PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA POR AREAS I
CASO PRÁCTICO DD156
San Pedro Sula, Cortés
Garcia, Zully
Tabla de contenido
Capítulo 1......................................................................................................................................2
Caso 1 – Alta de inmovilizado intangible................................................................................2
Caso 2 – Amortización de inmovilizado intangible................................................................4
Caso 3 - Deterioro de valor del inmovilizado material.........................................................6
Capítulo 2......................................................................................................................................8
Caso 1 - Corte de operaciones................................................................................................8
Capítulo 3....................................................................................................................................11
Caso 1 – Circularizaciones de proveedores..........................................................................11
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Capítulo 1
Caso 1 – Alta de inmovilizado intangible
La entidad ACB, S.A. presenta en su memoria de las cuentas anuales el siguiente cuadro de
evolución del inmovilizado:
Notas
Nivel de investigación = 50,000.00 u.m.
En la revisión de las altas del inmovilizado intangible, se ha verificado que la entidad ha activado
125,000 u.m. que corresponden al mantenimiento de la página web corporativa de los ejercicios
X+1 y X+2
Al margen de lo mencionado en el párrafo anterior, en el trabajo de revisión de altas no se ha
encontrado ninguna otra evidencia.
Se pide: Realizar el papel de trabajo del análisis de las altas de inmovilizado intangible.
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ACB, S.A. DE C.V.
Adiciones de activos fijos
Auditoría Financiera al 31 de diciembre 2019
Expresado en dólares
Objetivo
Determinar si los registros de adquisiciones son por bienes reales adquiridos por ACB y las adiciones se han sido registrados correctamente al 31 de diciembre de 2019. (Integridad y
Existencia.)
Procedimiento
1. Solicitamos al contador el movimiento de las adiciones de activos de todo el período 2019.
2. Se cotejará contra los registros del mayor y se hará un muestreo analítico para determinar el número de muestras a ser revisados, posteriormente se procederá a solicitar la documentación
soporte correspondiente.
3. Se verificará si el activo fijo se registró en período correspondiente.
Con las muestras seleccionadas se verificaran los siguientes atributos:
1. La empresa registró adecuadamente el activo, en la clasificación apropiada y se pudo determinar la exactitud del registro y el valor del activo en el mayor de propiedad.
2. La transacción se registró en el periodo que corresponde.
3. Los registros están debidamente documentados (facturas a nombre de la compañía, recibos de pago, comprobantes de cheque, etc.).
4. Verificamos la existencia del activo y el mismo coincidía con la descripción del mayor de propiedad.
Conciliación de saldos: 31/12/2018
Adiciones s/movimiento 500,000.00
Saldo de adiciones s/base 500,000.00
Variación ----
Revisión Adiciones al 31 de diciembre 2019 Atributos
Fecha Monto Monto Diferenci
Código Descripción 1 2 3 4
Capitalización s/contabilidad s/documento a
40003880 Marca “AAA” 28/08/2019 50,000 50,000 -
268265 Programación web corporativa 10/03/2019 125,000 125,000 -
145651 Diseño web corporativa 29/12/2019 250,000 125,000 125,000
Conclusión
De acuerdo a los procedimientos aplicados concluimos que el saldo de las adiciones de activos fijos se encuentran razonablemente a la fecha de nuestra auditoría al
31 de diciembre de 2019 a excepción del registro de las aplicaciones informáticas que incluyen los gastos de instalación.
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Caso 2 – Amortización de inmovilizado intangible
La entidad ABC, S.A. mencionada en el supuesto 1, en las mismas cuentas anuales del ejercicio X,
presenta el siguiente cuadro de evolución de las amortizaciones de inmovilizado intangible:
Notas:
La entidad aplica los siguientes porcentajes de amortización:
Propiedad industrial 10%
Derechos de traspaso 20%
Aplicaciones informáticas 25%
Las bajas del presente ejercicio estaban totalmente amortizadas al inicio del ejercicio X.
Los elementos totalmente amortizados al cierre del ejercicio eran de 50,000u.m. y se correspondían
con aplicaciones informáticas.
No existen inmovilizados intangibles con vida útil indefinida, que no tengan que amortizarse en el
ejercicio.
Se pide: Realizar papel de trabajo de análisis de la dotación a la amortización.
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ABC, S.A.
Auditoría de estados financieros al 31 de diciembre 2019
Recalculo de la amortización
Expresado en dólares
Objetivo
Realizar una revisión analítica de las amortizaciones para revisar que sean presentadas razonablemente.
Procedimiento
Se procederá a recalcular la amortización del periodo partiendo del saldo original más las renovaciones que
se hayan realizado cuando se adquirió la licencia. El recalculo se comparará contra el saldo del balance y
cualquier diferencia se comparará contra un límite y en caso de que lo supere se indagará la diferencia.
Conclusión
De acuerdo a los procedimientos realizados podemos concluir que la compañía presenta razonablemente la
amortización de sus activos intangibles al 31 de diciembre 2019.
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Caso 3 - Deterioro de valor del inmovilizado material
La entidad XYZ, S.A. presenta la siguiente información sobre el inmovilizado material en sus
estados financieros del año X:
Notas:
En el ejercicio X-1 la entidad adquirió una nave industrial por 500,000 u.m. cuyo valor neto
contable al cierre del ejercicio es de 480,000 u.m.
El valor en uso estimado por la entidad de la nave industrial es de 440,000 u.m
El sector inmobiliario ha sufrido un importante descenso en su valor en el ejercicio X. Por este
motivo, se ha solicitado una tasación del inmueble a 31 de diciembre del ejercicio X, cuyo valor de
tasación ha sido de 475,000 u.m. Los costos de venta de la nave industrial serían de 2,000 u.m.
No existen indicios de deterioro en ningún otro inmovilizado material.
Se pide: Realizar los papeles de trabajo para evaluar el deterioro de valor del inmovilizado material.
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XYZ, S.A
Auditoria de estados financieros al 31 de diciembre 2019
Evaluación de deterioro
Expresado en dólares
Objetivo
Determinar si el activo fijo en libros presenta indicios de deterioro que deban ajustarse (Valuación)
Procedimiento
1. Realizamos indagación a la administración a través de una serie de preguntas que permitan identificar
si existen indicios de deterioro.
2. En caso de existir indicios procederemos a realizar el cálculo por deterioro de valor activo fijo.
Conclusión
De acuerdo a los procedimientos de auditoria realizados podemos concluir que la compañía presenta razonablemente sus activos
fijos de acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera al 31 de diciembre 2019 a excepción de que al cierre la
compañía no registro el valor por deterioro de activos, por lo cual será evaluada en la cédula de errores y reportado como punto
en la carta de recomendaciones.
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Capítulo 2
Caso 1 - Corte de operaciones
En la auditoría del ejercicio X-1 de la entidad QQQ, S.L., se detectaron debilidades de control interno en el corte de
operaciones. Por este motivo, el equipo de auditoría ha planificado realizar trabajo para verificar que la entidad ha
realizado correctamente el corte de operaciones. Concretamente se ha planificado realizar el corte de entradas y el corte de
salidas de mercancías. El jefe de equipo nos da las siguientes indicaciones previas a la elaboración del papel de trabajo
correspondiente:
a) En el corte de entradas verificaremos los últimos albaranes de entrada o notas de recepción previos al cierre del
ejercicio y los primero albaranes de entrada o notas de recepción posteriores a dicho cierre. Posteriormente se
comprueba el devengo correcto de dichas entradas de mercancía en su correspondiente período, tanto a través del
alta en los registros de existencias como a través del reconocimiento del pasivo correspondiente en el ejercicio de
su devengo.
b) En el corte de salidas se seleccionan los últimos albaranes de salida o notas de expedición previos al cierre del
ejercicio y los primeros albaranes de salida o notas de expedición posteriores a dicho cierre. Después se
comprueba la correcta contabilización de dichas salidas de mercancía en su correspondiente período, tanto a
través de su baja en los registros de existencias como a través del registro en ventas y clientes en el ejercicio de su
devengo.
Notas: La entidad a puesto a nuestra disposición toda la información que le hemos requerido.
Se pide: Elaborar el papel de trabajo correspondiente al corte de operaciones.
Este papel de trabajo diseñado por el alumno debe incluir como mínimo la siguiente información referida a cada anotación
auditada:
Albarán (n. de entrada y fecha)
Concepto
Importe
No. De factura y fecha
Indicación de la revisión efectuada y si es correcto el Corte de Operaciones o no.
QQQ S.L.
Prueba de Corte
Auditoria preliminar al 31 de octubre de 2019
Revisión final al 31 de diciembre 2019
Expresados en Dolares
Objetivo:
Determinar si la compañía registró apropiadamente al periodo correspondiente las entradas y salidas de inventario..
Procedimiento
Con el propósito de asegurarnos que los ingresos fueron registrados en el período correcto, esto de acuerdo con el
momento en el cual fueron transferidos los riesgos y beneficios relacionados con el producto terminado al cliente
realizaremos lo siguiente:
1. Solicitamos los albaranes de entrada y salida emitidas en diciembre de 2019 y enero 2020
2. Cotejaremos que las cantidades de TM de facturadas según contabilidad sean las mismas cantidades que refleja
el reporte.
3. Validaremos que el registro de la misma se encuentre en el periodo correcto.
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ranes
das
Registrado
Declaración Cantidad No. De
BL o AW Fecha salida puerto Producto Valor US$ Fecha registro periodo Cond
aduanera TM Albarán
correcto
Compra de materia $ 84,191
6100002891M BL-COSN8M287774 21/12/2019 14.96 6785 21/12/2019
prima CI
Compra de materia $ 16,748 CI
6100002907W N/A 21/12/2019 5.11 6786 21/12/2019
prima
Compra de otros $ 32,327
aprovisionamientos CI
6100002912H AW-947-01908244 24/12/2019 5.53 6787 24/12/2019
Compra de materia $ 61,882 CI
6100002929J AW-992-13345430 27/12/2019 10.58 6788 27/12/2019
prima
Compra de $ 84,209 CI
6100002951N BL-C50BK033392 28/12/2019 14.96 6789 28/12/2019
mercadería
Compra de materia $ 84,932 CI
6100002965R BL-COSN8M292359 02/01/2020 14.96 6790 02/01/2020
prima
Compra de materia $ 60,426 CI
6100002971U AW-406-00603061 03/01/2020 10.40 6791 03/01/2020
prima
Compra de materia $ 838 CI
N/A 04/01/2020 0.15 6792 04/01/2020
0610000234T prima
Compra de materia $ 20,654 CI
6100002987J N/A 05/01/2020 4.28 6793 05/01/2020
prima
CI
610003004S AW-406-00603153 08/01/2020 Compra de materia 67,947.10 6794 $ 17,179 08/01/2020
ranes salidas
Registrado
Declaración Cantidad No. De
BL o AW Fecha salida puerto Producto Valor US$ Fecha registro periodo Cond
aduanera TM Albarán
correcto
6000000003V AW-406-01486015 21/12/2019 Venta de producto
14.96 2-1345
$ 84,259 21/12/2019
terminado CI
6000000016C 21/12/2019 Venta de producto $ 18,139 21/12/2019 CI
COSN8M299077 5.20 2-1346
terminado Producto
Venta de producto $ 57,439
1000000003I AW-81-009655100 24/12/2019 terminado 9.52 2-1347 24/12/2019 CI
6100000043C 27/12/2019 Venta de producto $ 84,566 27/12/2019 CI
AW-81-009655192 14.96 2-1348
terminado Producto
6100000054E AW/-0-603174010 28/12/2019 Venta de producto
14.07 2-1349
$ 80,899 28/12/2019 CI
terminado
510002341Q AW-40-603174032 02/01/2020
Compra de materia
5.98 2-1350
$ 34,663
02/01/2020 CI
prima
011002318E AW-99-213345780
03/01/2020
Compra de materia
3.56 2-1351
$ 24,648
03/01/2020 CI
prima
6100000085X AW-99-213345791
04/01/2020
Compra de materia
18.13 2-1352
$ 13,678
04/01/2020 CI
prima
6100000095J AW-40-602931143
05/01/2020
Compra de materia
23.78 2-1353
$ 5,671
05/01/2020 CI
prima
011003491H AW-99-213345824 08/01/2020 Compra de materia 9.92 2-1354 $ 4,579 08/01/2020 CI
9
Conclusión
En base a los procedimientos realizados determinamos que la compañía presenta razonablemente su reconocimiento
salidas de inventario de acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera al 31 de diciembre 2019.
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Capítulo 3
Caso 1 – Circularizaciones de proveedores
La circularización de saldos o transacciones es un procedimiento básico de auditoría que consiste en
obtener confirmación directa de terceros ajenos a la entidad auditada sobre los saldos o
transacciones mantenidas con ella.
El auditor selecciona los proveedores y acreedores a los que solicitará la confirmación directa y
escrita de determinada información (saldo a una fecha concreta, volumen de compras durante un
período, rappels concedidos, etc.).
Una vez recibida por el auditor la confirmación del tercero a la información solicitada, se coteja está
con la contabilizada por la empresa.
Se pide: Preparar un modelo de carta de circularización a proveedores.
San Pedro Sula, Cortes
23 de enero de 2020
Señores:
DHL, S.A. DE C.V.
Estimados Señores:
En relación a la auditoría de estados financieros de Inversiones Orellana, S. de R.L. que
está llevando a cabo nuestra firma de auditores, mucho les agradeceremos se sirvan
responder en original la carta de confirmación, enviándola al Apartado Postal #4841 San
Pedro Sula-Honduras, Fax (504) 2552-3115; así como también al correo electrónico
[email protected], detallando la siguiente información:
a) El saldo de nuestras cuentas con ustedes al 31 de diciembre del 2019.
b) Un detalle de cualquier pago posterior a la fecha de cierre del 31 de diciembre de 2019.
c) Estado de cuenta al 31 de diciembre de 2019.
d) Detalle de compra-ventas de enero a diciembre 2019.
Agradecemos de antemano toda la ayuda que nos pueda prestar con la información aquí
solicitada.
Atentamente,
____________________
Ernesto Ramírez
Contador General
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