UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO DOMINGO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES
MAESTRIA EN CONTABILIDAD TRIBUTARIA
PROPUESTA PARA INFORME FINAL DE TESIS
TEMA:
LA EVASIÓN FISCAL DEL SECTOR EMPRESARIAL EN LA REPUBLICA
DOMINICANA Y SU INCIDENCIA EN EL PRESUPUESTO PÚBLICO DEL
ESTADO, PERIODO 2012-2017.
SUSTENTADO POR:
ALBERTO ESPINOSA
ASESOR:
JUAN FRANCISCO VILORIA
SANTO DOMINGO, REPUBLICA DOMINICANA
AÑO 2017
UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO DOMINGO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES
MAESTRIA EN CONTABILIDAD TRIBUTARIA
PROPUESTA PARA INFORME FINAL DE TESIS
TEMA:
LA EVASIÓN FISCAL DEL SECTOR EMPRESARIAL EN LA REPUBLICA
DOMINICANA Y SU INCIDENCIA EN EL PRESUPUESTO PÚBLICO DEL
ESTADO, PERIODO 2012-2017.
SUSTENTADO POR:
ALBERTO ESPINOSA
ASESOR:
JUAN FRANCISCO VILORIA
SANTO DOMINGO, REPUBLICA DOMINICANA
AÑO 2017
LA EVASIÓN FISCAL DEL SECTOR
EMPRESARIAL EN LA REPUBLICA
DOMINICANA Y SU INCIDENCIA EN EL
PRESUPUESTO PÚBLICO DEL ESTADO,
PERIODO 2012-2017.
INDICE
DEDICATORIA Y AGRADECIMIENTOS………………………………………
INTRODUCCION…………………………………………………………………..
CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Y ASPECTOS
GENERALES
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA……………………………………….
1.1.1 DESCRIPCIÓN Y FORMULACIÓN…………………………………………
1.1.2 OBJETIVOS……………………………………………………………………
[Link] OBJETIVO GENERAL……………………………………………………..
[Link] OBJETIVOS ESPECÍFICOS………………………………………………
1.1.3 JUSTIFICACIÓN……………………………………………………………….
1.1.4 ALCANCE Y LIMITACIONES…………………………………………………
1.2 ASPECTOS GENERALES……………………………………………………..
1.2.1 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO DE ESTUDIO……………………………
1.2.2 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO LEGAL…………………………………
1.2.3 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO ECONÓMICO Y SOCIAL………….
CAPITULO 2: MARCO TEÓRICO
2.1 ANTECEDENTES HISTÓRICOS…………………………………………
2.2 REVISIÓN DE LA LITERATURA…………………………………………
2.3 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS…………………………………………………
2.4 PERSPECTIVA TEÓRICA…………………………………………………….
2.5 HIPÓTESIS O IDEA A DEFENDER…………………………………………
2.6 OPERACIONALIZACION DE VARIABLES O INDICADORES…………..
CAPITULO 3: DISEÑO METODOLÓGICO…………………………………
3.1 TIPO DE ESTUDIO…………………………………………
3.2 MÉTODO DE INVESTIGACIÓN…………………………………………
3.3 TÉCNICA DE RECOLECCIÓN DE DATOS E INFORMACIÓN…….
3.4 DESCRIPCIÓN Y VALIDACIÓN DE LOS INSTRUMENTOS………….
3.5 PROCEDIMIENTOS……………………………………………………….
3.6 UNIVERSO, POBLACIÓN, MUESTRA…………………………………
3.7 PLAN DE ANÁLISIS DE LOS DATOS………………………………….
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS…………………………………………..
ANEXOS……………………………………………………………………………
DEDICATORIA Y AGRADECIMIENTO
Quiero agradecer primero a Dios que es quien mes más el conocimiento ya que
de el emana la sabiduría, y por su misericordia me ha permitido llegar hasta
donde estoy hoy.
También quiero agradecer a mi madre que es quien más me ha apoyado en mi
preparación académica.
También a mí querida novia la cual es mi inspiración a ser mejor cada día.
INTRODUCCIÓN
En el presupuesto público el estado plantea numéricamente las obligaciones
que tiene con la sociedad (gastos) y también los ingresos que espera recibir
para cubrir estas obligaciones o gastos.
Dentro de los ingresos del gobierno para cubrir los gastos públicos están los
impuestos, los cuales representan la mayor partida de ingresos de los
gobiernos, lo que significa que el dejar de pagar nuestros impuestos significa
un gran problema para nuestros gobiernos,
Muchas veces hay personas que dejan de pagar impuestos por
desconocimiento, pero en otras ocasiones si saben que deben de pagarlos y no
lo hacen, en este último se llama evasión, cuando alguien evade sus
responsabilidades tributarias voluntariamente.
Con este estudio veremos los que son las evasiones del sector empresarial en
la Republica Dominicana y como estas evasiones pueden afectar el
presupuesto nacional, así identificaremos factores que se deben mejorar para
que no se sigan dando estas evasiones por parte de las empresas.
Tocaremos un poco de la historia de la evasión pero nos centraremos más en
la evasión del sector empresarial en los tiempos actuales.
CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Y ASPECTOS
GENERALES
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El problema objeto de estudio son las consecuencias negativas para la
economía dominicana el hecho de que muchos empresarios dejen de cumplir
con sus obligaciones fiscales y de qué manera esto influye en el presupuesto
general del estado.
1.1.1 DESCRIPCIÓN Y FORMULACIÓN
La evasión fiscal es un problema que ha afectado a la Republica Dominicana
durante mucho tiempo, y no solo la Republica Dominicana, sino que, muchos
países del mundo también tienen que enfrentar este gran problema para el
estado.
El sector empresarial es uno de los sectores de mayor movimiento económico
de los países, lo que hace que sea unos de los sectores que mayor cantidad de
dinero aporta al estado por concepto de tributaciones.
En el presupuesto público se estiman todos los ingresos que el gobierno
espera recibir en un año, también se planea en cuales gastos públicos serán
invertidos esos recurso. Pero cuando el estado no obtiene los recursos que
esperaba recibir en el año esto hace que no se pueda ejecutar el presupuesto
en su plenitud. Uno de las principales causas de que el gobierno dominicano
deje de recibir gran parte de los recursos que necesita para cubrir los gastos
públicos son las evasiones de impuestos, principalmente del sector empresarial
que es uno de los que más debe tributar impuestos al estado.
Los estados deben elaborar un presupuesto general del estado o presupuesto
público para tener un control de donde gastan el dinero de la nación y para
hacer un estimado de los ingresos que esperan recibir por las diferentes vías,
principalmente los impuestos. Cuando el estado deja de recibir dinero que se
supone debió haber recibido, no importa por cual fuente haya dejado de
recibirlo, no puede cumplir a cabalidad con las demandas de la nación.
El sector empresarial es uno de los sectores que más deja de pagar impuestos
al estado en forma de evasión, lo que significa un gran problema para cualquier
país ya que el dinero que un país deja de recibir por evasión es un dinero que
se esperaba recibir para cumplir con el presupuesto de la nación.
Como consecuencia formularemos el problema con la pregunta siguiente:
¿Cómo afecta la evasión fiscal del sector empresarial en la elaboración del
presupuesto público en República Dominicana en el periodo 2012-2017?
1.1.2 OBJETIVOS
[Link] OBJETIVO GENERAL
Analizar los efectos de la evasión fiscal de las empresas en el presupuesto
público del estado dominicano en el periodo 2012-2017.
[Link] OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Identificar los factores socio económico de la evasión fiscal en República
Dominicana.
Definir que es la evasión fiscal.
Determinar las razones por la cuales las empresas incurren en la evasión fiscal.
Describir que es el presupuesto público.
Medir las evasiones de impuestos en República Dominicana durante el periodo
2012-2017.
1.1.3 JUSTIFICACIÓN
En la presente investigación se busca determinar las principales razones de las
evasiones de impuestos del sector empresarial en la Republica Dominicana en
el periodo de los años 2012-2017.
Cuando el estado conoce bien sus debilidades entonces se le hace más fácil
combatirlas, así que es importante que la administración tributaria sepa las
causas de las evasiones dentro de su territorio, así podrá tomar acciones más
concretas para frenar este mal que nos afecta a todos, ya que por beneficiarse
un pequeño grupo cuando dejan de pagar impuestos, se afecta una gran
mayoría que dejan de recibir muchos de los servicios básicos por falta de
recursos del estado, o si no reciben lo reciben de forma ineficientes.
Por lo tanto si aumentan las recaudaciones del estado dominicano esto se
traduce en bienestar general para todos los dominicanos.
1.1.4 ALCANCE Y LIMITACIONES
Alcance
En esta investigación abarcaremos gran parte del sector empresarial en la
Republica Dominicana y sus compromisos fiscales con la Dirección General de
Impuestos Internos y la Dirección General de Aduanal.
Limitaciones
No parece haber muchas fuentes de información que hablen de la evasión del
sector empresarial en República Dominicana.
No se analizara otros sectores fuera del sector empresarial en la Republica
Dominicana.
Los datos sobre las evasiones y los presupuestos del estado serán dados de
los años 2012 al 2017.
Hay muchos datos sobre evasión de impuestos que se desconocen por
razones obvias.
1.2 ASPECTOS GENERALES
1.2.1 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO DE ESTUDIO
1.2.2 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO LEGAL
En el código tributario de la Republica Dominicana
Artículo 205 dice: Constituyen faltas tributarias sancionadas pecuniariamente
las siguientes:
1. La evasión tributaria que no constituye defraudación.
Artículo 236 dice: Incurre en defraudación el que, mediante simulación,
cultación, maniobra o cualquier otra forma de engaño, intente inducir a error al
sujeto activo en la determinación de los tributos, con el objeto de producir o
facilitar la evasión total o parcial de los mismos.
Artículo 248 dice: Incurre en evasión tributaria el que mediante acción u
omisión que no constituya otra de las infracciones de este capítulo produce o
podría producir una disminución ilegítima de los ingresos tributarios, el
otorgamiento indebido de exenciones o un perjuicio al sujeto activo de la
obligación tributaria.
1.2.3 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO ECONÓMICO Y SOCIAL
La economía de la Republica Dominicana es la novena economía más
importante de toda américa latina, solo superada por Brasil, México,
Venezuela, Argentina, Panamá, Perú, Chile y Colombia.
Las principales actividades económicas de la Republica Dominicana son la
agricultura, la minería y el turismo, tomando mucho auge esta última en los
últimos años.
Todo los relacionado a las actividades empresariales en este país está
reglamentado en la Ley 3-02 de Registro Mercantil y el Código de Comercio de
la Republica Dominicana.
1.2.4 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO INSTITUCIONAL
Las instituciones responsables de recaudar los impuestos en la Republica
Dominicana son:
1-Direccion General de Impuestos Internos (DGII).
Esta fue creada en el año 1997 mediante la ley 166-97, que una a la antigua
Dirección General de Rentas Internas e Impuestos Sobre la Renta.
2- Dirección General de Aduanas (DGA).
En el año 1845 el régimen independentista, ante la necesidad de aumentar sus
ingresos y regularizar las Aduanas, dicta la Ley Núm.34, del 29 de mayo, sobre
el Régimen de Aduanas, con medidas significativas como fueron la
naturalización de los buques y la expedición de las patentes de navegación.
Hasta hace poco, la Dirección General de Aduanas funcionaba como una
dependencia de la Secretaría de Estado de Finanzas, pero con la promulgación
de la Ley 226 del 2006, Aduanas adquirió autonomía funcional, presupuestaria,
administrativa, técnica y patrimonio propio.
CAPITULO 2: MARCO TEÓRICO
2.1 ANTECEDENTES HISTÓRICOS
Tenemos múltiples informes sobre los males que hacen las empresas al dejar
de pagar los impuestos a los gobiernos, como el informe emitido por la
organización no gubernamental llamada Christian Aid (CA) donde se dan a
conocer grandes cifras que los estados dejan de recibir por prácticas
deshonestas de las empresas al evadir impuestos y por lo tanto los gobiernos
no pueden invertir en los sectores más pobres de la sociedad.
2.2 REVISIÓN DE LA LITERATURA
El Código tributario de la Republica Dominicana (Ley 11-92) en su artículo 248
dice que todo aquel que oculte de forma intencional sus ingresos, o gestione
indebidamente alguna exención es culpable de evasión fiscal.
2.3 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
Evasión Fiscal: Se refiere a la acción de dejar de pagar de forma consiente y
voluntaria algún impuesto requerido por el estado.
Empresa: Es una institución que se dedica a algún fin económico, en la
mayoría de los casos con fines de lucro y otras veces sin fines de lucro.
Sector empresarial: Conjunto de empresas pertenecientes a una misma
comunidad.
DGII: Dirección General de Impuestos Internos, es la institución responsable de
la recaudación de la mayoría de los impuestos en la Republica Dominicana.
DGA: Dirección General de Aduanas, es la institución responsable de cobrar
los impuestos relacionados a actividades comerciales hechas por vía marítima
y aérea
Presupuesto Público: Es un documento usado por el estado para calcular y
expresar los ingresos y los gastos que espera hacer el estado en un periodo de
tiempo determinado.
Código Tributario: Documento en el cual se escriben las leyes y
procedimientos tributarios de un país o región, así como las penalizaciones o
sanciones que acarrean el no cumplir con esas obligaciones.
2.4 PERSPECTIVA TEÓRICA
La evasión tributaria constituye el principal problema que tienen que enfrentar
las autoridades fiscales en cualquier parte del mundo. Con relación a esto, el
denominado modelo Allinghan-Sandmo plantea que los consumidores
(contribuyentes) racionales escogerán de manera óptima una porción de su
ingreso que no declararán a la Administración Fiscal. Este modelo se basa en
los siguientes supuestos: si el ingreso no declarado -multiplicado por la tasa del
impuesto- es menor que las sanciones -multiplicadas por la probabilidad de ser
detectado- entonces no se tendrán motivos para evadir; pero si sucede lo
contrario, estarán dadas las condiciones para intentar no pagar los impuestos.
2.5 HIPÓTESIS O IDEA A DEFENDER
Cuando las instituciones que componen el sector empresarial dejan de cumplir
al cien por ciento con sus responsabilidades fiscales esto hace que el gobierno
deje de percibir una cantidad considerable de dinero el cual pudo haber
utilizado para cubrir gastos públicos.
2.6 OPERACIONALIZACION DE VARIABLES O INDICADORES
OBJETIVOS VARIABLES INDICADORES FUENTES TECNICAS ESCALAS REACTIVO
1. Definir que es la 1.1 La evasión 1.2 Recaudaciones 1.3 Base de 1.4.1 Revisión 1.5 1.6 ¿Qué es la
evasión fiscal. Fiscal datos Intervalos evasión fiscal?
1.4.2 Observación
2. Determinar las 2.1 El sector 2.2.1 Exenciones 2.3.1 Base de 2.4.1 Revisión 2.5 Nominal 2.6 ¿Por qué las
razones por la empresarial datos empresas evaden
cual las empresas 2.2.2 Tipos de 2.4.2 Auditorias dejan de pagar
evaden impuestos 2.3.2 Estados impuestos?
impuestos. financieros de
las empresas
3. Definir y 3.1 El presupuesto 3.1 Gastos públicos 3.3.1 Base de 3.4.1 Revisión 3.5.1 3.6 ¿Qué es el
describir que es el datos Intervalo Presupuesto
presupuesto 3.2 Ingresos del 3.4.2 Observación Público?
público. estado 3.3.2 El 3.5.2Razon
presupuesto
publico
4. Medir las 4.1 La evasión 4.2 Recaudaciones 4.3 Base de 4.4.1 Revisión 4.5.1 ¿Cuánto fue la
evasiones de datos Intervalos evasión fiscal en
impuestos en 4.4.2 Auditorias RD el periodo
República 4.5.2 Razón 2012-2017?
Dominicana
durante el periodo
2012-2017.
5. Identificar los 5.1 factores socio 5.2 evasión fiscal 5.3 Base de 5.5.1 Revisión 5.5.2 Razón ¿Cuáles factores
factores socio económico datos socio
económico de la 5.5.2 Auditorias económicos
evasión fiscal en influyen para que
República en RD haya
Dominicana. evasión fiscal?
CAPITULO 3: DISEÑO METODOLÓGICO
3.1 TIPO DE ESTUDIO
Por su enfoque el siguiente estudio es un estudio cuantitativo ya que la mejor
manera de explicar las evasiones fiscales es con datos numéricos.
Por su alcance se trata de un estudio correlacional ya que estudiaremos el
impacto que causa la evasión en el presupuesto público.
3.2 MÉTODO DE INVESTIGACIÓN
En este estudio se aplican los métodos generales de deducción, inducción,
analogía y análisis.
Método deductivo:
Método inductivo:
Método comparativo o analógico:
Método de análisis:
3.3 TÉCNICA DE RECOLECCIÓN DE DATOS E INFORMACIÓN
Para llevar a cabo las fases de recolección de datos en este trabajo de
investigación se aplican las siguientes técnicas:
DOCUMENTALES: Recopilación, Fichado y análisis de documentos (Libros,
Tesis, Decretos, Normas y Paginas web)
3.4 DESCRIPCIÓN Y VALIDACIÓN DE LOS INSTRUMENTOS
Para validar la información los instrumentos de recolección de datos usados en
esta investigación fueron:
Análisis de contenido cuantitativo y Datos secundarios
3.5 PROCEDIMIENTOS
1. Elaboración del instrumento
2. Validación del instrumento
3. Comunicación de solicitud de permiso para su comunicación
4. Firma de consentimiento admitido
5. Identificación de los sujetos o población objeto de estudio
6. Administración de los instrumentos
7. Depuración y codificación dentro de los instrumentos aplicados
8. Procesamiento de los resultados
9. Generación de los resultados cuantitativos (tablas y gráficos)
3.6 UNIVERSO, POBLACIÓN, MUESTRA
El sector empresarial dominicano:
3.7 PLAN DE ANÁLISIS DE LOS DATOS
Para la realización de esta investigación, procedimos a la recolección de las
informaciones por diferentes vías documentales como libros, artículos,
periódicos, leyes y decretos, también por fuentes de internet.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS (MODELO APA)
Bibliografías
Allingham, Michael G. y Agnar Sandmo (1972), "La evasión del impuesto sobre la
renta, [Link].
Código Tributario Dominicano, Ley 11-92 del 16 de mayo de 1992
y sus modificaciones.
Christina Aid, Falsas Ganancias: robar a los pobres para librar de impuestos a
los ricos, marzo de 2009, Londres, Inglaterra.
Hernández Sampieri, Roberto, Metodología de la Investigación, 6ta edición,
México D.F, McGraw Hill
Webgrafias
[Link]/wiki/Evasión_fiscal
ANEXOS
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
TIEMPO EN SEMANAS
ACTIVIDAD
ENERO FEBRERO MARZO
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
[Link] X X X X X X X X X X X X
[Link] DE DATOS X X X X X X X X X X
[Link] X X X X X X
[Link] DE LOS RESULTADOS X X X X X X X X
[Link] DEL INFORME X X X X X X
[Link] METODOLÓGICA DEL ESTILO X X X X X
[Link] Y ENCUADERNACIONES X X X
[Link] Y DEFENSA X
PRESUPUESTO
DESCRIPCION CANTIDAD MONTO TOTAL
PASAJES PARA BUSCAR
10 30.00 300.00
INFORMACIONES
COMPRA DE LIBROS Y MATERIALES
METODOLOGÍA DE LA
1 1,200.00 1,200.00
INVESTIGACIÓN, SAMPIERI
LA EVASIÓN FISCAL, NELSON
1 400.00 400.00
SUAREZ
CÓDIGO TRIBUTARIO( LEY 11-92) 1 500.00 500.00
IMPRESIONES
ANTEPROYECTO 4 300.00 1,200.00
DECRETOS 2 650.00 1,300.00
SUB TOTALES 3,350.00 4,900.00
IMPREVISTOS 10% 490.00
TOTALES 5,390.00
RESUMEN
