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 Guía Tributaria 2020

DERECHOS RESERVADOS

Ninguna parte de esta publicación titulada Guía Tributaria 2020 puede ser reproducida o
utilizada en cualquier forma sin previa autorización por escrito del autor.

Los derechos de autor sobre este documento son titularidad de CPAAI CABRERA INTERNATIONAL
S. A. , y se encuentran protegidos en los términos de la Ley 23 de 1982.

La información contenida en este documento se encuentra conforme a la normatividad

tributaria vigente al 31 de diciembre de 2019 y hace referencia a datos generales que, en
ningún caso deben aplicarse a una situación concreta sin un serio análisis previo de la misma.

Director Guía Tributaria – 2020

Héctor Henry Cabrera Rayo

Redacción y Contenido
Raúl Fernando Hoyos Calderón
Sandra Isabel García Villarreal

Diseño y Diagramación
David Fabián Carvajal Sánchez

Comité Editorial
Aura María Ahumada

Impresión Digital:
Pisciotti e Hijos & Cía S. En C.S.

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PRESENTACIÓN

CPAAI CABRERA INTERNATIONAL S. A. es una firma Vallecaucana con más de 22 años de trayectoria,
que presta servicios de asesoría y consultoría empresarial, con personal de altas calidades profesionales.
Ofrece servicios integrales con valores agregados a todos los usuarios y clientes, brindando
atención personalizada y constante a través de toda su estructura organizativa, la cual pone
a su disposición con el fin de satisfacer con las mejores prácticas las necesidades.

Se destacan los siguintes servicios: Revisoría Fiscal, Auditoría y Aseguramiento de la Información,

Avalúo Técnico bajo NIIF y/o Toma de Inventario de Activos Fijos, Implementación de Normas
Internacionales de Información Financiera – NIIF, Implementación de Normas Internacionales
de Contabilidad para el Sector Público - NICSP, Asesoría y Consultoría Tributaria, Asesoría y
Trámite para la Recuperación de Saldos a Favor, Asesoría y Consultoría Jurídica Empresarial,
Auditoría y Consultoría en Tecnología Informática – TI, Asesoría Financiera y Valoración de
Empresas, Capacitación y Formación Empresarial.

El domicilio principal está ubicado en la ciudad de Santiago de Cali y cuenta con despachos
en las ciudades de Bogotá D.C., Medellín, Barranquilla D.E. y Pereira.

En virtud de lo expuesto, ponemos a su disposición y consideración la Guía Tributaria 2019,

publicación que pretende suministrar a la comunidad empresarial, profesional y académica,
un compendio de los aspectos tributarios, que conforme a nuestra experiencia y legislación
aplicable, son relevantes para el mejor desempeño de las funciones inherentes a las áreas
de gerencia, administración, contabilidad, auditoría y revisoría fiscal, en las empresas de
nuestro país.

Cordialmente

HÉCTOR HENRY CABRERA RAYO

Gerente General

RAÚL FERNANDO HOYOS CALDERÓN

Director Área de Impuestos

SANDRA ISABEL GARCÍA VILLARREAL

Supervisora de Impuestos

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 Guía Tributaria 2020

Contenido

I. INFORMACIÓNRELEVANTEPARAELPERÍODOFISCAL2019
1. Personas naturales o asimiladas no obligadas a presentar declaración de renta por el año gravable 2019..............10
2. Contribuyentes del régimen especial que deben presentar declaración de renta y complementario............................11
3. No contribuyentes del impuesto sobre la renta obligados a presentar declaración de ingresos y patrimonio.........12
4. No contribuyentes del impuesto sobre la renta no obligados a presentar declaración de ingresos y patrimonio...13
5. Obligación de presentar conciliación fiscal........................................................................................................................................................................13
6. Plazos para presentar y pagar declaraciones del impuestosobre la renta y complementario2019 y el anticipo...........16
6.1. Grandes contribuyentes.........................................................................................................................................................................................................16
6.2. Personas jurídicas y demás contribuyentes, no calificados como grandes.............................................................................17
6.3. Personas naturales y asimiladas...................................................................................................................................................................................18
6.4. Instituciones financieras intervenidas y entidades promotoras de salud intervenidas................................................20
6.5. Plazo para presentar declaración por fracción de año..............................................................................................................................20
7. Plazos para presentar declaración de ingresos y patrimonio............................................................................................................................20
7.1. Grandes contribuyentes.........................................................................................................................................................................................................20
7.2. Personas jurídicas y demás contribuyentes, no calificados como grandes..............................................................................21
8. Declaración por cambio de titular de la inversión extranjera.............................................................................................................................21
9. Plazos para presentar información exógena con destino a la dian..............................................................................................................22
10. Declaraciones de precios de transferencia......................................................................................................................................................................22
10.1. Obligados a presentar precios de transferencia.............................................................................................................................................22
10.2. Plazos para presentar declaración informativa y documentación comprobatoria..........................................................24
11. Régimen simple de tributación....................................................................................................................................................................................................24
11.1. Características..............................................................................................................................................................................................................................24
11.2. Elementos........................................................................................................................................................................................................................................25
11.3. Plazos..................................................................................................................................................................................................................................................30
12. Plazos para expedir certificados.................................................................................................................................................................................................31
13. Rentas empresariales con tratamiento preferencial año 2018 (arts. 240, 240-1, 207 –2, 235 - 2 E.T.).................................31
14. Ganancias ocasionales exentas año 2019 (art. 303-1; 307 E.T.)...........................................................................................................................41
15. Impuesto sobre la renta –personas naturales 2019...................................................................................................................................................41
15.1. Clasificación por sistema cedular...............................................................................................................................................................................41
15.2. Reglas...............................................................................................................................................................................................................................................42
15.3. Rentas personales exentas 2019................................................................................................................................................................................43
15.4. Ingresos no constitutivos de renta –personas naturales....................................................................................................................44
15.5. Deducciones...............................................................................................................................................................................................................................45

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15.6. Depuración de la renta líquida por cédulas...............................................................................................................................................45

15.7. Tablasparaliquidar el impuestosobrelarentacontribuyentesqueseanpersonasnaturalesy/oasimiladas........46
16. Tabla de ajustes de activos fijos para personas naturales 2018...............................................................................................................47
17. Renta presuntiva.............................................................................................................................................................................................................................50
17.1. Tarifa..............................................................................................................................................................................................................................................50
17.2. Bienes excluidos (art 189 e.T.)..................................................................................................................................................................................50
17.3. Exclusiones de la renta presuntiva (artículos: 19, 19-2, 19-4, 191 y 207-2 del e.T; 53ley 550 de 1990; 105 ley
633de 2000; 40 y 62 ley 1116 de 2006; ley 1943de 2018)...............................................................................................................................51
18. Declaración tributaria en medio electrónico .........................................................................................................................................................52
18.1. Obligados a presentar declaración en medio electrónico..............................................................................................................52
18.2. Inicio de la obligación de declarar en medio electrónico...............................................................................................................54
18.3. Procedimiento previo a la presentación de las declaraciones a través de los servicios informáticos
electrónicos. ...................................................................................................................................................................................................................................55
19. Régimen tributario especial....................................................................................................................................................................................................56
19.1. Requisitos para pertenecer al régimen tributario especial...........................................................................................................56
19.2. Procesos..................................................................................................................................................................................................................................57
19.3. Registro web........................................................................................................................................................................................................................58
19.4. Memoria económica......................................................................................................................................................................................................59
19.5. Renuncia al régimen tributario especial......................................................................................................................................................59
19.6. Determinación del beneficio neto o excedente......................................................................................................................................59
19.7. Exención del beneficio neto o excedente.....................................................................................................................................................60
19.8. Tarifa..............................................................................................................................................................................................................................................61

II. INFORMACIÓNRELEVANTEPARAELAÑO2020 YOTROSDATOS

1. Personas naturales oasimiladas noobligadas apresentar declaraciónderentapor el añogravable2020...................64
2. Plazos para presentar y pagar declaraciones tributarias por concepto de impuestos nacionales (dec.2345 De
2019).....................................................................................................................................................................................................................................................................64
2.1. Plazos para presentar la declaración de activos en el exterior 2020.......................................................................................64
2.2. Plazos para declarar y pagar retención en la fuente a titulo de renta e iva......................................................................66
2.3. Impuesto sobre las ventas - iva.............................................................................................................................................................................69
2.4. Plazos para declarar y pagar el impuesto nacional al consumo.................................................................................................71
2.5. Plazos para declarar y pagar el impuesto nacional a la gasolina y al acpm....................................................................72
2.6. Plazos para declarar y pagar el impuesto nacional al carbono..................................................................................................73
3. Retención en la fuente por rentas de trabajo...........................................................................................................................................................73

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 Guía Tributaria 2020

3.1. Tabla de retención –2020.............................................................................................................................................................................................73

3.2. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional por rentas de trabajo en 2020...................................74
3.3. Rentas de trabajo exentas en 2020......................................................................................................................................................................74
3.4. Deducciones de la base para retención por rentas de trabajo en 2020................................................................................75
3.5. Pagos que no se consideran ingreso para el trabajador..................................................................................................................76
3.6. Retenciones por pagos a personas naturales sin relación laboral o legal y reglamentaria...............................76
4. Tabla de retención en la fuente por el año 2020.....................................................................................................................................................77
5. Impuesto sobre las ventas - iva...........................................................................................................................................................................................93
6. Impuesto de normalización.....................................................................................................................................................................................................95
7. Impuesto al patrimonio...............................................................................................................................................................................................................96
8. Impuestounificadobajoel regimensimpledetributación–simpleparalaformalizaciónylageneracióndeempleo...........98
8.1. Caracteristicas......................................................................................................................................................................................................................98
8.2. Elementos del tributo.....................................................................................................................................................................................................98
9. Mega inversiones............................................................................................................................................................................................................................105
10. Restricción para pagos en efectivo (art. 771-5 E.T.).............................................................................................................................................106
11. Rentas empresariales con tratamiento preferencial año 2020................................................................................................................108
12. Responsabilidades .......................................................................................................................................................................................................................115
13. Facturación electrónica.............................................................................................................................................................................................................117
14. Sanciones aplicables al incumplimiento de las obligaciones frente al rut ....................................................................................119
15. Otras sanciones................................................................................................................................................................................................................................119
16. Obligación de firma por contador en declaraciones tributarias..............................................................................................................123
17. Término de firmeza de las declaraciones tributarias........................................................................................................................................124
18. Obligación de tener revisor fiscal en sociedades.................................................................................................................................................126
19. Valores históricos de interés (2010 –2020)...............................................................................................................................................................126
20. Aportes y costos de nómina..................................................................................................................................................................................................127
20.1. Aportes mensuales por contrato de trabajo.............................................................................................................................................127
20.2. Horas laborales...............................................................................................................................................................................................................128
20.3. Pensionados......................................................................................................................................................................................................................129
20.4. Trabajadores independientes..............................................................................................................................................................................129
20.5. Plazos para el pago de aportes (decreto. 923De mayo 31 de 2017).....................................................................................130
21. Impuesto................................................................................................................................................................................................................................................131
21.1. Base y tarifa...........................................................................................................................................................................................................................131
21.2. Plazos aplicables en el departamento del valle del cauca...........................................................................................................131
22. Impuesto de industria y comercio....................................................................................................................................................................................131
22.1. Territorialidad ...................................................................................................................................................................................................................131

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22.2. Declaración y pago nacional................................................................................................................................................................................133

23. Información tributaria en el municipio de santiago de cali.........................................................................................................................133
23.1. Sanción mínima................................................................................................................................................................................................................133
23.2. Intereses de mora.........................................................................................................................................................................................................133
23.3. Bases de retención a título del impuesto de industria y comercio......................................................................................133
23.4. Plazos para presentar y pagar en una única cuota el impuesto de industria y comercio anual ...............134
23.5. Plazos para presentar declaraciones bimestrales de retención en la fuente a título del impuesto de
industria y comercio.................................................................................................................................................................................................................134
23.6. Presentación información en medios magnéticos –año gravable 2019........................................................................135
23.7. Información de compra de bienes y/o servicios año 2019..........................................................................................................135
24. Plazos para el pagode impuestode industria y comercio2019 y retencionde ica 2020otros municipios..............135
24.1. Santafe de bogotá d.C.................................................................................................................................................................................................135
24.2. Medellin.................................................................................................................................................................................................................................136
24.3. Barranquilla.......................................................................................................................................................................................................................137
24.4. Pereira....................................................................................................................................................................................................................................139
24.5. Yumbo.....................................................................................................................................................................................................................................140
24.6. Palmira...................................................................................................................................................................................................................................142
24.7. Buenaventura....................................................................................................................................................................................................................143

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I. INFORMACIÓN RELEVANTE PARA EL PERÍODO FISCAL 2019

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1. PERSONAS NATURALES O ASIMILADAS NO OBLIGADAS A PRESENTAR

DECLARACIÓN DE RENTA POR EL AÑO GRAVABLE 2019

Los requisitos para establecer la NO obligación de presentar declaración de renta correspondiente

al año fiscal 2019, son los siguientes (Dec 2345 de dic 23 de 2019):

B) DEMÁS PERSONAS
CRITERIO A) ASALARIADOS
NATURALES Y ASIMILDAS

Personas naturales y
Quienes Personas naturales sucesiones ilíquidas
Residentes en el país

Al menos un 80% de
Origen de los Ingresos pagos originados en una
Demás actividades
brutos relación laboral o legal y
reglamentaria
Responsabilidad IVA No ser responsable de IVA No ser responsable de IVA
Ingresos brutos inferiores a Ingresos brutos inferiores a
Ingresos (*)
1.400 UVT ($47.978.000) 1.400 UVT ($47.978.000)
Patrimonio bruto al último No exceda de 4.500 UVT No exceda de 4.500 UVT
día del período gravable ($154.215.000) ($154.215.000)
Consumos mediante tarjeta No excedan de 1.400 UVT No excedan de 1.400 UVT
de crédito ($47.978.000) ($47.978.000)
Total de compras y No excedan de 1.400 UVT No excedan de 1.400 UVT
consumos durante el año ($47.978.000) ($47.978.000)
Valor acumulado de
consignaciones bancarias, No excedan de 1.400 UVT No excedan de 1.400 UVT
depósitos o inversiones ($47.978.000) ($47.978.000)
financieras durante el año

(*) Para establecer la cuantía de los ingresos brutos de las categorías a) y b), deben sumarse
todos los ingresos provenientes de cualquier actividad económica, independientemente de
la cédula a la que pertenezcan los ingresos.

NOTA 1: Las personas naturales que pertenezcan al RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN

no están obligadas a presentar declaración de renta por el año gravable 2019.

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NOTA 2: Cuando se trate de personas naturales o jurídicas extranjeras sin residencia o

domicilio en el país, no están obligadas a presentar declaración de renta y complementario,
cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente
de que tratan los artículos 407 a 411 del estatuto tributario y dicha retención en la fuente
les hubiere sido practicada; siempre y cuando no se configuren los supuestos de hecho
previstos en los art 20-1 y 20-2 del E.T. con relación a los establecimientos permanentes. Si
se configuran deben cumplirse las obligaciones tributarias en los lugares y plazos señalados.

NOTA 3: Dentro de los ingresos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria, no

se entienden incorporadas las pensiones de jubilación, vejez, invalidez y muerte.

NOTA 4: Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado retención
en la fuente y que de acuerdo con las disposiciones del Estatuto Tributario no estén obligadas
a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario, podrán presentarla y
dicha declaración produce efectos legales y se rige por lo dispuesto en el Libro I del mismo
Estatuto

NOTA 5: Los contribuyentes no obligados a presentar declaración de renta deberán conservar

en su poder los certificados de retención en la fuente expedidos por los agentes retenedores
y exhibirlos cuando la DIAN lo requiera.

2. CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN ESPECIAL QUE DEBEN PRESENTAR

DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIO

9 Asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin ánimo de

lucro y que se encuentren clasificadas dentro del Régimen Tributario Especial por el año
gravable 2019, de conformidad con lo establecido en el artículo [Link].1.10 del Decreto
Único Reglamentario 1625 de 2016.

9 Las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin ánimo

de lucro que efectuaron el proceso de actualización en el régimen tributario especial
y presentaron la memoria económica por el año gravable 2019, de conformidad con lo
establecido en los artículos [Link].1.13 y [Link].2.25 del DUR 1626 de 2016 y no fueron
excluidas del Régimen Tributario Especial por ese año gravable.

9 Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado

superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del
cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislación cooperativa,
vigilados por alguna superintendencia u organismo de control.

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 Guía Tributaria 2020

Las entidades mencionadas anteriormente que renuncien, sean excluidas o que no realizaron
el proceso de permanencia, actualización o presentación de la memoria económica cuando
hubiera lugar a ello, en el Régimen Tributario Especial, serán contribuyentes del impuesto
sobre la renta y complementario del sistema ordinario, siempre y cuando no hayan sido objeto
de nueva clasificación en el mismo periodo gravable.

3. NO CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA OBLIGADOS

A PRESENTAR DECLARACIÓN DE INGRESOS Y PATRIMONIO

De conformidad con lo dispuesto en los artículos 19-2, 23, 23-1 y 23-2 del E.T., las
siguientes entidades deberán presentar declaración de Ingresos y Patrimonio:

9 Las entidades de derecho publico no contribuyentes, con excepción de: los sindicatos,
las asociaciones gremiales, los fondos de empleados, los fondos mutuos de inversión,
las iglesias y confesiones religiosas reconocidas por el Ministerio del Interior o por la
ley, los partidos o movimientos políticos aprobados por en Consejo Nacional Electoral;
las asociaciones y federaciones de Departamentos y de Municipios, las sociedades o
entidades de alcohólicos anónimos, los establecimientos públicos y en general cualquier
establecimiento oficial descentralizado siempre y cuando no se señale en la ley de otra
manera.

9 Los fondos de capital privados y los fondos de inversión colectiva, autorizados por una
entidad autorizada para tal efecto.

9 Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez y fondos de cesantías.

9 Los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros de que trata el Capitulo V del la Ley
101 de 1993 y el Fondo Nacional de Turismo.

9 Las Cajas de Compensación Familiar cuando no obtengan ingresos generados en

actividades industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a la inversión
de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con las actividades meritorias previstas
en el art. 359 del E.T.

9 Las demás entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta, con excepción de
las que se relacionan en el siguiente numeral.

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4. NO CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA NO OBLIGADOS

A PRESENTAR DECLARACIÓN DE INGRESOS Y PATRIMONIO

De conformidad con lo dispuesto en los artículos 22 y 598 del E.T. no son contribuyentes del
impuesto sobre la renta y no están obligados a presentar declaración de Ingresos y Patrimonio:

9 La nación, las entidades territoriales, las Corporaciones Autónomas Regionales y de

Desarrollo Sostenible, las Áreas Metropolitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja
Colombiana y su sistema federado, las Superintendencias y las Unidades Administrativas
Especiales, siempre y cuando no se señalen en la ley como contribuyentes.

9 Las sociedades de mejoras públicas, las asociaciones de padres de familia; los organismos
de acción comunal; las juntas de defensa civil; las juntas de copropietarios administradoras
de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos
residenciales; las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares comunitarios
y hogares infantiles del ICBF o autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores
autorizados por el ICBF.

9 Los resguardos y cabildos indígenas, la propiedad colectiva de las comunidades negras

conforme con la Ley 70 de 1993.

Las entidades señaladas anteriormente están obligadas a presentar declaraciones de retención

en la fuente e impuesto a las ventas – IVA, cuando hubiere lugar a ello.

5. OBLIGACIÓN DE PRESENTAR CONCILIACIÓN FISCAL

9 Obligación formal para los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario
obligados a llevar contabilidad.

9 Registrar las diferencias que surjan entre la aplicación de los marcos técnicos normativos
contables y las disposiciones del Estatuto Tributario.

9 La conciliación fiscal debe contener las bases contables y fiscales de:

• Activos
• Pasivos
• Ingresos
• Costos
• Gastos (deducciones)
• Demás partidas y conceptos que deban ser declarados

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 Guía Tributaria 2020

9 También debe contener las diferencias que surjan entre las bases contables y fiscales
de cada concepto.

9 Las cifras fiscales de la conciliación deben corresponder a las cifras consignadas en la

Declaración de Impuesto sobre la Renta y complementario.

9 La conciliación Fiscal se compone de:

• El control de detalle
• Reporte de conciliación fiscal

9 La conciliación fiscal deberá conservarse por el término de firmeza de la declaración de

renta y complementario del año gravable al cual corresponda y ponerse a disposición
de la Administración Tributaria cuando esta así lo requiera.

9 La conciliación fiscal tendrá pleno valor probatorio.

9 El incumplimiento de la obligación formal de la conciliación fiscal se considera, para

efectos sancionatorios, como una irregularidad en la contabilidad, sancionable con el
art. 655 E.T.

Control de Detalle

9 Debe reflejar de manera consistente el tratamiento fiscal de las transacciones que generen
diferencias de reconocimiento y medición entre lo contable y lo fiscal.

9 Debe garantizar la identificación y detalle de las diferencias entre los marcos técnicos
normativos contables y el Estatuto Tributario; así como el registro o registros contables
a los cuales se encuentran asociadas.

9 Debe registrar las transacciones en pesos colombianos.

9 Cuando una norma de carácter fiscal determine un reconocimiento y/o registro con
efectos contables y estos tengan un tratamiento diferente a los preceptuados en los
marcos normativos contables y el marco conceptual, este se realizará a través del control
de detalle.

Reporte de conciliación fiscal

9 Informe consolidado de los saldos contables y fiscales.

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9 Consolida y explica las diferencias que surjan entre la aplicación de los marcos técnicos
normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario.

9 Constituye un anexo a la declaración del impuesto sobre la renta y complementario y

hace parte integral de la misma.

9 Debe ser presentado a través del servicio informático electrónico de la DIAN.

9 Si el contribuyente corrige la declaración de renta y complementario también debe

corregir el reporte de conciliación fiscal y el control de detalle.

Obligados a presentar reporte de conciliación fiscal

Contribuyentes de renta obligados a llevar contabilidad o

que la lleven voluntariamente

Ingresos del periodo gravable Ingresos del periodo gravable

= ó > 45.000 UVT (2019 = < 45.000 UVT (2019 =
$[Link]) $[Link])

Presentar en Sistemas Diligenciar en formato oficial y

Informáticos Electronicos tener a disposición de la DIAN

[Link] 15
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6. PLAZOS PARA PRESENTAR Y PAGAR DECLARACIONES DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO 2019 Y EL ANTICIPO
(Dec 2345 del 23 de diciembre de 2019)

6.1. GRANDES CONTRIBUYENTES

El plazo para presentar la declaración del impuesto de renta y complementario por el año
gravable 2019 vence en las fechas del año 2020 que se indican a continuación, atendiendo
el último dígito del NIT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:

DECLARACIÓN Y
PAGO 1° CUOTA PAGO 3° CUOTA
ÚLTIMO DÍGITO PAGO 2° CUOTA
HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
0 11 de febrero 14 de abril 09 de junio
9 12 de febrero 15 de abril 10 de junio
8 13 de febrero 16 de abril 11 de junio
7 14 de febrero 17 de abril 12 de junio
6 17 de febrero 20 de abril 16 de junio
5 18 de febrero 21 de abril 17 de junio
4 19 de febrero 22 de abril 18 de junio
3 20 de febrero 23 de abril 19 de junio
2 21 de febrero 24 de abril 23 de junio
1 24 de febrero 27 de abril 24 de junio

NOTA 1: El valor de la primera cuota no puede ser inferior al 20% del saldo a pagar del
año gravable 2018. Una vez liquidado el impuesto y el anticipo definitivo en la respectiva
declaración, del valor a pagar se restará lo pagado en la primera cuota, el saldo se cancelará
de la siguiente manera:

Segunda cuota 50%

Tercera cuota 50%

Cuando al momento del pago de la primera cuota ya se haya elaborado la declaración y se

tenga por cierto que por el año gravable 2019 la declaración arroja saldo a favor, el contribuyente
podrá no efectuar el pago de la primera cuota señalada, siendo de su entera responsabilidad
si al momento de la presentación de la declaración se genere un saldo a pagar, caso en el
cual deberá pagar los valores correspondientes a la respectiva cuota y los intereses de mora.

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NOTA 2: El plazo para el pago de las declaraciones tributarias que arrojen saldo a pagar
inferior a 41 UVT (año 2020 = $1.460.000) vence el mismo día del plazo señalado para la
presentación de la respectiva declaración debiendo cancelarse en una sola cuota.

6.2. PERSONAS JURÍDICAS Y DEMÁS CONTRIBUYENTES, NO CALIFICADOS

COMO GRANDES

El plazo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementario por el
año gravable 2019 y para su cancelación en 2 cuotas iguales vence en las fechas del año
2019 que se indican a continuación, atendiendo para la presentación y pago de la primera
cuota los dos últimos dígitos del NIT, y para el pago de la segunda cuota el último dígito del
NIT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:

DECLARACIÓN Y PAGO DE PRIMERA CUOTA (50%)

ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA

96 a 00 14 de abril 46 a 50 28 de abril
91 a 95 15 de abril 41 a 45 29 de abril
86 a 90 16 de abril 36 a 40 30 de abril
81 a 85 17 de abril 31 a 35 04 de mayo
76 a 80 20 de abril 26 a 30 05 de mayo
71 a 75 21 de abril 21 a 25 06 de mayo
66 a 70 22 de abril 16 a 20 07 de mayo
61 a 65 23 de abril 11 a 15 08 de mayo
56 a 60 24 de abril 06 a 10 11 de mayo
51 a 55 27 de abril 01 a 05 12 de mayo

PAGO DE LA SEGUNDA CUOTA (50%)

ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA

0 09 de junio 5 17 de junio
9 10 de junio 4 18 de junio
8 11 de junio 3 19 de junio
7 12 de junio 2 23 de junio
6 16 de junio 1 24 de junio

[Link] 17
 Guía Tributaria 2020

NOTA 1: Las sucursales y demás establecimientos permanentes de sociedades y entidades

extranjeras, y de personas naturales no residentes en el país, que no tengan la calidad de
Gran Contribuyente, que presten en forma regular el servicio de transporte aéreo, marítimo,
terrestre o fluvial entre lugares colombianos y extranjeros, pueden presentar la declaración
del impuesto sobre la renta y complementario por el año gravable 2019 y cancelar en una sola
cuota el impuesto a cargo y el anticipo hasta el 22 de octubre de 2020, cualquiera sea el último
dígito del NIT del declarante que conste en el certificado del Registro Único Tributario (sin
tener en cuenta dígito de verificación), sin perjuicio de los tratados internacionales vigentes.

NOTA 2: Las sociedades y entidades constituidas de acuerdo con las leyes extranjeras que
tengan su sede efectiva de administración en el territorio colombiano y que posean sucursales
de sociedad extranjera en Colombia, deberán presentar una única declaración tributaria
respecto de cada uno de los tributos a cargo, en la que en forma consolidada se presente
la información tributaria de la oficina principal y de la sucursal de sociedad extranjera en
Colombia.

Para este caso, la oficina principal, en su calidad de sociedad o entidad con sede efectiva
de administración en el territorio colombiano, será la obligada a presentar la declaración
tributaria de manera consolidada respecto de cada uno de los tributos a cargo.

NOTA 3: Las entidades cooperativas de integración del régimen tributario especial podrán
presentar la declaración de impuesto sobre la renta por el año gravable 2019 hasta el 19 de
mayo de 2020.

NOTA 4: El plazo para el pago de las declaraciones tributarias que arrojen saldo a pagar
inferior a 41 UVT (año 2020 = $1.460.000) vence el mismo día del plazo señalado para la
presentación de la respectiva declaración debiendo cancelarse en una sola cuota.

6.3. PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS

Por el año gravable 2019 deben presentar su declaración de impuesto sobre la renta y
complementario, por el sistema cedular, las personas naturales y las sucesiones ilíquidas, con
excepción de las no obligadas a declarar, así como los bienes destinados a fines especiales
en virtud de donaciones y asignaciones modales, cuyos donatarios o asignatarios no los
usufructúen personalmente, y las personas naturales no residentes que obtengan renta a
través de establecimientos permanentes en Colombia.

El plazo para presentar la declaración y cancelar en una sola cuota el valor a pagar por
concepto del impuesto de renta y complementario y del anticipo vence en las fechas del año
2020 que se indican a continuación, atendiendo los dos últimos dígitos del NIT del declarante,
sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:

18
 CPAAI Cabrera International S.A.

ÚLTIMOS DOS ÚLTIMOS DOS

HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
DÍGITOS DÍGITOS
99 y 00 11 de agosto 49 y 50 16 de septiembre
97 y 98 12 de agosto 47 y 48 17 de septiembre
95 y 96 13 de agosto 45 y 46 18 de septiembre
93 y 94 14 de agosto 43 y 44 21 de septiembre
91 y 92 18 de agosto 41 y 42 22 de septiembre
89 y 90 19 de agosto 39 y 40 23 de septiembre
87 y 88 20 de agosto 37 y 38 24 de septiembre
85 y 86 21 de agosto 35 y 36 25 de septiembre
83 y 84 24 de agosto 33 y 34 28 de septiembre
81 y 82 25 de agosto 31 y 32 29 de septiembre
79 y 80 26 de agosto 29 y 30 30 de septiembre
77 y 78 27 de agosto 27 y 28 01 de octubre
75 y 76 28 de agosto 25 y 26 02 de octubre
73 y 74 31 de agosto 23 y 24 05 de octubre
71 y 72 01 de septiembre 21 y 22 06 de octubre
69 y 70 02 de septiembre 19 y 20 07 de octubre
67 y 68 03 de septiembre 17 y 18 08 de octubre
65 y 66 04 de septiembre 15 y 16 09 de octubre
63 y 64 07 de septiembre 13 y 14 13 de octubre
61 y 62 08 de septiembre 11 y 12 14 de octubre
59 y 60 09 de septiembre 09 y 10 15 de octubre
57 y 58 10 de septiembre 07 y 08 16 de octubre
55 y 56 11 de septiembre 05 y 06 19 de octubre
53 y 54 14 de septiembre 03 y 04 20 de octubre
51 y 52 15 de septiembre 01 y 02 21 de octubre

NOTA 1: Las personas naturales residentes en el exterior deberán presentar la declaración del
impuesto sobre la renta y complementario en forma electrónica, dentro de los plazos señalados.
Igualmente, el pago del impuesto y el anticipo podrán efectuarlo electrónicamente o en los
bancos y demás entidades autorizados en el territorio colombiano dentro del mismo plazo.

[Link] 19
 Guía Tributaria 2020

6.4. INSTITUCIONES FINANCIERAS INTERVENIDAS Y ENTIDADES

PROMOTORAS DE SALUD INTERVENIDAS

Las instituciones financieras que hubieren sido intervenidas, así como las entidades promotoras de
salud intervenidas, podrán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementario
correspondiente a los años gravables 1987 y posteriores en el formulario prescrito por la DIAN
para los grandes contribuyentes y personas jurídicas por el año gravable 2019 y cancelar
el impuesto a cargo determinado, dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que
se aprueben de manera definitiva los respectivos estados financieros correspondientes al
segundo semestre del año gravable objeto de aprobación, de acuerdo con lo establecido en
el Estatuto Orgánico del Sistema Financiero.

6.5. PLAZO PARA PRESENTAR DECLARACIÓN POR FRACCIÓN DE AÑO

Las declaraciones tributarias de las personas jurídicas y asimiladas a estas, así como de
las sucesiones que se liquidaron durante el año gravable 2019 o se liquiden durante el año
gravable 2020, podrán presentarse a partir del día siguiente a su liquidación y a más tardar en
las fechas de vencimiento indicadas para el grupo de contribuyentes o declarantes del año
gravable correspondiente al cual pertenecerían de no haberse liquidado. Para este efecto
se habilitará el último formulario vigente prescrito por la DIAN.

NOTA: Para efectos de la liquidación de la hijuela de gastos, las sucesiones ilíquidas presentarán
proyectos de las declaraciones tributarias ante la notaría o el juzgado del conocimiento, sin
perjuicio de la presentación de las mismas que debe hacerse de conformidad con el párrafo
anterior.

7. PLAZOS PARA PRESENTAR DECLARACIÓN DE INGRESOS Y PATRIMONIO

7.1. GRANDES CONTRIBUYENTES

GRANDES CONTRIBUYENTES
ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA
0 14 de abril 5 21 de abril
9 15 de abril 4 22 de abril
8 16 de abril 3 23 de abril
7 17 de abril 2 24 de abril
6 20 de abril 1 27 de abril

20
 CPAAI Cabrera International S.A.

7.2. PERSONAS JURÍDICAS Y DEMÁS CONTRIBUYENTES, NO CALIFICADOS

COMO GRANDES
ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA
96 a 00 14 de abril 46 a 50 28 de abril
91 a 95 15 de abril 41 a 45 29 de abril
86 a 90 16 de abril 36 a 40 30 de abril
81 a 85 17 de abril 31 a 35 04 de mayo
76 a 80 20 de abril 26 a 30 05 de mayo
71 a 75 21 de abril 21 a 25 06 de mayo
66 a 70 22 de abril 16 a 20 07 de mayo
61 a 65 23 de abril 11 a 15 08 de mayo
56 a 60 24 de abril 06 a 10 11 de mayo
51 a 55 27 de abril 01 a 05 12 de mayo

8. DECLARACIÓN POR CAMBIO DE TITULAR DE LA INVERSIÓN EXTRANJERA

El titular de la inversión extranjera que realice la transacción o venta de su inversión deberá

presentar dentro del mes siguiente a la fecha de la transacción o venta, “Declaración de renta
por cambio de titularidad de inversión extranjera”, con la liquidación y pago del impuesto que
se genere por la respectiva operación, utilizando el formulario que para el efecto prescriba
la DIAN y podrá realizarlo a través del apoderado, agente o representante en Colombia del
inversionista, según el caso. La presentación de esta declaración se realizará de forma
virtual a través de los Servicios Informáticos Electrónicos, mediante el mecanismo de firma
digital o firma electrónica dispuesto por la entidad. Para lo anterior, el apoderado, agente o
representante en Colombia del Inversionista deberá estar inscrito en el RUT y contar con el
mecanismo de firma digital o firma electrónica que disponga la entidad.

La presentación de la “Declaración de renta por cambio de titularidad de la inversión extranjera”

será obligatoria por cada operación, aún en el evento en que no se genere impuesto a cargo
por la respectiva transacción.

La transferencia de valores inscritos en el Registro Nacional de Valores y Emisores RNVE,

calificada como inversión de portafolio por el artículo [Link].1.2. del Decreto Único Reglamentario
1068 de 2015 del Sector de Hacienda y Crédito Público, no requiere la presentación de la
declaración señalada en este punto, salvo que se configure lo previsto en el inciso 2° del
artículo 36-1 E.T., es decir, que la enajenación de las acciones supere el 10% de las acciones
en circulación de la respectiva sociedad, durante un mismo año gravable, caso en el cual, el
inversionista estará obligado a presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta y
complementario por las utilidades provenientes de dicha enajenación.

[Link] 21
 Guía Tributaria 2020

9. PLAZOS PARA PRESENTAR INFORMACIÓN EXÓGENA CON DESTINO

A LA DIAN

GRANDES CONTRIBUYENTES
ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA
0 28 de abril 5 06 de mayo
9 29 de abril 4 07 de mayo
8 30 de abril 3 08 de mayo
7 04 de mayo 2 11 de mayo
6 05 de mayo 1 12 de mayo

PERSONAS JURÍDICAS Y NATURALES

ÚLTIMOS DOS DÍGITOS HASTA EL DÍA ÚLTIMOS DOS DÍGITOS HASTA EL DÍA

96 a 00 13 de mayo 46 a 50 28 de mayo
91 a 95 14 de mayo 41 a 45 29 de mayo
86 a 90 15 de mayo 36 a 40 01 de junio
81 a 85 18 de mayo 31 a 35 02 de junio
76 a 80 19 de mayo 26 a 30 03 de junio
71 a 75 20 de mayo 21 a 25 04 de junio
66 a 70 21 de mayo 16 a 20 05 de junio
61 a 65 22 de mayo 11 a 15 08 de junio
56 a 60 26 de mayo 06 a 10 09 de junio
51 a 55 27 de mayo 01 a 05 10 de junio

10. DECLARACIONES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

10.1. OBLIGADOS A PRESENTAR PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Declaración informativa
Están obligados a presentar declaración informativa de Precios de Transferencia por el año
gravable 2019:

• Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, obligados a la

aplicación de las normas que regulan el régimen de precios de transferencia, cuyo
patrimonio bruto al último día del año o periodo gravable sea igual o superior a

22
 CPAAI Cabrera International S.A.

100.000 UVT (año 2019 = $[Link]) o cuyos ingresos brutos del respectivo año
sean iguales o superiores a 61.000 UVT (año 2019 = $[Link]) que celebren
operaciones con vinculados según lo establecido en los art. 260-1 y 260-2 E.T.

• Contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario residentes o domi-

ciliados en Colombia que durante el año gravable hubieren realizado operaciones
con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domici-
liadas en jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y regímenes
tributarios preferentes, aunque su patrimonio bruto al 31 de diciembre de 2019 o sus
ingresos brutos en el mismo año hubieren sido inferiores a los topes mencionados
en el punto anterior.

La declaración informativa de precios de transferencia, se debe presentar en forma virtual a

través de los servicios informáticos electrónicos de la DIAN.

Documentación comprobatoria
Por el año gravable 2019 deberán presentar la documentación comprobatoria de que trata
el artículo 260-5 E.T.:

9 Los contribuyentes que celebren operaciones con vinculados conforme con lo establecido en
los artículos 260-1 y 260-2 E.T. o con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas,
residentes o domiciliadas en jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y
regímenes tributarios preferentes conforme al art. 260-7 E.T., quienes deberán presentar
el Informe Local en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos de
la DIAN y en las condiciones que ésta determine.

9 Los contribuyentes que celebren operaciones con vinculados conforme con lo establecido
en los artículos 260-1 y 260-2 E.T. o con personas, sociedades, entidades o empresas
ubicadas, residentes o domiciliadas en jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula
imposición y regímenes tributarios preferentes conforme al art. 260-7 E.T. y que pertenezcan
a grupos multinacionales, quienes deberán presentar el Informe Maestro en forma virtual
a través de los servicios informáticos electrónicos de la DIAN y en las condiciones que
ésta determine.

9 Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que se encuentren en

algunos de los supuestos que se señalan en el numeral 2 del art 260-5 E.T. y su reglamentario,
deberán presentar el Informe País por País que contendrá información relativa a la
asignación global de los ingresos e impuestos pagados por el grupo multinacional junto
con ciertos indicadores relativos a su actividad económica a nivel global en forma virtual
a través de los servicios informáticos electrónicos de la DIAN y en las condiciones que
ésta determine.

[Link] 23
 Guía Tributaria 2020

10.2. PLAZOS PARA PRESENTAR DECLARACIÓN INFORMATIVA Y

DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA

Declaración informativa y Documentación Comprobatoria (Informe Local)

ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA
0 07 de julio 5 14 de julio
9 08 de julio 4 15 de julio
8 09 de julio 3 16 de julio
7 10 de julio 2 17 de julio
6 13 de julio 1 21 de julio

Documentación Comprobatoria (Informe Maestro e Informe País por País)

ÚLTIMOS DÍGITOS HASTA EL DÍA ÚLTIMOS DÍGITOS HASTA EL DÍA
0 10 de diciembre 5 14 de diciembre
9 11 de diciembre 4 18 de diciembre
8 14 de diciembre 3 21 de diciembre
7 15 de diciembre 2 22 de diciembre
6 16 de diciembre 1 23 de diciembre

11. RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN

11.1. CARACTERÍSTICAS

Es un sistema alternativo creado con el fin de reducir las cargas formales y sustanciales,
impulsar la formalidad y simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria de
los contribuyentes que voluntariamente se acojan a este régimen.

Es optativo, de declaración anual y anticipo bimestral que integra:

✓ Impuesto sobre la renta
✓ Impuesto nacional al consumo => cuando se desarrolle servicio de expendio de
bebidas y comidas.
✓ Impuesto a las ventas => únicamente para tiendas pequeñas, minimercados y
peluquerías
✓ Industria y Comercio
✓ Avisos y tableros
✓ Sobretasa bomberil
✓ Aportes del empleador a pensiones (mediante mecanismo de crédito tributario)
Los contribuyentes que se acojan a este régimen deberán realizar los aportes al Sistema

24
 CPAAI Cabrera International S.A.

General de Pensiones según la normatividad vigente y el valor de dicho aporte se podrá

tomar como descuento tributario en los recibos electrónicos de pago del anticipo bimestral
Simple. Adicionalmente, están exonerados de aportes parafiscales.

Quienes opten por acogerse a este régimen, deberán inscribirse en el RUT como contribuyentes
del Simple hasta el 31 de enero del año gravable para el que ejerce la opción.

Los contribuyentes del Simple no están sujetos a retención ni autorretención en la fuente,

con excepción de las correspondientes a pagos laborales.

Están obligados a expedir factura electrónica y a solicitar facturas o documentos equivalentes

a sus proveedores de bienes y servicios.

Exclus ión. Cuando el contribuyente incumpla los pagos correspondientes al total del período
del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple), será excluido del
Régimen y no podrá optar por este en el año gravable siguiente al del año gravable de la
omisión o retardo en el pago. Se entenderá incumplido cuando el retardo en la declaración
o en el pago del recibo Simple sea mayor a un (1) mes calendario.

11.2. ELEMENTOS

HECHO GENERADOR
El hecho generador es la obtención de ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio

BASE GRAVABLE
La base gravable es la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios del periodo, con
excepción de los ingresos constitutivos de Ganancia Ocasional y los ingresos no constitutivos
de renta y ni ganancia ocasional.

SUJETOS PASIVOS
Podrán acogerse a este régimen las personas naturales o jurídicas que cumplan los siguientes
requisitos:
✓ Persona natural que desarrolle una empresa
✓ Persona jurídica en la que sus socios, participes o accionistas sean personas
naturales, nacionales o extranjeras, residentes en Colombia.
✓ Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos inferiores a
80.000 UVT (año base 2018 = $[Link]).
✓ En el caso de empresas o personas jurídicas nuevas, la inscripción en este régimen
está condicionada a que los ingresos brutos del año no superen el límite mencionado.
✓ Estar al día con las obligaciones tributarias de carácter nacional, departamen-

[Link] 25
 Guía Tributaria 2020

tal o municipal y con sus obligaciones de pago de contribuciones al Sistema de

Seguridad Social Integral.
✓ Contar con inscripción en el RUT y con los mecanismos electrónicos de firma
electrónica y factura electrónica.

NO podrán optar por este régimen:

• Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.
• Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos permanentes.
• Las personas naturales residentes en el país que en el ejercicio de sus actividades
configuren los elementos propios de un contrato realidad laboral o relación legal
y reglamentaria de acuerdo con las normas vigentes.
• Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una relación
laboral con el contratante, por tratarse de servicios personales, prestados con
habitualidad y subordinación.
• Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de personas
jurídicas nacionales o extranjeras, o de extranjeros no residentes.
• Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes, fideicomitentes o
beneficiarios de otras sociedades o entidades legales, en Colombia o el exterior.
• Las sociedades que sean entidades financieras.
• Las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna de las siguientes actividades:
◦  Actividades de microcrédito;
◦  Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de activos,
arrendamiento de activos y/o las actividades que generen ingresos pasivos
que representen un 20% o más de los ingresos brutos totales de la persona
natural o jurídica.
◦  Factoraje o factoring;
◦  Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de créditos;
◦  Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica;
◦  Fabricación, importación o comercialización de automóviles;
◦  Importación de combustibles
◦  Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras,
explosivos y detonantes.

• Las personas naturales o jurídicas que desarrollen simultáneamente una de las

actividades relacionadas en el punto anterior y otra diferente.
• Las sociedades que sean el resultado de la segregación, división o escisión de
un negocio, que haya ocurrido en los cinco (5) años anteriores al momento de la
solicitud de inscripción.

TARIFA

26
 CPAAI Cabrera International S.A.

DECLARACIÓN ANUAL
a. Tiendas pequeñas, minimercados y peluquerías
INGRESOS BRUTOS ANUALES
TARIFA
RANGOS UV T RANGO PESOS SIMPLE
CONSOLIDADA
IGUAL O SUPERIOR INFERIOR IGUAL O SUPERIOR INFERIOR

>0 6.000 0 205.620.000 2,0%

6.000 15.000 205.620.001 514.050.000 2,8%
15.000 30.000 514.050.001 [Link] 8,1%
30.000 80.000 [Link] [Link] 11,6%

b. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que
predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios
de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades
industriales, incluidas las de agro-industria, mini industria y microindustria; actividades de
telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los siguientes grupos:
INGRESOS BRUTOS ANUALES
TARIFA
RANGOS UV T RANGO PESOS SIMPLE
CONSOLIDADA
IGUAL O SUPERIOR INFERIOR IGUAL O SUPERIOR INFERIOR

>0 6.000 0 205.620.000 1,8%

6.000 15.000 205.620.001 514.050.000 2,2%
15.000 30.000 514.050.001 [Link] 3,9%
30.000 80.000 [Link] [Link] 5,4%

c. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor

intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales:
INGRESOS BRUTOS ANUALES
TARIFA
RANGOS UV T RANGO PESOS SIMPLE
CONSOLIDADA
IGUAL O SUPERIOR INFERIOR IGUAL O SUPERIOR INFERIOR

>0 6.000 0 205.620.000 4,9%

6.000 15.000 205.620.001 514.050.000 5,3%
15.000 30.000 514.050.001 [Link] 7,0%
30.000 80.000 [Link] [Link] 8,5%

d. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:

[Link] 27
 Guía Tributaria 2020

INGRESOS BRUTOS ANUALES

TARIFA
RANGOS UV T RANGO PESOS SIMPLE
CONSOLIDADA
IGUAL O SUPERIOR INFERIOR IGUAL O SUPERIOR INFERIOR

>0 6.000 0 205.620.000 3,4%

6.000 15.000 205.620.001 514.050.000 3,8%
15.000 30.000 514.050.001 [Link] 5,5%
30.000 80.000 [Link] [Link] 7,0%

Cuando se trate de servicio de expendio de comidas y bebidas a la tarifa Simple consolidada

se adicionará el 8% por concepto de impuesto al consumo

ANTICIPO BIMESTRAL
» Tiendas pequeñas, minimercados y peluquerías
INGRESOS BRUTOS BIMESTRALES
TARIFA
RANGOS UV T RANGO PESOS SIMPLE
CONSOLIDADA
IGUAL O SUPERIOR INFERIOR IGUAL O SUPERIOR INFERIOR

>0 1.000 0 34.270.000 2,0%

1.000 2.500 34.270.001 85.675.000 2,8%
2.500 5.000 85.675.001 171.350.000 8,1%
5.000 13.334 171.350.001 456.956.180 11,6%

» Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los

que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles,
los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodo-
mésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-industria, mini industria
y microindustria; actividades de telecomunicaciones y las demás actividades no
incluidas en los siguientes grupos:
INGRESOS BRUTOS BIMESTRALES
TARIFA
RANGOS UV T RANGO PESOS SIMPLE
CONSOLIDADA
IGUAL O SUPERIOR INFERIOR IGUAL O SUPERIOR INFERIOR

>0 1.000 0 34.270.000 1,8%

1.000 2.500 34.270.001 85.675.000 2,2%
2.500 5.000 85.675.001 171.350.000 3,9%
5.000 13.334 171.350.001 456.956.180 5,4%

» Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor

28
 CPAAI Cabrera International S.A.

intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales:

INGRESOS BRUTOS BIMESTRALES
TARIFA
RANGOS UV T RANGO PESOS SIMPLE
CONSOLIDADA
IGUAL O SUPERIOR INFERIOR IGUAL O SUPERIOR INFERIOR

>0 1.000 0 34.270.000 4,9%

1.000 2.500 34.270.001 85.675.000 5,3%
2.500 5.000 85.675.001 171.350.000 7,0%
5.000 13.334 171.350.001 456.956.180 8,5%

» Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:

INGRESOS BRUTOS BIMESTRALES
TARIFA
RANGOS UV T RANGO PESOS SIMPLE
CONSOLIDADA
IGUAL O SUPERIOR INFERIOR IGUAL O SUPERIOR INFERIOR

>0 1.000 0 34.270.000 4,9%

1.000 2.500 34.270.001 85.675.000 5,3%
2.500 5.000 85.675.001 171.350.000 7,0%
5.000 13.334 171.350.001 456.956.180 8,5%

NOTA: Cuando un mismo contribuyente del Régimen Simple de Tributación (Simple) realice
dos o más actividades empresariales, este estará sometido a la tarifa simple consolidada
más alta, incluyendo la tarifa del impuesto al consumo.

Consideraciones respecto al Impuesto de Industria y Comercio consolidado:

» Los entes territoriales mantienen su autonomía para la definición de los elementos

del hecho generador, base gravable, tarifa y sujetos pasivos, de conformidad con las
leyes vigentes.

» El contribuyente de debe informar a la DIAN, en el formulario que esta prescriba, el

municipio o municipioS a los que corresponde el ingreso declarado, la actividad gravada
y el porcentaje del ingreso total que le corresponde a cada autoridad territorial.

» Únicamente por el año gravable 2019, los contribuyentes que realicen actividades
gravadas con el impuesto de Industria y Comercio y Avisos y Tableros, en municipios
que no hayan integrado este impuesto en el Simple, podrán descontar el impuesto
mencionado en primer lugar en los recibos electrónicos bimestrales del Simple.
Consideraciones respecto al IVA e Impuesto al Consumo

[Link] 29
 Guía Tributaria 2020

» Los contribuyentes del Simple serán responsables de IVA o de Impuesto Nacional

al Consumo.

» Los contribuyentes del Simple que sean responsables de IVA deben presentar una
declaración anual consolidada de IVA, y transferir el IVA mensual a pagar mediante
el mecanismo del recibo electrónico Simple.

» Los contribuyentes del Simple que desarrollen actividades de tiendas pequeñas, mini
mercados y peluquerías, que sean responsables de IVA integrarán este impuesto
en la declaración y pago del Simple y no tendrán derecho a solicitar impuestos
descontables.

» Cuando desarrolle actividades de expendio de comidas y bebidas, el impuesto al

consumo se declara y paga mediante el Simple

11.3. PLAZOS

Impuesto unificado bajo el régimen simple de Tributación – SIMPLE

ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA

0y9 22 de octubre
8y7 23 de octubre
6y5 26 de octubre
4y3 27 de octubre
2y1 28 de octubre

NOTA 1: El impuesto de ganancias ocasionales para los contribuyentes inscritos en el Régimen

Simple de Tributación, se debe determinar con base en las reglas generales establecidas en el
Estatuto Tributario y se pagará en los plazos aquí previstos, utilizando el formulario prescrito
para la declaración anual consolidada del Régimen Simple de Tributación.
NOTA 2: El impuesto nacional al consumo por expendio de comidas y bebidas de estos
contribuyentes se declarará en la declaración anual consolidada del Régimen Simple de
Tributación, en el formulario que para tal efecto prescriba la DIAN.

Declaración anual consolidada de IVA

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ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA

0y9 24 de febrero
8y7 25 de febrero
6y5 26 de febrero
4y3 27 de febrero
2y1 28 de febrero

Lo anterior sin perjuicio de transferir el impuesto sobre las ventas mensual a pagar dentro
de los plazos establecidos para la presentación y pago del anticipo bimestral del año 2019.

12. PLAZOS PARA EXPEDIR CERTIFICADOS

SITUACIÓN A CERTIFICAR PLAZO PARA CERTIFICAR

Certificados de ingresos y retenciones por A más tardar el 31 de marzo de 2020
pagos originados en la relación laboral o legal
y reglamentaria a que se refiere el art 378 E.T., a
cargo de los agentes retenedores.
Certificados de retención en la fuente a título de A más tardar el 31 de marzo de 2020
renta, a que se refiere el art. 381 E.T., a cargo de
los agentes retenedores.
Certificados de retención por concepto del A más tardar el 31 de marzo de 2020
Gravamen a los Movimientos Financieros.
Certificado de retención a título de impuesto de A más tardar último día del mes siguiente a aquel
timbre, a cargo del agente retenedor. en el cual se causó el impuesto de timbre y debió
efectuarse la retención.
Certificado de retención a título de impuesto A más tardar a los 15 días calendario siguientes al
sobre las ventas. bimestre o cuatrimestre en que se practicó la retención.
Certificado del valor patrimonial de los aportes Dentro de los 15 días calendario siguientes a la fecha
y acciones, así como de las participaciones y de la solicitud.
dividendos gravados o no gravados, abonados en
cuenta en calidad de exigibles para los respectivos
socios, comuneros, cooperadores, asociados o
accionistas.

NOTA: Cuando se trate de autorretenedores, el certificado deberá contener la constancia

expresa sobre la fecha de la declaración y pago de la retención respectiva.

13. RENTAS EMPRESARIALES CON TRATAMIENTO PREFERENCIAL AÑO

[Link] 31
 Guía Tributaria 2020

2018 (arts. 240, 240-1, 207 – 2, 235 - 2 E.T.)

ACTIVIDAD CARACTERÍSTICAS DEL BENEFICIO

Venta de energía eléctrica generada con base en Exenta por 15 años a partir de 2017. Requisitos:
energía eólica, biomasa o residuos agrícolas, solar,
geotérmica o de los mares, según las definiciones Tramitar, obtener y vender certificados de emisión de
de la Ley 1715 de 2014 y el Decreto 2755 de 2003, bióxido de carbono, de acuerdo con los términos del
realizada únicamente por empresas generadoras. protocolo de Kyoto.

Al menos el 50% de los recursos obtenidos por la venta de

dichos certificados sean invertidos en obras de beneficio
social en la región donde opera el generador.

La renta exenta no podrá aplicarse concurrentemente

con los beneficios establecidos en la Ley 1715 de 2014.
Las rentas exentas de la Decisión 578 de la CAN El art. 235-2 modificado por el art 79 de la Ley 1943
de 2018 no menciona esta exención; sin embargo,
consideramos que debe darse aplicación a lo dicho
en la Decisión 578 que es una norma supranacional
expedida en el año 2004.
Las rentas exentas de que tratan los artículos 4 del
Decreto 841 de 1998 y 135 de la Ley 100 de 1993.

La renta exenta de que trata el numeral 12 del art. Operaciones efectuadas por parte de entidades
207-2 del E.T: gubernamentales de carácter financiero y de cooperación
para el desarrollo pertenecientes a países con los
El pago del principal, intereses, comisiones, y cuales Colombia haya suscrito un acuerdo específico
demás rendimientos financieros tales como de cooperación en dichas materias.
descuentos, beneficios, ganancias, utilidades y
en general, lo correspondiente a rendimientos de
capital o a diferencias entre valor presente y valor
futuro relacionados con operaciones de crédito,
aseguramiento, reaseguramiento y demás actividades
financieras efectuadas en el país

Prestación del servicio de transporte fluvial con Exención por 15 años a partir de la vigencia de la vigencia
embarcaciones y planchones de bajo calado. de la Ley 1943 de 2018

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ACTIVIDAD CARACTERÍSTICAS DEL BENEFICIO

Servicios hoteleros prestados en hoteles nuevos, Esta exención desaparece. El artículo 100 de la Ley 1819
que se construyan dentro de los 15 años siguientes de 2016 modifica el artículo 240 del E.T, estableciendo
a la vigencia de la Ley 788 de 2002, por un término que la tarifa impositiva aplicable es el 9% para personas
de 30 años. jurídicas. De esta manera se configura una derogatoria
tácita.
Según el lit. e) par. 5 art. 240 E.T., a partir del año gravable
2019, las rentas exentas a las que tengan derecho las
personas naturales que presten servicios hoteleros
conforme a la legislación vigente en el momento de
la construcción de nuevos hoteles, remodelación y/o
ampliación de hoteles, no estarán sujetas a las limitantes
del sistema cedular; es decir, ni el 40% del ingreso neto
ni las 5.040 UVT.

Servicios hoteleros prestados en hoteles remodelados Esta exención desaparece a partir de 2017. El artículo
y/o ampliados, dentro de los 15 años siguientes a 100 de la Ley 1819 de 2016 modifica el artículo 240 del
la vigencia de la Ley 788 de 2002, por un término E.T, estableciendo que la tarifa impositiva aplicable es el
de 30 años. 9%. De esta manera se configura una derogatoria tácita.
Según el lit. e) par. 5 art. 240 E.T., a partir del año gravable
La exención se otorga en la proporción que represente 2019, las rentas exentas a las que tengan derecho las
el valor de la remodelación y/o ampliación en el personas naturales que presten servicios hoteleros
costo fiscal del inmueble remodelado y/o ampliado. conforme a la legislación vigente en el momento de
la construcción de nuevos hoteles, remodelación y/o
ampliación de hoteles, no estarán sujetas a las limitantes
del sistema cedular; es decir, ni el 40% del ingreso neto
ni las 5.040 UVT.
Servicio de ecoturismo. 20 años a partir de la Ley 788 Esta exención desaparece a partir de 2017. El artículo
de 2002. Se requiere que el servicio sea certificado 100 de la Ley 1819 de 2016 modifica el artículo 240 del
por el Ministerio de Medio Ambiente o autoridad E.T, estableciendo que la tarifa impositiva aplicable es
competente. el 9% para personas jurídicas. Para el caso de personas
naturales esta actividad estará gravada en la cédula
general. De esta manera se configura una derogatoria
tácita.

[Link] 33
 Guía Tributaria 2020

ACTIVIDAD CARACTERÍSTICAS DEL BENEFICIO

Renta generada por el aprovechamiento de nuevos Se trataba de una exención consagrada en el art. 1 de
cultivos de tardío rendimiento en cacao, caucho, la Ley 939 de 2004. A partir del año 2017, el art. 100 de
palma de aceite, cítricos y frutales, determinados la Ley 1819 de 2016, modifica el art. 240 E.T señalando
por el Ministerio de Agricultura. Por un término de 10 una tarifa aplicable del 9% para las personas jurídicas.
años contados a partir de del inicio de la producción. Para las personas naturales la exención estuvo vigente sin
limitación hasta el año 2018; por 2017 y 2018 la exención
estuvo limitada al 10% y para el año gravable 2019 la
exención ya no es aplicable, según lo ordenado en el
inciso 1° del art 235-2 E.T.
Para tener acceso a este beneficio se requiere que las
nuevas plantaciones sean registradas ante el Ministerio
de Agricultura y Desarrollo Rural y los beneficiarios deben
llevar registros contables independientes que permitan
determinar la renta objeto del beneficio.
Rentas obtenidas por las empresas industriales y A partir del año fiscal 2017 aplican la tarifa del 9%.
comerciales del Estado y las sociedades de economía
mixta del orden Departamental, Municipal y Distrital,
en las cuales la participación del Estado sea superior
al 90% que ejerzan los monopolios de suerte y azar
y de licores y alcoholes
Personas jurídicas contribuyentes del impuesto sobre A partir del año fiscal 2017 aplican la tarifa del 9%.;
la renta y complementarios, que hayan accedido parágrafo 4 art 240 E.T.
a la fecha de entrada en vigencia de la Ley 1819 de
2016 al tratamiento de progresividad previsto en la
Ley 1429 de 2010.

34
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ACTIVIDAD CARACTERÍSTICAS DEL BENEFICIO

Las rentas generadas por: A partir del año fiscal 2017 aplican la tarifa del 9%. Esta
tarifa no será aplicable a moteles y residencias.
a) Servicios prestados en nuevos hoteles que se
construyan en municipios de hasta 200.000 habitantes, Según el lit. e) par. 5 art. 240 E.T., a partir del año gravable
tal y como lo certifique la autoridad competente a 2019, las rentas exentas a las que tengan derecho las
31 de diciembre de 2016, dentro de los (10) años personas naturales que presten servicios hoteleros
siguientes a partir de la entrada en vigencia de la conforme a la legislación vigente en el momento de
Ley 1943 de 2018, por un término de 20 años; la construcción de nuevos hoteles, remodelación y/o
ampliación de hoteles, no estarán sujetas a las limitantes
b) Servicios hoteleros prestados en hoteles que del sistema cedular; es decir, ni el 40% del ingreso neto
se remodelen y/o amplíen en municipios de hasta ni las 5.040 UVT
doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique
la autoridad competente a 31 de diciembre de 2016,
dentro de los 10 años siguientes a la entrada en
vigencia de la ley 1943 de 2018, por un término
de 20 años. La exención prevista en este numeral,
corresponderá a la proporción que represente el
valor de la remodelación y/o ampliación en el costo
fiscal del inmueble remodelado y/o ampliado, para
lo cual se requiere aprobación previa del proyecto
por parte de la Curaduría Urbana o en su defecto
de la Alcaldía Municipal del domicilio del inmueble
remodelado y/o ampliado..

c) A partir del 1 de enero de 2019, servicios prestados

en nuevos hoteles que se construyan en municipios
de igual o superior a doscientos mil habitantes, tal y
como lo certifique la autoridad competente a 31 de
diciembre de 2018, dentro de los 4 años siguientes
a partir de la entrada en vigencia de ley 1943 de
2018, por un término de diez (10) años;

[Link] 35
 Guía Tributaria 2020

ACTIVIDAD CARACTERÍSTICAS DEL BENEFICIO

d) A partir del 1 de enero de 2019, servicios prestados en

hoteles que se remodelen y/o amplíen en municipios
de igual o superior a 200.000 habitantes, tal y como lo
certifique la autoridad competente a 31 de diciembre
de 2018, dentro de los 4 años siguientes a la entrada
en vigencia de la ley 1943 de 2018, por un término
de diez (10) años, siempre y cuando el valor de
la remodelación y/o ampliación no sea inferior al
cincuenta por ciento (50%) del valor de adquisición
del inmueble remodelado y/o ampliado, conforme
a las reglas del artículo 90 del E.T.
Para efectos de la remodelación y/o ampliación, se
requiere aprobación previa del proyecto por parte
de la curaduría urbana o en su defecto de la alcaldía
municipal del domicilio del inmueble remodelado
y/o ampliado;

e) A partir del 1 de enero de 2019, los nuevos

proyectos de parques temáticos, nuevos proyectos
de parques de ecoturismo y agroturismo y nuevos
muelles náuticos, que se construyan en municipios
de hasta 200.000 habitantes, tal y como lo certifique
la autoridad competente a 31 de diciembre de 2018,
dentro de los diez (10) años siguientes a partir de
la entrada en vigencia de la ley 1943 de 2018 por
un término de veinte (20) años;

f) A partir del 1 de enero de 2019, los nuevos proyectos

de parques temáticos, nuevos proyectos de parques de
ecoturismo y agroturismo y nuevos muelles náuticos,
que se construyan en municipios de igual o superior
a 200.000 habitantes, tal y como lo certifique la
autoridad competente a 31 de diciembre de 2018,
dentro de los 4 años siguientes a partir de la entrada
en vigencia de la ley 1943 de 2018, por un término
de diez (10) años;

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ACTIVIDAD CARACTERÍSTICAS DEL BENEFICIO

Las siguientes rentas asociadas a la VIS y la VIP: Son rentas exentas desde su inclusión en el numeral
9 del art. 207-2 E.T., el cual fue derogado por el artículo
a) Utilidad en enajenación de predios destinados 376 de la Ley 1819 de 2016.
al desarrollo de proyectos de VIS y VIP;
Según dispone el artículo 235-2 E.T adicionado por el
b) La utilidad en la primera enajenación de VIS art. 99 de la Ley 1819 de 2016, este beneficio aplica
y/o VIP; en el año 2017 y siguientes, incluso respecto de los
proyectos en los que, a la fecha de entrada en vigencia
de la Ley 1819 de 2016, se hayan aportado los predios al
patrimonio autónomo constituido con objeto exclusivo
para el desarrollo de proyectos de VIS y/o VIP.

Personas jurídicas usuarios de zonas francas, excepto A partir del año fiscal 2017 aplican la tarifa del 20%. Si el
los usuarios comerciales. ente tiene suscrito un contrato de estabilidad jurídica, la
tarifa aplicable será la establecida en el correspondiente
contrato.

Si se trata de usuarios de las nuevas zonas francas

creadas en Cúcuta entre enero de 2017 a diciembre de
2019, aplicarán la tarifa del 15% siempre que cumplan los
requisitos previstos en el parágrafo 4 del art. 240-1 del E.T.

Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, Son rentas exentas desde su inclusión en el numeral
incluida la guadua, el caucho y el marañón según la 6 del art. 207-2 E.T., el cual fue derogado por el artículo
calificación que para el efecto expida la corporación 376 de la Ley 1819 de 2016.
autónoma regional o la entidad competente.
Según dispuso el artículo 235-2 E.T adicionado por el
En las mismas condiciones, gozarán de la exención art. 99 de la Ley 1819 de 2016, este beneficio aplica en
los contribuyentes que a partir de la fecha de entrada el año 2017 y siguientes.
en vigencia ley 1943 de 2018 realicen inversiones
en nuevos aserríos y plantas de procesamiento El artículo 79 de la ley 1943 de 2018 modificó el art 235-2
vinculados directamente al aprovechamiento a E.T., incluyendo este beneficio en el numeral 5, aplica a
que se refiere este punto partir de la vigencia 2019
También gozarán de esta exención los
contribuyentes que, a la fecha de entrada La exención estará vigente hasta el año gravable 2036,
en vigencia de la ley 1943/18, posean incluido
plantaciones de árboles maderables y árboles en
producción de frutos, debidamente registrados
ante la autoridad competente.
La exención queda sujeta a la renovación
técnica de los cultivos.

[Link] 37
 Guía Tributaria 2020

ACTIVIDAD CARACTERÍSTICAS DEL BENEFICIO

Las siguientes rentas asociadas a la VIS y la VIP: Son rentas exentas desde su inclusión en el numeral
9 del art. 207-2 E.T., el cual fue derogado por el
a. Utilidad en enajenación de predios destinados artículo 376 de la Ley 1819 de 2016.
al desarrollo de proyectos de VIS y VIP;
b. La utilidad en la primera enajenación de Según dispone el artículo 235-2 E.T adicionado
VIS y/o VIP; por el art. 99 de la Ley 1819 de 2016, este beneficio
aplica en el año 2017 y siguientes, incluso respecto
c. La utilidad en la enajenación de predios para de los proyectos en los que, a la fecha de entrada en
el desarrollo de proyectos de renovación vigencia de la Ley 1819 de 2016, se hayan aportado
urbana; los predios al patrimonio autónomo constituido con
d. Las rentas de que trata el artículo 16 de objeto exclusivo para el desarrollo de proyectos
la Ley 546 de 1999, en los términos allí de VIS y/o VIP:
previstos;
e. Los rendimientos financieros provenientes
de créditos para la adquisición de VIS y/o
VIP, sea con garantía hipotecaria o a través
de leasing financiero, por un término de
5 años contados a partir de la fecha del
pago de la primera cuota de amortización
del crédito o del primer canon del leasing.
Para gozar de las exenciones de que tratan
los literales a) y b) , se requiere que:

i) La licencia de construcción establezca que el

proyecto a ser desarrollado sea de VIS y/o VIP.

ii) Los predios sean aportados a un patrimonio

autónomo con objeto exclusivo de desarrollo
del proyecto de VIS y/o VIP;
iii) La totalidad del desarrollo del proyecto de VIS y/o
VIP se efectúe a través del patrimonio autónomo, y

iv) El plazo de la fiducia mercantil a través del cual

se desarrolla el proyecto, no exceda de 10) años. El
Gobierno nacional reglamentará la materia.
Los mismos requisitos serán aplicables cuando
se pretenda acceder a la exención prevista por la
enajenación de predios para proyectos de renovación
urbana.

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ACTIVIDAD CARACTERÍSTICAS DEL BENEFICIO

Empresas de economía naranja: las rentas Exención por 7 años

provenientes del desarrollo de industrias de valor Beneficio reglamentado mediante el D.R. 1669 /2019 que
agregado tecnológico y actividades creativas adiciona el art [Link].47 al DURT 1625 / 2016
Requisitos:

a. Que la sociedad tenga su domicilio principal

dentro del territorio colombiano, y su objeto
social exclusivo sea el desarrollo de industrias
de valor agregado tecnológico y/o actividades
creativas.

b. Las sociedades deben ser constituidas e iniciar

su actividad antes del 1 de diciembre de 2021;

c. Las actividades que califican para este incentivo

son las contenidas en el literal c) num 1 art
235-2 E.T.

d. Cumplir con los montos mínimos de empleo

definidos en el decreto reglamentario.

e. Presentar proyecto de inversión ante el comité

de economía naranja del Ministerio de Cultura.

f. Cumplir con los montos mínimos de inversión

en los términos del decreto reglamentario.

g. Los usuarios de zona franca pueden aplicar

a este beneficio, siempre que cumplan los
requisitos señalados.

[Link] 39
 Guía Tributaria 2020

ACTIVIDAD CARACTERÍSTICAS DEL BENEFICIO

Incentivo tributario para el desarrollo del Exención por 10 años

campo colombiano: las rentas provenientes de Requisitos:
inversiones que incrementen la productividad
en el sector agropecuario, por un término de 10 a. La sociedad tenga su domicilio principal y sede
años, siempre que:
de administración y operación en el municipio
o municipios en los que realice las inversiones
que incrementen la productividad del sector
agropecuario;
b. Las sociedades deben tener por objeto
social exclusivo alguna de las actividades
que incrementan la productividad del sector
agropecuario, que corresponden a las señaladas
en la clasificación CIIU sección A, División 01.
c. Las sociedades deben ser constituidas e iniciar
su actividad antes del 1 de diciembre de 2021;
d. Cumplir con los montos mínimos de empleo
que defina el Gobierno Nacional, que en ningún
caso podrá ser inferior a 10 empleados. Los
empleos que se tienen en cuenta para este
beneficio son aquellos que tienen relación
directa con los proyectos agropecuarios; los
administradores de la sociedad no califican
como empleados para efectos del presente
beneficio
e. Presentar proyecto de inversión ante el Ministerio
de Agricultura y Desarrollo Rural.
f. Cumplir con los montos mínimos de inversión
en los términos que defina el Gobierno Nacional,
que en ningún caso podrá ser inferior a 25.000
UVT.
g. Este beneficio de renta exenta se aplicará incluso,
en el esquema empresarial, de inversión, o de
negocios, se vincule a entidades de economía
solidaria cuyas actividades u objetivos
tengan relación con el sector agropecuario,
a las asociaciones de campesinos, o grupos
individuales de estos

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14. GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS AÑO 2019 (art. 303-1; 307 E.T.)

PESOS
CONCEPTO UV T
(año base 2019)
Un inmueble de vivienda urbana propiedad del causante, las primeras 7.700 263.879.000
Un inmueble rural propiedad del causante; excepto casas, quintas o
fincas de recreo, las primeras 7.700 263.879.000
Asignación por porción conyugal, herencia o legado que reciba el
cónyuge supérstite y cada uno de los herederos o legatarios, las primeras 3.490 119.602.000
El 20% de los bienes y derechos recibidos por herencias o legados a
personas diferentes a legitimarios y/o cónyuge supérstite y donaciones
intervivos. Sin exceder 2.290 78.478.000
Libros, ropas, utensilios de uso personal y mobiliario de la casa del
causante
Indemnizaciones por seguro de vida; las primeras 12.500 428.375.000

15. IMPUESTO SOBRE LA RENTA – PERSONAS NATURALES 2019

15.1. CLASIFICACIÓN POR SISTEMA CEDULAR

CEDULA INGRESOS POR:

Rentas de Trabajo: Salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos,
gastos de representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos,
General: compensaciones por trabajo asociado cooperativo, en general
Rentas de Trabajo, de compensaciones por servicios personales.
capital y no laborales Rentas de Capital: Intereses, rendimientos financieros, arrendamientos,
regalías y explotación de la propiedad intelectual.
Rentas no laborales: Las demás no clasificadas en otras cédulas, con
excepción de los dividendos y ganancias ocasionales
Pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre
riesgos laborales; indemnizaciones sustitutivas de las pensiones, las
devoluciones de saldo de ahorro pensional.
Pensiones Pensiones por rentas de fuente extranjera, sin la limitación establecida
en el numeral 5 del art. 206 E.T. de conformidad con lo establecido en
el parágrafo 3 del mismo artículo; sin perjuicio de lo establecido en los
convenios para evitar doble imposición.

Dividendos y participaciones
Dividendos y participaciones
» No admite costos ni deducciones

[Link] 41
 Guía Tributaria 2020

Compensación por servicios personales: toda actividad, labor o trabajo prestado directamente
por una persona natural, que genera contraprestación en dinero o en especie, independiente
de su denominación o forma de remuneración. Si la persona cumple con la totalidad de
las siguientes dos condiciones no se considera que hay compensación por servicios: i)
Incurre en costos y gastos necesarios para prestar el servicio, ii) desarrolla la actividad con
criterios empresariales y comerciales tales como asumir pérdidas o responsabilidades por
la prestación del servicio.

NOTA: Las personas naturales no residentes y las sucesiones ilíquidas de no residentes,

determinarán su renta gravable conforme al art. 26 E.T, aplicando las limitaciones y excepciones
que establece el mismo estatuto. Este tipo de contribuyentes no aplicará determinación cedular.

15.2. REGLAS

✓ En cada cédula se hace una depuración independiente.

✓ Solo podrán restarse beneficios tributarios en las cédulas que se obtengan ingresos.

✓ Los conceptos de INCR, costos, gastos, deducciones, rentas exentas, beneficios

tributarios y demás conceptos, no tienen reconocimiento simultáneo en distintas
cédulas ni generan doble beneficio.

✓ Los costos y gastos que se pueden detraer o solicitar son todas las erogaciones en
que se incurre para obtener el ingreso y que cumplen los requisitos y limitaciones
para su procedencia de conformidad con el E.T

✓ Las pérdidas ocurridas en una cédula sólo pueden compensarse con rentas de la
misma cédula en períodos gravables siguientes, teniendo en cuenta los límites y
porcentajes de compensación establecidos en las normas vigentes.

✓ Las pérdidas declaradas en periodos anteriores gravables anteriores a 2018 sólo

pueden compensarse en la cédula general, teniendo en cuenta los límites y porcentajes
de compensación establecidos en las normas vigentes

✓ No se puede imputar en más de una cédula una misma renta exenta o deducción.

✓ Las pérdidas de las rentas líquidas cedulares no se incluyen en la sumatoria para

efecto de determinar la renta líquida gravable del periodo.

42
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15.3. RENTAS PERSONALES EXENTAS 2019

CONCEPTO UV T PESOS
Provenientes de relación laboral o legal y reglamentaria – art 206 E.T.
Indemnización por accidente de trabajo o enfermedad
Indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad
Lo recibido por gastos de entierro del trabajador
Pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y
sobre riesgos laborales; las primeras 1.000 mensuales 34.270.000
1.000 x # de meses
Las indemnizaciones sustitutivas de pensiones o las devoluciones
a que corresponda
de saldo de ahorro pensional.
la indemnización
Seguro por muerte y compensaciones por muerte y las
prestaciones sociales en actividad y retiro de los miembros
de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional
El exceso del salario básico percibido por oficiales, suboficiales
y soldados profesionales de las Fuerzas Militares y oficiales y
suboficiales, nivel ejecutivo, patrulleros y agentes de la Policía
Nacional.
Gastos de representación de los rectores y profesores de
universidades oficiales, sin exceder el 50% de su salario
25% de los pagos laborales, calculado después de restar
los INCR, las deducciones y demás rentas exentas, limitado
mensualmente a 240 8.224.800
Art. 126-1 y 126-4 E.T.
Los aportes voluntarios a los seguros privados de pensiones, a
los fondos de pensiones voluntarias y obligatorias + aportes a
cuentas AFC y a las Cuentas de Ahorro Voluntario Contractual
(AVC) - limitado mensualmente al 30% del ingreso laboral
del periodo y a: 3.800 130.226.000

[Link] 43
 Guía Tributaria 2020

CESANTÍA E INTERESES DE CESANTÍA EXENTOS 2018 (art. 206 N°4)

SALARIO MENSUAL
SALARIO MENSUAL PROMEDIO $
PROMEDIO UV T
% EXENTO
ENTRE Y ENTRE Y

11.994.500 14.050.700 350 410 90%

14.050.701 16.106.900 410 470 80%
16.106.901 18.163.100 470 530 60%
18.163.101 20.219.300 530 590 40%
20.219.301 22.275.500 590 650 20%
22.275.501 En adelante 650 en adelante 0%

A partir del año 2017 el auxilio de cesantías y los intereses de cesantía se entenderán realizados
en el momento del pago del empleador directo al trabajador o en el momento de consignación
el fondo de cesantías. En el caso del régimen tradicional de cesantías, se entiende realizado
con ocasión del reconocimiento por parte del empleador.

Los montos acumulados de cesantías a diciembre 31 de 2016 en los fondos de cesantías o

en las cuentas del patrono para aquellos trabajadores cobijados por el régimen tradicional,
al momento del retiro o pago según corresponda, mantendrán la condición de renta exenta
en los términos del numeral 4 del artículo 206 E.T, sin que les sea aplicable la limitación del
40% prevista en el artículo 336 del E.T.

15.4. INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA – PERSONAS NATURALES

CONCEPTO LIMITE
a) Aportes obligatorios a pensiones Sin limite
b) Aportes obligatorios de salud Sin limite
c) Aportes voluntarios al fondo de pensión obligatoria Sin limite
d) Cotizaciones voluntarias al sistema de seguridad social en pensiones dentro
Sin limite
del régimen de ahorro individual con solidaridad
e) Apoyos económicos no reembolsables o condonados, entregados por el
Estado o financiados con recursos públicos, para financiar programas educativos, Sin Limite
entregados a la persona natural.

44
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15.5. DEDUCCIONES

PESOS
CONCEPTO UV T
(año base 2019)
a) Gastos por salud (*) – Deducible promedio máximo mensual hasta
16 UVT. Deducible anual máximo hasta 16 UVT x el número de meses
que estuvo vinculado al contrato 16 548.000
b) Intereses o corrección monetaria en vivienda o costo financiero
en leasing habitacional: deducible máximo anual hasta 1200 41.124.000
c) Dependientes: El deducible máximo anual es el menor valor entre
el 10% de los ingresos y 32 UVT multiplicado por el número de meses
en que se mantuvo la condición de dependencia 32 1.097.000
a), b) y c) se pueden solicitar concurrentemente,

(*) Art. 387 E.T. y parágrafo 1° art. [Link].6. DUR 2516 /2016
Son deducibles los pagos efectuados por:
a. contratos de prestación de servicios a empresas de medicina prepagada vigiladas por la
Superintendencia Nacional de Salud, que impliquen protección al trabajador, cónyuge
e hijos y/o dependientes y todos aquellos efectuados a los planes adicionales de salud,
de que tratan las normas del sistema de seguridad social en salud, que se financien con
cargo exclusivo a los recursos que paguen los particulares a entidades vigiladas por la
Superintendencia Nacional de Salud.

b. Y los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compañías de seguros
vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, con la misma limitación
mencionada anteriormente. De acuerdo con la Sentencia C-875 de 2005 proferida por
la Corte Constitucional, el beneficio debe hacerse extensivo por los pagos realizados
para protección del compañero o compañera permanente.

15.6. DEPURACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA POR CÉDULAS

CÉDULA GENERAL
a) + Ingresos de la Cédula
b) - INCR imputables a la cédula
c) - Rentas exentas imputables a la cédula
d) - Deducciones especiales imputables a la cédula
e) – costos y gastos procedentes imputables a las rentas de capital y no laborales.
c) + d) no puede ser superior a (a-b) x 40% ni a 5.040 UVT

[Link] 45
 Guía Tributaria 2020

DE PENSIONES
a) + Ingresos de la Cédula
b) - INCR imputables a la cédula
d) - Rentas exentas imputables a la cédula, según los limites (num 5 art 206 E.T.)

DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES (*)

1° Sub cédula: Dividendos y participaciones distribuidos según numeral 3° art 49 E.T.
2° Sub cédula: Dividendos y participaciones calculados según parágrafo 2° art.
49 + provenientes de sociedades y entidades extranjeras.
(*) aplica para dividendos y participaciones correspondientes a la distribución
de utilidades generadas a partir del año gravable 2017

» La renta presuntiva se comparará contra la renta de la cédula general (art.333 E.T.)

15.7. TABLAS PARA LIQUIDAR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CONTRIBUYENTES QUE SEAN PERSONAS NATURALES Y/O ASIMILADAS

Conforme al artículo 241 del E.T., las siguientes tablas son aplicables para cuantificar el
impuesto sobre la renta en los siguientes casos:

1 Personas naturales residentes en Colombia

2 Sucesiones ilíquidas de causantes residentes en Colombia
3 Bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales

Las tablas no son aplicables en el caso de personas naturales sin residencia o sucesiones de
causantes no residentes, en cuyo caso, conforme al artículo 247 del E.T, la tarifa es igual al 35%.

CÉDULA GENERAL Y DE PENSIONES

RANGOS UV T RANGO PESOS TARIFA
IMPUESTO
DESDE HASTA DESDE HASTA MARGINAL

>0 1.090 0 37.354.300 0% 0

> 1.090 1.700 37.354.301 58.259.000 19% (BG UVT – 1.090) x 19%
> 1.700 4.100 58.259.001 140.507.000 28% (BG UVT - 1.700) x 28% + 116 UVT
> 4.100 8.670 140.507.001 297.120.900 33% (BG UVT - 4.100) x 33% + 788 UVT
> 8.670 18.970 297.120.901 650.101.900 35% (BG UVT - 8.670) x 35% + 2.296 UVT
>18.970 31.000 650.101.901 [Link] 37% (BG UVT - 18.970) x 37% + 5.901 UVT
>31.000 En adelante [Link] En adelante 39% (BG UVT - 31.000) x 39% + 10.352 UVT
BG Base Gravable

46
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DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
Pagados o abonados en cuenta en 2019
Con cargo a utilidades generadas a partir del 1° de enero de 2017 – NO decretadas en calidad
de exigibles al 31 de diciembre de 2018.

SUB-CÉDULA 1: COMPONENTE NO GRAVADO NACIONAL 

RANGOS UV T RANGO PESOS TARIFA
IMPUESTO
DESDE HASTA DESDE HASTA MARGINAL

>0 300 0 10.281.000 0% 0

> 300 En adelante 10.281.001 En adelante 15% (DV en UVT - 300 UVT) x 15%
DV Dividendos

SUB-CÉDULA 2 – COMPONENTE GRAVADO

CONCEPTO TARIFA OBSERVACIONES

a) Componente gravado nacional

El impuesto de la sub-cédula 1 se
+
35% aplica una vez disminuido el im-
b) Dividendos y participaciones
puesto de la sub-cédula 2
de entes extranjeros

NOTA: La tarifa aplicable a la sub-cédula 2 corresponderá a las tarifas previstas en el art.

240 E.T., según corresponda de acuerdo con el periodo gravable en que se paguen o abonen
en cuenta; esto es: 2019 = 33%; 2020 = 32%; 2021 = 31%; a partir de 2022= 30%.

16. TABLA DE AJUSTES DE ACTIVOS FIJOS PARA PERSONAS NATURALES

2018

Para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional, según el caso, proveniente de

la enajenación durante el año gravable 2019 de bienes raíces y de acciones o aportes que
tengan el carácter de activos fijos, los contribuyentes que sean personas naturales podrán
tomar como costo fiscal cualquiera de los siguientes valores:

1 El valor que se obtenga de multiplicar el costo fiscal de los activos fijos enajenados,
que figure en la declaración de renta por el año gravable de 1986 por treinta y ocho
(38.00), si se trata de acciones o aportes, y por trescientos cuarenta y uno punto
cincuenta y cuatro (341.54) en el caso de bienes raíces (Decreto 2373 de 2019).

[Link] 47
 Guía Tributaria 2020

2 El valor que se obtenga de multiplicar el costo de adquisición del bien enajenado

por la cifra de ajuste que figure frente al año de adquisición del mismo, conforme a
la siguiente tabla (Decreto 2373 de 2019):

AÑO DE ADQUISICIÓN ACCIONES Y APORTES BIENES RAÍCES

Multiplicar por
1955 y anteriores 3.207,51 27.818,79
1956 3.143,30 27.262,77
1957 2.910,48 25.243,61
1958 2.455,63 21.298,18
1959 2.245,01 19.471,65
1960 2.095,40 18.173,81
1961 1.964,39 16.945,65
1962 1.848,98 16.035,80
1963 1.726,96 14.978,40
1964 1.320,53 11.453,75
1965 1.208,92 10.485,15
1966 1.054,70 9.147,70
1967 929,89 8.065,71
1968 863,48 7.489,20
1969 810,08 7.026,08
1970 744,87 6.460,49
1971 695,47 6.031,53
1972 616,26 5.345,72
1973 541,85 4.700,90
1974 442,64 3.840,23
1975 354,03 3.069,73
1976 301,03 2.610,70
1977 240,02 2.080,64
1978 188,22 1.632,54
1979 157,22 1.363,41
1980 124,21 1.077,89
1981 99,81 864,77
1982 79,41 688,54
1983 63,81 553,29
1984 54,81 475,42

48
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AÑO DE ADQUISICIÓN ACCIONES Y APORTES BIENES RAÍCES

1985 46,40 412,58
1986 38,00 341,54
1987 31,40 289,62
1988 25,60 218,58
1989 20,06 136,27
1990 15,91 94,24
1991 12,06 65,67
1992 9,50 49,19
1993 7,63 34,96
1994 6,22 25,43
1995 5,10 18,11
1996 4,32 13,39
1997 3,72 11,11
1998 3,17 8,54
1999 2,73 7,11
2000 2,51 7,06
2001 2,31 6,83
2002 2,15 6,31
2003 2,01 5,67
2004 1,89 5,33
2005 1,79 5,01
2006 1,71 4,74
2007 1,63 3,60
2008 1,54 3,21
2009 1,43 2,64
2010 1,40 2,41
2011 1,35 2,20
2012 1,31 1,84
2013 1,27 1,58
2014 1,25 1,40
2015 1,20 1,30
2016 1,13 1,24
2017 1,07 1,17
2018 1,03 1,09

[Link] 49
 Guía Tributaria 2020

17. RENTA PRESUNTIVA

17.1. TARIFA

Se presume que la renta líquida del contribuyente no es inferior a su patrimonio líquido del
año inmediatamente anterior multiplicado por:

3,5% Año 2018 y anteriores

1,5% Año 2019 - Ley 1943 de 2018
0,5% Año 2020 - Ley 2010 de 2019
0,0% Año 2021 y siguientes - Ley 2010 de 2019

17.2. BIENES EXCLUIDOS (art 189 E.T.)

Para el cálculo de la renta presuntiva, en la declaración tributaria de renta del año fiscal 2019
se pueden excluir:

VALOR PATRIMONIAL NETO AL 31 DIC 2018 DE:

a Acciones y aportes en sociedades nacionales
b Bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito.
c Bienes vinculados a empresas en período improductivo
d Vinculados directamente a empresas cuyo objeto social sea la minería distinta de
explotación de hidrocarburos líquidos y gaseosos
e Bienes destinados exclusivamente a actividades deportivas de los clubes sociales
y deportivos.

CONCEPTO UVT PESOS

a) Primeras de activos destinados al
19.000 629.964.000
sector agropecuario
b) Primeras de la vivienda de habitación
8.000 265.248.000
del contribuyente

NOTA 1: Al valor inicialmente obtenido de la renta presuntiva, se deberá sumar la renta

gravable generada por los activos exceptuados y este será el valor que se compare con la
renta líquida determinada por el sistema ordinario.

NOTA 2: El exceso de renta presuntiva sobre renta líquida ordinaria se podrá compensar con
las rentas líquidas ordinarias determinadas dentro de los 5 años siguientes.

50
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17.3. EXCLUSIONES DE LA RENTA PRESUNTIVA (Artículos: 19, 19-2, 19-4, 191 y

207-2 del E.T; 53 Ley 550 de 1990; 105 Ley 633 de 2000; 40 y 62 Ley 1116 de 2006;
Ley 1943 de 2018)

• Entidades del régimen tributario especial previstas en el artículo 19 del E.T.

• Cajas de compensación familiar
• Empresas de servicios públicos domiciliarios.
• Fondos de inversión, de valores, comunes, de pensiones o de cesantías contem-
plados en los artículos 23-1 y 23-2 E.T.
• Empresas del sistema de servicio público urbano de transporte masivo de pasajeros,
así como las empresas de transporte masivo de pasajeros por el sistema de tren
metropolitano.
• Empresas de servicios públicos que desarrollen la actividad complementaria de
generación de energía.
• Entidades oficiales prestadoras de los servicios de tratamiento de aguas residuales
y aseo.
• Sociedades en concordato.
• Sociedades en liquidación por los primeros tres (3) años.
• Entes sometidos a control y vigilancia de la Superintendencia Financiera que se les
haya decretado la liquidación o que hayan sido objeto de toma de posesión, por
las causales señaladas en los literales a) o g) del artículo 114 del estatuto orgánico
del sistema financiero.
• Bancos de tierra de las entidades territoriales destinados a ser urbanizados con
vivienda de interés social.
• Centros de eventos y convenciones en los cuales participen mayoritariamente las
Cámaras de Comercio y los constituidos como empresas industriales y comerciales
del Estado o sociedades de economía mixta en las cuales la participación de capital
estatal sea superior al 51%, siempre que se encuentren debidamente autorizados
por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.
• Sociedades anónimas de naturaleza pública cuyo objeto principal sea la adquisición,
enajenación y administración de activos improductivos de su propiedad, o adquiridos
de los establecimientos de crédito de la misma naturaleza
• A partir de enero 1° de 2003 y por el tiempo de vigencia de la exención, los activos
vinculados a las actividades contempladas en los numerales 1, 2, 3, 6 y 9 del artículo
207-2, en los términos que establezca el reglamento.
• Cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior
de carácter financiero, asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del coo-
perativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislación cooperativa,
vigilados por alguna superintendencia u organismo de control.
• Entidades durante la negociación y ejecución de un acuerdo de reestructuración,
por el término de 8 años contados desde la fecha de celebración del acuerdo.
(Artículo 53 Ley 550 de 1990 y artículo 105 de la Ley 633 de 2000).

[Link] 51
 Guía Tributaria 2020

• Empresas que hayan celebrado un acuerdo de reorganización por los tres primeros
años contados a partir de la fecha de confirmación del acuerdo (Artículo 40 Ley
1116 de 2006).
• En caso de declaración de liquidación judicial, el deudor no está sometido a renta
presuntiva (Artículo 62 Ley 1116 de 2006).
• Los contribuyentes inscritos en el impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación – SIMPLE (Ley 1943 de 2018)
• Los contribuyentes que se acojan a Mega Inversiones

18. DECLARACIÓN TRIBUTARIA EN MEDIO ELECTRÓNICO

(Resolución 12761 diciembre 09 de 2011)

18.1. OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN EN MEDIO ELECTRÓNICO

1 Los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y declarantes calificados por

la DIAN como Grandes Contribuyentes.

2 Las Entidades no contribuyentes señaladas en los artículos 23-1 y 23-2 del Estatuto
Tributario.

3 Los usuarios aduaneros clasificados con alguna de las siguientes calidades, a excepción
de las personas naturales inscritas en el RUT como importadoras:

a Aeropuerto de uso público o privado

b Agencias de aduanas

c Agente de carga internacional

d Agente marítimo.

e Almacén general de depósito

f Comercializadora Internacional (C.I.)

g Depósito público o privado habilitado por la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales con carácter permanente.

h Exportador

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i Importador
j Intermediario de tráfico postal y envíos urgentes.

k Operador de transporte multimodal.

l Operador económico autorizado

m Titular de puertos y muelles de servicio público o privado.

n Transportista nacional de operaciones de tránsito aduanero.

o Usuarios de zonas francas permanentes y permanentes especiales.

p Usuario aduanero permanente.

q Usuario altamente exportador.

r Usuarios de programas especiales de exportación PEX

s Usuarios sistemas especiales Importación Exportación.

t Los demás usuarios aduaneros que para actuar requieran autorización de la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales.

4. Los Notarios

5. Los Consorcios y Uniones Temporales.

6. Los intermediarios del mercado cambiario, los concesionarios de servicios de correos que
presten servicios financieros de correos y los titulares de cuentas corrientes de compensación
que deban presentar la información cambiaria y de endeudamiento externo a la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN.

7. Los obligados a facturar que opten por expedir factura electrónica.

8. Los funcionarios de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN que

deban cumplir con el deber de declarar.

9. Los autorizados y concesionados para operar juegos de suerte y azar explotados por
entidades públicas a nivel nacional.
10. Los solicitantes para operar juegos promocionales y rifas, que tengan la calidad de
juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel nacional.

[Link] 53
 Guía Tributaria 2020

11. Los obligados a suministrar información exógena de acuerdo con las resoluciones
proferidas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

12. Las personas jurídicas obligadas a presentar declaración de retención en la fuente.

13. Los obligados a presentar declaraciones informativas, individual y consolidada de

precios de transferencia.

14. Los representantes, revisores fiscales y contadores de los obligados a presentar las
declaraciones de manera virtual señalados en los numerales anteriores

15. Todos los agentes retenedores o declarantes obligados a utilizar la “Declaración Mensual
de Retención en la Fuente” Formulario 350 (art 3° res 0034 de marzo de 2015).

16. Obligados a presentar declaración de Impuesto a la Riqueza

17. Obligados a presentar declaración informativa de activos en el exterior

18.2. INICIO DE LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR EN MEDIO ELECTRÓNICO

Los obligados señalados en el artículo 1 de la Resolución 12761 de diciembre 09 de 2011,

deberán presentar sus declaraciones a través de los Servicios Informáticos Electrónicos de
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, haciendo uso del mecanismo de firma
respaldado con certificado digital, a partir del primero (1°) de marzo de 2012.

Quienes a la fecha de entrada en vigencia de la Resolución 12761 de diciembre 09 de 2011,

están obligados a presentar sus declaraciones de manera virtual, deben continuar haciéndolo
de esta forma.

Quienes adquieran la obligación con posterioridad a la fecha de entrada en vigencia de

Resolución 12761 de 2011, deberán presentar sus declaraciones a través de los Servicios
Informáticos Electrónicos haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado
digital emitido por la DIAN, de acuerdo con los plazos establecidos por el Gobierno Nacional
cada año, a partir de las obligaciones que surjan el mes siguiente a:

a La calificación como Gran Contribuyente.

b La inscripción en el Registro Único Tributario de aquellas entidades no contribuyentes

señaladas en los artículos 23-1 o 23-2 del Estatuto Tributario.

54
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c La adquisición de cualquiera de las calidades de usuario aduanero contempladas

en el numeral 3° del artículo 1° de la Resolución 12761 de 2011.

d La fecha de posesión como Notario.

e La inscripción en el Registro Único Tributario del Consorcio o Unión Temporal.

f El vencimiento del plazo para la presentación de la información cambiaria y de

endeudamiento externo a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN.

g La adopción del sistema de factura electrónica.

h La fecha de posesión como funcionario de la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales.

i La fecha que señale el contrato de concesión como inicio para operar los juegos de
suerte y azar explotados por las entidades públicas del nivel nacional.

j La fecha límite de plazo para cumplir con la obligación de suministrar información

exógena, de acuerdo con las resoluciones que profiere la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales.

k El periodo en el cual practique retención en la fuente.

l La fecha en que nace la obligación de aplicar el régimen de precios de transferencia.

m La fecha de inscripción o de actualización del RUT en calidad de representante legal,

revisor fiscal o contador.

18.3. PROCEDIMIENTO PREVIO A LA PRESENTACIÓN DE LAS

DECLARACIONES A TRAVÉS DE LOS SERVICIOS INFORMÁTICOS
ELECTRÓNICOS.

Los nuevos obligados a presentar declaraciones a través de los servicios informáticos

electrónicos, haciendo uso del mecanismo de firma digital emitido por la DIAN, deberán
agotar en forma previa el siguiente procedimiento:

a Las personas naturales y jurídicas, y sus asimiladas, deben actualizar el RUT incluyendo
al representante legal, al revisor fiscal o contador público, a quienes se les asignará
el mecanismo de firma con certificado digital.

[Link] 55
 Guía Tributaria 2020

b El representante legal, el revisor fiscal y el contador público, deberán inscribir o

actualizar su RUT incluyendo la responsabilidad 22: “obligados a cumplir deberes
formales a nombre de terceros”, e informar su correo electrónico para que la Entidad
le envíe los códigos de autorización y pueda descargar el mecanismo digital, en el
evento que la emisión o renovación haya sido de manera presencial.

c Solicitar la emisión o renovación del Mecanismo de Firma con Certificado Digital (hoy
Instrumento de Firma Electrónica), si no lo poseen, ante las Direcciones Seccionales
de Impuestos o de Impuestos y Aduanas, personalmente o a través de apoderado
debidamente facultado o por interpuesta persona con autorización autenticada,
indicando expresamente el nombre de la persona a quien se le hará entrega del
mecanismo de firma digital.

d Las personas naturales que se encuentren residenciadas en el exterior que opten

por presentar sus declaraciones de manera virtual, podrán solicitar la emisión del
mecanismo digital (hoy Instrumento de Firma Electrónica) a través del correo electrónico
al buzón rut-extranjeros@[Link] habilitado para tal efecto y por medio de éste
se enviará el documento formalizado.

El Instrumento de Firma Electrónica (IFE) es la combinación de una Identidad Electrónica (IE)

y un Código Electrónico (CE) que sirve para el cumplimiento de deberes formales y tareas
electrónicas habilitadas en los servicios electrónicos de la DIAN.

Para poder utilizar el Instrumento de Firma Electrónica, el usuario deberá firmar el Acuerdo
de F.E. (Acuerdo de Firma Electrónica), el cual establece, entre otras, las condiciones
legales y técnicas, medidas de seguridad y condiciones de uso, que debe observar para su
funcionamiento, de conformidad con el Decreto 2364 de 2012. El Acuerdo de F. E. se firmará
en el procedimiento de emisión del Instrumento de Firma Electrónica (IFE) y de renovación
por migración, por una única vez.

19. RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

(Ley 1819 de 2016 y Dcto 2150 de 2017)

19.1. REQUISITOS PARA PERTENECER AL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

9 Desarrollar una o varias de las actividades meritorias previstas en el art. 359 E.T.

9 Que sean de interés general

9 Que tenga acceso la comunidad

56
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9 Que sus aportes no sean reembolsados, ni sus excedentes sean distribuidos bajo ninguna
modalidad ni directa ni indirectamente, ni durante su existencia ni el momento de su
disolución o liquidación.

9 Que sea una de las siguientes entidades del artículo 19 E.T.

◦  Asociaciones, fundaciones y corporaciones, sin ánimo de lucro
◦  Instituciones de educación superior aprobadas por el ICFES, sin ánimo de lucro.
◦  Hospitales constituidos como personas jurídicas, sin ánimo de lucro.
◦  Personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de salud, que
tengan permiso de funcionamiento del Ministerio de Salud y Protección Social
o por las autoridades competentes.
◦  Las ligas de consumidores.

19.2. PROCESOS

» Calificación: Proceso que deben adelantar las entidades sin ánimo de lucro de que
trata el inciso 1° del articulo 19 E.T., que aspiran a ser contribuyentes del R.T.E. del
impuesto sobre la renta y complementario y las entidades que fueron excluidas o
renunciaron al R.T.E. y quieren optar nuevamente para pertenecer a este régimen.

Requisitos:
✓ Diligenciamiento y firma del formato dispuesto en S.I.E. establecido por la DIAN,
suscrito por el representante legal.
✓ Cumplir con el registro web conforme con lo dispuesto en el art. [Link].1.5 D.U.R.
modificado por el Decreto 2150 de 2017.
✓ Cumplir con los anexos señalados en el artículo [Link].1.8 DUR modificado por el
Decreto 2150 de 2017

» Actualización: Proceso obligatorio posterior a la calificación o permanencia que

deben adelantar de forma anual aquellos contribuyentes que decidan mantenerse
dentro del R.T.E. del impuesto sobre la renta y complementario.

Requisitos:
✓ Enviar la información del registro web.
✓ Adjuntar la información de los numerales 4 y 5 del artículo [Link].1.8 DUR modificado
por el Decreto 2150 de 2017, cuando exista algún cambio frente a la información
reportada en el proceso de actualización o permanencia.

[Link] 57
 Guía Tributaria 2020

Plazo:
31 de marzo de 2020, independientemente del último dígito del NIT.

Los contribuyentes del Régimen Tributario Especial, así como las cooperativas que no realicen
dentro del plazo establecido el proceso de actualización y envío de la memoria económica,
serán contribuyentes del impuesto de renta y complementario del régimen ordinario a partir
del año gravable 2020 y deberán actualizar su RUT.

19.3. REGISTRO WEB

Registro en el aplicativo web de la DIAN, el cual debe contener la información mencionada

en el parágrafo 2° del art 364-5 E.T. y parágrafo del artículo [Link].1.3 del D.U.R. modificado
por el art. 2° del Decreto 2150 de 2017.

Procedimiento
» Recibo y publicación. Dentro de los 5 días siguientes al recibo de la información a
través de los servicios informáticos electrónicos, la DIAN procederá a su publicación
en el sitio web por el término de 10 días calendario.

Simultáneamente el obligado al registro, deberá publicar en su sitio web, por el mismo

término, la información y sus anexos.

» Recepción de los comentarios de la sociedad civil. Se reciben únicamente a través

de los SIE dispuestos por la DIAN.

» Tratamiento a los comentarios de la sociedad civil.

✓ La Dian los remitirá a los sujetos obligados al registro web, dentro de los 3 días
siguientes al vencimiento del término de publicación de la información.

✓ Los sujetos obligados al registro web deberán dar respuesta a través de los SIE
a todos los comentarios realizados por la sociedad civil, dentro de los 30 días
calendario siguientes al recibo de los mismos, con los soportes que correspondan.

En caso de no dar respuesta, no justificar o no soportar los comentarios de la sociedad

civil, dentro del término establecido, procederá el rechazo de la solicitud de calificación,
permanencia o actualización del R.T.E.

» El suministro de la información para los procesos de calificación, permanencia y actualización

en el R.T.E. podrá realizarse a través de Confederación Colombiana de las Cámaras
de Comercio o con las entidades que ejercen inspección y vigilancia, atendiendo las
condiciones, plazos y características que para tal efecto establezca la DIAN

58
 CPAAI Cabrera International S.A.

19.4. Memoria económica

✓ La memoria económica a que se refiere el artículo 356-3 del Estatuto Tributario

deberán presentarla los contribuyentes del Régimen Tributario Especial, así como
las cooperativas, que hayan obtenido en el año gravable 2019 ingresos superiores
a 160.000 UVT (año 2019 = $[Link]).

✓ Debe estar firmada por el representante legal y el revisor fiscal y/o contador público
según corresponda.

✓ Plazo: A más tardar el 31 de marzo de 2020, independientemente del último dígito

del número de NIT.

19.5. RENUNCIA AL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

» Si no desea continuar con este régimen, a partir de la presentación de la declaración

de renta de 2017, podrá marcar la casilla de “renuncia a Régimen Tributario Especial”,
sobre la sección del formulario que prescriba la DIAN. Esta manifestación tendrá
efecto a partir del año gravable siguiente al que corresponda la declaración tributaria
donde se marcó la casilla de renuncia.

» También se puede renunciar en cualquier momento mediante la actualización del RUT

incluyendo la nueva responsabilidad como contribuyente del impuesto sobre la renta
y complementario del régimen ordinario, a partir del año gravable en que se realice la
actualización. No es necesario este procedimiento si marcó la casilla de renuncia en
el formulario de la declaración de renta.

19.6. DETERMINACIÓN DEL BENEFICIO NETO O EXCEDENTE

+ Ingresos fiscales del periodo

- Egresos fiscales del periodo (*)
= Beneficio neto o excedente parcial (a)
- Inversiones efectuadas en el año (b)
+ Inversiones de periodos anteriores restadas en dichos periodos y liquidadas en el año actual
= Beneficio neto o excedente
(b) No puede ser superior a (a)

[Link] 59
 Guía Tributaria 2020

NOTAS
1 No se deben tener en cuenta los ingresos, costos y gastos obtenidos en la ejecución
de contratos de obra pública y de interventoría realizados con entidades estatales,
a los cuales se les aplica la tarifa general.
2 En caso que existan egresos improcedentes, se deben detraer del beneficio neto o
excedente y estarán sometidos a la tarifa del 20%.
3 En caso que la entidad perciba rentas exentas, estas se deben tener en cuenta para
el cálculo del beneficio neto o excedente.
4 Los contribuyentes del R.T.E. se encuentran sometidos al régimen de renta por
comparación patrimonial.

19.7. EXENCIÓN DEL BENEFICIO NETO O EXCEDENTE

El beneficio neto o excedente estará exento siempre que:

✓ Esté reconocido en la contabilidad y/o en la conciliación fiscal o sistema de registro

de diferencias.

✓ Se destine directa e indirectamente en el año siguiente a aquel en que se obtuvo,

a programas que desarrollen su objeto social en una o varias de las actividades
meritorias de la entidad establecidas en el art. 359 E.T., o en los plazos adicionales
que defina el máximo órgano de dirección de la entidad.

✓ Se destine a la constitución de asignaciones permanentes.

✓ La destinación total del beneficio esté aprobada por la Asamblea General u órgano
de dirección que haga sus veces, para lo cual se debe dejar constancia en el acta
de cómo se destinará y los plazos en que se espera realizar su uso, reunión que
deberá celebrarse dentro de los tres primeros meses de cada año.

También tiene el tratamiento de beneficio exento:

✓ El reconocimiento de ingreso fiscal por el cumplimiento de la condición en donaciones

condicionadas, siempre y cuando correspondan a propiedad planta y equipo o
propiedades de inversión, donadas o adquiridas con recursos donados, que no
hayan sido enajenadas o liquidas.

✓ Las donaciones que hagan los contribuyentes del RTE, a sujetos que también
pertenezcan al RTE y/o a entidades no contribuyentes

60
 CPAAI Cabrera International S.A.

NOTAS
» El registro o reconocimiento sobre el beneficio neto o excedente deberá realizarse
en forma separada por periodo gravable, de manera que se pueda establecer
claramente el monto, destino del beneficio neto o excedente y nivel de ejecución
durante cada periodo gravable.

» Cuando la naturaleza y magnitud de un programa en desarrollo de una o varias de

las actividades meritorias de su objeto social, implique que la ejecución del beneficio
neto o excedente requiera realizarse en un plazo superior a 1 año e inferior a 5
años, deberá contar con la aprobación de la asamblea general u órgano directivo
que haga sus veces, señalando el plazo adicional para la ejecución que se hará
de dicho beneficio o excedente.

19.8. TARIFA

Tarifa General
Renta originada en los ingresos obtenidos en la ejecución de contratos de obra pública y
de interventoría suscritos con entidades estatales, cualquiera que sea su modalidad. Para
determinar la renta, a los ingresos se deben restar los costos y deducciones asociados a
dichos ingresos, con sujeción a las normas fiscal correspondientes.

Tarifa del 20%

» La parte del beneficio neto o excedente que no se destine directa o indirectamente
en el año siguiente al cual se obtuvo, a programas que desarrollen el objeto social y
la actividad meritoria en virtud de la cual la entidad fue calificada.

» El monto de las asignaciones permanentes no ejecutadas y respecto de las cuales

no se solicite el plazo adicional para su inversión, o cuando la solicitud haya sido
rechazada. En este caso la asignación permanente se gravará en el año en el cual se
presentó el incumplimiento.

» La parte del beneficio neto o excedente que no se invierta en los programas que
desarrollen su objeto social, tendrá el carácter de gravable en el año en que se debió
realizar la inversión.

» La parte del beneficio neto o excedente que no cumpla con los requisitos establecidos
en la ley para su inversión, que la decisión no se tome por el máximo órgano de la
entidad o que se tome de manera extemporánea.

» La parte de las asignaciones permanentes que no se invierta en los programas que

desarrollen su objeto social, tendrán el carácter de gravable en el año en que esto ocurra.

[Link] 61
 Guía Tributaria 2020

» La parte del beneficio neto o excedente que resulte de la omisión de ingresos o inclusión
de egresos improcedentes, siempre y cuando no se genere por las causales de exclusión
de que trata el art. 364-3 E.T.

» En el caso de renta por comparación patrimonial, estará gravada la diferencia patrimonial

no justificada.

» Cuando la inversiones a que se refiere el art. [Link].1.22 del D.U.R. modificado por el
Decreto 2150 de 2017, se destinen a fines diferentes a lo establecido en dicho artículo y
no se reinviertan en las actividades meritorias conforme con la calificación de la entidad.

» En los demás casos previstos en el Decreto 2150 de 2017.

62
 CPAAI Cabrera International S.A.

II. INFORMACIÓN RELEVANTE PARA EL AÑO 2020 Y OTROS

DATOS

[Link] 63
 Guía Tributaria 2020

1. PERSONAS NATURALES O ASIMILADAS NO OBLIGADAS A PRESENTAR

DECLARACIÓN DE RENTA POR EL AÑO GRAVABLE 2020

Los requisitos para establecer la no obligación de presentar declaración de renta correspondiente

al año fiscal 2020, son los siguientes:

CRITERIO A) ASALARIADOS B) DEMÁS PERSONAS NATURALES

Personas naturales y sucesiones ilíquidas

Quienes Personas naturales
Residentes en el país.
Al menos un 80% de pagos
Origen de los Ingresos
originados en una relación Demás actividades
brutos
laboral o legal y reglamen-taria
Responsabilidad IVA No ser responsable IVA No ser responsable de IVA
Ingresos brutos Inferiores a Ingresos brutos Inferiores a 1.400 UVT
Ingresos (*)
1.400 UVT ($49.850.000) ($49.850.000)
Patrimonio bruto al último No exceda de 4.500 UV T
No exceda de 4.500 UVT ($160.232.000)
día del período gravable ($160.232.000)
C o n s u m o s m e d i a n t e No excedan de 1.400 UV T
No excedan de 1.400 UVT ($49.850.000)
tarjeta de crédito ($49.850.000)
To t a l d e c o m p r a s y No excedan de 1.400 UV T
No excedan de 1.400 UVT ($49.850.000)
consumos durante el año ($49.850.000)
Va l o r a c u m u l a d o d e
consignaciones bancarias, No excedan de 1.400 UV T
No excedan de 1.400 UVT ($49.850.000)
depósitos o inversiones ($49.850.000)
financieras durante el año

(*) Para establecer la cuantía de los ingresos brutos de las categorías a) y b), deben sumarse
todos los ingresos provenientes de cualquier actividad económica, independientemente de
la cédula a la que pertenezcan los ingresos

2. PLAZOS PARA PRESENTAR Y PAGAR DECLARACIONES TRIBUTARIAS

POR CONCEPTO DE IMPUESTOS NACIONALES (Dec. 2345 de 2019)

2.1. PLAZOS PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE ACTIVOS EN EL

EXTERIOR 2020

El plazo para presentar la declaración informativa anual de activos en el exterior correspondiente

al año 2020, vence en las fechas que se indican a continuación, atendiendo el último dígito
del NIT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:

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 CPAAI Cabrera International S.A.

GRANDES CONTRIBUYENTES
ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA
0 14 de abril 5 21 de abril
9 15 de abril 4 22 de abril
8 16 de abril 3 23 de abril
7 17 de abril 2 24 de abril
6 20 de abril 1 27 de abril

PERSONAS JURÍDICAS

ÚLTIMOS DOS DÍGITOS HASTA EL DÍA ÚLTIMOS DOS DÍGITOS HASTA EL DÍA

96 y 00 14 de abril 46 y 50 28 de abril
91 y 95 15 de abril 41 y 45 29 de abril
86 y 90 16 de abril 36 y 40 30 de abril
81 y 85 17 de abril 31 y 35 04 de mayo
76 y 80 20 de abril 26 y 30 05 de mayo
71 y 75 21 de abril 21 y 25 06 de mayo
66 y 70 22 de abril 16 y 20 07 de mayo
61 y 65 23 de abril 11 y 15 08 de mayo
56 y 60 24 de abril 06 y 10 11 de mayo
51 y 55 27 de abril 01 y 05 12 de mayo

PERSONAS NATURALES
ÚLTIMOS DOS ÚLTIMOS DOS
HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
DÍGITOS DÍGITOS
00 y 99 11 de agosto 77 y 78 27 de agosto
97 y 98 12 de agosto 75 y 76 28 de agosto
95 y 96 13 de agosto 73 y 74 31 de agosto
93 y 94 14 de agosto 71 y 72 01 de septiembre
91 y 92 18 de agosto 69 y 70 02 de septiembre
89 y 90 19 de agosto 67 y 68 03 de septiembre
87 y 88 20 de agosto 65 y 66 04 de septiembre
85 y 86 21 de agosto 63 y 64 07 de septiembre
83 y 84 24 de agosto 61 y 62 08 de septiembre
81 y 82 25 de agosto 59 y 60 09 de septiembre
79 y 80 26 de agosto 57 y 58 10 de septiembre

[Link] 65
 Guía Tributaria 2020

ÚLTIMOS DOS ÚLTIMOS DOS

HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
DÍGITOS DÍGITOS
55 y 56 11 de septiembre 27 y 28 01 de octubre
53 y 54 14 de septiembre 25 y 26 02 de octubre
51 y 52 15 de septiembre 23 y 24 05 de octubre
49 y 50 16 de septiembre 21 y 22 06 de octubre
47 y 48 17 de septiembre 19 y 20 07 de octubre
45 y 46 18 de septiembre 17 y 18 08 de octubre
43 y 44 21 de septiembre 15 y 16 09 de octubre
41 y 42 22 de septiembre 13 y 14 13 de octubre
39 y 40 23 de septiembre 11 y 12 14 de octubre
37 y 38 24 de septiembre 09 y 10 15 de octubre
35 y 36 25 de septiembre 07 y 08 16 de octubre
33 y 34 28 de septiembre 05 y 06 19 de octubre
31 y 32 29 de septiembre 03 y 04 20 de octubre
29 y 30 30 de septiembre 01 y 02 21 de octubre

2.2. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR RETENCIÓN EN LA FUENTE A

TÍTULO DE RENTA E IVA
ÚLTIMO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL
DÍGITO HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
0 11 de febrero 10 de marzo 14 de abril 12 de mayo
9 12 de febrero 11 de marzo 15 de abril 13 de mayo
8 13 de febrero 12 de marzo 16 de abril 14 de mayo
7 14 de febrero 13 de marzo 17 de abril 15 de mayo
6 17 de febrero 16 de marzo 20 de abril 18 de mayo
5 18 de febrero 17 de marzo 21 de abril 19 de mayo
4 19 de febrero 18 de marzo 22 de abril 20 de mayo
3 20 de febrero 19 de marzo 23 de abril 21 de mayo
2 21 de febrero 20 de marzo 24 de abril 22 de mayo
1 24 de febrero 24 de marzo 27 de abril 26 de mayo

66
 CPAAI Cabrera International S.A.

ÚLTIMO MAYO JUNIO JULIO AGOSTO

DÍGITO HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA

0 09 de junio 07 de julio 11 de agosto 08 de septiembre

9 10 de junio 08 de julio 12 de agosto 09 de septiembre
8 11 de junio 09 de julio 13 de agosto 10 de septiembre
7 12 de junio 10 de julio 14 de agosto 11 de septiembre
6 16 de junio 13 de julio 18 de agosto 14 de septiembre
5 17 de junio 14 de julio 19 de agosto 15 de septiembre
4 18 de junio 15 de julio 20 de agosto 16 de septiembre
3 19 de junio 16 de julio 21 de agosto 17 de septiembre
2 23 de junio 17 de julio 24 de agosto 18 de septiembre
1 24 de junio 21 de julio 25 de agosto 21 de septiembre

ÚLTIMO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

DÍGITO HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA

0 06 de octubre 10 de noviembre 10 de diciembre 13 de enero

9 07 de octubre 11 de noviembre 11 de diciembre 14 de enero
8 08 de octubre 12 de noviembre 14 de diciembre 15 de enero
7 09 de octubre 13 de noviembre 15 de diciembre 18 de enero
6 13 de octubre 17 de noviembre 16 de diciembre 19 de enero
5 14 de octubre 18 de noviembre 17 de diciembre 20 de enero
4 15 de octubre 19 de noviembre 18 de diciembre 21 de enero
3 16 de octubre 20 de noviembre 21 de diciembre 22 de enero
2 19 de octubre 23 de noviembre 22 de diciembre 25 de enero
1 20 de octubre 24 de noviembre 23 de diciembre 26 de enero

NOTAS:
1.  Los agentes retenedores a quienes se les autorizó el plazo especial de que trata
el parágrafo 5 del artículo 24 del Decreto 2634 de 2012 y que posean más de cien
(100) sucursales o agencias que practiquen retención en la fuente, que a su vez sean
autorretenedores del impuesto sobre la renta de que trata el art. [Link]. del D.U.R. 1625
de 2016, podrán presentar la declaración y cancelar el valor a pagar en las siguientes
fechas:

[Link] 67
 Guía Tributaria 2020

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL

HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
26 de febrero 26 de marzo 29 de abril 28 de mayo
MAYO JUNIO JULIO AGOSTO
HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
26 de junio 24 de julio 27 de agosto 23 de septiembre
SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
22 de octubre 26 de noviembre 28 de diciembre 28 de enero

2.  Cuando el agente retenedor y autorretenedor de que trata el art. [Link]. D.U.R. 1625 de
2016, incluidas las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de
economía mixta, tenga agencias o sucursales deberá presentar la declaración mensual
de retenciones en forma consolidada, pero podrá efectuar los pagos correspondientes
por agencia o sucursal en los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar
ubicados en el territorio nacional.

3.  Cuando se trate de entidades de derecho público, diferentes de las empresas industriales
y comerciales del estado y de las Sociedades de Economía Mixta, se podrá presentar
una declaración de retención en la fuente y efectuar el pago respectivo por cada
oficina retenedora.

4.  Las oficinas de tránsito deben presentar declaración mensual de retención en la fuente
en la cual consoliden el valor de las retenciones recaudadas durante el respectivo
mes, por traspaso de vehículos, junto con las retenciones en la fuente que hubiere
efectuado por otros conceptos.

5.  Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total no producirán
efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare; salvo
cuando la declaración de retención se presente sin pago total por parte de un agente
retenedor que sea titular de un saldo a favor igual o superior a dos veces el valor de
la retención en la fuente a cargo, susceptible de compensar con el saldo a pagar de la
respectiva declaración de retención en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe
haberse generado antes de la presentación de la declaración de retención en la fuente
por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaración.

6.  La declaración de retención en la fuente que se haya presentado sin pago total antes
del vencimiento del plazo para declarar u oportunamente, producirá efectos legales,
siempre y cuando el pago total de la retención se efectúe o se haya efectuado a
más tardar dentro de los dos (2) meses siguientes contados a partir de la fecha del
vencimiento del plazo para declarar. Lo anterior sin perjuicio de la liquidación de los
intereses moratorios a que haya lugar.

68
 CPAAI Cabrera International S.A.

7.  La presentación de la declaración de retención en la fuente no será obligatoria en

losperiodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a retención en
la fuente.

2.3. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS - IVA

PERIODICIDAD DEL IVA

BIMESTRAL CUATRIMESTRAL

Ene - Feb, Mar - Abr, May - Jun, Jul - Ago, Sep - Oct, Nov - Dic Ene - Abr, May - Ago - Sep - Dic

Grandes contribuyentes responsables de IVA

Personas jurídicas y naturales, responsables de IVA, cuyos

Demás responsables de IVA,
Ingresos brutos al 31 de diciembre de 2019 sean iguales o
con Ingresos Brutos al 31 de
superiores a 92.000 UVT ($[Link])
diciembre del año anterior
inferiores a 92.000 UVT (año
Responsables de IVA de los artículos 477 y 481 E.T. base 2019 = $[Link])

Quienes inicien la actividad gravada en el año calendario

PLAZOS PARA PRESENTACIÓN Y PAGO

BIMESTRE ENERO - FEBRERO MARZO - ABRIL MAYO - JUNIO

CUATRIMESTRE  ENERO - ABRIL

ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA

0 10 de marzo 12 de mayo 07 de julio
9 11 de marzo 13 de mayo 08 de julio
8 12 de marzo 14 de mayo 09 de julio
7 13 de marzo 15 de mayo 10 de julio
6 16 de marzo 18 de mayo 13 de julio
5 17 de marzo 19 de mayo 14 de julio
4 18 de marzo 20 de mayo 15 de julio
3 19 de marzo 21 de mayo 16 de julio
2 20 de marzo 22 de mayo 17 de julio
1 24 de marzo 26 de mayo 21 de julio

[Link] 69
 Guía Tributaria 2020

BIMESTRE JULIO - AGOSTO SEPTIEMBRE - OCTUBRE NOVIEMBRE - DICIEMBRE

CUATRIMESTRE MAYO - AGOSTO  SEPTIEMBRE - DICIEMBRE 

ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA

0 08 de septiembre 10 de noviembre 13 de enero

9 09 de septiembre 11 de noviembre 14 de enero
8 10 de septiembre 12 de noviembre 15 de enero
7 11 de septiembre 13 de noviembre 18 de enero
6 14 de septiembre 17 de noviembre 19 de enero
5 15 de septiembre 18 de noviembre 20 de enero
4 16 de septiembre 19 de noviembre 21 de enero
3 17 de septiembre 20 de noviembre 22 de enero
2 18 de septiembre 23 de noviembre 25 de enero
1 21 de septiembre 24 de noviembre 26 de enero

NOTAS:
1.  Los responsables por la prestación de servicio telefónico deberán presentar la declaración
del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar por cada uno de los bimestres
del año 2020, de acuerdo con los plazos bimestrales establecidos.

2.  No están obligados a presentar la declaración del impuesto sobre las ventas los
responsables de este impuesto en los periodos en los cuales no hayan efectuado
operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugar a impuestos descontables,
ajustes o deducciones en los términos de lo dispuesto en los artículos 484 y 486 del E.T.

3.  En el evento en que el responsable cambie de periodo gravable del impuesto sobre
las ventas, el responsable deberá señalar en la casilla 24 de la primera declaración de
IVA del correspondiente año el nuevo periodo gravable, el cual operará a partir de la
fecha de presentación de dicha declaración.

El cambio de periodo gravable deberá estar debidamente soportado con la certificación

de contador público o revisor fiscal en la que conste el aumento o disminución de
los ingresos del año gravable anterior, los cuales corresponderán a la sumatoria
de la casilla total de ingresos brutos de las declaraciones de IVA presentadas en
el año anterior.

70
 CPAAI Cabrera International S.A.

4.  Para los prestadores de servicios desde el exterior, el plazo para presentar la declaración
bimestral del impuesto sobre las ventas – IVA, por el año gravable 2020 y cancelar el
valor a pagar, vencerá en las siguientes fechas, independientemente el último dígito
del NIT:
PERIODO GRAVABLE HASTA EL DÍA
Enero - Febrero 13 de marzo
Marzo - Abril 15 de mayo
Mayo - Junio 17 de julio
Julio - Agosto 17 de septiembre
Septiembre - Octubre 18 de noviembre
Noviembre - Diciembre 15 de enero

2.4. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO NACIONAL AL

CONSUMO

DECLARACIÓN Y PAGO BIMESTRAL

BIMESTRE ENERO - FEBRERO MARZO - ABRIL MAYO - JUNIO

ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA

0 10 de marzo 12 de mayo 07 de julio
9 11 de marzo 13 de mayo 08 de julio
8 12 de marzo 14 de mayo 09 de julio
7 13 de marzo 15 de mayo 10 de julio
6 16 de marzo 18 de mayo 13 de julio
5 17 de marzo 19 de mayo 14 de julio
4 18 de marzo 20 de mayo 15 de julio
3 19 de marzo 21 de mayo 16 de julio
2 20 de marzo 22 de mayo 17 de julio
1 24 de marzo 26 de mayo 21 de julio

[Link] 71
 Guía Tributaria 2020

BIMESTRE JULIO - AGOSTO SEPTIEMBRE - OCTUBRE NOVIEMBRE - DICIEMBRE

ÚLTIMO
HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
DÍGITO
0 08 de septiembre 10 de noviembre 13 de enero
9 09 de septiembre 11 de noviembre 14 de enero
8 10 de septiembre 12 de noviembre 15 de enero
7 11 de septiembre 13 de noviembre 18 de enero
6 14 de septiembre 17 de noviembre 19 de enero
5 15 de septiembre 18 de noviembre 20 de enero
4 16 de septiembre 19 de noviembre 21 de enero
3 17 de septiembre 20 de noviembre 22 de enero
2 18 de septiembre 23 de noviembre 25 de enero
1 21 de septiembre 24 de noviembre 26 de enero

2.5. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO NACIONAL A LA

GASOLINA Y AL ACPM

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL

HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
14 de febrero 13 de marzo 17 de abril 15 de mayo
MAYO JUNIO JULIO AGOSTO
HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
19 de junio 17 de julio 14 de agosto 18 de septiembre
SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
16 de octubre 13 de noviembre 18 de diciembre 15 de enero

NOTA: Los distribuidores mayoristas de gasolina regular, extra y ACPM deberán entregar
a los productores e importadores de tales productos, el valor del impuesto nacional dentro
de los ocho (8) días calendario del mes siguiente a aquel en que sea vendido el respectivo
producto por parte del productor.

Los distribuidores minoristas de gasolina regular, extra y ACPM deberán entregar a las
compañías mayoristas el valor del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM así: el 40% al
momento de la emisión de la factura y el 60% restante el primer día hábil del mes siguiente
a aquel en que sea comprado el respectivo producto por parte del distribuidor minorista.
Se entenderán como no presentadas las declaraciones del impuesto nacional a la gasolina y

72
 CPAAI Cabrera International S.A.

al ACPM cuando no se realice el pago total en la forma señalada anteriormente. No obstante,

las declaraciones que se hayan presentado sin pago total antes del vencimiento del plazo
para declarar, producirán efectos legales, siempre y cuando el pago total del impuesto se
efectúe o se haya efectuado dentro de los plazos señalados.

2.6. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO NACIONAL AL

CARBONO
PERIODO GRAVABLE HASTA EL DÍA
Enero - Febrero 13 de marzo
Marzo - Abril 15 de mayo
Mayo - Junio 17 de julio
Julio - Agosto 18 de septiembre
Septiembre - Octubre 13 de noviembre
Noviembre - Diciembre 15 de enero

NOTA: Se entenderán como no presentadas las declaraciones de Impuesto Nacional al

Carbono cuando no se efectúe el pago en las fechas aquí establecidas.

3. RETENCIÓN EN LA FUENTE POR RENTAS DE TRABAJO

3.1. TABLA DE RETENCIÓN – 2020

La retención en la fuente aplicable a los pagos gravables efectuados por las personas naturales
o jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas,
originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria, y los pagos recibidos por concepto
de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, será
la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retención en la fuente:

RANGOS UV T RANGO PESOS TARIFA

IMPUESTO
Desde Hasta Desde Hasta MARGINAL

>0 95 0 3.383.000 0% 0
> 95 150 3.383.001 5.341.000 19% (ILG UVT – 95) x 19%
> 150 360 5.341.001 12.819.000 28% ((ILG UVT – 150) x 28%)+10 UVT
> 360 640 12.819.001 22.788.000 33% ((ILG UVT – 360) x 33%)+69 UVT
> 640 945 22.788.001 33.649.000 35% ((ILG UVT – 640) x 35%)+162 UVT
> 945 2.300 33.649.001 81.896.000 37% ((ILG UVT – 945) x 37%)+268 UVT
> 2.300 En adelante 81.896.001 En adelante 39% ((ILG UVT – 2300) x 39%)+770 UVT
ILG Ingreso Laboral Gravado

[Link] 73
 Guía Tributaria 2020

NOTA 1: Las personas naturales podrán solicitar la aplicación de una tarifa de retención en
la fuente superior a la determinada de conformidad con la presente tabla, para lo cual deberá
indicarla por escrito al respectivo pagador. El incremento en la tarifa de retención en la fuente
será aplicable a partir del mes siguiente a la presentación de la solicitud.

NOTA 2: Esta retención en la fuente no será aplicable a los pagos recibidos por concepto
de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales que
correspondan a rentas exentas, en los términos del artículo 206 de este Estatuto.

NOTA 3: La retención en la fuente establecida aquí será aplicable a los pagos o abonos
en cuenta por honorarios y por compensación de servicios personales obtenidos por las
personas que informen que no han contratado o vinculado dos o más trabajadores asociados
a la actividad.

3.2. INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL

POR RENTAS DE TRABAJO EN 2020
CONCEPTO LÍMITE
a. Aportes obligatorios a los fondos de pensiones de jubilación o invalidez Sin limite
b. Aportes a cuentas AFC – Ahorro para el Fomento a la Construcción Sin limite
25% del ingreso
laboral o tributario
c. Cotizaciones voluntarias al Régimen de Ahorro Individual con Solidaridad anual, limitado a
2.500 UVT (2020
= 89.018.000)

3.3. RENTAS DE TRABAJO EXENTAS EN 2020

CONCEPTO UVT PESOS

a. Aportes voluntarios a los fondos de
pensiones voluntarias y a los seguros
privados de pensiones
b. Aportes a cuentas AFC – Ahorro para el
Fomento a la Construcción
c. a) + b) no debe superar el 30% del ingreso
laboral o ingreso tributario del año y hasta
un monto máximo anual de 3.800 135.307.000
d. 25% de los pagos laborales exento -
limitado mensualmente a (*) 240 8.546.000

74
 CPAAI Cabrera International S.A.

(*) El cálculo de esta renta exenta se efectuará una vez se detraiga del valor total de los pagos
laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones
y demás rentas exentas.

3.4. DEDUCCIONES DE LA BASE PARA RETENCIÓN POR RENTAS DE TRABAJO

EN 2020

CONCEPTO UVT PESOS

a. Gastos por salud (seguros de salud
y medicina prepagada) *, limitado
mensualmente a 16 570.000
b. Valor máximo a disminuir mensualmente
de la base por intereses o corrección
monetaria en vivienda o costo financiero
en leasing habitacional 100 3.561.000
c. Deducción por dependientes de hasta
el 10% del total de los ingresos brutos
provenientes de la relación laboral o legal
y reglamentaria, limitada mensualmente a 32 1.139.000

* Son los pagos efectuados por:

» Contratos de prestación de servicios a empresas de medicina prepagada, vigilada
por la Superintendencia Nacional de Salud, que impliquen protección al trabajador,
cónyuge e hijos y/o dependientes y todos aquellos efectuados a los planes adicionales
de salud, de que tratan las normas de seguridad social en salud, que se financien
con cargo exclusivo a los recursos que paguen los particulares a entidades vigiladas
por la Superintendencia Nacional de Salud.

» Seguros de salud, expedidos por compañías de seguros vigiladas por la Superintendencia

Financiera de Colombia, con la misma limitación mencionada anteriormente.

NOTA: La suma total de deducciones y rentas exentas no podrá superar el cuarenta por
ciento (40%) del resultado de restar del monto del pago o abono en cuenta los ingresos no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional imputables o el valor absoluto de 5.040 UVT
anuales ($179.459.000), es decir 420 UVT mensuales ($14.955.000), de conformidad con lo
previsto en el art. 336 del E.T

[Link] 75
 Guía Tributaria 2020

3.5. PAGOS QUE NO SE CONSIDERAN INGRESO PARA EL TRABAJADOR

CONCEPTO UVT PESOS

Pagos por alimentación para trabajadores que

devenguen salario mensual hasta 310 11.038.0000
no se considera ingreso hasta una cuantía mensual de 41 1.460.000

3.6. RETENCIONES POR PAGOS A PERSONAS NATURALES SIN RELACIÓN

LABORAL O LEGAL Y REGLAMENTARIA

• La retención en la fuente establecida en el numeral 4.1 será aplicable a los pagos

o abonos en cuenta por concepto de ingresos por honorarios y por compensación
de servicios personales obtenidos por las personas que informen que no han
contratado o vinculado 2 o más trabajadores asociados a la actividad. Teniendo
en cuenta las siguientes consideraciones:

• La retención se hará por pagos mensualizados, para cuyo cálculo se toma el valor
total del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones,
y se dividirá entre el número de meses de vigencia del mismo. Este valor mensual
corresponde a la base de retención en la fuente que debe ubicarse en la tabla.
En el caso en el cual los pagos correspondientes al contrato no sean efectuados
mensualmente, el pagador deberá efectuar la retención en la fuente de acuerdo
con el cálculo mencionado, independientemente de la periodicidad pactada para
los pagos del contrato; cuando realice el pago deberá retener el equivalente a la
suma total de la retención mensualizada.

• Los factores de depuración de la base de retención se determinarán mediante los

soportes que adjunte el contratista a la factura o documento equivalente.

• Procede la exención del 25% de los pagos laborales, limitada mensualmente a

240 UVT (2020 = $8.546.000). Se calcula una vez se han detraído los ingresos no
constitutivos de renta, deducciones y demás rentas exentas.

• Se deberá tener en cuenta la totalidad de los pagos o abonos en cuenta efectuados

en el respectivo mes.

76
 CPAAI Cabrera International S.A.

4. TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE POR EL AÑO 2020

PAGOS SUPERIORES
ENTE SUJETO A AGENTE BASE A
CONCEPTO TARIFA
RETENCIÓN RETENEDOR SOMETIDA
UV T PESOS
70% del pago
o abono, si el
Rendimientos
Beneficiario del rendimiento
en general y de
pago o abono en 1y2 diario supera 10%  0 0 
cuentas de ahorro
cuenta 0,055 UVT
diferentes de UVR
($1.958)

Persona jurídica 100% 10%

Persona natural
que NO haya
vinculado 2 o Parte gravada
Tabla Art. 383
más personas según
E.T.
a la actividad depuración
(rentas de
trabajo)
Persona natural
que haya
vinculado 2 o
más personas 10%
Honorarios a la actividad
en general y (rentas no
laborales), salvo: 1y2 0   0
comisiones en
general
* Si en el mismo
año gravable
se le realizan
pagos superiores 100%
a 3.300 UVT:
$ 117.503.000 a
partir del pago
que supere dicha 11%
suma. O
* Si ha celebrado
contratos que
superen en el
año la suma de
3.300 UVT: $
117.503.000

[Link] 77
 Guía Tributaria 2020

PAGOS SUPERIORES
ENTE SUJETO A AGENTE BASE A
CONCEPTO TARIFA
RETENCIÓN RETENEDOR SOMETIDA
UV T PESOS

Licenciamiento
o derecho de Personas naturales
uso de software. o jurídicas con
análisis, diseño, residencia o domi-
cilio en Colombia 3,5% 0 0
desarrollo,
obligados a pre-
implementación,
sentar declaración
mantenimiento,
de renta y comple-
ajustes, pruebas, mentario
suministro y
1y2 100%
documentación
en la elaboración
de programas de
informática. Diseño Personas naturales
de páginas web, residentes no
declarantes de 10% 0 0
y consultoría en
programas de impuesto sobre la
renta y comple-
informática.
mentario

Personas
jurídicas y
100% pago o
naturales
abono superior a 4% 4 142.000
declarantes del
4 UVT
impuesto a la
renta
Persona natural
(declarante o no)
Parte gravadas
que NO haya Tabla art 383
según
vinculado 2 o E.T.
depuración
más personas a
la actividad
Demás casos de
persona natural
Servicios en no declarante
1y2
general con:
contratos >
3.300 UVT 4% 4 142.000
($117.503.000)
contratos < 100% pago o
3.300 UVT abono superior a 6% 4 142.000
($117.503.000) 4 UVT
Pagos del año
hasta 3.300 UVT 6% 4 142.000
($117.053.000)
a partir del pago
que supere
4% 4 142.000
3.300 UVT
($117.053.000)

78
 CPAAI Cabrera International S.A.

PAGOS SUPERIORES
ENTE SUJETO A AGENTE BASE A
CONCEPTO TARIFA
RETENCIÓN RETENEDOR SOMETIDA
UV T PESOS
100% del AIU
Empresas superior a 4 UVT
de servicios Beneficiario del El AIU no podrá
1y2 1% 4 142.000
temporales de pago o abono ser inferior al
empleo 10% del valor del
contrato
100% del AIU
superior a 4 UVT
Empresas
Servicios de El AIU no podrá
de vigilancia 1y2 2% 4 142.000
vigilancia ser inferior al
autorizadas
10% del valor del
contrato
100% del AIU
Servicio integral superior a 4 UVT
de aseo y cafetería Beneficiario del El AIU no podrá
1y2 2%  4  142.000
prestados por pago o abono ser inferior al
empresas de aseo 10% del valor del
contrato
Servicios
integrales de salud
Instituciones 100% pago
que involucren
prestadoras de 1y2 abono superior a 2% 4 142.000
servicios
salud IPS 4 UVT
calificados y no
calificados
Servicios de aseo 100% del pago o
Beneficiario del
prestados por 1y2 abono superior a 2% 4 142.000
pago o abono
empresas de aseo 4 UVT
Transporte
nacional carga:
terrestre, aéreo
100% pago o
y marítimo y Beneficiario del 1 y 2 ó 3 según el
abono superior a 1% 4 142.000
Transporte pago o abono caso
4 UVT
nacional de
pasajeros: aéreo y
marítimo
Transporte 100% pago o
Beneficiario del
nacional terrestre 1y2 abono superior a 3,5% 27 961.000
pago o abono
de pasajeros 27 UVT
Transporte
100% pago o
internacional Beneficiario del
1y2 abono superior a 3,5% 27 961.000
terrestre de pago o abono
27 UVT
pasajeros

Transporte 100% pago o

Beneficiario del
internacional 1y2 abono superior a 1% 4 142.000
pago o abono
terrestre de carga 4 UVT

[Link] 79
 Guía Tributaria 2020

PAGOS SUPERIORES
ENTE SUJETO A AGENTE BASE A
CONCEPTO TARIFA
RETENCIÓN RETENEDOR SOMETIDA
UV T PESOS
empresas sin
Transporte domicilio en el 5% 0 0
internacional país
aéreo o marítimo 1y2
de pasajeros o de empresas con
carga domicilio en el 0% 0 0
país
Servicios de radio,
0% 0 0
prensa y televisión
Autorretención
servicios públicos Empresa Empresa
domiciliarios prestadora prestadora 100% pago o
2,5% 0 0
prestados a del servicio del servicio abono
cualquier tipo de (autorretención) (autorretención)
usuario
Arrendamiento Beneficiario del 100% pago o
1y2 4% 0 0
bienes muebles pago o abono abono
100% pago o
Arrendamiento de Beneficiario del
1y2 abono superior a 3,5% 27 961.000
bienes raíces pago o abono
27 UVT
Arrendamiento
de maquinaria
para construcción,
mantenimiento
Beneficiario del
o reparación de
pago o abono por Constructores 100% pago o
obras civiles, 2% 0 0
licitación pública colombianos abono
en desarrollo
internacional
de contrato que
haya sido objeto
de licitación
internacional
1%
Este
porcentaje
Vendedor (persona
puede ser
natural) consigna
Enajenación de disminuido
retenciones ante
activos fijos por cuando se
notario por bienes
persona natural Persona natural 100% del valor de trate de la
raíces, oficina 0 0
no agente de enajenante enajenación enajenación
de tránsito por
retención (art 368- de la casa o
automotores y
2, 398 y 399 E.T.) apartamento
entes autorizados
de habitación
en los demás casos
del
contribuyente

80
 CPAAI Cabrera International S.A.

PAGOS SUPERIORES
ENTE SUJETO A AGENTE BASE A
CONCEPTO TARIFA
RETENCIÓN RETENEDOR SOMETIDA
UV T PESOS
Beneficiario del
Otros ingresos pago o abono
tributarios 2,5%
declarante de
(Compras y renta 100% pago o
otros ingresos 1y2 abono superior a 27 961.000
no clasificables Beneficiario del 27 UVT
en una categoría pago o abono
3,5%
regulada) no declarante de
renta
Adquisición
de productos 100% del pago o
Beneficiario del
agropecuarios sin 1y2 abono superior a 1,5% 92 3.276.000
pago o abono
procesamiento 92 UVT
industrial
Compras de café 100% del pago o
Beneficiario del
pergamino o 1y2 abono superior a 0,5% 160 5.697.000
pago o abono
cereza 160 UVT
Compras de
combustibles Beneficiario del 100% del pago o
1y2 0,1% 0 0
derivados del pago o abono abono
petróleo
100% pago o
Adquisición de Beneficiario del
1y2 abono superior a 1% 27 961.000
vehículos pago o abono
27 UVT
100% pago o Desde
961.000
abono por las 27
a
Adquisición de primeras 20.000 1% Hasta
712.140.000
bienes raíces para Beneficiario del UVT y superior a 20.000
1y2 27 UVT
vivienda (art 2 Dec pago o abono
2418 / 2013) Después
Exceso de 20.000
2,5% de 712.140.000
UVT
20.000
Adquisición de Persona jurídica,
bienes raíces sociedad de 100% pago o
diferente a hecho o persona 1y2 abono superior a 2,5% 27 961.000
vivienda (art 2 Dec natural agente de 27 UVT
2418 de 2013) retención
Persona jurídica
Beneficiario del
2,5%
pago o abono
Compra de declarante 100% pago o
Persona jurídica
Inmueble (activo abono superior a 27 961.000
Persona jurídica que compra
fijo o no activo fijo) 27 UVT
Beneficiario del
3,5%
pago o abono no
declarante

[Link] 81
 Guía Tributaria 2020

PAGOS SUPERIORES
ENTE SUJETO A AGENTE BASE A
CONCEPTO TARIFA
RETENCIÓN RETENEDOR SOMETIDA
UV T PESOS

Persona natural
Beneficiario del
2,5%
pago o abono
Compra de declarante 100% pago o
Persona jurídica
Inmueble (NO abono superior a 27 961.000
que compra
activo fijo) Persona natural 27 UVT
Beneficiario del
3,5%
pago o abono no
declarante
Contratos de 100% pago o
Beneficiario del
construcción o 1y2 abono superior a 2% 27 961.000
pago o abono
urbanización 27 UVT

Persona jurídica 11%

Persona natural
Contratos de 10%
Salvo:
construcción de
* Con contratos
obra material de
> a 3.300 UVT
bien inmueble 1y2 100% 11% 0 0
($117.503.000)
por el sistema de
* A partir del
administración
pago que supere
delegada
3.300 UVT
11%
($117.503.000)

100% pago o
Restaurante, hotel Beneficiario del
1y2 abono superior a 3,5% 4 142.000
y hospedaje pago o abono
4 UVT
Beneficiario del
pago o abono NO
3,5%
DECLARANTE
de renta 100% pago o
Emolumentos
1y2 abono superior a 27 961.000
Eclesiásticos Beneficiario del 27 UVT
pago o abono
4%
DECLARANTE
de renta
Loterías, rifas, 100% premio con
Beneficiario del Quien efectúe el
apuestas y valor superior a 20% 48 1.709.000
premio pago
similares 48 UVT
Premios de
apuestas y Beneficiario del Quien efectúe el Valor mayor a
20% 410 14.599.000
concursos hípicos premio pago 410 UVT
o caninos
Premios obtenidos
Beneficiario del Quien efectúe el
por el propietario 100% del premio 10% 0 0
premio pago
del can o caballo

82
 CPAAI Cabrera International S.A.

PAGOS SUPERIORES
ENTE SUJETO A AGENTE BASE A
CONCEPTO TARIFA
RETENCIÓN RETENEDOR SOMETIDA
UV T PESOS
Empresas
Colocación Ingresos
operadoras o 100% de ingresos
independiente de recibidos por
distribuidoras de diarios que 3% 5 178.000
juegos de suerte colocadores
juegos de suerte excedan 5 UVT
y azar independientes
y azar
0% si es a
servidores
públicos o
trabajadores
Indemnización
privados
derivada de
Beneficiario del Pago laboral con ingresos
relación laboral 1y2 0 0
pago gravable iguales o
o legal y
inferiores
reglamentaria
a 204 UVT
(7.264.000).
20% en los
demás casos
100% del valor
del pago o
abono, antes
de descontar
1,5% o
la comisión de
tarifa que
la emisora y
Entidades emisoras corresponda
Venta de bienes descontando:
Personas o de las tarjetas si la compra
o servicios con IVA; impuestos,
establecimientos y las entidades de bienes 0 0
tarjetas débito o tasas y
afiliados pagadoras o o servicios
crédito contribuciones
adquirientes. tiene una
si el vendedor es
tarifa inferior
responsable o
al 1,5%
recaudador y la
propina incluida
en la suma a
pagar

Esta retención no exime de la retención en la fuente que debe realizar el pagador en los términos del art. 368 del E.T.; pues no existe
una norma que establezca que se aplica una u otra retención y, adicionalmente, son hechos distintos sobre los cuales aplica la
retención en la fuente (DIAN conc. 25079 de sep. 10/18)

[Link] 83
 Guía Tributaria 2020

PAGOS SUPERIORES
ENTE SUJETO A AGENTE BASE A
CONCEPTO TARIFA
RETENCIÓN RETENEDOR SOMETIDA
UV T PESOS

AL EXTERIOR
Intereses,
comisiones,
honorarios, Beneficiario
regalías, del pago que
arrendamientos, sea sociedad o
compensaciones ente extranjero
por servicios cuyas rentas no 20% 0 0
personales, o sean atribuibles
explotación de a sucursal ni a
toda propiedad establecimiento
industrial o permanente
del know-how,
Quien efectúe el 100% del pago o
prestación
pago abono en cuenta
de servicios,
beneficios
o regalías
provenientes
de la propiedad Persona natural
literaria, artística sin residencia, o
20% 00
y científica, sucesión ilíquida
explotación de no residente.
de películas
cinematográficas
y explotación de
software (*)
Consultorías,
servicios técnicos Beneficiario
y de asistencia del pago no
Quien efectúe el 100% del pago o
técnica, bien sea residentes o no 20% 0 0
pago abono en cuenta
que se presten en domiciliadas en
el país o desde el Colombia
exterior (*)

84
 CPAAI Cabrera International S.A.

PAGOS SUPERIORES
ENTE SUJETO A AGENTE BASE A
CONCEPTO TARIFA
RETENCIÓN RETENEDOR SOMETIDA
UV T PESOS
Rendimientos Beneficiarios del
financieros, pago que sean
originados en personas no
créditos obtenidos residentes o no
en el exterior por domiciliadas en 15% 0 0
término >= 1 año el país, empresas
o por intereses o extranjeras sin
costo financieros domicilio en
del canon de Colombia
Quien efectúe
arrendamiento
el pago o abono
originados en
en cuenta que 100% del pago o
contratos de
corresponda a abono en cuenta
leasing que
interés o costo
se celebre Beneficiario del financiero
directamente pago ubicado
o a través de en jurisdicciones
compañías 32%** 0 0
no cooperantes,
de leasing de baja o nula
con empresas imposición,
extranjeras sin
domicilio en
Colombia (Art 408
E.T ) (*)
Los pagos o
abonos en cuenta
originados en
contratos de
leasing sobre
Beneficiarios del
naves, helicópteros
pago que sean
y/o aerodinos, así
personas no
como sus partes
residentes o no Compañías de 100% del pago o
que se celebren
domiciliadas en Leasing o quien abono en cuenta 1% (*) 0 0
directamente
el país, empresas efectué el pago (*) (*)
o a través de
extranjeras sin
compañías
domicilio en
de leasing,
Colombia (*)
con empresas
extranjeras sin
domicilio en
Colombia (Art. 408
E.T ) (*)

[Link] 85
 Guía Tributaria 2020

PAGOS SUPERIORES
ENTE SUJETO A AGENTE BASE A
CONCEPTO TARIFA
RETENCIÓN RETENEDOR SOMETIDA
UV T PESOS
Rendimientos
financieros
o intereses,
originados en
créditos o valores
de contenido Beneficiarios del
crediticio, por pago que sean
término igual personas no
o superior a 8 residentes o no Quien realice el
100% pago o
años, destinados domiciliadas en pago o abono en 5% 0 0
abono en cuenta
a la financiación el país, empresas cuenta
de proyectos de extranjeras sin
infraestructura domicilio en
urbana bajo el Colombia (*)
esquema de
Asociaciones
Público-Privadas
en el marco de la
Ley 1508 / 2012
Beneficiarios del
pago que sean
Quien realice el
Primas cedidas por personas no 100% pago o
pago o abono en 1% 0 0
reaseguros residentes o no abono en cuenta
cuenta
domiciliadas en
el país
Beneficiarios del
Administración o
pago que sean
dirección de que Quien realice el
personas no 100% pago o
trata art 124 E.T. pago o abono en 33% 0 0
residentes o no abono en cuenta
(pagos a casa cuenta
domiciliadas en
matriz)
el país
Profesores
extranjeros
contratados Profesores Instituciones
por períodos no extranjeros sin de educación 100% pago o
7% 0 0
mayores a 182 residencia en el superior legalmente abono en cuenta
días (Art. 247 E.T país constituidas
modificado art. 10
L1819/16) (*)

86
 CPAAI Cabrera International S.A.

PAGOS SUPERIORES
ENTE SUJETO A AGENTE BASE A
CONCEPTO TARIFA
RETENCIÓN RETENEDOR SOMETIDA
UV T PESOS
Sociedades u
otras entidades
extranjeras sin
domicilio en el
país, personas
Contratos llave
naturales sin
en mano y demás
residencia en Quién efectúe el
contratos de 100% del pago o
Colombia o pago o abono en 1% 0 0
confección de obra abono en cuenta
sucesiones cuenta
material (Art. 412
ilíquidas de
E.T ) (*)
causantes
extranjeros
que no eran
residentes en
Colombia
Arrendamiento
Constructores
de maquinaria
Personas no colombianos que
para construcción,
residentes o no hayan sido objeto 100% del pago o
mantenimiento 2% 0 0
domiciliadas en de licitaciones abono en cuenta
o reparación de
Colombia públicas
obras civiles (Arts.
internacionales
248 y 414 E.T ) (*)
Servicios de Empresas de
transporte aéreo transporte aéreo Quién efectúe el
100% del pago o
o marítimo o marítimo sin pago o abono en 5% 0 0
abono en cuenta
internacional (Art. domicilio en cuenta
414-1 E.T ) (*) Colombia
Beneficiarios
del pago que
sean sociedades
o entidades
Otros pagos o extranjeras
abonos en cuenta sin domicilio
distintos de los en Colombia,
previstos en los personas Quién efectúe el
100% del pago o
arts. 406 a 414-1 naturales pago o abono en 15% 0 0
abono en cuenta
E.T, diferentes extranjeras cuenta
a ganancias sin residencia,
ocasionales (Art. o sucesiones
415 E.T ) (*) ilíquidas de
extranjeros
que no eran
residentes en
Colombia

[Link] 87
 Guía Tributaria 2020

PAGOS SUPERIORES
ENTE SUJETO A AGENTE BASE A
CONCEPTO TARIFA
RETENCIÓN RETENEDOR SOMETIDA
UV T PESOS
Beneficiarios
del pago que
sean sociedades
o entidades
extranjeras
sin domicilio
en Colombia,
Ganancias personas Quién efectúe el
100% del pago o
ocasionales (Art. naturales pago o abono en 10% 0 0
abono en cuenta
415 E.T ) (*) extranjeras cuenta
sin residencia,
o sucesiones
ilíquidas de
extranjeros
que no eran
residentes en
Colombia
Residente o
Cualquiera que constituido,
constituya ingreso localizado o en
Quien efectúe el
gravado para funcionamiento 100% del pago o
pago o abono en 32% (**) 0 0
su beneficiario en jurisdicciones abono en cuenta
cuenta
(Parágrafo art. 408 no cooperantes
E.T ) o de baja o nula
imposición (***)
Servicios artísticos
Productor o
en espectáculos
No residente en responsable de la 100% del pago o
públicos de las 8% 0 0
Colombia actividad artística o abono en cuenta
artes escénicas (L
el pagador
1493 /2011, art 5°)

RETENCIÓN A TÍTULO DE IVA

Retención de IVA
Vendedor de 100% IVA
en operaciones Ente administrador
bienes o servicios generado en la 15% 0 0
con tarjetas débito tarjeta
gravados operación
o crédito
Vendedor de
bienes gravados Comprador que
100% del IVA
que no sea sea algunos de los
Retención de IVA cuando el pago o
algunos de los previstos en los 15% 4 142.000
por servicios abono sea mayor
previstos en los numerales 1 y 2
a 4 UVT
numerales 1 y 2 artículo 437-2 E.T.
artículo 437-2 E.T.

88
 CPAAI Cabrera International S.A.

PAGOS SUPERIORES
ENTE SUJETO A AGENTE BASE A
CONCEPTO TARIFA
RETENCIÓN RETENEDOR SOMETIDA
UV T PESOS
Vendedor de
bienes gravados Comprador que
100% del IVA
que no sea sea algunos de los
Retención de IVA cuando el pago o
algunos de los previstos en los 15% 27 961.000
por compras abono sea mayor
previstos en los numerales 1 y 2
a 27 UVT
numerales 1 y 2 artículo 437-2 E.T.
artículo 437-2 E.T.
Responsables
del IVA
proveedores de CI
(Comercializadoras
Vendedor de Internacionales),
bienes y o salvo que el pago 100% del IVA
Retención de IVA servicios distintos se realice a través cuando el pago o
15% 4 142.000
por servicios de los señalados de sistemas de abono sea mayor
en los numerales tarjeta débito o a 4 UVT
1 y 2 art. 437-2 E.T. crédito, o a través
de entidades
financieras en los
términos del art.
376-1 E.T.
Responsables del IVA
proveedores de CI
(Comercializadoras
Vendedor de bie- Internacionales),
nes y o servicios salvo que el pago se 100% del IVA
Retención de IVA distintos de los realice a través de cuando el pago o
15% 27 961.000
por compras señalados en los sistemas de tarjeta abono sea mayor
numerales 1 y 2 art. débito o crédito, o a a 27 UVT
437-2 E.T. través de entidades
financieras en los
términos del art.
376-1 E.T.
Extranjero no
residente o no
domiciliados en
Colombia que
preste servicios 100% del IVA
Retención de IVA
gravados con IVA cuando el pago o
sobre pagos a Responsables del IVA 100% 4 142.000
en Colombia de abono sea mayor
extranjeros
acuerdo con el a 4 UVT
numeral 3 art. 437-
2 E.T adicionado
por el art. 180 de la
Ley 1819/16. (***)

[Link] 89
 Guía Tributaria 2020

PAGOS SUPERIORES
ENTE SUJETO A AGENTE BASE A
CONCEPTO TARIFA
RETENCIÓN RETENEDOR SOMETIDA
UV T PESOS
Retención de IVA
sobre servicios
prestados desde el
exterior por concep-
to de:
Servicios audiovi-
suales, servicios Entidades emisora
prestados a través de tarjetas de
de plataformas digi- crédito y débito,
tales, suministro de los vendedores de
100% del IVA
servicios de publi- tarjetas prepago,
cuando el pago o
cidad online, sumi- los recaudado- Responsables del IVA 100% 4 142.000
abono sea mayor
nistro de enseñanza res de efectivo a
a 4 UVT
o entretenimiento a cargo de terceros,
distancia, derechos y los demás que
de uso o explota- designe la DIAN.
ción de intangibles, (***)
otros servicios
electrónicos o digi-
tales con destino a
usuarios ubicados
en Colombia.

Adquisición de
bienes corporales 27 961.000
muebles
Contribuyentes
del Régimen Responsables de
100% del IVA 15%
simple de IVA
tributación

Adquisición de
4 142.000
servicios gravados

• El IVA causado en la venta de chatarra identificada con nomenclatura arancelaria andina

72.04, 74.04 y 76.02 se genera cuando ésta sea vendida a las siderúrgicas. El IVA así
generado deberá ser retenido por la siderúrgica en el 100%.
• El IVA causado en la venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco
identificados con la nomenclatura arancelaria 24.01, se generará cuando éstos sean
vendidos a la industria tabacalera por parte de los productores pertenecientes al régimen
común. El IVA así generado será retenido en el 100% por parte de la empresa tabacalera.
• El IVA causado en la venta de desperdicios y desechos de plomo identificados con la
nomenclatura NANDINA 78.02, se generará cuando éstos sean vendidos a las empresas de
fabricación de pilas, baterías y acumuladores eléctricos. El IVA así generado será retenido
en el 100% por parte de las empresas de fabricación de pilas, baterías y acumuladores
eléctricos.

90
 CPAAI Cabrera International S.A.

NOTA: La retención podrá ser hasta del 50% del valor del impuesto, de acuerdo con lo que
determine el Gobierno Nacional. En aquellos pagos en los que no exista una retención en la
fuente especial establecida mediante decreto reglamentario, será aplicable la tarifa del 15%.

AGENTES RETENEDORES A TÍTULO DE RENTA

1 Persona natural comerciante que en el año 2019 tenga patrimonio bruto o ingresos
brutos superiores a 30.000 UVT ($[Link])

2 Personas jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho.

3 En los servicios de transporte aéreo o marítimo prestados por empresas colombianas

de transporte, la retención la hace el beneficiario del pago y no quien efectúa el pago.

(*) Cuando los pagos al exterior sean objeto de retención en la fuente a título de renta, y los
mismos fueren realizados a países con los cuales Colombia está aplicando un CDI (Convenio
de Doble Imposición) para establecer si hay o no lugar a retención, la base, la tarifa y demás
elementos pertinentes, se deberá observar lo previsto en el convenio vigente. Al momento
de escribir esta guía están vigentes los siguientes convenios suscritos entre Colombia y:

• Comunidad Andina de Naciones (CAN - Bolivia, Ecuador y Perú). Decisión 578 de

mayo 4 de 2004.
• España. Ley 1082 fechada en julio 31 de 2006, vigente desde octubre 23 de 2008 según
se lee en el Decreto 4294 fechado noviembre 13 de 2008.
• Chile. Ley 1261 fechada 23 de diciembre de 2008, vigente desde el 22 de diciembre de
2009, según se observa en el decreto 586 fechado febrero 24 de 2010, aplica para el año
gravable 2010 y siguientes.
• Suiza. Ley 1344 fechada en julio 31 de 2009, vigente desde el 1° de enero de 2012.
• Canadá. Ley 1459 fechada junio 29 de 2011, vigente desde el 12 de junio de 2012, según
Decreto 2037 fechado octubre 2 de 2012.
• México. Suscrito 13 agosto de 2009. Ley 1568 fechada 02 de agosto de 2012, vigente
desde el 11 de julio de 2013.
• India. Suscrito 13 mayo de 2011. Ley 1668 de julio 16 de 2013. Entró en vigor el 07 de julio
de 2014
• Corea. Suscrito 27 julio de 2010. Ley 1667 de julio 16 de 2013. Empezó a regir el 03 de
julio de 2014
• Portugal. Suscrito 30 agosto de 2010. Ley 1692 diciembre 17 de 2013. Vigente desde el
30 de enero de 2015, según decreto 331 del 24 de febrero de 2016.
• Republica Checa. Suscrito el 22 marzo de 2012. Ley 1690 de diciembre 17 de 2013.
Vigente desde el 06 de mayo de 2015 según decreto 334 de febrero 24 de 2014, aunque
las disposiciones aplican desde el 1° de enero de 2016.
• Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte. Suscrito el 02 de noviembre de 2016.
Ley 1939 del 04 octubre de 18. Vigente desde el 1° de enero de 2020.

[Link] 91
 Guía Tributaria 2020

Al momento de redactar esta guía están pendientes de entrar en vigencia los siguientes CDI
(Convenios de Doble Imposición) con:

• República Francesa. Suscrito el 25 de junio de 2015

• Italia. Suscrito 26 de enero de 2018
• Japón. Suscrito el 19 de diciembre de 2018

(**) El artículo 92 de la Ley 2010 de 2019 modificó el inciso primero del artículo 240 del estatuto
tributario por medio de los cuales se establece que las tarifas de impuesto sobre la renta
aplicables son las siguientes: 2020 32%, 2021 31% y a partir del 2022 30%.

(***) El artículo [Link].1. DUR 1625 / 2016 adicionado por el Decreto 1966 de octubre 7 de 2014,
modificado con el Decreto 2095 de octubre 21 de 2014, determina la lista de jurisdicciones
no cooperantes, de baja o nula imposición, de acuerdo al artículo 260-7 del E.T., así:

1. Antigua y Barbuda
2. Archipiélago de Svalbard
3. Colectividad Territorial de San Pedro y Miguelón
4. Estado de Brunei Darussalam
5. Estado Kuwait
6. Estado Qatar
7. Estado Independiente de Samoa Occidental
8. Granada
9. Hong Kong
10. Isla Queshm
11. Islas Cook
12. Islas Pitcairn, Henderson, Ducie y Oeno
13. Islas Salomón
14. Labuán
15. Macao
16. Mancomunidad Dominicana
17. Mancomunidad de las Bahamas
18. Reino de Bahrein
19. Reino Hachemí de Jordania
20. República Cooperativa de Guyana
21. República de Angola
22. República de Cabo Verde
23. República de las Islas Marshall
24. República de Liberia
25. República de Maldivas
26. República de Mauricio

92
 CPAAI Cabrera International S.A.

27. República de Nauru

28. República de Seychelles
29. República de Trinidad y Tobago
30. República de Vanuatu
31. República de Yemen
32. República Libanesa
33. San Kitts & Nevis
34. San Vicente y las Granadinas
35. Santa Elena, Ascensión y Tristán de Cunha
36. Santa Lucía
37. Sultanía de Omán

5. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS - IVA

Deberán registrarse como responsables del IVA quienes realicen operaciones gravadas con
este impuesto, excepto aquellas personas naturals que cumplan la totalidad de los siguientes
requisitos, quienes tendrían la calidad de NO responsables de IVA:

PARÁMETROS AÑO 2020

REQUISITOS UVT PESOS

Personas naturales: comerciantes y artesanos, minoristas o
detallistas; pequeños agricultores y ganaderos; prestadores de  
servicios:
a. Con ingresos brutos provenientes de la actividad en el año
anterior (2019) inferiores a 3500 119.945.000
Prestadores de servicios que derivan sus ingresos de contratos
con el Estado 4000 137.080.000 

b. Con ingresos brutos provenientes de la actividad en el año

en curso (2020) inferiores a 3500 124.255.000
Prestadores de servicios que derivan sus ingresos de contratos
con el Estado 4000 142.428.000

c. Máximo 1 establecimiento, oficina, sede, local o negocio

donde ejerce actividad
d. No desarrollar actividades ba jo franquicia, concesión,
regalía, autorización o cualquier sistema que implique
explotación de intangibles

[Link] 93
 Guía Tributaria 2020

REQUISITOS UVT PESOS

e. No ser usuario aduanero
f. No haber celebrado en el año anterior (2019) contratos gravados
por valor individual igual o superior a 3500 119.945.000
Prestadores de servicios que derivan sus ingresos de contratos
con el Estado 4000 137.080.000

g. No haber celebrado en el año en curso (2020) contratos

gravados por valor individual igual o superior a 3500 124.625.000
Prestadores de servicios que derivan sus ingresos de contratos
con el Estado 4000 142.428.000

h. El monto de consignaciones, depósitos o inversiones financieras,

provenientes de actividades gravadas con IVA, en el año
anterior (2019) no superen 3500 119.945.000
Prestadores de servicios que derivan sus ingresos de contratos
con el Estado 4000 137.080.000

i. El monto de consignaciones, depósitos o inversiones financieras,

provenientes de actividades gravadas con IVA, en el año en
curso (2020) no superen 3500 124.625.000
Prestadores de servicios que derivan sus ingresos de contratos
con el Estado 4000 142.428.000

j. Registrados como contribuyente del Régimen Simple de

Tributación – Simple, cuando únicamente desarrolle 1 o más 0
actividades del num 1 art 908 E.T. . (Tiendas pequeñas, min
tiendas, micro mercados y peluquería.)

* Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios gravados

por cuantía individual y superior a tres mil quinientos (3.500) UVT, estas personas deberán
inscribirse previamente como responsables del impuesto sobre las ventas IVA, formalidad que
deberá exigirse por el contratista para la procedencia de costos y deducciones. También aplica
cuando un mismo contratista celebre varios contratos que superen la suma de 3.500 UVT.

Los responsables de IVA podrán solicitar su retiro de esta condición cuando demuestren que
en el año fiscal anterior se cumplieron las condiciones señaladas anteriormente.

Cuando los no responsables realicen operaciones con los responsables del impuesto deberán
registrar en el RUT su condición de tales y entregar copia del mismo al adquiriente de los
bienes o servicios.

94
 CPAAI Cabrera International S.A.

De conformidad con el artículo 869 E.T. (Abuso en materia tributaria) y siguientes, la DIAN
tiene la facultad de desconocer toda operación o serie de operaciones a cuyo propósito sea
inaplicar la presente disposición, tales como:

» La cancelación injustificada de establecimientos de comercio para abrir uno nuevo

con el mismo objeto o actividad.

» El fraccionamiento de la actividad empresarial en varios miembros de una familia para

evitar la inscripción del prestador de los bienes y servicios gravados en el régimen de
responsabilidad del Impuesto sobre las Ventas (IVA).

6. IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN
(Ley 2010 de 209)
Por el año 2020

A cargo de contribuyentes del impuesto sobre la renta o regímenes sustitutivos del impuesto
sobre la renta (la expresión régimen sustitutivo incorpora los contribuyentes que opcionalmente
se hayan inscrito en el SIMPLE), que tengan activos omitidos o pasivos inexistentes al 1° de
enero de 2020.

Activos omitidos: son aquellos que no fueron incluidos en las declaraciones de impuestos
nacionales existiendo la obligación legal de hacerlo.

Pasivos inexistentes: Son aquellos reportados en las declaraciones de impuestos nacionales

sin que exista un soporte válido de realidad o validez, con el único fin de aminorar o disminuir
la carga tributaria a cargo del contribuyente.

Tarifa del 15%, sobre:

Base Gravable:
El valor del costo fiscal histórico de los activos omitidos determinado conforme a las reglas
del Título II del Libro I del Estatuto Tributario o el autoavalúo comercial que establezca el
contribuyente con soporte técnico, el cual deberá corresponder, como mínimo, al del costo
fiscal de los activos omitidos determinado conforme a las reglas del Título II del Libro I del
Estatuto Tributario.

El valor fiscal de los pasivos inexistentes será el valor fiscal de dichos pasivos según lo
dispuesto en las normas del Título I del Libro I del Estatuto Tributario o el valor reportado en
la última declaración de renta.

[Link] 95
 Guía Tributaria 2020

Cuando el contribuyente tome como base gravable el valor de mercado de los activos omitidos
en el exterior y, antes del 31 de diciembre de 2020, los repatríe efectivamente y los invierta
con vocación de permanencia en el país, la base gravable del impuesto complementario de
normalización tributaria será el 50% de dichos activos. Se entiende que hay vocación de
permanencia cuando los recursos omitidos del exterior repatriados e invertidos en Colombia
permanecen efectivamente en el país por un periodo no inferior a 2 años contados a partir
del 31 de diciembre de 2020.

Los activos que sean objeto de normalización tributaria deberán incluirse en la declaración del
impuesto sobre la renta y complementario o de regímenes sustitutivos del impuesto sobre la
renta, según corresponda, y en la declaración anual de activos en el exterior del año gravable
2020 y siguientes, y dejarán de considerarse activos omitidos. El incremento patrimonial
que se pueda generar por efecto de la normalización no dará lugar a la determinación de la
renta por comparación patrimonial, ni generará renta líquida gravable por activos omitidos en
el año en que se declaren. Tampoco generará sanción alguna en el impuesto sobre la renta
y complementarios, regímenes sustitutivos en el impuesto sobre la renta, ni en el impuesto
sobre las ventas – IVA, ni en materia del régimen de precios de transferencia, ni en información
exógena, ni en la declaración anual de activos en el exterior. Tampoco generará acción penal
por activos omitidos o pasivos inexistentes, que hayan quedado sujetos al nuevo impuesto
complementario de normalización tributaria.

La normalización de los activos omitidos no implica la legalización de los activos cuyo

origen fuere ilícito o estuvieren relacionados, directa o indirectamente, con el lavado
de activos o la financiación del terrorismo.

Plazo:
Declaración, liquidación y pago - hasta el 25 de septiembre de 2020.
No permite corrección ni presentación extemporánea por parte del contribuyente.

7. IMPUESTO AL PATRIMONIO

Por los años gravables 2020 y 2021

A cargo de:
9 Las personas naturales, las sucesiones ilíquidas, contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarios o de regímenes sustitutivos del impuesto sobre la renta.
9 Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país,
respecto de su patrimonio poseído directamente en el país, salvo las excepciones previstas
en los tratados internacionales y en el derecho interno.

96
 CPAAI Cabrera International S.A.

9 Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el

país, respecto de su patrimonio poseído indirectamente a través de establecimientos
permanentes, en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales
y en el derecho interno. En este caso, el deber formal de declarar estará en cabeza de la
sucursal o establecimiento permanente, según sea el caso.
9 Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte
respecto de su patrimonio poseído en el país.
9 Las sociedades o entidades extranjeras que no sean declarantes del impuesto sobre
la renta en el país, y que posean bienes ubicados en Colombia diferentes a acciones,
cuentas por cobrar y/o inversiones de portafolio de conformidad con el artículo [Link].1.2
del Decreto 1068 de 2015 y el 18-1 del Estatuto Tributario, como inmuebles, yates, botes,
lanchas, obras de arte, aeronaves o derechos mineros o petroleros, las cuales deben
cumplir en debida forma con régimen cambiario vigente en Colombia.

Hecho Generador
Se genera por la posesión de patrimonio líquido superior a $5.000 millones de pesos al 1°
de enero de 2020.

Base Gravable
La base gravable es el valor del patrimonio bruto poseído al 1° de enero de 2020 y 2021 menos
las deudas a cargo de los mismos, vigentes en esas mismas fechas, determinado conforme
a lo previsto en el Título II del Libro I del E.T.

Exclusiones de la base gravable:

9 Las primeras 13.500 UVT de la casa o apartamento de habitación.

9 El 50% del valor patrimonial de los bienes objeto del impuesto complementario de
normalización tributaria que hayan sido declarados en el período gravable 2019 y que hayan
sido repatriados a Colombia con vocación de permanencia en el país, de conformidad
con la Ley 1943 de 2018.
9 El 50% del valor patrimonial de los bienes objeto del impuesto complementario de
normalización tributaria que hayan sido declarados en el periodo gravable 2020 y que hayan
sido repatriados a Colombia con vocación de permanencia en el país, de conformidad
con la Ley 2010 de 2019.

La base gravable de 2021 se encuentra sujeta al límite superior a inferior en un 25% de la

inflación certificada por el DANE para el año inmediatamente anterior al declarado.

Tarifa
La tarifa es del 1% por cada año, del total de la base gravable establecida.

[Link] 97
 Guía Tributaria 2020

Causación
La obligación legal del impuesto al patrimonio se causa el 1° de enero de 2020 y el 1° de
enero de 2021.

8. IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN

– SIMPLE PARA LA FORMALIZACIÓN Y LA GENERACIÓN DE EMPLEO

8.1. CARACTERISTICAS

Se crea a partir del 1° de enero de 2020 (Ley 2010 de 2019)

Es un sistema alternativo creado con el fin de reducir las cargas formales y sustanciales,
impulsar la formalidad y simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria de
los contribuyentes que voluntariamente se acojan a este régimen.

9 Es optativo, de declaración anual y anticipo bimestral que integra y sustituye:

9 Impuesto sobre la renta
9 Impuesto nacional al consumo => cuando se desarrolle servicio de expendio de bebidas
y comidas.
9 Industria y Comercio consolidado
9 Avisos y tableros
9 Sobretasa bomberil
9 Aportes del empleador a pensiones (mediante mecanismo de crédito tributario)

Los contribuyentes que se acojan a este régimen deberán realizar los aportes al Sistema
General de Pensiones de conformidad con la legislación vigente y estarán exonerados de
aportes parafiscales en los términos del art. 114-1 del E.T.

El valor del aporte al Sistema General de Pensiones a cargo del empleador contribuyente
de este régimen, se podrá tomar como descuento tributario en los recibos electrónicos del
pago del anticipo bimestral SIMPLE de que trata el art. 910 del E.T., el cual no podrá exceder
el valor del anticipo bimestral ni cubre la parte que corresponda al impuesto de Industria
y Comercio. El exceso podrá tomarse en los siguientes recibos electrónicos del anticipo
bimestral SIMPLE. Para que proceda este descuento el contribuyente debe haber efectuado el
pago de los aportes al Sistema General de Pensiones antes de presentar el recibo electrónico
bimestral SIMPLE.

8.2. ELEMENTOS DEL TRIBUTO

HECHO GENERADOR
El hecho generador es la obtención de ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio.

98
 CPAAI Cabrera International S.A.

BASE GRAVABLE
La base gravable es la totalidad de los ingresos brutos ordinarios y extraordinarios del
periodo, con excepción de los ingresos constitutivos de Ganancia Ocasional y los ingresos
no constitutivos de renta y ni ganancia ocasional.

SUJETOS PASIVOS
Podrán acogerse a este régimen las personas naturales o jurídicas que reúnan la totalidad
de las siguientes condiciones:

9 Persona natural que desarrolle una empresa

9 Persona jurídica en la que sus socios, participes o accionistas sean personas naturales,
nacionales o extranjeras, residentes en Colombia.
9 Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos inferiores a 80.000
UVT (año base 2019 = $[Link]).
9 En el caso de empresas o personas jurídicas nuevas, la inscripción en este régimen está
condicionada a que los ingresos brutos del año no superen el límite mencionado.
9 Si uno de los socios persona natural tiene una o varias empresas o participa en una o varias
sociedades inscritas en este régimen, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán
de forma consolidada y en la proporción a su participación en dichas sociedades. (*)
9 Si uno de los socios persona natural tiene una participación superior al 10% en una o
varias sociedades no inscritas en el régimen simple, los límites máximos de ingresos
brutos se revisarán de forma consolidada y en la proporción a su participación en dichas
sociedades. (*)
9 Si uno de los socios persona natural es socio o administrador de otras empresas o
sociedades, los límites se revisarán de forma consolidada con los de las empresas o
sociedades que administra. (*)
9 Estar al día con sus obligaciones tributarias de carácter nacional, departamental y municipal,
y con sus obligaciones de pago de contribuciones al Sistema de Seguridad Social Integral.
9 Contar con inscripción en el RUT y con los mecanismos electrónicos de firma electrónica
y factura electrónica.
(*) para efectos de la consolidación de los límites máximos de ingresos, se tendrán en
cuenta únicamente los ingresos para efectos fiscales.

NO podrán optar por este régimen:

• Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.

• Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos permanentes.
• Las personas naturales residentes en el país que en el ejercicio de sus actividades
configuren los elementos propios de un contrato realidad laboral o relación legal
y reglamentaria de acuerdo con las normas vigentes.
• Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una relación

[Link] 99
 Guía Tributaria 2020

laboral con el contratante, por tratarse de servicios personales, prestados con

habitualidad y subordinación.
• Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de personas
jurídicas nacionales o extranjeras, o de extranjeros no residentes.
• Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes, fideicomitentes o
beneficiarios de otras sociedades o entidades legales, en Colombia o el exterior.
• Las sociedades que sean entidades financieras.
• Las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna de las siguientes actividades:
◦  Actividades de microcrédito;
◦  Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de activos,
arrendamiento de activos y/o las actividades que generen ingresos pasivos
que representen un 20% o más de los ingresos brutos totales de la persona
natural o jurídica.
◦  Factoraje o factoring;
◦  Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de créditos;
◦  Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica;
◦  Fabricación, importación o comercialización de automóviles;
◦  Importación de combustibles
◦  Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras,
explosivos y detonantes.

• Las personas naturales o jurídicas que desarrollen simultáneamente una de las

actividades relacionadas en el punto anterior y otra diferente.
• Las sociedades que sean el resultado de la segregación, división o escisión de
un negocio, que haya ocurrido en los cinco (5) años anteriores al momento de la
solicitud de inscripción.

TARIFA

La tarifa depende de los ingresos brutos anuales y de la actividad empresarial así:

DECLARACIÓN ANUAL
a. Tiendas pequeñas, minimercados, micro mercados y peluquerías
INGRESOS BRUTOS ANUALES
TARIFA
RANGOS UV T RANGO PESOS SIMPLE
CONSOLIDADA
IGUAL O SUPERIOR INFERIOR IGUAL O SUPERIOR INFERIOR

>0 6.000 0 213.642.000 2,0%

6.000 15.000 213.642.001 534.105.000 2,8%
15.000 30.000 534.105.001 [Link] 8,1%
30.000 80.000 [Link] [Link] 11,6%

100
 CPAAI Cabrera International S.A.

b. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que
predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios
de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades
industriales, incluidas las de agro-industria, mini-industria y micro-industria; actividades
de telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los siguientes grupos:
INGRESOS BRUTOS ANUALES
TARIFA
RANGOS UV T RANGO PESOS SIMPLE
CONSOLIDADA
IGUAL O SUPERIOR INFERIOR IGUAL O SUPERIOR INFERIOR

>0 6.000 0 213.642.000 1,8%

6.000 15.000 213.642.001 534.105.000 2,2%
15.000 30.000 534.105.001 [Link] 3,9%
30.000 80.000 [Link] [Link] 5,4%

c. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual

sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales:
INGRESOS BRUTOS ANUALES
TARIFA
RANGOS UV T RANGO PESOS SIMPLE
CONSOLIDADA
IGUAL O SUPERIOR INFERIOR IGUAL O SUPERIOR INFERIOR

>0 6.000 0 213.642.000 5,9%

6.000 15.000 213.642.001 534.105.000 7,3%
15.000 30.000 534.105.001 [Link] 12,0%
30.000 80.000 [Link] [Link] 14,5%

d. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:

INGRESOS BRUTOS ANUALES
TARIFA
RANGOS UV T RANGO PESOS SIMPLE
CONSOLIDADA
IGUAL O SUPERIOR INFERIOR IGUAL O SUPERIOR INFERIOR

>0 6.000 0 213.642.000 3,4%

6.000 15.000 213.642.001 534.105.000 3,8%
15.000 30.000 534.105.001 [Link] 5,5%
30.000 80.000 [Link] [Link] 7,0%
Cuando se presten servicios de expendio de comidas y bebidas se adicionará el 8% por
concepto de impuesto al consumo, a la tarifa SIMPLE consolidada

[Link] 101
 Guía Tributaria 2020

ANTICIPO BIMESTRAL

Los contribuyentes del simple están obligados a pagar de forma bimestral un anticipo a título
de este impuesto, a través de los recibos de pago electrónico del régimen SIMPLE, el cual
debe incluir la información sobre los ingresos que corresponden a cada municipio o distrito.

La base del anticipo depende de los ingresos bimestrales y de la actividad desarrollada, así:

» Tiendas pequeñas, minimercados, micromercados y peluquerías

INGRESOS BRUTOS BIMESTRALES
TARIFA
RANGOS UV T RANGO PESOS SIMPLE
CONSOLIDADA
IGUAL O SUPERIOR INFERIOR IGUAL O SUPERIOR INFERIOR

>0 1.000 0 35.607.000 2,0%

1.000 2.500 35.607.000 89.018.0000 2,8%
2.500 5.000 89.018.000 178.035.000 8,1%
5.000 13.334 178.035.000 474.784.000 11,6%

» Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los

que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los
servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos;
actividades industriales, incluidas las de agro-industria, mini industria y microindustria;
actividades de telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los
siguientes grupos:

INGRESOS BRUTOS BIMESTRALES

TARIFA
RANGOS UV T RANGO PESOS SIMPLE
CONSOLIDADA
IGUAL O SUPERIOR INFERIOR IGUAL O SUPERIOR INFERIOR

>0 1.000 0 35.607.000 1,8%

1.000 2.500 35.607.000 89.018.0000 2,2%
2.500 5.000 89.018.000 178.035.000 3,9%
5.000 13.334 178.035.000 474.784.000 5,4%

102
 CPAAI Cabrera International S.A.

» Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor

intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales:
INGRESOS BRUTOS BIMESTRALES
TARIFA
RANGOS UV T RANGO PESOS SIMPLE
CONSOLIDADA
IGUAL O SUPERIOR INFERIOR IGUAL O SUPERIOR INFERIOR

>0 1.000 0 35.607.000 5,9%

1.000 2.500 35.607.000 89.018.0000 7,3%
2.500 5.000 89.018.000 178.035.000 12,0%
5.000 13.334 178.035.000 474.784.000 14,5%

» Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:

INGRESOS BRUTOS BIMESTRALES
TARIFA
RANGOS UV T RANGO PESOS SIMPLE
CONSOLIDADA
IGUAL O SUPERIOR INFERIOR IGUAL O SUPERIOR INFERIOR

>0 1.000 0 35.607.000 3,4%

1.000 2.500 35.607.000 89.018.0000 3,8%
2.500 5.000 89.018.000 178.035.000 5,5%
5.000 13.334 178.035.000 474.784.000 7,0%

En los recibos electrónicos de pago del anticipo bimestral SIMPLE se adicionará la tarifa del
8% correspondiente al impuesto al consumo, a la tarifa SIMPLE consolidada. Igualmente se
entiende integrada la tarifa consolidada del impuesto de Industria y Comercio en tarifa SIMPLE.

NOTA 1: Cuando un mismo contribuyente del Régimen Simple de Tributación (Simple) realice
dos o más actividades empresariales, este estará sometido a la tarifa simple consolidada
más alta, incluyendo la tarifa del impuesto al consumo.

NOTA 2: Los contribuyentes del Simple no están sujetos a retención ni autorretención en la

fuente, y tampoco estarán obligados a practicar retenciones y autorretenciones en la fuente,
con excepción de las correspondientes a pagos laborales.
En los pagos por compras de bienes o servicios realizados por los contribuyentes del SIMPLE,
el tercero receptor del pago, contribuyente del régimen ordinario y agente retenedor del
impuesto sobre la renta, actuará como agente autorretenedor del impuesto.

[Link] 103
 Guía Tributaria 2020

Consideraciones respecto al Impuesto de Industria y Comercio consolidado:

» Los entes territoriales mantienen su autonomía para la definición de los elementos

del hecho generador, base gravable, tarifa y sujetos pasivos, de conformidad con
las leyes vigentes.
»
» El contribuyente debe informar a la DIAN, en el formulario que esta prescriba, el
municipio o municipio a los que corresponde el ingreso declarado, la actividad gravada
y el porcentaje del ingreso total que le corresponde a cada autoridad territorial.

Consideraciones respecto al IVA e Impuesto al Consumo

» Los contribuyentes del Simple serán responsables de IVA o de Impuesto Nacional

al Consumo.

» Los contribuyentes del Simple que sean responsables de IVA deben presentar una
declaración anual consolidada de IVA, y transferir el IVA mensual a pagar mediante
el mecanismo del recibo electrónico Simple.

» Están obligados a expedir factura electrónica y a solicitar facturas o documentos

equivalentes a sus proveedores de bienes y servicios.

» Los contribuyentes que opten por el régimen SIMPLE deberán adoptar el sistema
de factura electrónica dentro de los 2 meses siguientes a su inscripción en el RUT.

» Cuando desarrolle actividades de expendio de comidas y bebidas, el impuesto al

consumo se declara y paga mediante el SIMPLE.

INSCRIPCIÓN

Los contribuyentes que opten por acogerse a este régimen deberán inscribirse en el RUT
como contribuyentes del SIMPLE hasta el 31 de enero del año gravable para el que ejerce
la opción.

Una vez ejercida la opción, la misma debe mantenerse por ese año gravable, sin perjuicio
de que para el año gravable siguiente se pueda optar nuevamente por el régimen ordinario,
antes del último día hábil de enero del año gravable para el que se ejerce la opción.

Quienes inicien actividades en el año gravable, podrán inscribirse en el régimen SIMPLE en

el momento del registro inicial en RUT.

104
 CPAAI Cabrera International S.A.

2020:
Únicamente por este año, quienes cumplan los requisitos para optar por este régimen
podrán inscribirse hasta el 31 de julio de 2020. Para subsanar el pago del anticipo bimestral
correspondiente a los bimestres anteriores a su inscripción, deberán incluir los ingresos
en el primer recibo electrónico SIMPLE de pago del anticipo bimestral, sin que se causen
sanciones o intereses.

Quienes a la entrada en vigencia de la Ley 2010 de 2019 (27 de diciembre 2019) hayan cumplido
con los requisitos para optar por el régimen SIMPLE y se hayan inscrito dentro de los plazos
establecidos para el efecto, no tendrán que volver a surtir dicho trámite para 2020, siempre
y cuando el contribuyente quiera continuar en este régimen.

Únicamente por este año, los contribuyentes del SIMPLE que realicen actividades gravadas
con el Impuesto de Industria y Comercio y Avisos y Tableros, en municipios que no hayan
integrado este impuesto en el SIMPLE, podrán descontar el dicho impuesto en los recibos
electrónicos bimestrales del SIMPLE.

Exclusión.
Cuando el contribuyente incumpla las condiciones y requisitos previstos para pertenecer al
régimen SIMPLE o cuando se verifique el abuso en materia tributaria, y el incumplimiento
no sea subsanable.

Cuando el contribuyente incumpla los pagos correspondientes al total del período del impuesto
unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple), será excluido del Régimen y no
podrá optar por este en el año gravable siguiente al del año gravable de la omisión o retardo
en el pago. - Se entenderá incumplido cuando el retardo en la declaración o en el pago del
recibo Simple sea mayor a un (1) mes calendario.

9. MEGA INVERSIONES

BENEFICIOS
» Tarifa especial de impuesto sobre la renta del 27%. Sin perjuicio de las rentas de
servicios hoteleros, las cuales estarán gravadas al 9%.
» Depreciación de activos fijos en un periodo mínimo de 2 años, independientemente
de la vida útil del activo.
» Exención de renta presuntiva
» En caso que las inversiones sean efectuadas a través de sociedades nacionales
o establecimientos permanentes, las utilidades que estas distribuyan, no estarán
sometidas al impuesto a los dividendos.

[Link] 105
 Guía Tributaria 2020

» Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades, que de haberse

distribuido hubieren estado gravadas, conforme a las reglas de los artículos 48 y 49
del Estatuto Tributario, estará sometidos a la tarifa del 27% sobre el valor pagado
o abonado en cuenta. El impuesto será retenido en la fuente, sobre el valor bruto
de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones.
» No sujeto a impuesto al patrimonio
» Podrán existir proyectos de Mega-inversiones en zona franca a los cuales les aplicará el
régimen de impuesto sobre la renta y complementario previsto para Mega-inversiones.
» Posibilidad de suscribir contratos de estabilidad tributaria

Aplica sobre inversiones aprobadas antes del 1° de enero 2024, por un término de veinte (20)
años contados a partir del período gravable en el cual el Ministerio de Comercio, Industria y
Turismo notifique el acto administrativo reconociendo el carácter de Mega-Inversión para el
nuevo proyecto, de acuerdo con la reglamentación que expida el Gobierno Nacional.

CONDICIONES
» Ser contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios
» Generar al menos 400 nuevos empleos directos asociados al desarrollo de la inversión
» Realizar nuevas inversiones dentro del territorio nacional con valor igual o superior
a treinta millones de UVT (30.000.000) de UVT (Año 2020 = $[Link].000) en
cualquier actividad industrial, comercial y/o de servicios, así:
◦  Inversiones en propiedades, planta y equipo, que sean productivos o que tengan
la potencialidad de serlo.
◦  Se deben hacer en un período máximo de cinco (5) años gravables contados
a partir de la fecha de aprobación del proyecto de Mega – Inversión.
» No aplica para inversionistas que ejecuten proyectos relacionados con la evaluación y
exploración de recursos naturales no renovables, tales como la exploración, desarrollo
y construcción de minas, y yacimientos de petróleo.
» Las mega inversiones de los sectores de alto componente tecnológico, de tecnologías
emergentes y exponenciales, y de comercio electrónico tendrán un requisito de
generación de empleo mínimo de 250 empleos directos.

10. RESTRICCIÓN PARA PAGOS EN EFECTIVO (art. 771-5 E.T.)

Aplica a partir del 1° de enero de 2018. Su inobservancia conlleva el desconocimiento de

pasivos, costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y de impuestos descontable en
la declaración de impuesto sobre las ventas. Según esta norma:

» No son admisibles fiscalmente los pagos que individualmente superen la suma

de 100 UVT, (2020 = $3.561.000). Según concepto DIAN 19439 de julio 2018, esta
limitante se refiere a los pagos realizados a un mismo beneficiario acumulados
durante el año gravable.
» Son admisibles los pagos realizados por los siguientes medios de pago habilitados

106
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legalmente:

✓ Depósito en cuenta bancaria

✓ Giro o transferencia bancaria
✓ Cheques girados al primer beneficiario (no puede ser endosable)
✓ Tarjetas de crédito
✓ Tarjetas débito
✓ Otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la forma y
condiciones que autorice el gobierno nacional.

» Restricción global por el año fiscal 2020, (además de la restricción de pagos individuales
en efectivo mencionada), podrán tener reconocimiento fiscal los pagos en efectivo,
sin importar el número de pagos realizados durante el año, el menor valor resultante
de cotejar:

✓ El 55% de lo pagado, sin superar 60.000 UVT ($[Link]).

✓ El 40% de los costos y deducciones totales

» Es admitido como medio de pago el cruce de cuentas, caso en el cual no opera la

restricción.

» Además de observar la restricción a los medios de pago, es necesario garantizar los

requisitos generales, documentales y particulares para la validez de costos, gastos
e impuestos descontables, tales como:

✓ Relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad

✓ Inscripción como responsable del impuesto sobre las ventas, cuando se trata de
operaciones gravadas y/o exentas de dicho tributo.
✓ Documento soporte que reúna los requisitos de validez previstos en el artículo
771-2 del E.T

Requisitos especiales tales como:

✓ Retención en la fuente en el caso de pagos laborales
✓ Retención en la fuente en el caso de pagos al exterior sujetos a retención.
✓ Inscripción de contratos en el caso de operaciones con proveedores del exterior
que constituyan importación de tecnología
✓ Inscripción de contratos cuando se trata de pagos o abonos realizado por entidades
del régimen tributario especial a personas que tengan la condición prevista en el
artículo 356-1 del E.T
✓ Certificados para validez de donaciones
✓ Acreditar el pago de la seguridad social, en el caso de costos y/o gastos incurridos
con proveedores de servicios que tengan la condición de personas naturales
✓ Etc.

[Link] 107
 Guía Tributaria 2020

11. RENTAS EMPRESARIALES CON TRATAMIENTO PREFERENCIAL AÑO 2020

(arts. 240, 240-1, 207 – 2, 235 - 2 E.T.)

ACTIVIDAD CARACTERÍSTICAS DEL BENEFICIO

Empresas de economía naranja. Las rentas Renta exenta por 7 años
provenientes del desarrollo de industrias de valor
agregado tecnológico y actividades creativas Requisitos:
Ley 2010 de 2019 art 91
a. Tener su domicilio principal dentro del territorio
colombiano, y su objeto social exclusivo debe
ser el desarrollo de industrias de valor agregado
tecnológico y/o actividades creativas;
b. Ser constituidas e iniciar su actividad económica
antes del 31 de diciembre de 2021;
c. Su objeto social exclusivo debe ser el desarrollo
de alguna de las actividades que califican para
este incentivo, según lit c) num 1 art. 235-2 del E.T.
d. Cumplir con los montos mínimos de empleo
que defina el Gobierno. nacional, que en ningún
caso puede ser inferior a tres (3) empleados.
e. Presentar su proyecto de inversión ante el Comité
de Economía Naranja del Ministerio de Cultura,
justificando su viabilidad financiera, conveniencia
económica y calificación como actividad de
economía naranja. El Ministerio debe emitir un
acto de conformidad con el proyecto y confirmar
el desarrollo de industrias de valor agregado
tecnológico y actividades creativas;
f. Cumplir con los montos mínimos de inversión
en los términos que defina el Gobierno Nacional,
que en ningún caso puede ser inferior a 4.400
UVT y en un plazo máximo de 3 años gravables.
En caso de que no se logre el monto de inversión
se pierde el beneficio a partir del tercer año,
inclusive;

Los usuarios de zona franca podrán aplicar a estos

beneficios siempre y cuando cumplan con todos los
requisitos señalados

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ACTIVIDAD CARACTERÍSTICAS DEL BENEFICIO

Para desarrollo del campo colombiano. Las rentas Renta exenta por 10 años a partir del año en que el
provenientes de inversiones que incrementen la Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural emita el acto
productividad en el sector agropecuario de conformidad.
Ley 2010 de 2019 art 91
Requisitos:

a. Tener por objeto social exclusivo alguna de las

actividades que incrementan la productividad del
sector agropecuario (las actividades comprendidas
son las señaladas en el CIIU, Sección A, División
01, División 02, División 03; sección C División
10 y División 11, adoptada en Colombia mediante
Resolución de la DIAN;
b. Ser constituidas a partir de la entrada en vigencia
de la Ley 1943 de 2018 e iniciar su actividad
económica antes del 31 de diciembre de 2022;
c. Acreditar la contratación directa a través de
contrato laboral de un mínimo de empleados
con vocación de permanencia que desempeñen
funciones relacionadas directamente con las
actividades de que trata esta norma. El número
mínimo de empleados requerido depende de los
ingresos brutos obtenidos en el año gravable,
y se requiere de una inversión mínima en un
periodo de 6 años en propiedad, planta y equipo.
No procede el beneficio cuando los trabajadores
que se incorporen a los nuevos empleos directos
generados hayan laborado durante el año de su
contratación y/o en el año inmediatamente anterior
en empresas con las cuales el contribuyente
tenga vinculación económica o procedan de
procesos de fusión o escisión que efectúe el
contribuyente.
Para que proceda el beneficio el contribuyente
deberá acreditar que el mínimo de empleados
directos requeridos, no ostentan la calidad de
administradores de la respectiva sociedad ni
son miembro, socios, accionistas, coparticipes,
asociados, cooperados, comuneros o consorciados
de la misma.

[Link] 109
 Guía Tributaria 2020

ACTIVIDAD CARACTERÍSTICAS DEL BENEFICIO

d. Presentar su proyecto de inversión ante el Ministerio

de Agricultura y Desarrollo Rural, justificando su
viabilidad financiera y conveniencia económica, y
el Ministerio debe emitir un acto de conformidad
y confirmar que las inversiones incrementan la
productividad del sector agropecuario antes
del 31 de diciembre de 2022;
e. Cumplir con los montos mínimos de inversión
en los términos que defina el Gobierno Nacional,
que en ningún caso puede ser inferior a 1.500
UVT y en un plazo máximo de 6 años gravables.
En caso de que no se logre el monto de inversión
se pierde el beneficio a partir del sexto año,
inclusive.

Esta renta exenta se aplicará incluso, en el esquema

empresarial, de inversión, o de negocios, se vincule a
entidades de economía solidaria cuyas actividades u
objetivos tengan relación con el sector agropecuario, a
las asociaciones de campesinos, o grupos individuales
de estos.

Venta de energía eléctrica generada con base en Exención por 15 años a partir de 2017.
energía eólica, biomasa o residuos agrícolas, solar,
geotérmica o de los mares, según las definiciones Requisitos:
de la Ley 1715 de 2014 y el Decreto 2755 de 2003,
realizada únicamente por empresas generadoras. a. Tramitar, obtener y vender certificados de
emisión de bióxido de carbono, de acuerdo
con la reglamentación del Gobierno Nacional.
b. Al menos el 50% de los recursos obtenidos por
la venta de dichos certificados sean invertidos
en obras de beneficio social en la región donde
opera el generador. La cual será realizada de
acuerdo con la proporción de afectación de
cada municipio por la construcción y operación
de la central generadora.

110
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ACTIVIDAD CARACTERÍSTICAS DEL BENEFICIO

Las siguientes rentas asociadas a la VIS y la VIP: Renta Exenta

a) Utilidad en enajenación de predios destinados Para gozar de las exenciones de que tratan los literales
al desarrollo de proyectos de VIS y VIP; a) y b) se requiere que:

b) La utilidad en la primera enajenación de VIS i) La licencia de construcción establezca que el proyecto

y/o VIP; a ser desarrollado sea de VIS y/o VIP.

c) La utilidad en la enajenación de predios para ii) Los predios sean aportados a un patrimonio autónomo
el desarrollo de proyectos de renovación urbana; con objeto exclusivo de desarrollo del proyecto de VIS
y/o VIP;
d) Las rentas de que trata el artículo 16 de la Ley
546 de 1999, en los términos allí previstos; iii) La totalidad del desarrollo del proyecto de VIS y/o VIP
se efectúe a través del patrimonio autónomo, y
e) Los rendimientos financieros provenientes de
créditos para la adquisición de VIS y/o VIP, sea con iv) El plazo de la fiducia mercantil a través del cual se
garantía hipotecaria o a través de leasing financiero, desarrolla el proyecto, no exceda de 10) años. El Gobierno
por un término de 5 años contados a partir de la Nacional reglamentará la materia.
fecha del pago de la primera cuota de amortización
del crédito o del primer canon del leasing. Los mismos requisitos serán aplicables cuando se pretenda
acceder a la exención prevista por la enajenación de predios
Ley 2010 de 2019 art 91 num 4 para proyectos de renovación urbana.
VIS = Vivienda de Interés Social
VIP = Vivienda de Interés Prioritario
Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, Son rentas exentas desde su inclusión en el numeral 6
incluida la guadua, el caucho y el marañón según la del art. 207-2 E.T., el cual fue derogado por el artículo 376
calificación que para el efecto expida la corporación de la Ley 1819 de 2016.
autónoma regional o la entidad competente.
Según dispone el artículo 235-2 E.T adicionado por el art.
También gozan de esta exención los contribuyentes 99 de la Ley 1819 de 2016, este beneficio aplica en el año
que a la fecha de entrada en vigencia de la ley 1943 2017 y siguientes.
de 2018 realicen inversiones en nuevos aserríos y
plantas de procesamiento vinculados directamente Modificado por el artículo 74 de la ley 1943 de 2018, y por
al aprovechamiento a que se refiere este punto. el artículo 91 de Ley 2010 de 2019.
Así como, los contribuyentes que a la misma fecha
posean plantaciones de árboles maderables y árboles La exención estará vigente hasta el año gravable 2036,
en producción de frutos, debidamente registrados incluido
ante la autoridad competente. La exención queda
sujeta a la renovación técnica de los cultivos.
Prestación del servicio de transporte fluvial con Exención por 15 años a partir de la vigencia de la vigencia
embarcaciones y planchones de bajo calado. de la Ley 1943 de 2018.

[Link] 111
 Guía Tributaria 2020

ACTIVIDAD CARACTERÍSTICAS DEL BENEFICIO

Las rentas exentas de que tratan los artículos 4 del
Decreto 841 de 1998 y 135 de la Ley 100 de 1993.
El incentivo tributario a las creaciones literarias de
la economía naranja, contenidas en el artículo 28
de la Ley 98 de 1993.
Los rendimientos generados por la reserva de
estabilización que constituyen las entidades
administradoras de fondos de pensiones y cesantías
de acuerdo con el artículo 101 de la Ley 100 de 1993.
Las rentas exentas de la Decisión 578 de la CAN
La renta exenta de que trata el numeral 12 del art. Operaciones efectuadas por parte de entidades
207-2 del E.T: gubernamentales de carácter financiero y de
cooperación para el desarrollo, pertenecientes a países
El pago del principal, intereses, comisiones, y con los cuales Colombia haya suscrito un acuerdo
demás rendimientos financieros tales como específico de cooperación en dichas materias.
descuentos, beneficios, ganancias, utilidades y
en general, lo correspondiente a rendimientos de
capital o a diferencias entre valor presente y valor
futuro relacionados con operaciones de crédito,
aseguramiento, reaseguramiento y demás actividades
financieras efectuadas en el país
Servicios hoteleros prestados en hoteles nuevos, El artículo 100 de la Ley 1819 de 2016 modifica el artículo
que se construyan dentro de los 15 años siguientes 240 del E.T, estableciendo que la tarifa impositiva aplicable
a la vigencia de la Ley 788 de 2002, por un término es el 9%. Si nos atenemos al texto de la norma en cuestión,
de 30 años. se configura una derogatoria tácita, sin embargo mediante
sentencia C-235 fechada mayo 29 de 2019, la Corte
Constitucional declaró EXEQUIBLE el parágrafo 1° del
artículo 100 de la Ley 1819 de 2016, en el entendido que los
contribuyentes que hubieren cumplido las condiciones
para acceder a la exención de renta prevista en el artículo
18 de la Ley 788 de 2002 -que adicionó el artículo 207-2 del
Estatuto Tributario-, podrán disfrutar de dicho beneficio
durante la totalidad del término otorgado en esa disposición.

112
 CPAAI Cabrera International S.A.

ACTIVIDAD CARACTERÍSTICAS DEL BENEFICIO

Servicios hoteleros prestados en hoteles remodelados El artículo 100 de la Ley 1819 de 2016 modifica el artículo
y/o ampliados, dentro de los 15 años siguientes a 240 del E.T, estableciendo que la tarifa impositiva aplicable
la vigencia de la Ley 788 de 2002, por un término es el 9%. Si nos atenemos al texto de la norma en cuestión,
de 30 años. se configura una derogatoria tácita, sin embargo mediante
sentencia C-235 fechada mayo 29 de 2019, la Corte
Constitucional declaró EXEQUIBLE el parágrafo 1° del
artículo 100 de la Ley 1819 de 2016, en el entendido que los
contribuyentes que hubieren cumplido las condiciones
para acceder a la exención de renta prevista en el artículo
18 de la Ley 788 de 2002 -que adicionó el artículo 207-2 del
Estatuto Tributario-, podrán disfrutar de dicho beneficio
durante la totalidad del término otorgado en esa disposición.

La exención se otorga a proporción que represente el valor

de la remodelación y/o ampliación en el costo fiscal del
inmueble remodelado y/o ampliado.
Servicio de ecoturismo. 20 años a partir de la Esta exención desaparece a partir de 2017. El artículo
Ley 788 de 2002. Se requiere que el servicio sea 100 de la Ley 1819 de 2016 modifica el artículo 240 del
certificado por el Ministerio de Medio Ambiente E.T, estableciendo que la tarifa impositiva aplicable es el
o autoridad competente. 9%. De esta manera se configura una derogatoria tácita.
Rentas obtenidas por las empresas industriales Tarifa del 9%.
y comerciales del Estado y las sociedades de
economía mixta del orden Departamental,
Municipal y Distrital, en las cuales la participación
del Estado sea superior al 90% que ejerzan
los monopolios de suerte y azar y de licores y
alcoholes
Personas jurídicas contribuyentes del impuesto Para establecer la tarifa de impuesto sobre la renta, darán
sobre la renta y complementarios, que hayan aplicación al parágrafo 3 artículo 240 del E.T.
accedido a la fecha de entrada en vigencia de la
Ley 2010 de 2019 al tratamiento de progresividad
previsto en la Ley 1429 de 2010.
Empresas editoriales constituidas en Colombia Tarifa del 9%.
como personas jurídicas, cuya actividad y objeto
social sea exclusivamente la edición de libros,
revistas, folletos o coleccionables seriados de
carácter científico o cultural, en los términos de
la ley 98 de 1993.

[Link] 113
 Guía Tributaria 2020

ACTIVIDAD CARACTERÍSTICAS DEL BENEFICIO

Personas jurídicas usuarios de zonas francas, A partir del año fiscal 2017 aplican la tarifa del 20%. Si el
excepto los usuarios comerciales quienes deben ente tiene suscrito un contrato de estabilidad jurídica, la
aplicar la tarifa general. tarifa aplicable será la establecida en el correspondiente
contrato.

Si se trata de usuarios de las nuevas zonas francas creadas

en Cúcuta entre enero de 2017 a diciembre de 2019, aplicarán
la tarifa del 15% siempre que cumplan los requisitos previstos
en el parágrafo 4 del art. 240-1 del E.T.
Servicios prestados en hoteles nuevos que se Tarifa de renta 9%
construyan en municipios de No aplicable a moteles y residencias

a. Hasta 200.000 habitantes, tal y como lo Por un término de 20 años

certifique la autoridad competente a 31
de diciembre de 2016, dentro de los 10
años siguientes a partir de la entrada en
vigencia de la ley 1943 de 2018
Por un término de 10 años
b. = o > 200.000 tal y como lo certifique la
autoridad competente a 31 de diciembre
de 2018, dentro de los 4 años siguientes
a partir de la entrada en vigencia de la ley
1943 de 2018

Servicios prestados en hoteles que se remodelen Tarifa de renta 9%.

y/o amplíen en municipios de: No aplicable a moteles y residencia

a) Hasta 200.000 mil habitantes, tal y como Por un término de 20 años

lo certifique la autoridad competente a 31 El beneficio se otorga en proporción que represente el
de diciembre de 2016, dentro de los 10 años valor de la remodelación y/o ampliación en el costo fiscal
siguientes a la entrada en vigencia de la ley 2010 del inmueble remodelado y/o ampliado.
de 2019.

b) = o > 200.000 tal y como lo certifique la Por un término de diez (10) años, siempre y cuando el
autoridad competente a 31 de diciembre de 2018, valor de la remodelación y/o ampliación no sea inferior
dentro de los 4 años siguientes a partir de la al cincuenta por ciento (50%) del valor de adquisición
entrada en vigencia de la ley 1943 de 2018 del inmueble remodelado y/o ampliado, conforme a las
reglas del art. 90 E.T.

114
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ACTIVIDAD CARACTERÍSTICAS DEL BENEFICIO

A partir del 1° de enero de 2019, Tarifa de renta 9%

Nuevos proyectos de parques temáticos,
nuevos proyectos de parques de ecoturismo y
agroturismo y nuevos muelles náuticos, que se
construyan en municipios de:

a) Hasta 200.000 habitantes tal y como lo Por un término de 20 años

certifique la autoridad competente a 31 de
diciembre de 2018, dentro de los 10 años
siguientes a partir de la entrada en vigencia de
la ley 1943 de 2018.

b) = o > 200.000 tal y como lo certifique la Por un término de 10 años

autoridad competente a 31 de diciembre de 2018,
dentro de los 4 años siguientes a partir de la
entrada en vigencia de la ley 1943 de 2018.

12. RESPONSABILIDADES

A la fecha de la preparación de la presente guía, las siguientes son las responsabilidades

disponibles para reportar en el RUT:

CÓDIGO NOMBRE
1 Aporte especial para la administración de justicia.
2 Gravamen a los movimientos financieros
3 Impuesto al patrimonio
4 Impto renta y complementario régimen especial
5 Impto. renta y complementario régimen ordinario
6 Ingresos y patrimonio.
7 Retención en la fuente a título de renta
8 Retención timbre nacional
9 Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas
10 Obligado aduanero
13 Gran contribuyente

[Link] 115
 Guía Tributaria 2020

CÓDIGO NOMBRE
14 Informante de exógena
15 Autorretenedor
16 Obligación facturar por ingresos bienes y/o servicios excluidos
17 Profesionales de compra y venta de divisas
18 Precios de transferencia
19 Productor de bienes y/o servicios exentos (incluye exportador)
20 Obtención NIT
21 Declarar ingreso o salida del país de divisas o moneda l
22 Obligado a cumplir deberes formales a nombre de terceros
23 Agente de retención en ventas
24 Declaración consolidada precios de transferencia
26 Declaración individual precios de transferencia
32 Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM
33 Impuesto nacional al consumo
36 Establecimiento Permanente
37 Obligado a Facturar Electrónicamente
38 Facturación Electrónica Voluntaria
39 Proveedor de Servicios Tecnológicos PST
41 Declaración anual de activos en el exterior
42 Obligado a llevar contabilidad
45 Autorretenedor de rendimientos financieros
46 IVA Prestadores de Servicios desde el Exterior
47 - Régimen Simple de Tributación - SIMPLE
48 - Impuesto sobre las ventas - IVA
49 - No responsable de IVA
50 - No responsable de Consumo restaurantes y bares
51 - Agente retención impoconsumo de bienes inmuebles. En términos prácticos
esta responsabilidad desaparece por dos razones: 1. El impuesto al consumo
de inmuebles fue declarado inexequible mediante sentencia C-593 fechada
diciembre 5 de 2019 y 2. La Ley 2010 no consagró ninguna regulación con
relación a este tributo
52 Facturador electrónico

116
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13. FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

DEFINICION:
Documento que soporta transacciones de venta de bienes y/o servicios y que operativamente
tiene lugar a través de sistemas computacionales, remplazando el uso de papel por un
formato estándar XML (archivo de datos) el cual es entendible para todos los sistemas de
información; éste archivo es enviado a través de correo electrónico a las plataformas de la
DIAN y al cliente (Receptor). A su vez, este archivo de datos debe tener una representación
gráfica, es decir, un formato en PDF o imagen que refleje la factura en sí.

Permite el cumplimiento de las condiciones establecidas, en relación con la expedición

(generación y entrega), recibo, rechazo y conservación.

Al generarla debe tener las siguientes características:

» Cumplir con los requisitos del art. 617 del E.T. y la resolución 30 de 2019
» Discriminar el Impuesto al Consumo cuando sea necesario.
» Llevar la numeración consecutiva autorizada por la DIAN.
» Firma electrónica (Autenticidad, Integridad y no Repudio).
» Incluir el Código Único de Facturación Electrónica C.U.F.E.
» Estar en Formato XML.

A la fecha de redacción de la presente cartilla se encuentran en curso un proyecto de resolución

y un proyecto de Decreto que reglamentan la materia.

PLAZOS:
La DIAN establecerá el calendario y los sujetos obligados a facturar que deben iniciar la
implementación de la Factura Electrónica durante el año 2020.

Sin embargo, atendiendo la resolución 064 de octubre de 2019 algunos grupos de contribuyente
iniciaron con facturación electrónica durante 2019.

Tanto en las resoluciones 020 de marzo 2019 y 064 de octubre 2019 como en el proyecto de
resolución para el año 2020, el calendario de implementación para los obligados a facturar
electrónicamente se divide en dos grandes grupos, así:

1 De acuerdo con la actividad económica: Atendiendo los 2 o 3 (sólo para las divisiones
46 y 47) primeros dígitos del código CIIU.
2 Otros, que no atienden la actividad económica: incluye:
a. Grandes Contribuyentes,
b. Entidades del Estado, del orden nacional, territorial y las entidades prestadoras
de servicios públicos domiciliarios.
c. Instituciones educativas
d. Personas jurídicas que desarrollen actividades de seguros y títulos de capitalización.
e. Personas naturales que desarrollen la función notarial

[Link] 117
 Guía Tributaria 2020

La Ley 2010 de 2019, sancionada el pasado 27 de diciembre señala que desde el 1° de enero
y hasta el 31 de marzo de 2020 quienes estando obligados a expedir factura electrónica
incumplan con dicha obligación, no serán sujetos de las sanciones correspondientes previstas
en el estatuto tributario, siempre y cuando cumplan con las siguientes condiciones:

1 Expedir facturas y/o documentos equivalentes y/o sustitutivos vigentes, por los
métodos tradicionales diferentes al electrónico.
2 Demostrar que la razón por la cual no emitieron facturación electrónica obedece
a: i) impedimento tecnológico; ii) razones de inconveniencia comercial justificada.

Facturación de contingencia
Los facturadores electrónicos deben solicitar ante la DIAN una resolución de facturación
por contingencia, que puede corresponder bien sea a facturas por computador o en papel
para ser utilizadas en caso que se presenten inconvenientes tecnológicos que impidan el
cumplimiento de la obligación de expedir factura electrónica.

Una vez superado el inconveniente tecnológico, el facturador electrónico deberá transcribir

la información de cada una de las facturas de venta de talonario o papel con la información
del número autorizado “Contingencia Facturación Electrónica”, con la identificación del tipo
de factura, que fueron expedidas durante el inconveniente y transmitirlas a la DIAN, dentro
del mes siguiente contado a partir del día siguiente en el que se supera el inconveniente, a
través del Servicio Informático Electrónico de validación previa de factura electrónica.

Los documentos que pueden ser emitidos electrónicamente, relacionados con la

facturación son:
» Facturas
» Notas Crédito
» Notas Débito
» Acuse de recibo

118
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14. SANCIONES APLICABLES AL INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES

FRENTE AL RUT
(art 658-3 E.T.)

HECHO GENERADOR SANCIÓN

No inscripción en el RUT antes de iniciar la actividad • Cierre del establecimiento, sede, oficina o local
por 1 día por cada mes de retraso o fracción
de mes de retraso.

• Quienes no tengan establecimiento, sede, local

u oficina, multa equivalente a 1 UVT ($35.607)
por cada día de retraso en la inscripción
No exhibición de la inscripción en el RUT • Multa equivalente a 10 UVT ($356.000)
No actualización del RUT dentro del mes • Multa equivalente a 1 UVT ($35.607) por
siguiente a la ocurrencia del hecho generador día de retraso
• Si la información materia de actualización
es la dirección o la actividad económica,
multa equivalente a 2 UVT ($71.000) por
día de retraso

Informar datos falsos, incompletos o errados • Multa equivalente a 100 UVT ($3.561.000)

15. OTRAS SANCIONES

SANCIONES NORMA UV T PESOS

a. Sanción mínima Art. 639 E.T. 10 356.000
b. Valor máximo sanción reducida al 2% para habilitar Ar t 588 E .T. 1.300 46.289.000
declaraciones que se entienden no presentadas por las Parágrafo 2°
causales previstas en los literales a) b) y d) artículo 580 E.T.
c. Sanción por no enviar información. Hasta Art. 651 E.T. 15.000 534.105.000
d. Sanción máxima por expedir facturas con irregularidades Art. 652 E.T. 950 33.827.000
e. Sanción máxima por libros contabilidad Art. 655 E.T. 20.000 712.140.000

[Link] 119
 Guía Tributaria 2020

SANCIONES NORMA % BASE DE LA SANCIÓN

f. Sanción por corrección – Del mayor valor a pagar o menor
Antes de emplazamiento para corregir Art 644 E.T 10% saldo a favor, que se genere entre
la corrección y la declaración
inmediatamente anterior.

g. Sanción por corrección – Art 644 E.T 20% Del mayor valor a pagar o menor
Después de emplazamiento para saldo a favor, que se genere entre
corregir la corrección y la declaración
inmediatamente anterior.

h. Sanción por extemporaneidad – Art. 651 E.T.

por mes o fracción de mes de atraso -
Antes de emplazamiento para declarar

Norma General 5% Del impuesto a cargo, por mes o

fracción de mes, sin exceder el
100% del impuesto o retención
De los ingresos brutos del
Cuando no resulte impuesto a cargo 0,5% periodo; sin exceder el 5% de
dichos ingresos, o el doble del
saldo a favor si lo hubiere o 2.500
UVT (2019 = $85.675.000) si no
hubiere saldo a favor.
Del patrimonio liquido del año
anterior; sin exceder el 10% del
Si no hubiere ingresos en el periodo 1% mismo, o el doble del saldo a
favor si lo hubiere o 2.500 UVT
(2019 = $85.675.000) si no hubiere
saldo a favor.

i. Sanción por extemporaneidad – Art 642 E.T. Del impuesto a cargo, por mes o
por mes o fracción de mes de atraso - fracción de mes, sin exceder el
Después de emplazamiento para 200% del impuesto o retención
declarar De los ingresos brutos del
periodo; sin exceder el 10%
10% de dichos ingresos, o 4 veces
Norma General el saldo a favor si lo hubiere o
5.000 UVT (2020 = $178.035.000)
1% si no hubiere saldo a favor.
Cuando no resulte impuesto a cargo Del patrimonio líquido del año
anterior; sin exceder el 20% del
2% mismo, o el doble del saldo a favor
Si no hubiere ingresos en el periodo si lo hubiere o 5.000 UVT (2020
= $178.035.000) si no hubiere
saldo a favor.

120
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SANCIONES NORMA % BASE DE LA SANCIÓN

j. Sanción por extemporaneidad en A r t 6 41 E .T La declaración de activos en el
declaración de activos en el exterior (por Parágrafo 1° exterior es obligatoria cuando el
mes o fracción de mes) correspondiente valor patrimonial de los activos
a año 2020 y siguientes: poseídos en el exterior sea
superior a 2.000 UVT ($71.214.000

De los activos poseídos en el

Antes de emplazamiento 0,5%
exterior. No puede superar 10%
Después de emplazamiento 1,0%
del valor de los mismos.
k. Sanción por ex temporaneidad Parágrafo La sanción por cada mes o
declaración de activos en el exterior, transitorio Art. fracción de mes calendario
correspondiente a años 2019 y anteriores 110 Ley 2010 de retardo será equivalente al
0.1 %) del valor de los activos
poseídos en el exterior si la
misma se presenta antes del
emplazamiento previo por no
declarar, o al 0,2% del valor de los
activos poseídos en el exterior
si se presenta con posterioridad
al citado emplazamiento y antes
de que se profiera la respectiva
resolución sanción por no
declarar.

El monto de la sanción no podrá

superar el 2% del valor de los
activos poseídos en el exterior.

El contribuyente debe presentar

la declaración, liquidar y pagar
la sanción por extemporaneidad
a más tardar el 30 de abril de
2020.

l. Sanción por no presentar declaración Ar t. 643 E.T. 20% Del mayor valor entre: i) las
de renta num.1 consignaciones bancarias o
ingresos del periodo y ii) los
ingresos brutos que figuren
en la última declaración

[Link] 121
 Guía Tributaria 2020

SANCIONES NORMA % BASE DE LA SANCIÓN

Del patrimonio bruto que
figure en la última declaración
m. Sanción por no presentar declaración de impuesto sobre la renta
Ar t. 643 E.T. presentada o del patrimonio
de impuesto sobre las ventas o del 5%
num.8 bruto que determine la DIAN
impuesto nacional al consumo por el periodo a que corresponda
la declaración no presentada,
el que fuere superior.
10% i) de los cheques girados u otros
medios de pago a través del
o sistema financiero, o costos o
n. Sanción por no presentar declaración Ar t. 643 E.T. gasto.
de retención en la fuente num 3 100% ii) de las retenciones que figuren
en la última declaración de
retención presentada.
El que resulte mayor.
Del patrimonio bruto que
figure en la última declaración
de impuesto sobre la renta
o. Sanción por no presentar Ar t. 643 E.T. presentada o del patrimonio
5%
declaración de activos en el exterior num.8 bruto que determine la DIAN
por el periodo a que corresponda
la declaración no presentada,
el que fuere superior.
Del impuesto determinado
tomando como base el valor del
patrimonio líquido de la última
p. Sanción por no presentar Ar t. 643 E.T. declaración de renta presentada
160%
declaración de impuesto a la riqueza num.9 o que determine la DIAN por el
período a que corresponda la
declaración no presentada, el
que fuere superior.
q. Ingresos y Patrimonio:
Sanción por no declarar Ar t. 643 E.T. 1% El patrimonio liquido
num 7
sanción por extemporaneidad o corrección
antes de emplazamiento 0,5% El patrimonio liquido
Art. 645 E.T.
sanción por extemporaneidad o corrección
después de emplazamiento 1% El patrimonio liquido

122
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SANCIONES NORMA % BASE DE LA SANCIÓN

De lo s pago s o ab ono s
r. Sanción por no expedir certificados Art 667 E.T. 5% correspondientes a los
certificados no expedidos.
5% información no suministrada
4% información errada
3% información extemporánea

Cuando no se pueda tasar la

base o la información no tenga
cuantía: 0,5% de ingresos netos.
Si no hubiere ingresos, 0,5%
del patrimonio bruto del año
inmediatamente anterior o última
Hasta declaración de impuesto sobre la
s. Sanción por no enviar información o
Art. 651 E.T 15.000 rente o de ingresos y patrimonio.
enviarla con errores
UVT
La sanción se puede reducir al
50% al 70%, si se subsana antes
que se notifique la imposición
de la sanción o si la omisión
es subsanada dentro de los 2
meses siguientes a la fecha en
que se notifique la sanción, según
corresponda.
Si se subsana antes de Pliego de
Cargos se puede reducir al 20%.

16. OBLIGACIÓN DE FIRMA POR CONTADOR EN DECLARACIONES TRIBUTARIAS

OBLIGACIÓN DE FIRMA CONTADOR UV T PESOS

Retención e IVA 2019. (Art 602 y 606 E.T.): Ingresos brutos 100.000 [Link]
o patrimonio bruto en 2019 exceda:
Declaración de renta o de ingresos y Patrimonio 2019. 100.000 [Link]
(Art 596 E.T.): Ingresos brutos o patrimonio bruto en 2019
exceda
Declaraciones IVA con saldo a favor de quienes estén
obligados a llevar contabilidad (art 602 E.T.)

[Link] 123
 Guía Tributaria 2020

17. TÉRMINO DE FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

DECLARACIÓN FIRMEZA EN A PARTIR DE

a. Declaraciones en general, 3 años La fecha de vencimiento del plazo para declarar

b. Declaración presentada
3 años La fecha de presentación de la declaración.
en forma extemporánea
c. Declaración con saldo
a) o b) según corresponda, si el saldo a favor
a favor imputado en
3 años se imputa en las declaraciones tributaria de los
la declaración del año periodos fiscales siguientes.
inmediatamente siguiente
d. Declaración con saldo a
La fecha de presentación de la solicitud de
favor, respecto del cual,
3 años devolución o compensación, si en dicho lapso
se solicitó compensación no se ha notificado requerimiento especial.
y/o devolución
e. Declaraciones de renta
años 2016, 2017 y 2018
donde se determinen 6 años (*) La fecha de presentación
o compensen pérdidas
fiscales correspondiente
Igual al término
f. Declaración con pérdida
para compensar La fecha de presentación
fiscal 2016, 2017 y 2018 (12 años) años (*)
g. Declaración de renta de
contribuyentes sujetos
al régimen de precios de 6 años La fecha del vencimiento del plazo para declarar
transferencia años 2016,
2017 y 2018
h. D e c l a r a c i ó n r e n t a
c ontri buy e nte s que
generen o compensen El artículo 117 de la
Ley 2010 de 2019, La norma no precisa el momento a partir del
pérdidas fiscales o sujetos
establece que será cual cuenta el término de firmeza.
al régimen de precios de de 5 años.
transferencia años 2019
y siguientes
(*) En este aspecto se presenta contradicción entre el inciso último del artículo 147 y articulo
714 E.T., en su versión vigente antes de la Ley 2010 de 2019

124
 CPAAI Cabrera International S.A.

BENEFICIO DE AUDITORIA

Aplica para los periodos gravables 2020 a 2021

% INCREMENTO MÍNIMO BASE TÉRMINO DE FIRMEZA

Impuesto neto
30%
de renta del año 6 meses
inmediatamente
20% anterior 12 meses

Aspectos a considerar:

» El término de firmeza se cuenta a partir de la fecha de presentación.

» Para obtener la firmeza de la declaración materia del beneficio de auditoria, es
condición que dentro del plazo de firmeza que corresponda la DIAN no formule
emplazamiento para corregir o requerimiento especial o emplazamiento especial
o liquidación provisional.
» La declaración tributaria materia del beneficio debe presentarse oportunamente y
el pago respectivo efectuarse dentro de los plazos que señale el Gobierno Nacional.
» No es aplicable a contribuyentes que gocen de beneficios tributarios en razón a su
ubicación en una zona geográfica determinada
» Si la declaración de renta materia del beneficio de auditoría arroja pérdida fiscal, la
DIAN puede ejercer las facultades de fiscalización, para determinar la procedencia
o improcedencia de la misma y por ende su compensación en años posteriores;
aunque haya transcurrido el periodo de firmeza.
» Cuando se demuestre que las retenciones en la fuente declaradas son inexistentes,
no procederá el beneficio de auditoría.
» Las declaraciones de corrección y solicitudes de corrección que se presenten antes
del término de firmeza del presente numeral, no afectarán la validez del beneficio
de auditoría, siempre y cuando en la declaración inicial el contribuyente cumpla
con los requisitos de presentación oportuna, incremento del impuesto neto sobre
la renta, pago, y en las correcciones dichos requisitos se mantengan.
» No procede cuando la declaración de renta del año gravable base, frente al cual
debe cumplirse el requisito del incremento, sea inferior a 71 UVT (año base 2019 =
$2.433.000).
» Cuando se trate de declaraciones que registren saldo a favor, el término para solicitar
la devolución y/o compensación será el mismo que para la firmeza de la declaración.
Es decir, que el saldo a favor debe ser solicitado en devolución y/o compensación
antes de que ocurra la firmeza de la declaración; de lo contrario deberá ser imputado
de la declaración del periodo gravable siguiente.

[Link] 125
 Guía Tributaria 2020

» Este beneficio no se extiende a las declaraciones de impuesto sobre las ventas IVA
y de retención en la fuente de los periodos correspondientes, las cuales se regirán
por las normas generales.
» Las disposiciones consagradas en el artículo 105 de la Ley 1943 de 2018 surtirán los
efectos allí previstos para los contribuyentes que se hayan acogido al beneficio de
auditoría por el año gravable 2019, de esta manera se entiende que el beneficio de
auditoría es aplicable en la declaración de renta del año fiscal 2019.

18. OBLIGACIÓN DE TENER REVISOR FISCAL EN SOCIEDADES

OBLIGACIÓN DE TENER REVISOR FISCAL SMMLV PESOS

a. Sociedades por acciones (art 203 Co. Co)
b. Sucursales de sociedad extranjera (art 203 Co. Co)
c. Todas las sociedades comerciales de cualquier naturaleza
(par 2° art 13 L43/90), con:
Activos brutos diciembre 31 de 2019 superiores a 5.000 [Link]
Ingresos brutos diciembre 31 de 2019 superiores a 3.000 [Link]

19. VALORES HISTÓRICOS DE INTERÉS (2010 – 2020)

% Deprec.
% Deducción
Salario incremento Auxilio En el año Sanción Intereses
Año Reajuste IPC UVT Intereses TRM Dic 31
Mínimo salario Transp. Activos Mínima Presuntos
Fiscal Vivienda
mínimo Menores
2010 2,35% 3,17% 515.000 3,64% 61.500 24.555 29.466.000 1.228.000 246.000 1.913,98 4,11%
2011 3,65% 3,73% 535.600 4,00% 63.600 25.132 30.158.000 1.257.000 251.000 1.942,70 3,47%
2012 3,04% 2,44% 566.700 5,81% 67.800 26.049 31.259.000 1.302.000 260.000 1.768,23 4,98%
2013 2,40% 1,94% 589.500 4,02% 70.500 26.841 32.209.000 1.342.000 268.000 1.926,83 5,27%
2014 2,89% 3,66% 616.000 4,50% 72.000 27.485 32.982.000 1.374.000 275.000 2.392,46 4,07%
2015 5,21% 6,77% 644.350 4,60% 74.000 28.279 33.935.000 1.414.000 283.000 3.149,47 4,34%
2016 7,08% 5,75% 689.455 7,00% 77.700 29.753 35.704.000 1.488.000 298.000 3.000,71 5,22%
2017 4,07% 4,09% 737.717 7,00% 83.140 31.859 38.231.000 1.593.000 319.000 2.984,00 6,86%
2018 4,07% 3,18% 781.242 5,90% 88.211 33.156 39.787.000 1.658.000 332.000 3.249,75 5,21%
2019 3,36% 3.80% 828.116 6.00% 97.032 34.270 41.124.000 1.714.000 343.000 3.277,14 4,54%
2020 877.803 6.00% 102.854 35.607 42.728.000 1.780.000 356.000

126
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20. APORTES Y COSTOS DE NÓMINA

20.1. APORTES MENSUALES POR CONTRATO DE TRABAJO

CONCEPTO EMPLEADOR TRABAJADOR TOTAL

Salud (1) 8,5% 4,0% 12,5%
Pensión 12,0% 4,0% 16,0%
SENA (1) 2,0% 0,0% 2,0%
ICBF (1) 3,0% 0,0% 3,0%
CAJA 4,0% 0,0% 4,0%
Cesantía 8,33% 0,0% 8,33%
Intereses cesantía 1,00% 0,0% 1,00%
Prima 8,33% 0,0% 8,33%
Vacaciones 4,17% 0,0% 4,17%
ARL mínima 0,522% 0,0% 0,522%
Fondo de solidaridad pensional(2) 0% 1% a 2% 1% a 2%
TOTAL 51,9% 9,0% a 10% 60,9% a 61,9%

(1) De acuerdo con el artículo 65 de la Ley 1819 de 2016 que adiciona el artículo 114-1 del
Estatuto Tributario:

Estarán exoneradas del pago de aportes a SENA, ICBF y las cotizaciones al Régimen Contributivo
de Salud, las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta y complementarios, correspondientes a los trabajadores que devenguen,
individualmente considerados, menos de 10 salarios mínimos mensuales legales vigentes.
También gozan de este beneficio:

• Las personas naturales empleadoras cuando empleen 2 o más trabajadores.

• Los consorcios, uniones temporales y patrimonios autónomos empleadores en los cuales
la totalidad de sus miembros estén exonerados del pago de aportes a SENA, ICBF y al
Sistema de Seguridad Social en Salud.
• Los contribuyentes que tengan rentas gravadas a cualquiera de las tarifas de que tratan
los parágrafos 1, 2, 3 y 4 del artículo 240 del E.T, y el inciso 1° del artículo 240-1 del Estatuto
Tributario, tendrán derecho a la exoneración de aportes de que trata este artículo siempre
que liquiden el impuesto a las tarifas previstas en las normas citadas. Lo anterior sin
perjuicio de lo previsto en el parágrafo 3° del artículo 240-1.
• De acuerdo con lo dispuesto en la sentencia 23658 fechada agosto 14 de 2019
proferida por el Consejo de Estado, se declara la nulidad de los apartes “19-5”
y “[Link].3.1” del artículo [Link].4.9 del Decreto 2150 de 2017, razón por la cual, el
beneficio de exoneración es aplicable a las propiedades horizontales que perciban

[Link] 127
 Guía Tributaria 2020

renta por explotación de zonas comunes.

• El artículo 135 de la Ley 2010 de 2019 que modifica el parágrafo 2 del art. 114 del
E.T., de manera expresa establece que las entidades de que trata el artículo 19-4
del Estatuto Tributario conservan el derecho a la exoneración. El artículo 19-4 hace
referencia a los entes cooperativos.

Están obligados a realizar los aportes a SENA, ICBF y Salud:

• Los empleadores de trabajadores que devenguen 10 salarios mínimos legales mensuales

vigentes o más, sean o no sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
• Las entidades calificadas en el Régimen Tributario Especial, con excepción de los entes
cooperativos.

Las Instituciones de Educación Superior públicas no están obligadas a efectuar aportes para
el Servicio Nacional de Aprendizaje.

(2) Los trabajadores cuyos ingresos sean superiores a 4 SMMLV deberán aportar el 1%
adicional, correspondiente al Fondo de Solidaridad Pensional. Los asalariados que cuenten
con un ingreso superior a 16 SMMLV tendrán un aporte adicional sobre su base de cotización
al fondo de solidaridad pensional, de la siguiente forma:

De 16 a 17 SMMLV: 0,2%
De 17 a 18 SMMLV: 0,4%
De 18 a 19 SMMLV: 0,6%
De 19 a 20 SMMLV: 0,8%
Más de 20 SMMLV: 1,0%

20.2. HORAS LABORALES

VALOR
SOBRE
CONCEPTO CÁLCULO
SALARIO
MÍNIMO
Hora ordinaria SMMLV / Horas mes $3.657,51
Hora de traba jo nocturno Hora ordinaria x 1,35 $4.937,64
Hora extra diurna Hora ordinaria x 1,25 $4.571,89
Hora extra nocturna Hora ordinaria x 1,75 $6.400,65
Hora ordinaria dominical o festivo Hora ordinaria x 1,75 $6.400,65
Hora extra diurna en dominical o festivo Hora ordinaria x 2,00 $7.315,03
Hora extra nocturna en dominical o festivo Hora ordinaria x 2,50 $9.143,78

128
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20.3. PENSIONADOS

Aportes al sistema de salud obligatoria mensual:

Años 2020 y 2021:
RANGO PESOS COTIZACIÓN MENSUAL
RANGOS SMMLV
2020 EN SALUD

VR
DESDE HASTA DESDE HASTA TARIFA MAXIMO
2020

0 1 0 877.803 5,9% 70.224

>1 2 877.804 1.755.606 7,3% 175.561
>2 5 1.755.607 4.389.015 12,0% 526.682
>5 8 4.389.016 7.022.424 14,5% 842.691
>8 en adelante 7.022.425 XX

A Partir de 2022
RANGOS SMMLV COTIZACIÓN EN SALUD
DESDE HASTA TARIFA
0 1 4%
>1 2 10%
>2 5 12%
>5 8 12%
>8 en adelante 12%

20.4. TRABAJADORES INDEPENDIENTES

Aportes a salud 12.5%

Aportes pensión 6%
Aportes Riesgo Laboral Según el tipo de riesgo
Base mínima aporte Un salario mínimo mensual legal vigente
Base máxima aporte 25 salarios mínimos mensuales legales vigentes
Base aporte Art 244 L 1955 / 19 (*):

(*) Los trabajadores independientes con ingresos netos iguales o superiores a 1 salario mínimo
legal mensual vigente que celebren contratos de prestación de servicios personales, cotizarán
mes vencido al Sistema de Seguridad Social Integral, sobre una base mínima del 40% del
valor mensualizado del contrato, sin incluir el valor del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

[Link] 129
 Guía Tributaria 2020

Los independientes por cuenta propia y los trabajadores independientes con contratos
diferentes a prestación de servicios personales con ingresos netos iguales o superiores a
un (1) salario mínimo legal mensual vigente efectuarán su cotización mes vencido, sobre
una base mínima de cotización del 40% del valor mensualizado de los ingresos, sin incluir
el valor del Impuesto al Valor Agregado -IVA. En estos casos será procedente la imputación
de costos y deducciones siempre que se cumplan los criterios determinados en el artículo
107 del Estatuto Tributario y sin exceder los valores incluidos en la declaración de renta de
la respectiva vigencia.

20.5. PLAZOS PARA EL PAGO DE APORTES (Decreto. 923 de mayo 31 de 2017)

Todos los aportantes a los Sistemas de Salud, Pensiones y Riesgos Laborales del Sistema
de Seguridad Social Integral, así como aquellos a favor del ICBF, SENA y de las Cajas de
Compensación familiar, efectuarán sus aportes utilizando la PILA, bien sea en su modalidad
electrónica o asistida, a más tardar en las siguientes fechas:

DOS ÚLTIMOS DÍGITOS DEL NIT O DÍA HÁBIL DE

DOCUMENTO DE IDENTIFICACIÓN VENCIMIENTO
00 al 07 2°
08 al 14 3°
15 al 21 4°
22 al 28 5°
29 al 35 6°
36 al 42 7°
43 al 49 8°
50 al 56 9°
57 al 63 10°
64 al 69 11°
70 al 75 12°
76 al 81 13°
82 al 87 14°
88 al 93 15°
94 al 99 16°

130
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21. IMPUESTO

21.1. BASE Y TARIFA

A partir del 1° de enero de 2020, los valores absolutos para la aplicación de las tarifas del
Impuesto sobre Vehículos Automotores de que trata el artículo 145 numeral 1° de la Ley 488
de 1998 serán los siguientes:

Vehículos Particulares
a) Hasta $48.029.000 1,50%
b) más de $48.029.000 y hasta $108.063.000 2,50%
c) más de $108.063.000 3,50%

21.2. PLAZOS APLICABLES EN EL DEPARTAMENTO DEL VALLE DEL CAUCA

RANGOS N° PLACAS PLAZO PARA

DECLARAR Y
DESDE HASTA PAGAR HASTA
000 333 29 de abril de 2020
29 de mayo de
334 666
2020
667 999 30 de junio de 2020
motos de cilindraje > 125 c.c. 30 de junio de 2020

Los vehículos automotores nuevos declararán y pagarán el impuesto al momento de la

solicitud de la inscripción en el registro terrestre automotor de manera proporcional.

22. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

22.1. TERRITORIALIDAD

El impuesto de industria y comercio se causa a favor del municipio en el cual se realice la

actividad gravada, bajo las siguientes reglas:

1 En la actividad industrial: el gravamen sobre la actividad industrial se pagará en

el municipio donde se encuentre ubicada la fábrica o planta industrial, teniendo
como base gravable los ingresos brutos provenientes de la comercialización de la
producción. y se entiende que la comercialización de productos por él elaborados
es la culminación de su actividad industrial y por tanto no causa el impuesto como
actividad comercial en cabeza del mismo.

[Link] 131
 Guía Tributaria 2020

2 En la actividad comercial se tendrán en cuenta las siguientes reglas:

a. Si la actividad se realiza en un establecimiento de comercio abierto al público

o en puntos de venta, se entenderá realizada en el municipio en donde estos se
encuentren.
b. Si la actividad se realiza en un municipio en donde no existe establecimiento de
comercio ni puntos de venta, se entenderá realizada en el municipio en donde
se perfecciona la venta. Por tanto, el impuesto se causa en la jurisdicción del
municipio en donde se convienen el precio y la cosa vendida.
c. Las ventas directas al consumidor a través de correo, catálogos, compras en
línea, tele ventas y ventas electrónicas se entenderán gravadas en el municipio
que corresponda al lugar de despacho de la mercancía.
d. En la actividad de inversionistas, los ingresos se entienden gravados en el municipio
o distrito donde se encuentra ubicada la sede de la sociedad donde se poseen
las inversiones.

3 En la actividad de servicios, el ingreso se entenderá percibido en el lugar donde se

ejecute la prestación del mismo, salvo en los siguientes casos:

a. En la actividad de transporte el ingreso se entenderá percibido en el municipio

o distrito desde donde se despacha el bien, mercancía o persona.
b. En los servicios de televisión e Internet por suscripción y telefonía fija, el ingreso
se entiende percibido en el municipio en el que se encuentre el suscriptor del
servicio, según el lugar informado en el respectivo contrato.
c. En el servicio de telefonía móvil, navegación móvil y servicio de datos, el ingreso
se entiende percibido en el domicilio principal del usuario que registre al momento
de la suscripción del contrato o en el documento de actualización. Las empresas
de telefonía móvil deberán llevar un registro de ingresos discriminados por cada
municipio o distrito, conforme la regla aquí establecida. El valor de ingresos cuya
jurisdicción no pueda establecerse se distribuirá proporcionalmente en el total
de municipios según su participación en los ingresos ya distribuidos. Lo previsto
en este literal entrará en vigencia a partir del 1° de enero de 2018.

NOTA: Se consideran actividades de servicio todas las tareas, labores o trabajos ejecutados
por persona natural o jurídica o por sociedad de hecho, sin que medie relación laboral con
quien los contrata, que genere contraprestación en dinero o en especie y que se concreten
en la obligación de hacer sin, importar que en ellos predomine el factor material o intelectual.

4.  En las actividades desarrolladas a través de patrimonios autónomos el impuesto se

causa a favor del municipio donde se realicen, sobre la base gravable general y a la
tarifa de la actividad ejercida.

132
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22.2. DECLARACIÓN Y PAGO NACIONAL

» Los contribuyentes deberán presentar la declaración del impuesto de Industria y

Comercio en el formulario único nacional, establecido por la resolución 4056 del 01
de diciembre de 2017; el cual aplica a las declaraciones de impuesto de industria
y comercio que se presenten a partir del 1° de enero de 2018.

» En el evento en que los municipios o distritos establezcan mecanismos de retención

en la fuente del impuesto de industria y comercio, tales formularios serán definidos
por cada entidad.

» Los municipios y distritos podrán suscribir convenios con las entidades financieras
vigiladas por la Superintendencia Financiera, con cobertura nacional, de tal forma
que los sujetos pasivos puedan cumplir con sus obligaciones tributarias desde
cualquier lugar del país, y a través de medios electrónicos de pago.

» Los contribuyentes deberán remitir la constancia de declaración y pago a la entidad

territorial sujeto activo del tributo. La declaración se entenderá presentada en la
fecha de pago siempre y cuando se remita dentro de los 15 días hábiles siguientes
a dicha fecha.

23. INFORMACIÓN TRIBUTARIA EN EL MUNICIPIO DE SANTIAGO DE CALI

23.1. SANCIÓN MÍNIMA

UVT VALOR EN PESOS
5 178.000

23.2. INTERESES DE MORA

Igual a la liquidación establecida por la DIAN

23.3. BASES DE RETENCIÓN A TÍTULO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO

CONCEPTO UV T VALOR EN PESOS

Compras 15 534.000
Servicios 3 107.000

[Link] 133
 Guía Tributaria 2020

23.4. PLAZOS PARA PRESENTAR Y PAGAR EN UNA ÚNICA CUOTA EL

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO ANUAL

ÚLTIMO
HASTA EL DÍA
DÍGITO
1y2 20 de abril
3y4 21 de abril
5y6 22 de abril
7y8 23 de abril
9y0 24 de abril

23.5. PLAZOS PARA PRESENTAR DECLARACIONES BIMESTRALES DE

RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO

BIMESTRE ENERO - FEBRERO MARZO - ABRIL MAYO - JUNIO

ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
1y2 16 de marzo 11 de mayo 13 de julio
3y4 17 de marzo 12 de mayo 14 de julio
5y6 18 de marzo 13 de mayo 15 de julio
7y8 19 de marzo 14 de mayo 16 de julio
9y0 20 de marzo 15 de mayo 17 de julio

BIMESTRE JULIO - AGOSTO SEPTIEMBRE - OCTUBRE NOVIEMBRE - DICIEMBRE

ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
1y2 14 de septiembre 09 de noviembre 12 de enero
3y4 15 de septiembre 10 de noviembre 13 de enero
5y6 16 de septiembre 11 de noviembre 14 de enero
7y8 17 de septiembre 12 de noviembre 15 de enero
9y0 18 de septiembre 13 de noviembre 16 de enero

134
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23.6. PRESENTACIÓN INFORMACIÓN EN MEDIOS MAGNÉTICOS – AÑO

GRAVABLE 2019
(Res. 4131.040.21.1050 de oct 31 de 2018)

ÚLTIMOS DOS DÍGITOS HASTA EL DÍA ÚLTIMOS DOS DÍGITOS HASTA EL DÍA
1 08 de junio 6 16 de junio
2 09 de junio 7 17 de junio
3 10 de junio 8 18 de junio
4 11 de junio 9 19 de junio
5 12 de junio 0 23 de junio

23.7. INFORMACIÓN DE COMPRA DE BIENES Y/O SERVICIOS AÑO 2019

Las personas naturales, jurídicas, sociedades de hecho, sociedades administradoras de

carteras colectivas, sociedades administradoras de fondos de valores, fondos de cesantías y
pensiones de jubilación e invalidez, cajas de compensación familiar, comunidades organizadas,
consorcios, uniones temporales, sociedades fiduciarias por si y por los patrimonios autónomos
que administran, entidades públicas del orden nacional descentralizado, departamental y
municipal del orden central y descentralizado, Departamental y Municipal del orden central y
descentralizado y las sucesiones ilíquidas independientemente de la ubicación de su domicilio
principal, que en el año 2018 hayan obtenido ingresos brutos iguales o superiores a 20.000
UVT ($663.120.000) y que hubieren efectuado compras de bienes o servicios (causación
del costo o gasto), deberán suministrar información de cada uno de sus proveedores de
bienes o servicios en la jurisdicción del municipio de Santiago de Cali, cuando el monto de
la sumatoria anual de los pagos o abonos realizados a cada uno de ellos sea igual o superior
a 300 UVT año gravable 2019 ($10.281.000).

24. PLAZOS PARA EL PAGO DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

2019 Y RETENCION DE ICA 2020 OTROS MUNICIPIOS

24.1. SANTAFE DE BOGOTÁ D.C.

RÉGIMEN COMÚN
Los contribuyentes, sujetos pasivos pertenecientes al régimen común del impuesto de industria
y comercio, cuyo impuesto a cargo, correspondiente a la sumatoria de la vigencia 2019, exceda
de 391 UVT ($13.400.000) y los agentes retenedores de este tributo, deberá declarar y pagar
en los formularios establecidos por la Dirección Distrital de Hacienda para cada bimestre
del año gravable 2020 en las siguientes fechas:

[Link] 135
 Guía Tributaria 2020

PERIODO BIMESTRE HASTA EL DÍA

1 Enero - Febrero 20 de marzo
2 Marzo - Abril 22 de mayo
3 Mayo - Junio 17 de julio
4 Julio - Agosto 18 de septiembre
5 Septiembre - Octubre 20 de noviembre
6 Noviembre - Diciembre 22 de enero

Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio pertenecientes al régimen común

cuyo impuesto a cargo correspondiente a la sumatoria de la vigencia 2019 NO exceda de 391
UVT ($13.400.000), estarán obligados a presentar por los medios virtuales adoptados por
la SHD una única declaración anual por el año gravable anterior, a más tardar el 3° viernes
de enero.

RÉGIMEN SIMPLIFICADO

AÑO GRAVABLE HASTA EL DÍA

2019 29 de enero de 2021

24.2. MEDELLIN

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO – PRESENTACIÓN Y PAGO

ÚLTIMOS DOS DÍGITOS HASTA EL DÍA ÚLTIMOS DOS DÍGITOS HASTA EL DÍA
1 13 de abril 6 20 de abril
2 14 de abril 7 21 de abril
3 15 de abril 8 22 de abril
4 16 de abril 9 23 de abril
5 17 de abril 0 24 de abril

RETENCIÓN Y AUTORRETENCIÓN DE INDUSTRIA Y

COMERCIO – PRESENTACIÓN Y PAGO
BIMESTRE ENERO - FEBRERO MARZO - ABRIL MAYO - JUNIO
ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
9y0 16 de marzo 11 de mayo 13 de julio
7y8 17 de marzo 12 de mayo 14 de julio
5y6 18 de marzo 13 de mayo 15 de julio
3y4 19 de marzo 14 de mayo 16 de julio
1y2 20 de marzo 15 de mayo 17 de julio

136
 CPAAI Cabrera International S.A.

BIMESTRE JULIO – AGOSTO SEPTIEMBRE - OCTUBRE NOVIEMBRE - DICIEMBRE

ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
9y0 14 de septiembre 17 de noviembre
7y8 15 de septiembre 18 de noviembre Retención: 25 de enero de
5y6 16 de septiembre 19 de noviembre 2021 Autorretención: 22
3y4 17 de septiembre 20 de noviembre de diciembre de 2020
1y2 18 de septiembre 23 de noviembre

MEDIOS MAGNETICOS MUNICIPALES

ÚLTIMOS DOS DÍGITOS HASTA EL DÍA ÚLTIMOS DOS DÍGITOS HASTA EL DÍA
1 02 de marzo 6 09 de marzo
2 03 de marzo 7 10 de marzo
3 04 de marzo 8 11 de marzo
4 05 de marzo 9 12 de marzo
5 06 de marzo 0 13 de marzo

24.3. BARRANQUILLA
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO – PRESENTACIÓN Y PAGO
REGIMEN COMUN
Declaración Anual
ÚLTIMOS DOS DÍGITOS HASTA EL DÍA ÚLTIMOS DOS DÍGITOS HASTA EL DÍA
0 10 de febrero 5 22 de febrero
9 11 de febrero 4 23 de febrero
8 12 de febrero 3 24 de febrero
7 18 de febrero 2 25 de febrero
6 19 de febrero 1 26 de febrero

Declaración mensual y pago de retenciones y autorretenciones Grandes Contribuyentes

ÚLTIMO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL

DÍGITO HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
0 12 de febrero 17 de marzo 17 de abril 15 de mayo
9 13 de febrero 18 de marzo 20 de abril 18 de mayo
8 14 de febrero 19 de marzo 21 de abril 19 de mayo
7 17 de febrero 20 de marzo 22 de abril 20 de mayo
6 18 de febrero 24 de marzo 23 de abril 21 de mayo
5 19 de febrero 25 de marzo 24 de abril 22 de mayo
4 20 de febrero 26 de marzo 27 de abril 26 de mayo
3 21 de febrero 27 de marzo 28 de abril 27 de mayo
2 27 de febrero 30 de marzo 29 de abril 28 de mayo
1 28 de febrero 31 de marzo 30 de abril 29 de mayo

[Link] 137
 Guía Tributaria 2020

ÚLTIMO MAYO JUNIO JULIO AGOSTO

DÍGITO Hasta el día Hasta el día Hasta el día Hasta el día
0 12 de junio 17 de julio 18 de agosto 17 de septiembre
9 16 de junio 21 de julio 19 de agosto 18 de septiembre
8 17 de junio 22 de julio 20 de agosto 21 de septiembre
7 18 de junio 23 de julio 21 de agosto 22 de septiembre
6 19 de junio 24 de julio 24 de agosto 23 de septiembre
5 23 de junio 27 de julio 25 de agosto 24 de septiembre
4 24 de junio 28 de julio 26 de agosto 25 de septiembre
3 25 de junio 29 de julio 27 de agosto 28 de septiembre
2 26 de junio 30 de julio 28 de agosto 29 de septiembre
1 30 de junio 31 de julio 31 de agosto 30 de septiembre

ÚLTIMO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

DÍGITO HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
0 19 de octubre 17 de noviembre 14 de diciembre 18 de enero
9 20 de octubre 18 de noviembre 15 de diciembre 19 de enero
8 21 de octubre 19 de noviembre 16 de diciembre 20 de enero
7 22 de octubre 20 de noviembre 17 de diciembre 21 de enero
6 23 de octubre 23 de noviembre 18 de diciembre 22 de enero
5 26 de octubre 24 de noviembre 21 de diciembre 25 de enero
4 27 de octubre 25 de noviembre 22 de diciembre 26 de enero
3 28 de octubre 26 de noviembre 23 de diciembre 27 de enero
2 29 de octubre 27 de noviembre 28 de diciembre 28 de enero
1 30 de octubre 30 de noviembre 29 de diciembre 29 de enero

Declaración y pago bimestral de retenciones y autorretenciones Régimen Común

BIMESTRE ENERO - FEBRERO MARZO - ABRIL MAYO - JUNIO

ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
0 17 de marzo 15 de mayo 17 de julio
9 18 de marzo 18 de mayo 21 de julio
8 19 de marzo 19 de mayo 22 de julio
7 20 de marzo 20 de mayo 23 de julio
6 24 de marzo 21 de mayo 24 de julio
5 25 de marzo 22 de mayo 27 de julio
4 26 de marzo 26 de mayo 28 de julio
3 27 de marzo 27 de mayo 29 de julio
2 30 de marzo 28 de mayo 30 de julio
1 31 de marzo 29 de mayo 31 de julio

138
 CPAAI Cabrera International S.A.

BIMESTRE JULIO - AGOSTO SEPTIEMBRE - OCTUBRE NOVIEMBRE - DICIEMBRE

ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
0 17 de septiembre 17 de noviembre 18 de enero
9 18 de septiembre 18 de noviembre 19 de enero
8 21 de septiembre 19 de noviembre 20 de enero
7 22 de septiembre 20 de noviembre 21 de enero
6 23 de septiembre 23 de noviembre 22 de enero
5 24 de septiembre 24 de noviembre 25 de enero
4 25 de septiembre 25 de noviembre 26 de enero
3 28 de septiembre 26 de noviembre 27 de enero
2 29 de septiembre 27 de noviembre 28 de enero
1 30 de septiembre 30 de noviembre 29 de enero

REGIMEN SIMPLIFICADO

PERIODO GRAVABLE HASTA EL DÍA

Enero - Febrero 31 de marzo
Marzo - Abril 29 de mayo
Mayo - Junio 31 de julio
Julio - Agosto 30 de septiembre
Septiembre - Octubre 30 de noviembre
Noviembre - Diciembre 29 de enero

24.4. PEREIRA

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO – PRESENTACIÓN Y PAGO

AÑO GRAVABLE HASTA EL DÍA

Vigencia fiscal 2019 31 de Marzo

RETENCIÓN Y AUTORRETENCIÓN DE INDUSTRIA Y COMERCIO

PERIODO GRAVABLE HASTA EL DÍA

Enero - Febrero 17 de marzo
Marzo - Abril 19 de mayo
Mayo - Junio 16 de julio
Julio - Agosto 16 de septiembre
Septiembre - Octubre 18 de noviembre
Noviembre - Diciembre 19 de enero

[Link] 139
 Guía Tributaria 2020

REGIMEN SIMPLIFICADO ESPECIAL

El valor del impuesto de Industria y comercio para los contribuyentes de este régimen será
de 8 UVT anuales, más el 15% de avisos y tableros y 5,5% de sobretasa bomberil, y se pagará
trimestralmente en las siguientes fechas:

PERIODO
HASTA EL DÍA PERIODO GRAVABLE HASTA EL DÍA
GRAVABLE
Enero - Marzo 31 de marzo Julio - Septiembre 30 de septiembre
Abril - Junio 30 de junio Octubre - Diciembre 31 de diciembre

24.5. YUMBO

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO – PRESENTACIÓN Y PAGO

PRESENTACIÓN Y PAGO
AÑO GRAVABLE PAGO 2° CUOTA 30% PAGO 3° CUOTA 30%
1° CUOTA 40%
2019 30 de abril 20 de mayo 19 de junio

RETENCIÓN DE INDUSTRIA Y COMERCIO

ÚLTIMO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL
DÍGITO HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
0 11 de febrero 10 de marzo 14 de abril 12 de mayo
9 12 de febrero 11 de marzo 15 de abril 13 de mayo
8 13 de febrero 12 de marzo 16 de abril 14 de mayo
7 14 de febrero 13 de marzo 17 de abril 15 de mayo
6 17 de febrero 16 de marzo 20 de abril 18 de mayo
5 18 de febrero 17 de marzo 21 de abril 19 de mayo
4 19 de febrero 18 de marzo 22 de abril 20 de mayo
3 20 de febrero 19 de marzo 23 de abril 21 de mayo
2 21 de febrero 20 de marzo 24 de abril 22 de mayo
1 24 de febrero 24 de marzo 27 de abril 26 de mayo

140
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ÚLTIMO MAYO JUNIO JULIO AGOSTO

DÍGITO HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
0 09 de junio 07 de julio 11 de agosto 08 de septiembre
9 10 de junio 08 de julio 12 de agosto 09 de septiembre
8 11 de junio 09 de julio 13 de agosto 10 de septiembre
7 12 de junio 10 de julio 14 de agosto 11 de septiembre
6 16 de junio 13 de julio 18 de agosto 14 de septiembre
5 17 de junio 14 de julio 19 de agosto 15 de septiembre
4 18 de junio 15 de julio 20 de agosto 16 de septiembre
3 19 de junio 16 de julio 21 de agosto 17 de septiembre
2 23 de junio 17 de julio 24 de agosto 18 de septiembre
1 24 de junio 21 de julio 25 de agosto 21 de septiembre

ÚLTIMO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

DÍGITO HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
0 06 de octubre 10 de noviembre 10 de diciembre 13 de enero
9 07 de octubre 11 de noviembre 11 de diciembre 14 de enero
8 08 de octubre 12 de noviembre 14 de diciembre 15 de enero
7 09 de octubre 13 de noviembre 15 de diciembre 18 de enero
6 13 de octubre 17 de noviembre 16 de diciembre 19 de enero
5 14 de octubre 18 de noviembre 17 de diciembre 20 de enero
4 15 de octubre 19 de noviembre 18 de diciembre 21 de enero
3 16 de octubre 20 de noviembre 21 de diciembre 22 de enero
2 19 de octubre 23 de noviembre 22 de diciembre 25 de enero
1 20 de octubre 24 de noviembre 23 de diciembre 26 de enero

ALUMBRADO PÚBLICO
PERIODO GRAVABLE HASTA EL DÍA
Enero - Febrero 16 de marzo
Marzo - Abril 18 de mayo
Mayo - Junio 16 de julio
Julio - Agosto 16 de septiembre
Septiembre - Octubre 18 de noviembre
Noviembre - Diciembre 21 de enero

[Link] 141
 Guía Tributaria 2020

ÚLTIMOS DOS DÍGITOS HASTA EL DÍA ÚLTIMOS DOS DÍGITOS HASTA EL DÍA
1 26 de junio 6 18 de junio
2 25 de junio 7 17 de junio
3 24 de junio 8 16 de junio
4 23 de junio 9 12 de junio
5 19 de junio 0 11 de junio

24.6. PALMIRA

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO – PRESENTACIÓN Y PAGO

PERIODO GRAVABLE HASTA EL DÍA
2019 31 de marzo
PAGO IMPUESTO HASTA EL DÍA
25% 31 de marzo
25% 30 de julio
25% 30 de septiembre
25% 30 de noviembre

RETENCIÓN DE INDUSTRIA Y COMERCIO

ÚLTIMO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL
DÍGITO HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
0 11 de febrero 10 de marzo 14 de abril 12 de mayo
9 12 de febrero 11 de marzo 15 de abril 13 de mayo
8 13 de febrero 12 de marzo 16 de abril 14 de mayo
7 14 de febrero 13 de marzo 17 de abril 15 de mayo
6 17 de febrero 16 de marzo 20 de abril 18 de mayo
5 18 de febrero 17 de marzo 21 de abril 19 de mayo
4 19 de febrero 18 de marzo 22 de abril 20 de mayo
3 20 de febrero 19 de marzo 23 de abril 21 de mayo
2 21 de febrero 20 de marzo 24 de abril 22 de mayo
1 24 de febrero 24 de marzo 27 de abril 26 de mayo

142
 CPAAI Cabrera International S.A.

ÚLTIMO MAYO JUNIO JULIO AGOSTO

DÍGITO HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
0 09 de junio 07 de julio 11 de agosto 08 de septiembre
9 10 de junio 08 de julio 12 de agosto 09 de septiembre
8 11 de junio 09 de julio 13 de agosto 10 de septiembre
7 12 de junio 10 de julio 14 de agosto 11 de septiembre
6 16 de junio 13 de julio 18 de agosto 14 de septiembre
5 17 de junio 14 de julio 19 de agosto 15 de septiembre
4 18 de junio 15 de julio 20 de agosto 16 de septiembre
3 19 de junio 16 de julio 21 de agosto 17 de septiembre
2 23 de junio 17 de julio 24 de agosto 18 de septiembre
1 24 de junio 21 de julio 25 de agosto 21 de septiembre

ÚLTIMO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

DÍGITO HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
0 06 de octubre 10 de noviembre 10 de diciembre 13 de enero
9 07 de octubre 11 de noviembre 11 de diciembre 14 de enero
8 08 de octubre 12 de noviembre 14 de diciembre 15 de enero
7 09 de octubre 13 de noviembre 15 de diciembre 18 de enero
6 13 de octubre 17 de noviembre 16 de diciembre 19 de enero
5 14 de octubre 18 de noviembre 17 de diciembre 20 de enero
4 15 de octubre 19 de noviembre 18 de diciembre 21 de enero
3 16 de octubre 20 de noviembre 21 de diciembre 22 de enero
2 19 de octubre 23 de noviembre 22 de diciembre 25 de enero
1 20 de octubre 24 de noviembre 23 de diciembre 26 de enero

24.7. BUENAVENTURA

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO – PRESENTACIÓN Y PAGO

PERIODO GRAVABLE HASTA EL DÍA
2019 31 de marzo
PAGO IMPUESTO HASTA EL DÍA
40% 31 de marzo
30% 31 de julio
30% 30 de noviembre

[Link] 143
 Guía Tributaria 2020

RETENCION DE ICA

BIMESTRE ENERO - FEBRERO MARZO - ABRIL MAYO - JUNIO

ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
0 10 de marzo 12 de mayo 07 de julio
9 11 de marzo 13 de mayo 08 de julio
8 12 de marzo 14 de mayo 09 de julio
7 13 de marzo 15 de mayo 10 de julio
6 16 de marzo 18 de mayo 13 de julio
5 17 de marzo 19 de mayo 14 de julio
4 18 de marzo 20 de mayo 15 de julio
3 19 de marzo 21 de mayo 16 de julio
2 20 de marzo 22 de mayo 17 de julio
1 24 de marzo 26 de mayo 21 de julio

BIMESTRE JULIO - AGOSTO SEPTIEMBRE - OCTUBRE NOVIEMBRE - DICIEMBRE

ÚLTIMO DÍGITO HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
0 08 de septiembre 10 de noviembre 13 de enero
9 09 de septiembre 11 de noviembre 14 de enero
8 10 de septiembre 12 de noviembre 15 de enero
7 11 de septiembre 13 de noviembre 18 de enero
6 14 de septiembre 17 de noviembre 19 de enero
5 15 de septiembre 18 de noviembre 20 de enero
4 16 de septiembre 19 de noviembre 21 de enero
3 17 de septiembre 20 de noviembre 22 de enero
2 18 de septiembre 23 de noviembre 25 de enero
1 21 de septiembre 24 de noviembre 26 de enero

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CPAAI Cabrera International S.A.

[Link] 145
 Guía Tributaria 2020

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