I.E.S.T.

P “REPÚBLICA FEDERAL DE
ALEMANIA”


UNIDAD DIDÁCTICA:

OPERACIONES CONTABLES

 INTEGRANTES:
BONIFAZ CAMPOS ERIKA BEATRIZ
DELGADO NUÑEZ ALEJANDRA CAMILA
PADILLA ROMERO EDEYSI MARLENY
QUICIO LEON KARLA KATHERINE

 DOCENTE:
MARÍA MELANIA SAMILLÁN ALACHE

 TEMA:

LIBROS CONTABLES

 ESPECIALIDAD:
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
 CICLO:
V CICLO
 TURNO:
NOCHE

2019

1
 INTRODUCCION
El presente trabajo de investigación comprende el estudio de la contabilidad y el manejo
de los libros contables en las empresas el cual nos muestra desde los planes contables
en la antigüedad y sus antecedentes en la historia del Perú les mostraremos el proceso
de la aprobación a las NIIF en nuestro país.

Investigamos también sobre los libros contables auxiliares los que son obligatorios y
voluntarios, que nos parece un tema muy interesante de que rescataremos una muy
buena información para seguir formándonos para ser unos buenos profesionales con
capacidad física e intelectual de poder ejercer nuestra carrera en el mercado competitivo.

Agradecemos a nuestra docente María Melania Samillán Alache por inculcarnos la

responsabilidad y la exigencia de hacer un buen trabajo en equipo el cual nos refuerza
para seguir adelante.

2
 1. UNA INTRODUCCIÓN A LOS LIBROS DE
CONTABILIDAD.
ANTECEDENTES DE LOS PLANES CONTABLES

En el Perú y hasta el año 1974, cada empresa elaboraba su plan de cuentas de

acuerdo a sus necesidades de información, lo que originaba la existencia de una
diversidad de términos, algunos con abundancia de cuentas analíticas y otras solo
genéricas. Esto traía como consecuencia un tratamiento contable diferente que no
facilitaba la preparación de estados financieros con la información necesaria para
realizar un adecuado análisis por parte de los usuarios de dicha información; la
situación se agravaba aún más, si se pretendía comparar los estados financieros de
distintas empresas que pertenecían al mismo rubro o sector económico.

Ante tal situación, por Resolución Suprema 450-73- EF/11, del 13 de noviembre de
1973, se aprueba el Tomo I del Plan Contable General del Sistema Uniforme de
Contabilidad para Empresas, el mismo que consta de tres partes distribuidas en
títulos y capítulos, y por Decreto Ley 20172 se instituye su entrada en vigencia a
partir del 1° de enero de 1974:

Artículo 1°: A partir del 1° de enero de 1974, las empresas registrarán sus
operaciones bajo el Sistema Uniforme de Contabilidad que será establecido por el
Ministerio de Economía y Finanzas, en base al Plan Contable General elaborado por
la Comisión Nacional creada por Resolución Suprema N° 093-EF/DS de 10 de julio de
1970.

Asimismo, el Decreto Supremo 275-73-EF en su artículo 1 señala: «A partir del 1° de

enero de 1974, las empresas en general registrarán sus operaciones y presentarán
sus estados financieros e información complementaria a la entidad oficial
competente (llámese entidades reguladoras y de supervisión) (Márquez 2006: 26-29),
de acuerdo con las normas del Plan Contable General del Sistema Uniforme de
Contabilidad para Empresas aprobado por Resolución Suprema 450-73-EF/11 y las
directivas administrativas y técnico- contables; que, al respecto, dicte la Dirección
General de Contabilidad Pública en coordinación con la Comisión Interinstitucional de
las cuentas nacionales.

Del mismo modo, la Segunda Disposición Transitoria del Decreto Supremo 127-78-
EF textualmente dice:

Las Direcciones Generales de Presupuesto Público y de Contabilidad pública se

integran a la Dirección General de Presupuesto Público, asumiendo ésta las
funciones de esos organismos, excepto lo relativo al Sistema Uniforme de
Contabilidad para Empresas que corresponde a la Comisión Nacional Supervisora de
Empresas y Va- lores (CONASEV) cuya función la asume ésta a partir de la fecha.

El 15 de febrero de 1984, mediante Resolución CONASEV 006-84-EFC/94.10 se

aprueba el Plan Contable General Revisado (PCGR) que modifica el Plan Contable
General del Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas aprobado por
Resolución Suprema 450-73-EF/11 y se señala que será de uso obligatorio para las

3
empresas sujetas a la supervisión de este organismo, incluidas las estatales de
derecho privado, de economía mixta y las de accionariado del Estado a partir del año
1985, convirtiéndose en una herramienta de armonización del lenguaje contable
empleado en el país hasta la actualidad.

Hoy en día, al utilizar el PCGR, apreciamos que el mismo no guarda gran relación
con las Normas de Internacionales de Información Financiera (NIIF), bajo las cuales
se elaboran los estados financieros. Es por ello que, a partir de esta consideración
del modelo de contabilidad financiera reflejado en las NIIF, surgió la necesidad de
que se modifique el mismo con la finalidad de una adecuada concordancia con la
normatividad internacional.

El 20 de febrero de 2008 se aprobó mediante la Resolución del Consejo Normativo de

Contabilidad (CNC) 039-2008-EF/94 el Proyecto del Plan Contable General
Empresarial (PCGE) que reemplazaría al PCGR, el cual dispone su difusión en el
sitio web de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública 3 con el fin de recibir
comentarios y/o recomendaciones por parte de los usuarios interesados.
Posteriormente, el 23 de octubre del mismo año, mediante Resolución 041- 2008-
EF/94 del CNC, se aprobó la versión final del PCGE. En dicha resolución se dispone
su entrada en vigencia a partir del 1 de enero de 2010 y se recomienda su aplicación
anticipada a partir del 1° de enero de 2009. Sin embargo, el día 14 de noviembre de
2009, en uso de las atribuciones conferidas por el artículo 10 de la Ley 28708 - Ley
General del Sistema Nacional de Contabilidad, mediante el artículo único de la
Resolución 042.2009-EF/94 emitida por el Consejo Normativo de Contabilidad, se
difiere el uso obliga- torio del Plan Contable General Empresarial hasta el 1 de enero
de 2011. Adicionalmente, la norma señala que el Plan Contable será de aplicación
optativa en el año 2010

La contabilidad peruana también ha evolucionado en nuestro país, donde cada vez

adquiere mayor importancia que los estados financieros sean comparables tanto a
nivel nacional como internacional. A diferencia de otros países de Latinoamérica, tales
como Argentina o Colombia, Perú es uno de los países que recurre a la oficialización
de las NIIF para uso local. Los esfuerzos se iniciaron a mediados de los años
ochenta por entidades como la Dirección Nacional de Contabilidad Pública (DNCP), el
Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) y los Colegios Departamentales de
Contadores; esfuerzos que continúan hasta el día de hoy y que hacen del Perú uno
de los países latinoamericanos más avanzados dentro del proceso de armonización
mundial de las prácticas contables; lo que permite a «las empresas nacionales estar
en mejores condiciones de competencia en el contexto mundial de economía
globalizada» (Durán 2009: 32-36).

Esta tendencia a favor de la aplicación de las NIC en el Perú se vio reforzada a partir
de lo establecido en el artículo 223 de la Ley General de Sociedades 4, el cual
establece que la preparación y la elaboración de los estados financieros debe
realizarse en base a los PCGA, los cuales deben ser entendidos como las NIC, y de
forma supletoria los US GAAP, según lo señalado en la Resolución del CNC 013-98-
EF/93.01

4
Antecedentes de la aplicación de las NIIF en el Perú

Antes que se aprobara la aplicación de las NIIF en nuestro país con fecha 18 de abril
de 1994 y mediante Resolución 005-94-EF/93.01 del Consejo Normativo de
Contabilidad, la aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) en la
preparación de los estados financieros estaba supeditada a los acuerdos adoptados
en diversos Congresos Nacionales de Contadores Públicos del Perú según
resoluciones:

Resolución 39 del X Congreso de Lima en 1986 (NIC 1 a la 13);

Resolución 12 del XI Congreso del Cusco en 1988 NIC 14 a la 23) y;

Resolución 1 del XII Congreso de Cajamarca en 1990 (NIC 24 a la 29).(NIC 24 a la

29).

Inicio de la obligación legal de aplicar las NIC en el Perú.

El reconocimiento de las NIC se dio tanto en el campo profesional como en el campo

legal, pues en 1997, la Ley General de Sociedades Nº 26887, en su artículo 223,
estableció la obligatoriedad de que los estados financieros se preparen y presenten
de conformidad con las normas legales y los «Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados». La Resolución 013-98-EF/93.01 precisó que por
excepción y en aquellas circunstancias que determinados procedimientos operativos
contables no estén establecidos en una Norma Internacional de Contabilidad,
supletoriamente, se podrá emplear los Principios de Contabilidad aplicados en los
Estados Unidos de América (US GAAP).

El siguiente gráfico muestra el proceso de aprobación de las NIIF en nuestro

país:

5
GENERALIDADES
Los libros de contabilidad son los documentos que soportan y reflejan los hechos
con trascendencia en la realidad económica de la empresa a lo largo de un
período de tiempo. La legislación mercantil establece cuales son los libros
contables obligatorios para las empresas.
Definición:
Los libros contables son aquellos archivos o documentos donde se plasma la
información financiera de la empresa, operaciones que se realizan durante un
periodo de tiempo determinado, y los cuales hay que legalizar de manera
periódica.
Los libros contables pueden ser de carácter obligatorio o voluntario. Los libros
obligatorios son:

 Libro diario
 Libro de Inventario y Cuentas Anuales

Los libros contables voluntarios son:

 Libro mayor
 Libros auxiliares

Según el Código de Comercio, todo empresario deberá llevar una contabilidad

ordenada que permita el orden cronológico de sus operaciones.
Los empresarios deberán conservar los libros contables y cualquier
documentación relativa durante seis años, además de legalizar los libros mediante
su presentación en el Registro Mercantil donde la empresa tenga su domicilio
social.
El fin de legalizar los libros contables es el de sellar la información presentada, de
manera que no sea posible su manipulación posteriormente.
A parte de los libros contables, recordad que existen otros libros de carácter
obligatorio cuya presentación no es periódica, como por ejemplo: el libro de
registro de socios, libro de actas o libro de acciones nominativas, los cuales se
legalizan una única vez al comienzo de la actividad de la empresa.

6
Plazo de presentación de los libros oficiales
 
La presentación de los libros contables obligatorios se debe realizar en el plazo de
4 meses contados desde el cierre el ejercicio contable. Por ejemplo, si una
empresa cierra su ejercicio el 31 de diciembre, podrá presentar sus libros
contables en plazo legal hasta el 30 de abril del siguiente año.

 
Forma de presentación de los libros oficiales
 
Los libros contables se podrán presentar por diferentes métodos:

 Papel: libros encuadernados con páginas enumeradas para evitar

modificaciones en la composición.
 Soporte magnético: entrega de cd o DVD que contenta la información a
legalizar.
 Presentación por vía telemática: a través de la web del Colegio de
Registradores y disponiendo siempre de firma electrónica.

NUMERO DE
DÍGITOS DENOMINACIÓN

Un Dígito Elemento

Dos Dígitos Rubro o cuenta

Tres Dígitos Subcuenta

Cuatro Dígitos  Divisionaria

Cinco Sub
Dígitos  divisionaria

7
 2. ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE
EMPRESARIAL.
El Plan Contable General Empresarial – PCGE, creado mediante Resolución del
Concejo Normativo de Contabilidad N° 041-2008-EF/94, que entró en vigencia a
partir del 01 de Enero del 2011.
Este Plan de cuentas está basado en las Normas internacionales de Contabilidad
(NIC), lo que permite una adecuada anotación de las cuentas contables al
momento de registrar los hechos contables.
Objetivos del Plan Contable General Empresarial PCGE

1. Acumular información sobre los hechos económicos, de acuerdo a las

actividades que realiza el ente por medio de la codificación.
2. Proporcionar a las empresas los códigos necesarios para el registro de sus
transacciones, las que les permitirán tener un grado de análisis adecuado
para obtener los estados financieros, que reflejan su situación financiera,
resultados de operaciones y flujos de efectivo.
3. Proporcionar a los organismos supervisores de control, información
estandarizada de las transacciones que efectúan las empresas.

Las Cuentas del PCGE

8
Rubro o Cuenta: Nivel mínimo de presentación de los Estados Financieros, a dos
dígitos.

Sub Cuenta: Acumula clases de Activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y

gastos del mismo rubro, A tres dígitos.
Divisionaria: Sirve para identificar el tipo o condición de la sub cuenta, a cuatro
dígitos.
Sub Divisionaria: A cinco dígitos, otorga un gran nivel de especificidad.

Estructura del Plan Contable General Empresarial PCGE

La estructura del Plan Contable Peruano consta de  un conjunto de 10 elementos,

veamos cuales son:

 ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

En este elemento encontramos las cuentas del 10 al 19, y agrupa;

9
 1. EL efectivo y equivalentes de efectivo
2. Las inversiones financieras a corto plazo
3. Cuentas por cobrar terceros y relacionadas
4. Otras cuentas por cobrar al personal, accionistas, gerentes, terceros y
relacionadas
5. Los servicios y contratos por anticipado

  ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE

En este elemento del plan contable PCGE encontramos las existencias,

agrupadas en cuentas que van desde la 20 a la 29; las mismas que las podemos
clasificar de la siguiente manera:

EXISTENCIAS (INVENTARIOS o ALMACENES)

TIPO FINALIDAD

Mercaderías Venta o Reventa

Materias primas, materiales auxiliares,  Productos en

Producción y venta
proceso y productos terminados

Activar y mantener le proceso ,  prestar

Suministros diversos y repuestos
servicios y/o uso de la empresa

Envases y embalajes Fines comerciales

Activos mantenidos para la venta venta de activo inmovilizado (activo fijo)

Mercadería , materia primas u otro similar que

En transito se encuentran en tránsito (aún no llegan a la
empresa)

ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIDAZO

Este elemento está conformado por las activos fijos y por otros activos (obras de
arte, libros, joyas) de la empresa, Agrupa las cuentas desde la 30 a la 39.
Está conformado por:

1. inversiones mobiliarias  e inmobiliarias

2. Inmuebles maquinaria y equipo – Arrendamiento Financiero.
3.  Intangibles.
4. Activos Biológicos
5. Activo Diferido
6. Otros Activos

10
ELEMENTO 4: PASIVO
Este elemento del PCGE  agrupa las cuentas desde la 40 a al 49, veamos su
composición:
Los Pasivos o deudas por:

1. Tributos, contraprestaciones y aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por

pagar
2. Obligaciones con trabajadores (sueldos, salarios, participaciones, beneficios
sociales) – devengadas
3. Acreedores comerciales (Proveedores)
4. Deudas con accionistas, directores y gerentes
5. Obligaciones financieras – Prestamos
6.  Otras cuentas por pagar y provisiones
7. Pasivo diferido, incluye intereses

ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO

Representa los aportes de los accionistas o socios, agrupa las cuentas desde la
50  a 59.

Activo – Pasivo  = Patrimonio

Ahora continuemos viendo de que se compone el elemento 5 del Plan Contable

General Empresarial.

1. Aportes efectuados por los socios o accionistas

2. Actualización de valor
o Resultados no realizados
o Revalorizaciones de activos
3. Resultados generados
o Reservas
o Utilidades retenidas

ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA

11
Aquí van agrupados los gastos, y son las cuentas que tiene destino a las cuentas
del elemento 9 y está conformada así:

1. Compra y consumo de bienes (mercedarias, materias primas, etc.), con

destino al elemento
2. Gastos por servicios de personal, de terceros, de gestión y tributos
3. Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable
4. Gastos financieros
5. Depreciaciones, amortizaciones, provisiones y valuación por deterioro

ELEMENTO 7: INGRESOS
Esta cuenta es toda ganancia e ingresos, excepto por la cuenta
74  DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS, agrupa las
cuentas desde la 70 a 79, y las podemos clasificar así:
ELEMENTO 7: INGRESOS

Ingresos o Ganancia

70VENTAS

73DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

75OTROS INGRESOS DE GESTIÓN

GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR

76
RAZONABLE

77INGRESOS FINANCIEROS

Cuentas de Producción

71VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA

72PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO

Cuentas de Transferencia

12
78CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

79CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

74DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIOS DE GESTIÓN Y

DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
Este elemento del plan contable general empresarial sí que tiene un nombre largo,
y se usa para cerrar las cuentas de gastos e ingresos.
Veamos su estructura.
    De producción 

 80   MARGEN COMERCIAL

 81   PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO

 82   VALOR AGREGADO

    De Explotación 

 83   EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN

 84   RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

    De Resultado 

 85   RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

 87   PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

 88   IMPUESTO A LA RENTA

 89   DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN:

COSTOS DE PRODUCCIÓN Y GASTOS POR FUNCIÓN
Este elemento no está normando sobre las cuentas o de la forma de uso, por lo
que queda libre para que las empresas puedan adecuarlo a su giro.
Pudiendo se esté un ejemplo de la distribución.
91 COSTOS POR DISTRIBUIR.

13
 92 COSTOS DE PRODUCCIÓN.
93 CENTROS DE COSTOS.
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS.
95 GASTOS DE VENTAS.
97 GASTOS FINANCIEROS
ELEMENTO 0: CUENTAS DE ORDEN

Estas cuentas se usas para operaciones que no tienen repercusión en el patrimonio

de la empresa o que en un futuro próximo tendrán repercusión en el patrimonio de la
empresa.

Resumen de todas las cuentas del Plan Contable General Empresarial

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

ACTIVO ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE

ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO

PASIVO ELEMENTO 4: PASIVO

PATRIMONIO ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO

GASTOS ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA

INGRESOS ELEMENTO 7: INGRESOS

ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DEL RESULTADO

RESULTADO
DEL EJERCICIO

ANALITICAS
ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN: COSTOS DE PRODUCCIÓN Y
DE
GASTOS POR FUNCIÓN
EXPLOTACION

ORDEN ELEMENTO 0: CUENTAS DE ORDEN

14
 3. QUE SIGNIFICA LEGALIZACIÓN DE LOS LIBROS
CONTABLES
La legalización es la constancia, puesta por un notario, en la primera hoja útil del
libro contable. Si uso registros por medio computarizado, esta constancia debe
estar en la primera hoja suelta. La constancia asigna un número y contiene el
nombre o la denominación de la razón social, el objeto del libro, el número de
folios, el día y el lugar en que se otorga, y el sello y firma del notario (o juez de paz
si no hubiera notario en el lugar).

Además, cada hoja, debidamente foliada (o sea, numerada en forma consecutiva),

debe contar con el sello del notario o juez de paz, de ser el caso. Un modelo de
solicitud para la legalización de los libros contables se muestra en el anexo al final
de este capítulo.

Para solicitar la legalización se debe solicitar por escrito ante un notario (ver anexo
01) y/o llenar un formulario de solicitud en una notaría, si ya no se cuenta con más
hojas en el libro legalizado debo acreditar que he concluido el libro o las hojas
anteriores. En caso de pérdida, tendré que demostrar en forma fehaciente
(indiscutible, con evidencias) que así ha sucedido.

El costo de legalización de un libro contable y/o societario oscila entre 15.00 y

25.00 nuevos soles depende del número de folios. Todos los libros exigidos según
régimen deben ser legalizados.

Los libros contables (libros u hojas sueltas) puedo adquirirlos en cualquier librería
y, para que tengan validez, deben ser legalizados por un notario público o un juez
de paz letrado. A excepción del Libro de Planillas físico, que deberá ser autorizado
por el Ministerio de Trabajo.

15
LEGALIZACION.

Según el Art. 3 de la R.S. Nº 234-2006/ SUNAT indica que los libros de

contabilidad vinculados a asuntos tributarios deben de estar legalizados
debidamente, ante un Notario Público o Juez de Paz cuando corresponda de la
provincia en la que se encuentre el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo
tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá
ser efectuada por los Notarios de dichas provincias.

La legalización consiste en una constancia puesta en la primera hoja del libro o

primera hoja suelta con indicación del número de folios de que consta y si está
llevada en forma simple 

a.     Número de RUC

b.    Número de legalización asignado por el Notario o Juez según sea  el caso.

c.     Apellidos y nombres, denominación o Razón Social  del deudor tributario

d.    Denominación del libro o registro

e.     Número de folios de que consta

f.     Fecha y lugar en que se otorga

g.    Sello o firma del Notario o Juez según sea el caso

16
 No existe un plazo determinado para efectuar la legalización pero se debe tener
en cuenta el plazo máximo establecido para el momento de su registro, ya que
deben ser legalizados antes de su uso.

De acuerdo a los sistemas de contabilidad a emplearse, la legalización observa las

siguientes formas:

a.     Manual: En estos caso los libros son empastados por consiguiente la constancia
de legalización será registrada en la primera hoja procediendo luego a sellar todas
las hojas del libro o registros, las mismas que deberán estar debidamente foliadas.

b.    Computarizado: En estos casos se debe proyectar o calcular el número de hojas

a utilizar por cada libro, para  luego proceder a su foliación sellándose y firmando
cada una de ellas procediéndose a su legalización, posteriormente se deberá
empastar las hojas respectivas.

c.     Electrónico: Con la implantación del sistema electrónico, la legalización no es

necesaria en vista que  la descarga de los libros y registros a través de este medio
se dará por cumplido. En cuanto a los plazos máximos de atraso para su registro
en este sistema se  siguen manteniendo según lo previsto por las normas legales 
respectivas.

PROHIBICIONES

a.         No alterar orden cronológico de operaciones.

b.         No dejar renglones en blanco. De hacerlo, inutilizarlos.

c.         No hacer raspaduras o enmiendas.

d.         No
arrancar los
folios u hojas
de los libros

17
4. LIBROS PRINCIPALES Y OBLIGATORIOS QUE
SE UTILIZA DENTRO DE LA ACTIVIDAD
EMPRESARIAL.
El art 33 del Código de Comercio regula los principales aspectos sobre
contabilidad,  estableciendo los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios.

CLASIFICACIÓN LEGAL

LIBROS Y REGISTROS PRINCIPALES

- Libro de inventarios y Balances

 - Libro Diario

 -Libro Mayor

 Balance de Comprobación

LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS:

-Registro de Compras

-Registro de Ventas e Ingresos

-Libro de Caja y Bancos

-Registro de Control de Inventario

-Registro del Activo Fijo

-Registro de Percepciones

-Registro de Consignaciones

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-Registro de Costos

-Otros

CLASIFICACION TRIBUTARIA

  Según la R.S. N° 234-2006-SUNAT

1.     Libro Caja y Bancos

2.     Libro de Ingresos y Gastos

3.     Libro de Inventarios y Balances

4.     Libro de Retenciones

5.     Libro Diario

6.     Libro Mayor

7.     Registro de Activos Fijos

8.     Registro de Compras

9.     Registro de Consignación

10.  Registro de Costos

11.  Registro de Huéspedes

12.  Registro de Inventarios en Unidades Permanentes

13.  Registro de Inventario Permanente Valorizado

14.  Registro de Ventas e Ingresos

15.  Registro de Ventas e Ingresos Art. 23 R.S. 266-2004-SUNAT

16.  Registro de Régimen de Percepciones

17.  Registro del Régimen de Retenciones

18.  Registro de Retenciones Art. 77 Impuesto a la Renta

19.  Registro de IVAP

19
20.  Registro Auxiliar de Adquisiciones Art. 8 R.S. 022-98/SUNAT

21.  Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso A, 1er párrafo Art.5 R.S.0.21-

99/SUNAT

22.  Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso A, 1er párrafo Art.5 R.S.142-

01/SUNAT

23.   Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso C, 1er. párrafo. Art. 5 R.S.256-

04/ SUNAT

24.  Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso A, 1er párrafo. Art. 5 R.S. 257-

04/SUNAT

25.  Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso C, 1er párrafo. Art. 5 R.S. 258-

04/SUNAT

26.  Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso A, 1er párrafo. Art. 5 R.S. 255-

04/SUNAT

27.  Libro de Actas de la E.I.R. Ltda.

28.  Libro de Actas de la Empresa General de Accionistas

29.  Libro de Actas del Directorio

30.  Libro de matrícula de Acciones

31.  Libro de Planillas

Así mismo los contribuyentes podrán optar por llevar otros libros y registros
distintos a los señalados anteriormente según las necesidades de la empresa,
previamente se dará a conocer a la SUNAT sobre tal determinación.

20
LIBROS PRINCIPALES

Representan la columna vertebral de todo sistema contable, son la base para

la formulación de los Estados Financieros, en ellos se registra la información
diaria recibida de los libros auxiliares.

LIBROS AUXILIARES

Son libros clasificados, como complementarios, es decir, que auxilian a los

libros principales.

OBLIGATORIOS

En ellos se anotan las operaciones diarias que pueda tener la empresa.

VOLUNTARIOS

Como su nombre lo indica son voluntarios a fin de mejorar el aspecto

administrativo facilitando la toma de decisiones.

PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE

CONTABILIDAD
De acuerdo con la legislación peruana, la obligación de llevar libros de
contabilidad es como sigue:

El artículo 65° del TUO de la ley del impuesto a la Renta detalla la relación de
los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que deberán llevar los
contribuyentes en tanto resulten  obligados en función a la categoría de renta
que genere así como según los ingresos y rentas brutas anuales que hayan
obtenido.

21
Los perceptores de rentas de Tercera Categoría que generen ingresos brutos
anuales desde 150UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros
contables de conformidad con lo que establezca la SUNAT.

Los demás perceptores de rentas de Tercera Categoría,  es decir, aquellos que

generen ingresos brutos anuales mayores a 1700 UIT están obligados a llevar
contabilidad completa.

Mientras que los mismos contribuyentes, cuyos ingresos brutos anuales no

superen las 150UIT, seguirán estando obligados a llevar como mínimo un
Registro de Compras, Registro de Ventas y el Libro Diario de Formato
Simplificado.

DISPOSICIONES SOBRE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

a. Se deben llevar en castellano y en moneda nacional.

b. Se deben conservar en el domicilio fiscal. Para los libros de Inventarios y

Balances (en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta), Diario, Caja,
Mayor, es infracción llevarlos con atraso mayor a tres meses. Para los
Registros de Ventas y de Compras, el plazo máximo de atraso es de solo 10
días. Ese plazo tan corto es para que la SUNAT pueda controlar mejor el
Impuesto General a las Ventas.

c. En caso de pérdida o de destrucción de los libraos por siniestro, se hará la

denuncia policial y se informará del hecho a la SUNAT. De todas formas se
deberá rehacerlos libros perdidos.

d. En el caso de empresas que cambien de nombre o razón social, podrán si lo

desean, abrir nuevos libros o continuar usando los libros existentes, hasta su
terminación. Esto es válido para las personas jurídicas.

e. En el caso de sucesiones indivisas, se puede continuar con los libros

existentes, hasta su terminación.

f. Para efectos tributarios se deberán conservar durante el tiempo en que el

tributo no este    prescrito; es decir, mientras la autoridad tributaria pueda
requerir los respectivos libros o registros.

22
 SISTEMAS DE CONTABILIDAD

Todo proceso contable, tiene un sistema de integración, donde se entrelazan

todos los libros de contabilidad sean estos principales o auxiliares.

Estos libros o instrumentos materiales están conexionados o unidos mutuamente

siguiendo una secuencia lógica de acuerdo a sus funciones que cada uno de ellos
tiene. A medida que los hechos se producen, se van registrando en los libros de
Contabilidad los elementos contables según las características patrimoniales que
han intervenido en ellos como son causa y efecto. La secuencia cronológica que
todo proceso contable sigue, se basa en el siguiente esquema:

Veamos la importancia que tienen los libros y registros vinculados a asuntos

tributarios en el proceso contable.

  Los libros principales como: Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario y Libro
Mayor representan la columna vertebral de todo sistema contable.

23
  Los auxiliares como Registro de Compras, Registro de Ventas, Caja, etc., sirven de
complemento al proceso contable según la importancia o potestad que se les dé
en la empresa.

  El balance de comprobación representa la hoja de enlace entre los libros contables
y los Estados Financieros.

  Los Estados Financieros nos demuestran el resumen general de todo ejercicio

contable, en ellos se reflejan si la empresa obtuvo pérdidas o ganancias y en qué
condiciones patrimoniales se encuentran.

  Todo proceso contable se basa en un periodo económico de tiempo determinado

el cual se inicia el 1 de Enero de cada año, con la apertura del Libro de Inventarios
y Balances y termina el 31 de Diciembre del mismo año, con la formulación de los
estados financieros y notas a los mismos; éstas últimas serán remitidas a la
Superintendencia Nacional de Mercados y Valores SMV (ex CONASEV)

   EL CICLO DE LA CONTABILIDAD

Las etapas del ciclo de la contabilidad pueden expresarse así:

a.     Recolección de información (comprobantes de pago y otros documentos).

b.    Registro de las operaciones en los libros y registros contables.

c.     Análisis y corrección de la información registrada.

d.    Presentación de información financiera en los Estados Financieros. 

El más importante de todos los libros es el Diario. Todas las operaciones deberán
llegar a este libro. Otras operaciones se anotaran primero en otros libros pero
luego, indefectiblemente, llegaran al Diario. El diario recibirá también los ajustes y
correcciones. Luego, el Libro Mayor procesa la información del Diario,
determinando los saldos de todas las cuentas. Teniendo ya todos los saldos
finales es posible preparar la información financiera que se condensa en unos
cuadros llamados Estados Financieros. 

FOLIACION DE LOS LIBROS CONTABLES

Se denomina folio a la numeración correlativa de cada una de las páginas de

los libros de contabilidad. Existen dos clases de foliación:

Foliación Simple:

24
 Cada registro tiene su propia numeración y van de uno en uno. Ejm: 1, 2, 3, 4,
etc.

Foliación Compuesta o Doble:

La numeración correlativa de las páginas va de dos en dos. Ejm: 1-1,2-2,3-3,

etc.

5. APLICACIÓN PRACTICA VIGENTE Y DE NUESTRO PAÍS DE

LAS ANTERIORES PREGUNTAS

APLICACIÓN PRÁCTICA
 
CASO: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
La empresa “COMERCIALIZADORES INFORMÁTICOS” S.A.C. dedicada a la importación y
venta de computadoras, es contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta,
estando obligada a llevar Contabilidad Completa.
 
De acuerdo a la información proporcionada por el departamento contable, la empresa cuenta
con la siguiente estructura financiera al cierre del ejercicio 2010, cuyo detalle se muestra
inmediatamente:
 
 ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE   PASIVO CORRIENTE  
  Caja y Bancos 120,000 Obligaciones Financieras 12,970
Cuentas por Cobrar 12,000 Cuentas por Pagar 36,000
Comerciales Comerciales
Cuentas por Cobrar a 8,000 Cuentas por Pagar a 24,000
Vinculadas Vinculadas
Existencias 120,000 Otras Cuentas por Pagar 31,200
TOTAL ACTIVO 260,000 TOTAL PASIVO 104,170
CORRIENTE CORRIENTE
       
ACTIVO NO CORRIENTE      
Inmuebles, Maquinaria y 52,000 PASIVO NO CORRIENTE  
Equipo (neto de
depreciación
acumulada)
25
 TOTAL ACTIVO 52,000 Deudas a Largo Plazo 47,030
NO CORRIENTE
    TOTAL PASIVO NO 47,030
CORRIENTE
       
    TOTAL PASIVO 151,200
       
    PATRIMONIO NETO  
    Capital 150,000
    Resultados Acumulados 10,800
    TOTAL PATRIMONIO 160,800
NETO
TOTAL ACTIVO 312,000 TOTAL PASIVO Y 312,000
PATRIM. NETO
 

a) Caja y Bancos
Este rubro está compuesto por:
 
- Efectivo                                                                     S/. 5,000
- Cuenta Corriente Banco de la Nación                            S/. 115,000
Total                                                                           S/. 120,000
=======
 
b) Cuentas por cobrar comerciales
Este rubro comprende:
 
- Factura Nº. 001-2010 (20.10.2010) Comercial Luz S.A.C.                      S/. 8,000
- Factura Nº. 001-2016 (25.10.2010) Importaciones 2000 E.I.R.L  S/. 4,000
- Factura Nº. 001-2023 (21.11.2010) Vida Total S.A.C. (Relacionada)       S/. 8,000
Total                                                                                                  S/. 20,000
======
c) Existencias
El rubro Existencias incluye básicamente lo siguiente:
 

CANTIDAD UNIDAD DESCRIPCIÓN COSTO TOTAL

MEDIDA UNITARIO EXISTENCIAS
30 Unidad Computadoras 2,000.00 60,000.00
Personales
20 Unidad Laptop Shipibo 2,500.00 50,000.00
10 Unidad Impresoras XP 300 1,000.00 10,000.00
Total 120,000.00

26
 
d) Inmuebles, maquinaria y equipo
El detalle de los Inmuebles, maquinaria y equipos es el siguiente:
 

FECHA VALOR DE DEPRECIACIÓN VALOR

DETALLE
ADQUISICIÓN ADQUISICIÓN ACUMULADA NETO
01 Automóvil 20.12.1988 30,000 (30,000) 0
01 Camioneta
20.12.2008 65,000 (13,000) 52,000
4x4
 
e) Obligaciones Financieras
El rubro “Obligaciones Financieras” comprende un Préstamo Bancario de S/. 60,000, otorgado
por el Banco de la Nación, de los cuales S/. 2,970 serán cancelados en el año 2011.
 
f) Cuentas por Pagar Comerciales
Este rubro comprende:
 
- Factura Nº 001-385 (20.12.2010) Panetones 2000 S.A.C.                                  S/. 5,000
- Factura Nº 001-186 (25.10.2010) Importaciones Siglo XXI S.R.L            S/. 31,000
- Factura Nº 001-986 (21.11.2010) Distribuidora Hnos. S.A.C. (Relacionada)         S/. 24,000
Total                                                                                                              S/. 60,000
======
g) Otras cuentas por pagar
Este rubro comprende las siguientes cuentas por pagar:
 
- 4011 IGV por pagar                                        S/. 10,500
- 4031 ONP por pagar                                       S/. 10,000                               
- 4032 EsSalud por pagar                                  S/. 10,700
Total                                                               S/. 31,200
======
h) Capital
 
TIPO DE Nº VALOR TOTAL
 ACCIONISTAS
ACCIONES ACCIONES UNITARIO EN S/.
Fernando Tapia Comunes 300 100.00 30,000.00
Miguel Cáceres Comunes 400 100.00 40,000.00
Benjamín Sosa Comunes 200 100.00 20,000.00
Juan Castro Comunes 600 100.00 60,000.00
  TOTAL     150,000.00
 
En relación a esto, nos solicitan ayuda a efectos de llenar el Libro de Inventarios y Balances
del Ejercicio 2010.
 
27
SOLUCIÓN:
A efectos de desarrollar el caso expuesto por la empresa “COMERCIALIZADORES
INFORMÁTICOS” S.A.C. presentaremos los formatos correspondientes del Libro de
Inventarios y Balances debidamente llenados.
 

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 Libro Diario – Caso Práctico
La empresa WWW S.R.L con RUC Nº 20530225266 efectúa las siguientes
operaciones en el Mes de Enero.

1. El 02/01 se adquiere una póliza de seguros, contra accidentes a la Positiva

S.A. por S/. 17500.00 con vigencia de un año.
2. 16/01 Pagamos honorarios al asesor legal de la empresa, quien nos otorga
recibo por honorarios Nº 002-00632 por S/. 1200.00.
3. 18/01 Vendemos a comercial WQRT S.R.L. con factura Nº 001-00789
mercaderías por S/. 12000.00 más IGV al crédito.
4. 20/01 Pagamos alquiler de local según recibo de alquiler Nº 002-0258 por la
suma de S/. 1800.00
5. 28/01 El gerente de la empresa efectúa gastos de representación por S/.
850.00 más IGV sustentando con factura Nº 002-005698.

DESARROLLO:

FORMATO 5.1: «LIBRO DIARIO»

PERÍODO: ENERO 2016..

RUC: 20530225266

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN

SOCIAL:           WWW.S.R.L

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CASO: La empresa “SILLAS DEL ORIENTE” S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras
y accesorios, ha realizado la siguiente venta de mercaderías, según consta en el Libro mayor:
 
FORMATO 5.1: “LIBRO MAYOR”  

Sobre el particular, nos piden ayuda para mayorizar esta operación.

 
SOLUCIÓN:

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