CONTRIBUCION.
Es un ingreso fiscal ordinario que percibe el estado y tiene por objeto cubrir los
gastos públicos.
SUJETO PASIVO.
Es el obligado y/o aquel a quien se le puede exigir jurídicamente el cumplimiento de
una obligación.
SUJETO ACTIVO.
Es el titular del derecho, es quien tiene la facultad jurídica de exigir el cumplimiento
de la obligación “ el estado”.
ARTICULO 1 CFF.
Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos
públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. .
ARTICULO 2 CFF. CONTRIBUCIONES A PAGAR.
Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho
prevista en esta ley.
Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley
a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas
que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.
Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las
personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
públicas.
Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por
recibir servicios que presta el Estado.
ARTICULO 6 CFF. CAUSACION DE LOS IMPUESTOS.
Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de
hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.
ARTICULO 10 [Link] FISCAL.
1. Tratándose de personas físicas:
a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el
principal asiento de sus negocios.
b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local que
utilicen para el desempeño de sus actividades.}
c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades
señaladas en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitación.
Para estos efectos, las autoridades fiscales harán del conocimiento del
contribuyente en su casa habitación, que cuenta con un plazo de cinco días para
acreditar que domicilio.
[Link] el caso de personas morales:
d) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la
administración principal del negocio
e) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero,
dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde
se encuentre la administración.
ARTICULO 12 [Link] INHABILES.
En los plazos fijados en días no se contarán los sábados, los domingos ni el 1o. de
enero; el primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero; el tercer lunes
de marzo en conmemoración del 21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo; el 16 de
septiembre; el tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre; el
1o. de diciembre de cada 6 años, cuando corresponda a la transmisión del Poder
Ejecutivo y el 25 de diciembre.
ARTICULO 13. DIAS Y HORAS HABILES.
La práctica de diligencias por las autoridades fiscales deberá efectuarse en días y
horas hábiles, que son las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una
diligencia de notificación iniciada en horas hábiles podrá concluirse en hora inhábil
sin afectar su validez. Tratándose de la verificación de bienes y de mercancías en
transporte, se considerarán hábiles todos los días del año y las 24 horas del día.
ARTICULO 31 CODIGO [Link] REPUTA DOMICILIO LEGAL:
I. Del menor de edad no emancipado, el de la persona a cuya patria potestad está
sujeto
II. ;Del menor de edad que no esté bajo la patria potestad y del mayor incapacitado,
el de su tutor;
III. En el caso de menores o incapaces abandonados
IV. De los cónyuges, aquél en el cual éstos vivan de consumo, sin perjuicio del
derecho de cada cónyuge de fijar su domicilio.
V. De los militares en servicio activo, el lugar en que están destinados;
VI. De los servidores públicos, el lugar donde desempeñan sus funciones por más
de seis meses;
VII. De los funcionarios diplomáticos, el último que hayan tenido en el territorio del
estado acreditante, salvo con respecto a las obligaciones contraídas localmente;
VIII. De las personas que residan temporalmente en el país en el desempeño de una
comisión o empleo de su gobierno o de un organismo internacional.
IX. De los sentenciados a sufrir una pena privativa de la libertad por más de seis
meses.
ARTICULO 48 [Link] DE GABINETE.
Cuando las autoridades fiscales soliciten de los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros, informes, datos o documentos o pidan la presentación de la
contabilidad o parte de ella, para el ejercicio de sus facultades de comprobación,
fuera de una visita domiciliaria.
ARTICULO 46 CFF.
AUDITORIA DIRECTA,auditoria presencial en la empresa.
INDIRECTA, las realiza el contribuyente, para autocorregirse.
EL HECHO GENERADOR.
es el acto dentro de la ley del enunciado de la ley, cuando una persona realiza el
acto que se prevee en la propia ley, origina la obligación tributaria.
HECHO IMPONIBLE.
Situación jurídica que el legislador selecciono y estableció en la ley, para que al ser
realizada por un sujeto genere la obligación tributaria.
CREDITO FISCAL.
Cuando hay auditorias y encuentran diferencias la autoridad se la hará saber por el
crédito fiscal por los recargos, pagara gastos de discusión o contribución
AUTORIDADES RECAUDADORAS DE IMPUESTOS.
SAT, IMSS, INFONAVIT,a través de la administración tributaria.
En el ayuntamiento, la tesorería municipal.
FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.
El pago, consiste en la entrega de la prestación de vida al fisco, una vez que ha
nacido la obligación tributaria.
ARTICULO 20 CFF , I PARRAFO.
El pago se deberá realizar en moneda nacional, por la obligación tributaria.
PARRAFO [Link] aceptará como medio de pago de las contribuciones, los cheques
certificados o de caja y la transferencia electrónica de fondos , tarjetas de crédito o
débito. La autoridad que reciba el pago serán las instituciones bancarias. 2% del
gasto de ejecución.
ARTICULO 31 [Link] ELECTRONICOS.
Las personas deberán presentar las solicitudes en materia de registro federal de
contribuyentes, declaraciones, avisos o informes, en documentos digitales con firma
electrónica avanzada a través de los medios, formatos electrónicos y con la
información que señale el Servicio de Administración Tributaria.
ACTO DE FISCALIZACION: La auditoria.
ARTICULO 22 CFF. DEVOLUCION DE IMPUESTOS Y DEMAS CONTRIB..
Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que
procedan conforme a las leyes fiscales. En el caso de contribuciones que se hubieran
retenido, la devolución se efectuará a los contribuyentes a quienes se les hubiera
retenido la contribución de que se trate.
PRINCIPIOS DE LA FORMA DE EXTINCION DEL PAGO.
PRINCIPIO DE IDENTIDAD,si la deuda fiscal es de dinero no podrá liberarse
entregando otra clase de bienes.
PRINCIPIO DE INTEGRIDAD,la deuda no se considera pagada sino hasta que la
prestación a quedado totalmente pagada, todo pago extemporáneo de
contribuciones propicia accesorios legales que son:
I. Gastos de ejecución. (2%)
II. Recargos
III. Multas
IV. Indemnización
PRINCIPIO DE INDIVISIBILIDAD,el pago no podrá hacerse parcialmente, sino
en virtud de un convenio o prorroga legalmente.
ARTICULO 66 [Link] ANTE LA AUTORIDAD.
Las autoridades fiscales, a petición de los contribuyentes, podrán autorizar el pago a
plazos, ya sea en parcialidades o diferido, de las contribuciones omitidas y de sus
accesorios sin que dicho plazo exceda de doce meses para pago diferido y de treinta
y seis meses para pago en parcialidades
QUE ES LA COMPENSACION. ARTICULO 23 CFF.
Es un medio por el cual 2 sujetos que reciprocramente reúnen la calidad de deudores
y acreedores, extinguen sus obligaciones hasta el limite del adeudo inferior.
PREINSCRIPCION Y CADUCIDAD.
La caducidad es la perdida de las facultades de las autoridades para comprobar el
cumplimiento de las disposiciones fiscales, det. Créditos fiscales e imponen
sanciones. Extinción en 5 años a partir del día sig. ART. 67 CFF.
Prescripción es la extinción del crédito fiscal por el transcurso del tiempo. ARTICULO
146 CFF.
ARTICULO 39 FRACCION I. CONDONACION.
Condonar o eximir, total o parcialmente, el pago de contribuciones y sus accesorios,
autorizar su pago a plazo, diferido o en parcialidades, así como en casos de
catástrofes sufridas por fenómenos meteorológicos, plagas o epidemias.
