NIA 240
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN
LA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS CON RESPECTO AL
FRAUDE
Diana Ramirez
Alcance de esta NIA
Trata de las
responsabilidades que En concreto, relación con los
tiene el auditor con desarrolla el modo de riesgos de
respecto al fraude en aplicar la NIA 3151 y incorrección material
la auditoría de estados la NIA 3302 debida a fraude.
financieros.
Diana Ramirez
Características del fraude
•Las incorrecciones en los estados financieros pueden deberse a fraude o error. El
factor que distingue el fraude del error es que la acción subyacente que da lugar a
* la incorrección de los estados financieros sea o no intencionada.
• Aunque “fraude” es un concepto jurídico amplio, a los efectos de las
NIA al auditor le concierne el fraude que da lugar a incorrecciones
* materiales en los estados financieros.
•Para el auditor son relevantes dos tipos de incorrecciones intencionadas: las
incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta y las debidas a una
* apropiación indebida de activos.
Diana Ramirez
Responsabilidad en relación con la prevención y
detección del fraude
*
•Los responsables del gobierno de la entidad y la
dirección son los principales responsables de la
prevención y detección del fraude.
*
•Es importante que la dirección, supervisada por los
responsables del gobierno de la entidad, ponga gran
énfasis en la prevención del fraude
•Esto implica el compromiso de crear una cultura de
* honestidad y comportamiento ético, que puede
reforzarse mediante una supervisión activa por parte
de los responsables del gobierno de la entidad.
Diana Ramirez
Responsabilidad del auditor
El auditor que
realiza una
auditoría de Debido a las
conformidad limitaciones
con las NIA es inherentes a una
responsable de En el proceso
auditoría, existe de obtención de
la obtención de un riesgo
una seguridad una seguridad
razonable de inevitable de que razonable, el
que los estados puedan no auditor es
financieros detectarse responsable de
considerados en algunas mantener una
su conjunto incorrecciones actitud de
están libres de materiales en los escepticismo
incorrecciones estados profesional
materiales financieros, durante toda la
debidas a fraude auditoría
o error.
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Objetivos del Auditor
* * *
•identificar y •obtener evidencia •responder
valorar los riesgos de auditoría adecuadamente al
de incorrección suficiente y fraude o a los
material en los adecuada con indicios de fraude
estados respecto a los identificados
financieros debida riesgos valorados durante la
a fraude de incorrección realización de la
material debida a auditoría.
fraude, mediante
el diseño y la
implementación
de respuestas
apropiadas
Diana Ramirez
Definiciones
Fraude: un acto intencionado realizado por una
o más personas de la dirección, los responsables
del gobierno de la entidad, los empleados o
terceros, que conlleve la utilización del engaño
con el fin de conseguir una ventaja injusta o
ilegal
Factores de riesgo de fraude: hechos o
circunstancias que indiquen la existencia de un
incentivo o elemento de presión para cometer
fraude o que proporcionen una oportunidad para
cometerlo.
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Requerimientos
Escepticismo profesional
•el auditor mantendrá una actitud de escepticismo profesional
durante toda la auditoría, reconociendo que, a pesar de su
experiencia previa sobre la honestidad e integridad
Discusión entre los miembros del equipo del
encargo
•La NIA 315 requiere que se discuta entre los miembros del equipo
del encargo y que el socio del encargo determine las cuestiones a
comunicar a los miembros del equipo que no participen en la
discusión
Diana Ramirez
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades
relacionadas
•Al aplicar los procedimientos de valoración del riesgo y llevar a
cabo las actividades relacionadas para obtener conocimiento de
la entidad y de su entorno
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material debida a fraude
• el auditor identificará y evaluará los riesgos de incorrección material
debida a fraude en los estados financieros
Diana Ramirez
Documentación
Las decisiones significativas que se hayan tomado
durante la discusión mantenida entre los miembros del
equipo del encargo en relación con la probabilidad de
incorrección material
Los riesgos identificados y valorados de
incorrección material debida a fraude en los estados
financieros y en las afirmaciones
El auditor incluirá en la documentación de
auditoría referente a las respuestas del auditor a los
riesgos valorados de incorrección material que
exige la NIA 330
Diana Ramirez
En la documentación de auditoría, el auditor
incluirá las comunicaciones sobre fraude que haya
realizado a la dirección, a los responsables del
gobierno de la entidad, a las autoridades
reguladoras y a otros
Si el auditor concluye que, en las circunstancias del
encargo, no es aplicable la presunción de que existe
un riesgo de incorrección material debida a fraude
relacionado con el reconocimiento de ingresos,
incluirá en la documentación de auditoría las
razones que sustentan dicha conclusión.
Diana Ramirez
