EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: Decreto 280/97

IVA: Es impuesto al consumo, Indirecto, Interno, General del consumo, Plurifásico y no acumulativo

 El IVA pertenece al género de impuesto a las transacciones, o sea a la circulación económica de los bienes.
 Es característica esencial del IVA la fragmentación del valor de los bienes y servicios que se enajenan o se
prestan, respectivamente, para someterlos a impuesto en cada una de las etapas de negociación de dichos bienes y
servicios en forma tal que en la etapa final quede gravado el valor total de los bienes y servicios y nada más que dicho
valor, sin duplicaciones o superposiciones y en cada etapa sólo el valor agregado en la misma al valor acumulado en
las etapas anteriores.
 El IVA constituye una obligación anual, que agrupa un conjunto de operaciones individuales, cada una de
las cuales constituye un hecho imponible cuya realización de origen a una parte constitutiva de dicha obligación.
 Importancia en el régimen las normas de carácter formal o administrativo, que establecen deberes formales
para los contribuyentes y responsables.

SUJETOS

ART 4  Son sujetos pasivos del impuesto quienes:

a) Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, realicen actos de comercio accidentales con las mismas
o sean herederos o legatarios de responsables inscriptos.
b) Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o compras.
c) Importen definitivamente cosas muebles a su nombre, por su cuenta o por cuenta de terceros.
d) Sean empresas constructoras que realicen las obras a que se refiere el inciso b) de art. 3, cualquiera sea
la forma jurídica, incluidas las unipersonales. Se entenderá por constructoras las que efectúen las obras con el
propósito de obtener un lucro con su ejecución o con la posterior venta del inmueble.
e) Presten servicios gravados.
f) Sean locaciones, en el caso de locaciones gravadas.

OBJETO

ART 1  En todo el territorio de la nación el impuesto se aplicará sobre:

a) Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio de país efectuadas por los sujetos
indicados en los incisos a), b), d), e) y f) art. 4.
b) Las obras, locaciones y prestaciones de servicios incluidas en el art. 3.
c) Las importaciones definitivas.
d) Las prestaciones comprendidas en el inciso e) del art. 3 realizadas en el exterior cuya utilización o
explotación efectiva se lleve a cabo en el país.
e) Los servicios digitales comprendidos en el inciso m) del apartado 21 del incido e) del artículo 3, prestaos
por un sujeto residente o domiciliado en el exterior cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país.

Hecho imponible

Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en territorio del país y efectuadas por los sujetos indicados en los
incisos a), b), c), d) y e) del art. 4. Abarca a todas las ventas de bienes en el territorio del país sin exclusión.

OBRAS, LOCACIONES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS

ART 3

a) Los trabajos realizados sobre inmueble ajeno.

No constituye base imponible el valor total de los hechos imponibles: ventas, importaciones, locaciones y prestaciones
de servicios. Por tanto esos valores no son directamente la suma sobre la cual debe computarse la o las alícuotas del
impuesto.

ART 10  El precio neto de la venta, de la locación o de la prestación de servicios, será el que resulte de la factura o
documento equivalente extendido por los obligados al ingreso del impuesto, neto de descuentos y similares efectuados
de acuerdo con las costumbres de plaza.

Son integrantes del precio neto gravado:

1. Los servicios prestados conjuntamente con la operación gravada o como consecuencia de la misma,
referidos a transporte, limpieza, embalaje, seguros, garantías.
2. Los intereses, actualizaciones, comisiones, recupero de gastos y similares percibidos o devengados con
motivo de pagos diferidos o fuera de término.
3. El precio atribuible a los bienes que se incorporen en las prestaciones gravadas.
4. El precio atribuible a la transferencia, cesión o concesión de uso de derechos de la propiedad intelectual,
industrial o comercial que forman parte de las locaciones.

NO integran el precio neto gravado, además de los descuentos:

1. El IVA, siempre que sea facturado por separado.

ART 11   Débito Fiscal. A los importes totales de los precios netos de las ventas, se aplicarán las alícuotas fijadas
para las operaciones que den lugar a la liquidación que se practica. Al impuesto así obtenido se le adicionará el que
resulte de aplicar a las devoluciones, rescisiones, descuentos, bonificaciones. Estos operan en forma proporcional al
precio neto y al impuesto facturado.

ART 12  Crédito Fiscal. Se da lugar a las compras o importaciones definitivas, las locaciones y las prestaciones de
servicios en la medida en que se vinculen con las operaciones gravadas, cualquiera fuese la etapa de su aplicación.

REGLAS

ART 13  Prorrateo CF. Cuando las compras, importaciones definitivas, locaciones y prestaciones de servicios que
den lugar al crédito fiscal, se destinen indistintamente a operaciones gravadas y a operaciones exentas o no gravadas
y su apropiación a unas u otras no fuera posible, el cómputo respectivo sólo procederá respecto de la proporción
correspondiente a las primeras, la que deberá ser estimada por el responsable aplicando ciertas normas.

Las estimaciones efectuadas durante el ejercicio comercial o año calendario deberán ajustarse al determinar el
impuesto correspondiente al último mes del ejercicio comercial o año calendario considerado, teniendo en cuenta a tal
efecto los montos de las operaciones gravadas y exentas y no gravadas realizadas durante su transcurso.

REGLA DE TOPE  Regla que determina que el impuesto facturado no debe ser superior al importe que resulte de
aplicar la alícuota vigente que grava, en su oportunidad, a la operación de compra sobre la base imponible.

PERÍOO FISCAL DE LIQUIDACIÓN

ART 27  El impuesto resultante por la aplicación se liquidará y abonará por mes calendario sobre la base de DDJJ
efectuada en formulario oficial. No será de aplicación para los sujetos que desarrollen las actividades y en las
condiciones que determine el Poder Ejecutivo Nacional, en cuyo caso liquidarán e ingresarán el gravamen resultante
por período fiscal anual.
 TASAS

ART 28  La alícuota del impuesto será del 21%. Esta alícuota se incrementará al 27% para las ventas de gas,
energía eléctrica y aguas reguladas por medidor y demás prestaciones, cuando la venta o prestación se efectúe fuera
de domicilios destinados exclusivamente a vivienda o casa de recreo o veraneo o en su caso, terrenos baldíos y el
comprador o usuario sea un sujeto categorizado en este impuesto como responsable inscripto o se trate de sujetos que
optaron por el Régimen Simplificado para pequeños contribuyentes. 

Estarán alcanzados por una alícuota equivalente al 10,5 %:

a) Ganado bovino, ovinos, porcinos, etc., frutas, legumbres, miel de abeja a granel
b) Labores culturales, siembra, cosecha

ART 36  Los sujetos pasivos deberán inscribirse en la DGI.

RESPONSABLES INSCRIPTOS

ART 37  Los RI que efectúen ventas, locaciones o prestaciones de servicios gravadas a otros RI, deberán discriminar
en la factura o documento equivalente el gravamen que recae sobre la operación.

CONSUMIDOR FINAL

ART 39  Cuando un RI realice ventas, locaciones o prestaciones de servicios gravadas a consumidores finales, no
deberá discriminar en la factura o documento equivalente el gravamen que recae sobre la operación. El mismo criterio
se aplicará con sujetos cuyas operaciones se encuentran exentas.

RÉGIMEN ESPECIAL

ART 43  Los exportadores podrán computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por sus operaciones
gravadas, el impuesto que por bienes, servicios y locaciones que destinaren efectivamente a las exportaciones o a
cualquier etapa en la consecución de las mismas, les hubiera sido facturado, en la medida en que el mismo esté
vinculado a la exportación y no hubiera sido ya utilizado por el responsable, así como su pertinente actualización,
calculada mediante la aplicación del índice de precios al por mayor, nivel general, referido al mes de facturación, de
acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la AFIP, para el mes en el que se efectúe la exportación.

DESTINO

ART 52  El producido del impuesto establecido en la presente ley, se destinará:

a) El 11% al régimen nacional de previsión social, en las siguientes condiciones.

1. El 90 % para el financiamiento del régimen nacional de previsión social, que se depositará en la cuenta de la
SECRETARIA DE SEGURIDAD SOCIAL.

2. El 10 % para ser distribuido entre las jurisdicciones provinciales y la CABA, de acuerdo a un prorrateador formado en
función de la cantidad de beneficiarios de las cajas de previsión o de seguridad social de cada una de esas
jurisdicciones al 31 de mayo de 1991.

b) El 89% se distribuirá de conformidad al régimen establecido por la Ley Nº 23.548.