Depreciación y

Amortización
Lic. O. Imelda Ruedas Moreno
 Depreciación
• La depreciación es un procedimiento de la contabilidad que tiene como fin
distribuir de manera sistemática y razonable el costo de los activos fijos entre
la vida estimada de la unidad. Por lo tanto es un proceso de distribución y no
de valuación.
• La depreciación no es un proceso que genera fondos para reemplazar un
activo en particular, sino que es el procedimiento de distribución mediante el
cual se recupera la inversión del activo original a través del gastos.
 Amortización
• El principio de la amortización es el mismo que el de la depreciación, pero
mientras que la depreciación aplica a los activos fijos, la amortización se
utiliza para los activos diferidos.
• Todos los gastos en que incurre por el concepto de depreciación y
amortización son deducibles de impuestos y por lo tanto tasas a las que se
deben depreciar o amortizar los activos que están establecidos por la Ley de
Impuesto sobre la Renta.
 Ejemplo Depreciación
• Compramos equipo de transporte en $125,000, la tasa de depreciación para
el equipo de transporte es del 25%, o sea su vida útil es de 4 años.
• Datos:
• Valor de adquisición $125,000
• Vida Probable 4 años o 25% anual
• Depreciación anual= VA/VP= 125,000/4= 31,250
• Depreciación anual =VA x Tasa=125,000*25=31,250
• Depreciación mensual= (VA/VP)/12= 2,604.16
 Depreciación
• Por medio de los sistemas se determina cuando se debe iniciar la aplicación
de la depreciación partiendo de su fecha de adquisición y cuánto va ser el
monto de la depreciación mensual.

Saldos iniciales Saldos finales

Saldos iniciales Saldos Finales
mensuales mensuales
anuales (SIA) anuales (SFA)
(SIM) (SFM)
 Depreciación
• SIM.- Depreciación mensual= depreciación 712 meses. Se empieza a depreciar en el
mes siguiente a la adquisición del activo
• SIA Depreciación mensual_ Depreciación anual/12. Se empieza a depreciar en el
ejercicio siguiente (enero)al de la adquisición del activo
• SFM Depreciación mensual= depreciación anual/12. Se empieza a depreciar en el
mismo mes en el que se adquirió el activo.
• SFA Se deprecia todo el año independientemente del mes en que se haya adquirido
el activo. Para los años siguientes la depreciación mensual=depreciación anual/12
 Ley del Impuesto Sobre la Renta
• Amortización del gasto Art. 39. Los porcientos máximos autorizados tratándose de
gastos y cargos diferidos, así como para las erogaciones realizadas en periodos pre-
operativos, son los siguientes:
I. 5% para cargos diferidos
II. 10% para erogaciones realizadas en periodos pre-operativos
III. 15% para regalías, para asistencia técnica, así como para otros gastos diferidos, a
excepción de los señalados en la fracción IV del presente.
IV. En el caso de activos intangibles que permitan la explotación de bienes del dominio
público o la prestación de un servicio público concesionado, el porciento máximo se
calcula dividiendo la unidad entre el número de años por los cuales se otorgo la concesión,
el cociente así obtenido se multiplicara por cien y el producto se expresará en porciento.
 Ley del Impuesto Sobre la Renta
• En el caso de que el beneficio de las inversiones a que se refieren las
fracciones II y III de este artículo se concrete en el mismo ejercicio en el que
se realizó la erogación, la deducción podrá efectuarse en su totalidad en
dicho ejercicio.
• Tratándose de contribuyentes que se dediquen a la explotación de
yacimientos de minerales, éstos podrán optar por deducir las erogaciones
realizadas en periodos pre-operativos, en el ejercicio en que las mismas se
realicen. Dicha opción deberá ejercerse para todos los gastos pre-operativos
que correspondan a cada yacimiento en el ejercicio de que se trate.
 Ley del Impuesto Sobre la Renta
• Depreciación de activo fijo. Art. 40. Los porcientos máximos autorizados,
tratándose de activos fijos por tipo de bien, son los siguientes:
• I. Tratándose de construcciones:
a) 10% para inmuebles declarados como monumentos arqueológicos, artísticos, históricos o
patrimoniales; conforme a la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueológicas,
Artísticos e Históricos, que cuenten con el certificado de restauración expedido por el
Instituto Nacional de Antropología e Historia o el instituto Nacional de las Bellas Artes.
b) 5% en los demás casos
 Ley del Impuesto Sobre la Renta
• II. Tratándose de ferrocarriles:
a) 3% para bombas de suministro de combustibles a trenes.
b) 5% para vías férreas
c) 6% para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones.
d) 7% para maquinaria niveladora de vías, desclavadoras, esmeriles para vías, gatos de motor
para levantar la vía, removedora, insertadora y taladradora de durmientes.
e) 10% para el equipo de comunicación, señalización y telemando.
 Ley del Impuesto Sobre la Renta
• III. 10% para mobiliario de oficina
• IV 6% para embarcaciones
• VI 25% para automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y
remolques.
• VII 30% para computadoras personales de escritorio y portátiles, servidores;
impresoras, lectores ópticos, graficadores, lectores de códigos de barras, digitalizadores,
unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes de computo.
• X Tratándose de comunicaciones telefónicas:
• 5% para torres de transmisión y cables, excepto los de fibre óptica
 Ley del Impuesto Sobre la Renta
• 25% para equipo de la central telefónica destinado a la conmutación de llamadas de
tecnología distinta a ala electromecánica
• 10% para los demás
• XII. 100% para maquinaria y equipo para la generación proveniente de fuentes renovables.
 Valor de recuperación
• (Valor en libros= Valor de adquisición – depreciación acumulada). La
diferencia entre el precio de venta del activo y el valor en libros del mismo
puede dar como resultado una utilidad o una pérdida en la venta del activo, la
cual debe registrarse en las cuenta de otros productos si es utilidad y en la de
otros gastos si es pérdida. También se tiene que registrar la baja del activo y
cancelar su depreciación acumulada.
 EJERCICIO
• Fecha de adquisición: Febrero 2008 • Datos:
• Fecha de Venta: Abril 2009 • Valor de adquisición: 500,000
• Precio de venta: 400,000 • Vida Probable:3.4ñoa-30% anual
• Sistema contable utilizado: SFM • Depreciación anual:
Compramos mobiliario en 500,000, la • VA/VP= 500,000/3.4=150,000
tasa de depreciación para el equipo de • Depreciación mensual:
computo es del 30%, o sea que su vida
útil es de 3 años y 4 meses • (VA/VP)/12=
(500,000/3.4)/12=12,500
 Ejercicio
• Depreciación acumulada al mes de • Venta de Activo 400,000-Valor de
abril del 2009 era de: 187,500 recuperación 312,500= 87,500
• 11 meses 2008 11x12,500=137,500 ganancia por la venta del Activo
Fijo.
• 4 meses de 2009 4x12,500= 50,000
• Total 187,500
 Ejercicio 1
• Se adquiere el 14 de febrero del 2013, un automóvil por la cantidad de 200,000. El 28 de
julio del 2005, decidió venderlo en efectivo por la cantidad de 50,000. El método de
depreciación utilizado por la empresa es de la de “Línea Recta” y el sistema es el de (SFM).
La vida útil del automóvil es de 4 años.
Se pide:
Elabore los cálculos que corresponden y registre en Póliza de Diario los asientos contables de
la venta.
Elabore los cálculos que corresponda y diga:
¿Cuál es el monto de la depreciación acumulada al 31 de julio del 2005.
 Ejercicio
• ¿Cuál es el monto de la depreciación acumulada al 31 de julio del 2005
• ¿Cuál es el valor en libros al 31 de julio del 2005?
• ¿Existe utilidad o perdida?
 Ejercicio 2
• Se adquirió el 14 de febrero del 2003,”mobiliario y Equipo de Oficina”, por la
cantidad de 100,000. El método de depreciación utilizado por la empresa es el de
“Línea Recta” (SIM) y se estimó una vida probable de 10 años.
Se pido:
Elabore los cálculos que corresponden:
¿Cuánto es el monto de la depreciación acumulada al 31 de diciembre del 2009
¿Cuál es el valor en libros del mobiliario y equipo de oficina al 31 de diciembre del
2009?