Ejercicio de Contabilidad

1 El siguiente es un ejercicio de contabilidad que tiene por finalidad entender el concepto del
impuesto diferido.

2 El caso presente a la empresa Confección S.A. Dedicada a la confección de ropa para damas.

En la hoja 1 se presentan los estados financieros de la empresa al 31 de diciembre del año1,

3 antes del cálculo de las participaciones a los trabajadores y del Impuesto a la Renta. Se
incluye el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas.

En la hoja 2 se presentan las transacciones aceptadas tributariamente y la conciliación con la

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renta neta.

5 En la hoja 3 se presenta el calculo del impuesto y las participaciones diferidas.

6 En la hoja 4 se presentan los estados financieros finales.

Gloria Zambrano
4/22/2020
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5 BALANCE GENERAL (AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 1)
6 ACTIVOS
7 Caja y bancos 195,000.00
8 Clientes 1,200,000.00
9 Existencias 2,040,000.00
10 Menos Provisión desvalorización de existencias -120,000.00
11 Inversiones en valores 100,000.00
12 Inmuebles, maquinaria y equipos 2,850,000.00
13 Depreciación acumulada -855,000.00
14 Total activos 5,410,000.00
15 PASIVOS
16 Tributos por pagar (IGV) 105,000.00
17 Proveedores 1,550,000.00
18 Cuentas por pagar diversas 135,000.00
19 Beneficios sociales de los trabajadores 302,000.00
20 Total pasivos 2,092,000.00
21 PATRIMONIO
22 Capital social 2,000,000.00
23 Reservas 300,000.00
24 Resultado del ejercicio 1,018,000.00
25 Total patrimonio 3,318,000.00
26 PASIVOS + PATRIMONIO 5,410,000.00
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ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO

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1)

30 Ventas 135,000,000.00
31 Costo de ventas -85,900,000.00
32 Utilidad bruta 49,100,000.00
33 Gastos de administración -20,870,000.00
34 Gastos de ventas -26,142,000.00
35 Utilidad de operación 2,088,000.00
36 Gastos financieros -1,200,000.00
37 Ingresos financieros 130,000.00
38 Utilidad antes de participaciones e impuestos 1,018,000.00
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40 Lo que vamos a hacer es calcular el impuesto a la renta y la participación a los trabajadores teniendo en cuenta la conciliciación
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2 TRANSACCIONES Y DIFERENCIAS TEMPORALES/ PERMANENTES
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5 CONCEPTO TIPO DE DIFERENCIA RENTA NETA
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7 UTILIDAD SEGÚN ESTADOS FINANCIEROS 1,018,000.00
8
La empresa asumió los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del
dueño del inmueble alquilado para uso de la empresa por un monto
9 anual de UM 33,000. Este monto no se acepta considerar como PERMANENTE 33,000
gasto tributario dado que la empresa está asumiento un impuesto que
le corresponde a un tercero.

La empresa fue sancionada por la Sunat por multas por presentación

10 PERMANENTE 15,000
extemporánea de algunas declaraciones mensuales por UM 15,000.

La empresa ha registrado gastos cuya documentación sustentatoria

11 no reúne los requisitos establecidos en el Reglamento de PERMANENTE 250,000
Comprobantes de Pago por un importe de UM 250,000

Se realizaron gastos de representacion por UM 152,000 durante el

periodo. Los gastos de representación son aceptables como gasto
12 tributario hasta el limite de 0.5% de los ingresos brutos (135.000.000 * PERMANENTE 20,000
0.5% = 675.000) ó 40 UIT (con un limite de 40 UIT = 132,000). Es
decir no se acepta el exceso al límite establecido.

La empresa realizó una donación de ropa a una entidad educativa

13 PERMANENTE 11,000
privada por un valor total de UM 11,000

Se provisionó UM 120.000 por ropa fuera de moda. No se acepta

14 TEMPORAL 120,000
tributariamente hasta que se venda.

Se ha considerado una depreciación de 50% para los equipos de

15 cómputo por UM 83.000 La tasa tributariamente aceptada es del 25% TEMPORAL 41,500
anual.

Se recibieron dividendos por UM 54.500. Los dividendos recibidos no

16 PERMANENTE -54,500.00
constituyen renta gravable.

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18 RENTA NETA 1,454,000.00
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2 IMPUESTO DIFERIDO
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7 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DIFERIDO
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BASE
9 CONCEPTO BASE CONTABLE DIFERIDOS
TRIBUTARIA

10 Utilidad contable 1,018,000.00 1,018,000.00

11 Más diferencias permanentes 274,500.00 274,500.00
12 Más diferencias temporales 161,500.00
13 Renta neta 1,292,500.00 1,454,000.00
14 Participación de los trabajadores (10%) -129,250.00 -145,400.00 16,150.00
15 Renta neta imponible 1,163,250.00 1,308,600.00
16 Impuesto a la renta (30%) -348,975.00 -392,580.00 43,605.00
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4 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 1)
5 ACTIVOS
6 Caja y bancos 195,000.00
7 Clientes 1,200,000.00
8 Existencias 2,040,000.00
9 Menos Provisión desvalorización de existencias -120,000.00
10 Inversiones en valores 100,000.00
11 Inmuebles, maquinaria y equipos 2,850,000.00
12 Depreciación acumulada -855,000.00
13 Participación a los trabajadores diferido 16,150.00 Diferencia entre base tributaria y contable
14 Impuesto a la Renta diferidos 43,605.00 Diferencia entre base tributaria y contable
15 Total activos 5,469,755.00
16 PASIVOS
17 Tributos por pagar (IGV) 105,000.00
18 Impuesto a la Renta por pagar 392,580.00 BASE TRIBUTARIA
19 Participaciones por pagar 145,400.00 BASE TRIBUTARIA
20 Proveedores 1,550,000.00
21 Cuentas por pagar diversas 135,000.00
22 Beneficios sociales de los trabajadores 302,000.00
23 Total pasivos 2,629,980.00
24 PATRIMONIO
25 Capital social 2,000,000.00
26 Reservas 300,000.00
27 Resultado del ejercicio 539,775.00
28 Total patrimonio 2,839,775.00
29 PASIVOS + PATRIMONIO 5,469,755.00
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32 ESTADO DE RESULTADOS (DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 1)

33 Ventas 135,000,000.00
34 Costo de ventas -85,900,000.00
35 Utilidad bruta 49,100,000.00
36 Gastos de administración -20,870,000.00
37 Gastos de ventas -26,142,000.00
38 Utilidad de operación 2,088,000.00
39 Gastos financieros -1,200,000.00
40 Ingresos financieros 109,000.00
41 Utilidad antes de REI, impuestos y participaciones 997,000.00
42 REI 21,000.00
43 Utilidad antes de impuestos y participaciones 1,018,000.00
44 Participación a los trabajadores -129,250.00 CONTABLE
45 Impuesto a la Renta -348,975.00 CONTABLE
46 Utilidad neta 539,775.00
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48 Reserva legal -53,977.50 CONTABLE
49 Utilidad a distribuir 485,797.50
50 Dividendos (20%) -97,159.50 CONTABLE
51 Utilidades retenidas 388,638.00
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54 IMPUESTO CONTABLE - IMPUESTO DIFERIDO ACTIVO = IMPUESTO TRIBUTARIO
55 348,975 + 43,605 = 392,580

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