CASO EMPRESARIAL DE ESTUDIO
Contabilidad Financiera II
Unidad 3: Cuentas por cobrar
Con la finalidad de reforzar y medir los conocimientos adquiridos a lo largo de esta sesión,
los estudiantes tendrán que resolver cada uno de los supuestos que se presentan a
continuación:
PARTE A.
Haga una reseña sobre los conceptos, principios y las normas que regula las cuentas por
cobrar según las NIC y las NIIF. (Ver en el Aula virtual, La Unidad 3, actividad 3 y la rúbrica,
del tema Cuentas por cobrar)
PARTE B.
Contabilice los siguientes movimientos contables
Para entregar la actividad, usted debe seguir los siguientes parámetros:
Lea detenidamente cada supuesto que se plantea.
Realice el Ciclo contable (Personalice el enunciado- Identifique los soportes
contables – Codifique a nivel de cuenta 4 dígitos con la naturaleza- Elabore el
asiento contable por partida doble a nivel de subcuentas 6 dígitos) de cada
Movimiento.
Haga los ajustes contables para cada ejercicio o supuesto que se plantea. Tenga en
cuenta todas las consideraciones contables requeridas.
Entregue sus comentarios a cada punto, estableciendo los riesgos, las ventajas y
las recomendaciones que usted pueda suministrar.
1. La compañía Restaucar S.A (PJ). presenta en su cuenta de clientes (130505) al
cierre del mes anterior un saldo de $ 35.000.000 y de acuerdo con el hábito de
pago de sus clientes se establece que existe un deterioro (Ajuste contable) anual
del 5% sobre algunas ventas a crédito que superen los 60 días, puesto que serán
incobrables.
Adicionalmente, el saldo acumulado que tienen las cuentas incobrables (Ajuste
contable) al corte del mismo mes es por valor de $ 5.400.000.
Saldo anterior cta 130505
Ciclo contable:
Enunciado: En Feb 21 de 2020, La Empresa Restaucar SA vende mercancía a
crédito a 60 días a el Señor Andrés López (persona natural) según fact. de venta No.1580,
por valor de $35.000.000, de mercancía exenta de Iva.
Soporte contable: Factura de venta – Nota de contabilidad
Ctas a nivel de 4 dígitos: 1305 (D) - 4135 (C)
Asiento contable por partida doble:
Fecha Mov Cod Cta Nombre de Cta Débito Crédito
130505 Clientes $35.000.000
Feb 413528 Ventas mrcia $35.000.000
1A
21/20
Sumas iguales $35.000.000 $35.000.000
Detalle. Registro venta de mercancía a crédito según fact. de venta
No. 1580
Contabilizar la causación del deterioro
Fecha Mov Cod Cta Nombre de Cta Débito Crédito
139805 Deterioro $145.833
Abr 519805 Gasto deterioro $154.833
1B
30/20
Sumas iguales $145.833 $145.833
Detalle. Registro deterioro cuentas por cobrar del Cliente Andrés
López
Contabilizar las cuentas incobrables
Fecha Mov Cod Cta Nombre de Cta Débito Crédito
139005 Cuentas de difícil cobro $5.400.000
Abr 130505 Clientes $5.400.000
1C
30/20
Sumas iguales $5.400.000 $5.400.000
Detalle. Registro deudas de difícil cobro del Cliente Luis Valencia
Comentarios: Riesgos__________________
Ventajas_________________
Recomendaciones para recuperar la cartera________________
CUENTA T
DEBITO 13 CREDITO
1A 35.000.000 145.833 1B
5.400.000 1C
35.000.000 5.545.833
Saldo 29.454.167
2. Efectué las siguientes transacciones de Restaucar S.A. relacionadas con
aplicaciones a las cuentas por cobrar, personalice los enunciados y aplique los
impuestos correspondientes
a) Se realiza una venta a 90 días por valor de $ 13.000.000 + IVA de repuestos.
Enunciado. El 21 de Abril de 2020, se vende mercancía a crédito 90 días a Alfa
SA por valor de $ 13.000.000 + IVA de repuestos según fact. No. 1581
Soporte contable: Factura de venta – Nota de contabilidad
Ctas a nivel de 4 dígitos: 1305 (D) - 4135 (C) 2408 (C) - 1355 (D)
Asiento contable por partida doble:
Fecha Mov Cod Cta Nombre de Cta Débito Crédito
130505 Clientes $15.145.000
Abr 413528 Vetas mrcia $13.000.000
2A 240801 Iva generado $2.470.000
21/20 135515 Rete fuente 2.5% $325.000
Sumas iguales $15.470.000 $15.470.000
Detalle. Registro venta de mercancía a crédito a crédito 90 días a Alfa
SA según fact. de venta No. 1580
Fecha Mov Cod Cta Nombre de Cta Débito Crédito
130505 Clientes $2.145.000
Abr 110505 Bancos $2.145.000
2ª
21/20
Sumas iguales $2.145.000 $2.145.000
Detalle. Registro venta de mercancía a crédito a crédito
90 días a Alfa SA según fact. de venta No. 1580
Cuentas T
D 130505 C
( 2 a) 15.145.000 2.145.000 (2 A)
13.000.000
b) Se concedieron créditos a empleados para compra de vehículos por valor de $
15.000.000, la tasa de crédito pactada fue del 1.02% EA (0.085%). Tenga en
cuenta que la tasa del mercado (tasa bancaria) es del 2.3%. EA (0.1916%)
($28.740)
136510 15.000.000
111005 15.000.000
136598 Int por cobrar 12.750
421005 12.750
139865 15.990
519865 15.990
c) Se vendió mercancía por valor de $ 16.000.000 + IVA y el pacto de pago fue
establecido de la siguiente manera:
De contado $ 3.600.000 que fueron entregados en efectivo.
A crédito a 60 días $ 4.400.000.
La diferencia a 90 días.
Enunciado: Se vende mercancía al Señor Carlos Sanchez, agente de
retención, no declarante de renta, por valor de $16.000.000 + Iva según
factura de venta No. 852 asi:
d) Se recibe un pago de un cliente que compró mercancías hace dos (2) meses
atrás por valor de $ 7.600.000.
e) El empleado del literal b) sobre quien se otorgó un crédito destinado a
empleados se retiró cuatro (4) meses después de la empresa quedando con la
deuda del vehículo vigente. El crédito fue concedido a cinco (5) años y solo
alcanzó a pagar tres (3) cuotas del mismo. DEBITO CREDITO
136510 250.000
136598 12.750
111005 262.750
136598 12.538
421005 12.538
Deterioro?
136510 250.000
136598 12.538
111005 262.538
136598 12.000
421005 12.000
Deterioro?
136510 250.000
136598 12.0000
111005 262.000
136598 10.000
421005 10.000
Deterioro?
Deterioro
139865 14.250.000
519865 14.250.000
PARTE C
Resuelva los ejercicios propuestos en el módulo de Activos página 38. Realice el
Ciclo contable (Personalice el enunciado- Identifique los soportes contables –
Codifique a nivel de cuenta 4 dígitos con la naturaleza- Elabore el asiento contable
por partida doble a nivel de subcuentas 6 dígitos) de cada Movimiento.
Mov 37.1. La empresa AZUL Ltda. Posee al 31 de diciembre del año 1 un saldo en la cuenta deudores por valor de $
9.500.000, se presenta el estado de las cuentas por cobrar hasta la fecha con la siguiente información.
Cartera vigente 0 – 30 días $1.800.000
Cartera vencida 1-30 días $500.000.
31-60 días $2.600.000
61-90 días $1.300.000
91-120 días $1.700.000
Más de 120 días $1.600.000
Después de revisadas las políticas contables para la cartera, se establece el siguiente porcentaje de pérdida probable:
Cartera vencida hasta 60 días 15%. Cartera vencida mayor de 60 días 25%
• El 30 de julio del año 2, se establece que una parte de la cartera por valor de $ 1.260.000, se considera irrecuperable.
• El 11 de noviembre del año 2, se reciben $ 860.000, como parte de pago de una cuenta eliminada el 30 de julio.
Se pide:
a) Establecer la provisión a diciembre 31 de año 1
b) Contabilizar la cartera irrecuperable
c) Contabilizar la cartera recuperada.
Mov 37.2. La compañía Amarillo S.A., presenta en diciembre 31 de 2.018 las siguientes facturas pendientes de cobro
Fecha factura 6/12/17 Roberto Romero $3.500.000
18/04/18 Pedro Pérez $3.800.000
28/06/18 Mario Moreno $4.250.000
9/08/18 Gustavo Guevara $2.000.000
5/12/17 Fernando Fernández $1.750.000
21/09/18 Nelson Ned $1.260.000
El día 7 de enero del 2,019 se declara definitivamente perdida las cuentas por cobrar de Roberto Romero y Fernando
Fernández.
Se quiere registrar según el ciclo contable, hasta las cuentas T las transacciones necesarias, en diciembre 31 del 2.018 y
enero 7 del 2.019, teniendo en cuenta:
a) La compañía Amarillo hace provisión individual de cartera.
b) La compañía Amarillo hace provisión general de cartera por primera vez.
c) La compañía Amarillo hace Deterioro de cartera
PARTE D
Entregue un resumen sobre la experiencia del diligenciamiento de dicho caso.
Conteste las siguientes preguntas
¿Cuáles cree usted que son las ventajas de que las empresas tengan cuentas por
cobrar en la compañía y por qué? Cuando las cuentas por cobrar son bien
administradas, esto nos dice que la empresa tiene un buen sistema de cobranza;
motivo por el cual tiene la ventaja de que aumenten las ventas y tengan una
permanencia de clientes, ya que la mayoría de los clientes buscan que les den una
facilidad de pago en sus compras. También realizando un buen manejo de las
cuentas por cobrar la empresa puede tener un flujo de efectivo sano es decir que
cuando la empresa sabe cuáles son los clientes puntales puede utilizar ese dinero
para pago de obligaciones financieras y demás cosas de la empresa.
¿Cuáles cree usted que son las dificultades y riesgos que enfrentan las empresas al
reconocer cuentas por cobrar en su contabilidad y por qué? En cualquier empresa
que genere pago bajo el concepto de la extensión de crédito a sus clientes, puede
errar en darle el correcto seguimiento a sus cuentas por cobrar con el fin de
minimizar riesgos y sobre todo, cobrar sus facturas dentro del período de crédito
pactado. Sería maravilloso que los clientes pagaran sus facturas inmediatamente;
sin embargo, sabemos que en la gran mayoría de los casos no es así. Se sabe que
hay algunos clientes que son cumplidos y estos son los que más atención acaparan
para las empresas, pero también hay clientes que empiezan bien pero luego van
dejándose colgar y no les importa a veces dañar su vida crediticia solo por no pagar
y prefieren hacer el daño al ente que confió. Es por eso que las empresas no
pueden confiar en están cuentas por cobrar y estos son riegos que se corren
porque se puede ver reflejado la compra de la mercancía pero al ver la entrada de
dinero no es acorde con la del inventario por eso se ven los riesgos pero es por eso
que las empresas saben ya a que clientes deben y pueden dejarles cuentas por
cobrar.
¿Qué destrezas nuevas se desarrollaron durante la actividad? Cada vez que realizamos una
actividad desarrollamos nuevas destrezas de pensamiento, opinión y aprendizaje que nos
van cada día preparando en nuestra vida y en nuestra carrera; en esta esta ocasión
aprendimos muchos nuevos conceptos de las cuentas por cobrar de las empresas y dimos
nuestros puntos de vista en cada uno de los puntos y demás contenidos de la actividad.
Nota. Este trabajo se realiza en forma grupal, pero se sube en forma individual al Aula
virtual en la Actividad 3. El plazo es el 1 de mayo del 2020
