INDICE
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS (NIA 300)
ALCANCE...................................................................................................................... 2
LA FUNCIÓN Y EL MOMENTO DE REALIZACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN..............2
OBJETIVO...................................................................................................................... 2
REQUERIMIENTOS.......................................................................................................3
Participación de miembros clave del equipo del encargo.....................................3
Actividades preliminares del encargo.....................................................................3
Actividades de planificación....................................................................................3
Documentación.........................................................................................................4
Consideraciones adicionales en encargos de auditoría iniciales.........................4
GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS...........................4
La función y el momento de realización de la planificación..................................4
Participación de miembros clave del equipo del encargo.....................................4
Actividades de planificación....................................................................................5
Documentación.........................................................................................................6
Consideraciones adicionales en encargos de auditoría iniciales.........................6
CONCLUSIONES...........................................................................................................7
BIBLIOGRAFÍA.............................................................................................................. 7
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS (NIA 300)
ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada en el
contexto de auditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de
auditoría inicial figuran separadamente.
LA FUNCIÓN Y EL MOMENTO DE REALIZACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN.
La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de
auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. Una
planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en varios aspectos,
entre otros los siguientes
Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la
auditoría.
Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de
manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.
Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad
y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así como la
asignación apropiada del trabajo a dichos miembros.
Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo, la
revisión de su trabajo y
OBJETIVO
El auditor debe planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficaz.
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA 2
REQUERIMIENTOS
Participación de miembros clave del equipo del encargo
El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participarán en la
planificación de la auditoría, incluida la planificación y la participación en la discusión
entre los miembros del equipo del encargo.
Actividades preliminares del encargo
El auditor llevará a cabo las siguientes actividades al comienzo del encargo de auditoría
actual:
La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la
continuidad de las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría.
Evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables, incluidos
los relativos a la independencia, de conformidad con la NIA 2202.
Establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como requiere la
NIA 2103.
Actividades de planificación
El auditor establecerá una estrategia global de auditoría que determine el alcance, el
momento de realización y la dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo del plan de
auditoría.
Para establecer la estrategia global de auditoría, el auditor:
Identificará las características del encargo que definen su alcance.
Determinará los objetivos del encargo en relación con los informes a emitir con el
fin de planificar el momento de realización de la auditoría y la naturaleza de las
comunicaciones requeridas.
Considerará los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean
significativos para la dirección de las tareas del equipo del encargo;
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA 3
Considerará los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en su
caso, si es relevante el conocimiento obtenido en otros encargos realizados para
la entidad por el socio del encargo.
Documentación
El auditor incluirá en la documentación de auditoría:
La estrategia global de auditoría.
Cualquier cambio significativo realizado durante el encargo de auditoría en la
estrategia global de auditoría o en el plan de auditoría, así como los motivos de
dichos cambios.
Consideraciones adicionales en encargos de auditoría iniciales
El auditor realizará las siguientes actividades antes de empezar una auditoría inicial:
La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la
aceptación de las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría.
La comunicación con el auditor predecesor, cuando se haya producido un cambio
de auditores, en cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables.
GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS
La función y el momento de realización de la planificación
La planificación no es una fase diferenciada de la auditoría, sino un proceso continuo y
repetitivo que a menudo comienza poco después de (o enlazando con) la finalización de
la auditoría anterior y continúa hasta la finalización del encargo de auditoría actual.
Participación de miembros clave del equipo del encargo
La participación del socio del encargo y de otros miembros clave del equipo del encargo
en la planificación de la auditoría permite utilizar su experiencia y conocimientos y, por
tanto, mejora la eficacia y eficiencia del proceso de planificación
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA 4
Actividades de planificación
La estrategia global de auditoría
El proceso del establecimiento de la estrategia global de auditoría facilita al auditor la
determinación después de haber finalizado sus procedimientos de valoración del riesgo,
de cuestiones como las siguientes:
Los recursos a emplear en áreas de auditoría específicas, tales como la
asignación de miembros del equipo con la adecuada experiencia para las áreas
de riesgo elevado o la intervención de expertos en cuestiones complejas.
La cantidad de recursos a asignar a áreas de auditoría específicas, tal como el
número de miembros del equipo asignados a la observación del recuento de
existencias en centros de trabajo que resulten materiales, la extensión de la
revisión del trabajo de otros auditores en el caso de auditorías de grupos o las
horas del presupuesto de auditoría que se asignan a las áreas de riesgo elevado.
El momento en que van a emplearse dichos recursos; por ejemplo en una fase
intermedia de la auditoría o en fechas de corte clave.
El modo en que se gestionan, dirigen y supervisan dichos recursos; por ejemplo,
el momento en que se espera que se celebren las reuniones informativas y de
conclusiones del equipo, la forma prevista de las revisiones del socio y del gerente
del encargo (dentro o fuera de la entidad), y si se van a llevar a cabo revisiones de
control de calidad del encargo.
El plan de auditoría
El plan de auditoría es más detallado que la estrategia global de auditoría en la medida
en que incluye la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
procedimientos de auditoría que van a aplicar los miembros del equipo del encargo. La
planificación de estos procedimientos tiene lugar en el transcurso de la auditoría, a
medida que se desarrolla el plan de auditoría para el encargo. Por ejemplo, la
planificación de los procedimientos de valoración del riesgo por el auditor tiene lugar al
inicio de la auditoría. Sin embargo, la planificación de la naturaleza, el momento de
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA 5
realización y la extensión de procedimientos de auditoría posteriores específicos depende
del resultado de los procedimientos de valoración del riesgo. Adicionalmente, el auditor
puede comenzar la ejecución de procedimientos de auditoría posteriores relativos a
determinados tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar, antes de
planificar todos los demás procedimientos de auditoría posteriores.
Documentación
La documentación de la estrategia global de auditoría es un registro de las decisiones
clave consideradas necesarias para planificar adecuadamente la auditoría y para
comunicar las cuestiones significativas al equipo del encargo. Por ejemplo, el auditor
puede resumir la estrategia global de auditoría mediante un memorando que contenga las
decisiones clave.
Consideraciones adicionales en encargos de auditoría iniciales
El propósito y el objetivo de la planificación de la auditoría son los mismos, tanto si la
auditoría es un encargo inicial como si es un encargo recurrente. Sin embargo, para un
encargo de auditoría inicial el auditor puede necesitar ampliar las actividades de
planificación, ya que normalmente no tendrá la experiencia previa con la entidad que se
considere en la planificación de encargos recurrentes. Para un encargo de auditoría
inicial, entre las cuestiones adicionales que el auditor puede tener en cuenta para el
establecimiento de la estrategia global de auditoría y del plan de auditoría están las
siguientes:
Los acuerdos a alcanzar con el auditor predecesor para, por ejemplo, revisar sus
papeles de trabajo, salvo que las disposiciones legales o reglamentarias lo
prohíban.
Cualquier aspecto importante (incluida la aplicación de principios contables o de
normas de auditoría e información financiera) discutido con la dirección en
relación con la selección inicial como auditor, la comunicación de estas cuestiones
a los responsables del gobierno de la entidad y el modo en que estos asuntos
afectan a la estrategia global de auditoría y al plan de auditoría.
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA 6
Los procedimientos de auditoría necesarios para obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada con respecto a los saldos de apertura.
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CONCLUSIONES
La NIA 300 menciona la responsabilidad del auditor para planificar una auditoría
de estados financieros, en concreto para las auditorías recurrentes.
Las fases principales de la planificación son: Actividades preliminares del encargo,
Diseño de la estrategia global de auditoría y la Confección del plan de auditoría.
La naturaleza y alcance de la planificación variarán en función del tamaño y
complejidad de la entidad (por ejemplo, una mediana empresa o una
multinacional), la experiencia previa de los miembros del equipo (un equipo con
miembros inexpertos puede incidir en un mayor riesgo de auditoría) y los cambios
que se producen en las circunstancias durante el proceso de auditoría.
En la planeación de la auditoría es vital lograr un entendimiento integral del
negocio, del ambiente de la industria y externo, que facilite la identificación de
riesgos. El número de riesgos significativos identificados es directamente
proporcional al grado de entendimiento del negocio, su ambiente externo y de la
industria. A mayor entendimiento, mayor es la probabilidad de identificar riesgos
significativos. Los riesgos significativos son aquellos con una alta probabilidad de
ocurrencia y un impacto significativo en los estados financieros
BIBLIOGRAFÍA
[Link]
[Link]
obra=rcontador&document=rcontador_f0fa698855e500c4e0430a01015100c4
[Link]
auditoria-de-estados-financieros-aspectos-clave
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA 8
