ParaCuenta
registrar depreciación Histórico Actualizaci.
de Activos 436 436
Actualizado Ajuste
Fijos, conforme el siguiente análisis
demostrativo
Muebles y E 6.960 1,41/1,40 7.010 50.-
Equipo Comp. 6.090 Idem 7.034 44.-
Cuenta Sg Mayor Tasa Dep/Año
Dep/Mes

Muebles y E 7.010.- 10% 701 58

Equipo Comp 6.134.- 25% 1.534 128
Vehiculos 15.000 20% 3.000 250

TOTAL 436

    COMPROBANTE DE DIARIO       
  No. D-   COMPROBANTE DE DIARIO         
15 Fecha: Julio 31,1X
No.   D-   16 Fecha:  
  
   
COMPROBANTE DE  
DIARIO      Julio
 
31,  1X    
         
 
No. CODIGO
D- 17 DETALLE REF Julio31,1X
Fecha: DEBE HABER  
  CODIGO
    DETALLE     REF DEBE   HABER
 
CODIGO
1 12.09 DETALLE
Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes REF
F-30 DEBE
288.- HABER
5 4 22.01 Intereses F-35 104.-
223 12.01
11.04
40.02 Débito Intereses
deBancarios
AjusteIVA
Fiscal Capital por Pagar F-39
F-27
9.360. 104.-
288.-
F-14
104.-
288.-- 104.-
288.-
1 13.06 Crédito Fiscal IVA F -7 9.360.-
Para
Para registrar
registrar ajuste
ajuste dedel intereses
Capital, 9.360. 9.360.-
devengados
conforme poralel préstamo
siguienteobtenido del
análisis -
Banco, según el siguiente análisis:
demostrativo
Para registrar ajuste del “Débito” y
I = Co* i * Valor
n/360 = 10.000*0.15*25/360 =Valor
104
“Crédito” Fiscal IVA Factor
Cuenta Histórico Actualiz. Actualizac. Ajuste
Capital 40.000 1,41/1,40 40.288 288
 16

4 ASIENTOS DE CIERRE

    COMPROBANTE DE DIARIO       

No. D-18 Fecha: julio 31, 1X  

                   
  COMPROBANTE DE DIARIO   
CODIGO
No. D-19 DETALLE REF julio 31,
Fecha: DEBE1X   HABER
           
 
  COMPROBANTE      
  4CODIGO
11.01 Ventas DETALLE DE DIARIO  F-13 REF62.640 DEBE HABER
No. D- 20 Fecha:  
64 12.10
11.01 Diferenciay de
Pérdidas Cambio
Ganancias -29Julio31,
FF-28 1X
25
61.721
           
6 11.01
5 Compras Pérdidas y Ganancias F-28
F-09   62.665
52.200
5CODIGO
22.01 DETALLE
Impuesto Transacciones (IT) REF
F-12 DEBE
62.665 HABER
62.665
2.160
6.
5 01.01
21,01 Pérdidas
Para Sueldos y ganancias
registrary Salarios
CIERRE de Cuentas de F-16 11.360 2.600
2.
5 12.04
21.07 INGRESOSIUE por
Alquileres Pagar F-17 2.840
870
3
5 31.02
21.20 Utilidad
Gastos Neta
Generales F-18 8.520
435
5 21.08 Consumo Energía Eléctrica F-19 11.360 11.360
670
5 21.10 Consumo Agua Potable F-20 348
5 21.09 Para Aseo Urbano y
registrar Alumbrado
CIERRE de Públ
la Cuenta F-21 30
5 21.11 PERDIDAS Y GANANCIAS
Comunicaciones F-22 174
5 21.07 Servicios Profesionales F-27 1.500
5 21.21 Ajuste por Inflac y Ten. de Bs F-30- 194
5 30.03 Depreciación Muebles y Enseres F-31 58
5 21.26 Depreciación Equipo de Comput. F-32 128
5 21.09 Depreciación Vehículos F-33 250
5 21.27 Intereses F-38 104
5 23.01
. 61.721 61.721
Para registrar CIERRE de Cuentas de GASTOS
17
 18

      Folio: 1
Cuenta: Caja MN Código: 1.11.01
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 01 Por Balance D-01 32.300 32.300
Julio 5 Por Varios D-02 15.000 17.300
Julio 06 Por Ptmos Bancarios por Pagar D-03 10.000 27.300
Julio 8 Por Varios D-04 24.000 3.300
 19

Julio 30 Por Varios D-05 28.800 32.100

Julio 30 Por Varios D-06 4.100 28.000
Julio 30 Por Varios D-08 1.267 26.733
    71.100 44.367
   A Balance 26.733
  71.100 71.100

      Folio: 2
Cuenta: Caja ME Código: 1.11.02
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 01 Por Balance D-01 3.500 3.500
Julio 30 Por AJUSTES D-12 25 3.525
   
    3.525 0  
   A Balance 3.525  
  3.525 3.525  

      Folio: 3
Cuenta: Inventarios Código: 1.14.01
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 01 Por Balance D-01 4.200 4.200
Julio 30 Por AJUSTES D-10 4.200 0
Julio 30 Por AJUSTES D-11 14.616 14.616
   
    18.816 4.200
   A Balance 14.616
18.816 18.816

      Folio: 4
Cuenta: Capital Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 01  Por Balance D-01 40.000 40.000H
   
  0 40.000
  A Balance 40.000
 20

  40.000 40.000
           

      Folio: 5
Cuenta: Muebles y Enseres Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 03  Por Caja MN D-02 6.960 6.960
Julio 30 Por AJUSTES D-13 50 7.010
 
  7.010 0
  A Balance 7010
    7.010 7.010

      Folio: 6
Cuenta: Equipos de Computación Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 03  Por Caja MN D-02 6.090 6.090
Julio 30 Por AJUSTES D-10 44 6.134
   
  6.134 0
  A Balance 6.134
    6.134 6.134

      Folio: 7
Cuenta: Crédito Fiscal IVA Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 03 Por Caja MN D-02 1.950 1.950
Julio 08 Por Varios D-04 7.800 9.750
Julio 30 Por Caja MN D-06 195 9.945
Julio 30 Por Servicios Básicos por Pagar D-07 178 10.123
Julio 30 Por AJUSTES D-17 9.360 863
 21

10.123 9.360
A Balance 863
  9.360 9.360

      Folio: 8
Cuenta: Préstamos Bancarios por Pagar Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 06  Por Caja MN D-03 10.000 10.000
   
  0 10.000
  A Balance 10.000
  10.000 10.000
           

      Folio: 9
Cuenta: Compras Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 08  Por Varios D-04 52.200 52.200
Julio 31  Por CIERRE D-19 52.200 0
   
    52.200 52.200
           
           

      Folio: 10
Cuenta: Cuentas por Pagar Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X  
 Julio 8 Por Varios  D-04 36.000 36.000
   
  0 36.000
  A Balance 36.000
    36.000 36.000
           
 22

      Folio: 11
Cuenta: Cuentas por Cobrar Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por Varios  D-05 43.200 43.200
   
  43.200 0
  A Balance 43.200
    43.200 43.200
           

      Folio: 12
Cuenta: Impuesto Transacciones Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por Varios D-05 2.160 2.160
Julio 31 Por CIERRE D-19 2.160 0
 
  2.160 2.160
           
           

      Folio: 13
Cuenta: Ventas Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por Varios  D-05 62.640 62.640H
Julio 31  Por CIERRE D-18 62.640 0
   
    62.640 62.640
           
           
 23

      Folio: 14
Cuenta: Debito Fiscal IVA Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por Varios  D-05 9.360 9.360H
Julio 30 Por AJUSTES D-17 9360 0
   
  9.360 9.360
  A Balance 0
    9.360 9.360

      Folio: 15
Cuenta: Impuesto Transacciones por Pagar Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por Varios  D-05 2.160 2.160H
   
  0 2.160
  A Balance 2.160
    2.160 2.160
           

      Folio: 16
Cuenta: Sueldos y Salarios Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por Caja MN D-06 2.600 2.600
Julio 31  Por CIERRE D-19 2,600 0
   
    2.600 2.600
           
           

      Folio: 17
Cuenta: Alquileres Código:
 24

           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por Caja MN  D-06 870 870
Julio 31  Por CIERRE D-19 870 0
   
    870 870
           
           

      Folio: 18
Cuenta: Gastos Generales Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por Caja MN D-06 435 435
Julio 31  Por CIERRE D-19 435 0
   
    435 435
           
           

      Folio: 19
Cuenta: Consumo Energía Eléctrica Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por Servicios Básicos por Pagar D-07 670 670
Julio 31  Por CIERRE D-19 670 0
   
    670 670
           
           

      Folio: 20
Cuenta: Consumo Agua Potable Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

 25

201X          
Julio 30 Por Servicios Básicos por Pagar D-07 348 348
Julio 31  Por CIERRE D-19 348 0
   
    348 348
           
           

      Folio: 21
Cuenta: Aseo Urbano y Alumbrado Público Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por Servicios Básicos por Pagar   D-07 30 30
Julio 31  Por CIERRE D-19 30 0
   
    30 30
           
           

      Folio: 22
Cuenta: Comunicaciones Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por Servicios Básicos por Pagar D-07 174 174
Julio 31  Por CIERRE D-19 174 0
   
    174 174
           
           

      Folio: 23
Cuenta: Servicios Básicos por Pagar Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por Varios  D-07 1.400 1.400H
   
  0 1.400
 26

  A Balance 1.400 7010

    1.400 1.400
           

      Folio: 24
Cuenta: Vehículos Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por Varios  D-08 15.000 15.000
   
  15.000 0
  A Balance 15.000
    15.000 15.000
           

      Folio: 25
Cuenta: Documentos por Pagar Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por Vehículos D-08 13.800 13.800H
   
  0 13.800
  A Balance 13.800
    13.800 13.800
           

      Folio: 26
Cuenta: Retención Impuestos por Pagar Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por Vehículos D-08 1.200 1.200H
Julio 30 Por Caja MN D-09 233 1.433H
   
  0 1.433
 27

  A Balance 1.433
    1.433 1.433

      Folio: 27
Cuenta: Servicios Profesionales Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por Caja MN D-09 1.500 1.500
Julio 31  Por CIERRE D-19 1.500 0
   
    1.500 1.500
   
           

      Folio: 28
Cuenta: Pérdidas y Ganancias Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por AJUSTES D-10 4.200 4.200
Julio 31 Por AJUSTES D-11 14.616 10.416H
Julio 31 Por CIERRE D-18 62.665 73.081H
 Julio 31 Por CIERRE D-19 61.721 11.360H
 Julio 31 Por CIERRE D-20 11.360 0
      77.281 77.281

      Folio: 29
Cuenta: Diferencia de Cambio Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por AJUSTES D-12 25 25H
Julio 31  Por CIERRE D-19 25 0
   
    25 25
           
           
 28

      Folio: 30
Cuenta: Ajuste por Inflación y Tenencia de Bs. Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por AJUSTES D-13 94 94H
Julio 30 Por AJUSTES D-15 288 194
   
           
           
           

      Folio: 31
Cuenta: Depreciación Muebles y Enseres Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por AJUSTES D-14 58 58
Julio 31  Por CIERRE D-19 58 0
   
    58 58
           
           

      Folio: 32
Cuenta: Depreciación Equipo de Computación Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por AJUSTES D-14 128 4128
Julio 31  Por CIERRE D-19 128 0
   
    128 128
           
           
 29

      Folio: 33
Cuenta: Depreciación Vehículos Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por AJUSTES D-14 250 250
Julio 31  Por CIERRE D-19 250 0
   
    250 250
   
           

      Folio: 34
Cuenta: Depreciación Acum. Muebles y Enseres Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por AJUSTES D-14 58 58H
   
  0 58
  A Balance 58
    58 58
   

      Folio: 35
Cuenta: Depreciación Acum. Equipo de Computación Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por AJUSTES D-14 128 128H
    0 128
  A Balance 128
    128 128
   
           

      Folio: 36
 30

Cuenta: Depreciación Acumulada Vehículos Código:

           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por AJUSTES D-14 250 250H
   
    0 250
  A Balance 250
    250 250
     

      Folio: 37
Cuenta: Ajuste de Capital Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por AJUSTES D-15 288 288H
   
    0 288
  A Balance 288
    288 288128
   

      Folio: 38
Cuenta: Intereses Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 30 Por AJUSTES D-16 104 104
Julio 31  Por CIERRE D-19 104 0
   
    104 104
           
           

      Folio: 39
Cuenta: Intereses Bancarios por Pagar Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

 31

201X          
Julio 30 Por AJUSTES D-16    104  104
           
           
           
           
           

      Folio: 40
Cuenta: Impuesto Utilidad Empresas por Pagar Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 31 Por CIERRE D-20 2.840 2.840H
   
    0 2.840
  A Balance 2.840
    2.840 2.840
     

      Folio: 41
Cuenta: Utilidad Neta Código:
           

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

201X          
Julio 31 Por CIERRE D-20 8.520 8.520H

  0 8.520
A Balance 8.520
  8.520 8.520
     
32
 33

BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS

Por el Periodo Terminado al 31 de JULIO del 201X
(Importes Expresados en Bolivianos)

Cuentas SUMAS SALDOS

Folio
Debe Haber Deudor Acreedor

F-01 Caja MN 71.100.- 44.367.- 26.733.-

F-02 Caja ME 3.500.- 3.500.-

F-03 Inventarios 4.200.- 4.200.-

F-04 Capital 40.000.- 40.000.-

 34

F-05 Muebles y Enseres 6.960.- 6.960.-

F-06 Equipos de Computación 6.090.- 6.090.-

F-07 Crédito Fiscal IVA 10.123.- 10.123.-

F-08 Préstamos Bancarios por Pagar 10.000.- 10.000.-

F-09 Compras 52.200.- 52.200

F-10 Cuentas por Pagar 36.000.- 36.000.-

F-11 Cuentas por Cobrar 43.200.- 43.200.-

F-12 Impuesto Transacciones (IT.) 2.160,. 2.160.-

F-13 Ventas 62.640.- 62.640.-

F-14 Debito Fiscal IVA 9.360.- 9.360.-

F-15 I.T. por Pagar 2.160.- 2.160.-

F-16 Sueldos y Salarios 2.600.- 2.600.-

F-17 Alquileres 870.- 870.-

F-18 Gastos Generales 435.- 435.-

F-19 Consumo Energía Eléctrica 670.- 670.-

F-20 Consumo Agua Potable 348.- 348.-

F-21 Aseo Urbano y Alumbrado Público 30.- 30.-

F-22 Comunicaciones 174 174

F-23 Servicios Básicos por Pagar 1.400.- 1.400

F-24 Vehículos 15.000.- 15.000.-

F-25 Documentos por Pagar 13.800.- 13.800.-

F-26 Retención Impuestos por Pagar 1.433.- 1.433.-

F-27 Servicios Profesionales 1.500 1.500.-

TOTALES 221.160 221.160. 176.793 176.793

-
 35

BALANCE GENERAL (Excel)

FORMULACION PROBLEMA

(1) Agosto 1,2013 La AGENCIA DISTRIBUIDORA “LA ESPUMOSA”, inicia un muevo ciclo de
actividades durante el presente me de AGOSTO 2013, iniciando operaciones mediante un Balance de
Apertura y el correspondiente Libro de Inventarios, para luego registrar dichos saldos en el Libro Diario
mediante el primer Asiento de Apertura, sobre la base del Balance General practicado al 31,07,13
(pasado).

Una vez registrada el Asiento de Apertura, procede a registrar asientos de las Transacciones ocurridas
en el mes de Agosto y que son los que se mencionan a continuación

(2) Agosto 1,2013 La AGENCIA, Traspasa la “Utilidad Neta” de Julio pasado a la cuenta “Utilidades Acumuladas
 36

(3) Agosto 4,2013 La AGENCIA dispone la apertura de dos cuentas corrientes en el Banco Mercantil, una en MN
y otra en
ME, con recursos existentes en Caja MN y Caja ME, depositando Bs. 10.000 en la Cuenta de MN y $us
500 en la Cuenta de ME

(4) Agosto 5, 2013 La AGENCIA dispone la apertura de CAJA CHICA, por Bs. 3.000, con fondos de la Cuenta de
Caja MN,
para destinar a la cobertura de gastos menores, designando como Encargada de Caja Chica, a la Sta.
Linda Confidente (Stria de Gerente)

(5)Agosto 7, 2013 La AGENCIA compra mercadería al contado por un precio facturado de Bs. 9.600 (200 Cajas
de cerveza a Bs 48.- /Caja) a la Cervecería Boliviana Nacional (CBN), cancelando con cheque No. 0001
de la Cuenta Corriente MN del Banco Mercantil

(6)Agosto 8 2013 La AGENCIA obtiene un nuevo préstamo bancario del Banco Mercantil por Bs. 45.000., mismo
que es abonado en la cuenta Corriente MN, previa suscripción de un Contrato de Préstamo Hipotecario a
dos años plazo, amortizable semestralmente tanto capital como intereses, tasa de interés del 12% anual

(7) Agosto 8, 2013 La AGENCIA cancela totalmente su deuda contraída con la CBN el 8 del mes pasado (Bs.
36.000), mediante pago con cheque No. 0002 de la Cuenta Corriente MN del Banco Mercantil

(8) Agosto 8, 2013 La AGENCIA compra de mercadería a la CBN por un total facturado de Bs. 31.250 (625 Cajas
de cerveza a Bs 50.- /Caja), suscribiendo un Pagare a 15 días (Vcto 26.08.2013)

(9) Agosto 15, 2013 La AGENCIA cancela obligaciones impositivas del IT, IUE y Retenciones con cheques de la
cuenta Corriente MN del Banco Mercantil Cheques 0003, 0004 y 0005)

(10) Agosto 25, 2013 Hasta fin de mes la AGENCIA, recibe un reporte de las ventas de cerveza por un total facturado de
Bs. 66.000, conforme al siguiente detalle
Precio Precio
Cantidad Unidad Unitario Total

1.000 Cajas Bs. 66 66.000

Asimismo, se tiene la información de que del total de ventas, 70% fueron al contado y el saldo del 30% al
crédito (L/C a 30 días). Las ventas al contado fueron depositadas en su totalidad en la Cuenta Corriente
MN del Banco Mercantil

(11) Agosto 25, 2013 Se efectúa la cobranza total en efectivo MN de ventas concedidas al crédito del mes anterior (Bs.
43.200)

(12)Agosto 26,2013 La AGENCIA cancela la totalidad del Préstamo contraído en el Banco Mercantil el mes pasado,
amortizando capital (Bs. 10.000) mas intereses estipulados, con cheque de la Cuenta Corriente MN

(13)Agosto 26,2013 La Encargada de Caja Chica presenta al Contador facturas y recibos de gastos varios por un
total de Bs. 2.870, para su respectivo reembolso, mismo que es aceptado en el día y reembolsado con
cheque de la Cuenta Corriente MN (Cheque No. 0006), según el detalle siguiente

Factura ó Recibos Beneficiario Concepto

Importe

Fact. No. 00324 EPSAS Consumo de agua

320
Fact. No. 00676 ELECTROPAZ Consumo de LUZ 450 (X)
Fact. Varias Varios Compra gasolina
500
Fact. Varias COTEL, ENTEL, Etc. Telefonía y otros
870
Recibos Varios Juana Apaza Servicio de Té 250
Recibos Vario Varios Taxis, trufis y otros
180
Fact. No. 000456 LA RAZON Suscripción
300
TOTAL 2.870

(14)Agosto 26,2013 La AGENCIA efectúa el pago de Sueldos por el mes de Agosto, mediante la emisión de
un
Cheque de la Cuenta Corriente MN por Bs. 8.800
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(15)Agosto 30,2013 La AGENCIA cancela en efectivo MN Bs. 2.500 al Contador por concepto de
honorarios
profesional; el profesional no extiende factura

Agosto 31, 2013 El último día del mes se efectúan los siguientes AJUSTES CONTABLES

INVENTARIOS

(16) Ajuste del Inventario Inicial de Mercaderías

(17) Ajuste del Inventarios Final de Mercaderías (Método PEPS)

RUBROS MONETARIOS (Aplicar NC-6)

(18) Ajuste de Bancos ME al T.C. de Bs………

RUBROS NO MONETARIOS (Aplicar NC-3)

(19) Ajuste de las cuentas de “Activos Fijos”

(20) Ajuste de depreciación mensual de Muebles (Tasa del 10% anual); Equipo de Computación
(Tasa del 25% anual) y Vehículos (Tasa del 20%)
(21) Ajuste de las cuentas de la cuenta “Capital”; “Ajuste de Capital” y “Utilidades Acumuladas”

OTROS
(22) Ajuste por los intereses devengados del préstamo bancario
(23) Ajuste para compensar el “Crédito” y “Debito” Fiscal

Nota: Las cotizaciones de la UFV son: 1,42 al 1ro Agosto y ……….. al 31 de Agosto 2013

SE PIDE: 1 BALANCE DE APERTURA

2 LIBRO DE INVENTARIOS
8 LIBRO DIARIO
a) Asiento Apertura
b) Asientos de Gestión
c) Asientos de Ajuste
d) Asientos de Cierre

9 LIBRO MAYOR
a) BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS
b) HOJA DE TRABAJO
c) ESTADOS CONTABLES
a) BALANCE GENERAL al 31 07.201x
b) ESTADO DE REULTADOS por el Periodo Julio 201x

8 TARJETA KARDEX DE INVENTARIOS(13)Agosto 26,2013

PRACTICA No. 8
 38

1 El Balance
de Comprobación de Saldos de la Cia Comercial “LOS
SATRAPAS” , registra los siguientes saldos al 31 de Julio 2013

BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS

Por el Periodo Terminado al 31 de JULIO del 201X
(Importes Expresados en Bolivianos)

Cuentas SALDOS
Folio
Deudor Acreedor

F-01 Caja MN 1.912.-

F-02 Caja ME 7.000.-

F-03 Inventarios 1.200.-

F-04 Equipo de Computación 2.000.-

F-05 Muebles y Enseres 6.000.-

F-06 Terrenos 26.000.-

F-07 Cuentas por Cobrar ME 10.000.-

F-08 Préstamos Bancarios por Pagar ME 11.866.-

F-09 Compras 42.000.-

F-10 Documentos por Pagar ME 15.846.-

F-11 Ventas 60.000.-

F -12 Capital 40.000.-

F-13 Ajuste de Capital 500.-

F-14 Utilidad Acumulada 1.300.-

F-15 Vehículos 15.000.-

F-16 Sueldos y Salarios 6.000.-

F-17 Alquileres 1.800.-

F-18 Gastos Generales 600.-

TOPTALES 118.712.- 118.712.--

2 Determinados saldos registrados en el Balance de Comprobación de Saldos (anterior), corresponden a

Rubros Monetarios y Rubros No Monetarios, cuya composición es como sigue:
 39

F-2 Caja ME, corresponde a $us 1.000 registrado al T.C. de Bs. 7/ Dólar

F-3 Inventarios, corresponde al Inventario Inicial (1ro. De Julio, 2013) , siendo el Inventario Final de
Bs. 6.200

F-4 Equipo e Computación

F-5 Muebles y Enseres
F-6 Terrenos
F-15 Vehículos
Corresponden, a Activos Fijos que fueron registrados cuando la UFV se cotizaba al T.C. de Bs. 1,75245,
siendo la cotización actual al 31.07.2013 de 1,76250

F-7 Cuentas por Cobrar ME, fueron registrados al T.C. de Bs. 6.98/ Dólar

F-8 Prestamos Bancarios por Pagar ME, corresponde a $us 17.000 registrado al T.C. de Bs. 6.98/ Dólar

F-10 Documentos por Pagar ME, corresponde a $us 2.280 registrado al T.C. de Bs. 6.95/ Dólar

F-12 Capital,
F-13 Ajuste de Capital
F-14 Utilidades Acumuladas
Corresponden, a cuenta del Patrimonio que fueron registrados cuando la UFV se cotizaba al T.C. de Bs.
1,75245, siendo la cotización actual al 31.07.2013 de 1,76250

SE PIDE

I ASIENTOS DE AJUSTE

1 Ajuste del Inventario Inicial e Inventario Final

2 Ajuste de Rubros Monetarios Aplicando NC-6, aplicando al T.C. de 7,02

Cuentas ACTIVO: Caja Me
Cuentas por Cobrar ME

Cuentas PASIVO: Prestamos Bancarios por Pagar ME

Documentos por Pagar ME

1 Ajuste de Rubros No Monetarios Aplicando NC-3 aplicando al T.C. de UFV de 1,76250

2

Cuentas ACTIVO Equipos De Computación

Muebles y Enseres
Terrenos
Vehículos

Cuentas PATRIMONIO : Capital

Ajuste de Capital
Utilidades Acumuladas

II HOJA DE TRABAJO