Control interno de cuenta patrimonio
Digneris Arenas Flores
Diana Daza
Delsy Castro Yaneth
Yulieth Chona Riobo
Universidad de Pamplona
Facultad de ciencias económicas y empresariales
Contaduría pública V
Control Organizacional
Valledupar – Cesar
2019
Introducción
Justificación
Objetivo General
Objetivo Especifico
Tabla de contenido
Que es Control Interno
El Control Interno está integrado por un conjunto de planes, métodos,
principios, normas, procedimientos y mecanismos encargados de verificar y
evaluar todas la actividades y operaciones desarrolladas en la organización, así
como también la forma como se administra la información y los recursos, y si
dicha administración va acorde a las políticas trazadas por la dirección y a su vez,
sujeta a las normas constitucionales vigentes.
El Control Interno puede definirse como el plan mediante el cual una
organización establece principios, métodos y procedimientos que coordinados y
unidos entre sí, buscan proteger los recursos de la entidad y prevenir y detectar
fraudes y errores dentro de los diferentes procesos desarrollados en la empresa.
Además, hace parte de un proceso que debe ser ejecutado de forma conjunta por la
junta directiva de la empresa, la gerencia y por todo el recurso humano de la
misma, cuya orientación debe estar encaminada al cumplimiento de las siguientes
funciones:
Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada
administración ante posibles riesgos que los afecten.
Garantizar la eficacia y la eficiencia en todas las operaciones promoviendo y
facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades definidas para el
logro de la misión de la organización.
Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén
dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad.
Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional.
Asegurar que los registros y la información generada como producto de las
actividades realizadas por la organización, sean elaborados y presentados de
manera oportuno y que dicha información sea confiable.
Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, así como también
detectar y corregir errores que se presenten en la organización y que puedan
afectar el logro de sus objetivos.
Garantizar que el Sistema de Control Interno disponga de sus propios
mecanismos de verificación y evaluación.
Patrimonio
En el ámbito económico, solemos definir al patrimonio como un conjunto de
bienes, derechos y obligaciones con los que una persona, grupo de personas o
empresa cuenta y los cuales emplea para lograr sus objetivos. En ese sentido, se
pueden entender como sus recursos y el uso que se les da a estos.
Los elementos que forman parte de un patrimonio pueden considerarse como
propios o también como heredados. Por otra parte, dan una idea del estado en
términos de riqueza o bienestar de individuos o colectivos. A menudo se suele
identificar al patrimonio con otros términos como riqueza o hacienda, ya sea de
personas físicas o jurídicas y procedentes de los ámbitos tanto públicos como
privados, lo que incluye a empresas, organizaciones no lucrativas o países.
Si nos centramos en un enfoque más ligado a la contabilidad, definiríamos el
patrimonio como una suma de un activo y un pasivo que se encuentran
estrechamente vinculados y relacionados, de tal manera que el activo engloba los
bienes y activos reales mientras que el pasivo se refiere a obligaciones y deudas
con los que cuenta la persona o empresa.
Una de las principales características de los patrimonios es que tienen la
posibilidad de ser estimados y calculados en términos económicos. En el ámbito
contable se conoce como patrimonio neto a los recursos financieros de la empresa.
Además, se conoce como patrimonio social a todos los bienes, derechos y
obligaciones de la empresa.
El patrimonio está compuesto por:
Capital social
Capital adicional
Excedente de reevaluación
Reserva
Resultados acumulados
La importancia del patrimonio
La presentación de patrimonios es frecuente en sectores como el financiero o el
empresarial. En ese sentido, se podría decir que el cálculo del valor de un
patrimonio ayuda a dar una imagen fiel de una organización o sociedad y la
capacidad de sus recursos ante nuevas metas u objetivos.
Otro ejemplo destacado en el cual la declaración de patrimonio es
especialmente importante en el caso de las personas ya que dependiendo del
patrimonio se podrá tener una mejor o peor calidad de vida (aunque obviamente
no es la única variable de la calidad de vida). Los trabajadores públicos muestran
sus bienes propios antes y después de acceder a puestos de responsabilidad y de
este modo mostrar que no se hayan lucrado del mismo indebida e ilícitamente.
Gestión de patrimonio
El patrimonio de una persona es importante para la calidad de vida y para una
empresa es fundamental para sobrevivir. Por ello, es preciso realizar una buena
gestión del patrimonio, conociendo cuáles son nuestros objetivos de patrimonio y
nuestras restricciones para eso.
A la hora de gestionar un patrimonio se deben tener en cuenta dos objetivos
fundamentales:
• Rentabilidad
• Riesgo
Y varias restricciones:
• Tiempo
• Impuestos
• Liquidez necesaria
• Legalidad
• Singularidades de cada persona
En la gestión de patrimonios se tienen muy en cuenta el capital humano, que es
el dinero que va a ganar una persona a lo largo de su vida y el capital financiero,
que es el patrimonio actual de una persona.
Control Interno Patrimonio
El art. 35 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del
Sistema Nacional de Control Fiscal establece que:
…el Control Interno es un sistema que comprende el plan de organización, las
políticas, normas, así como los métodos y procedimientos adoptados dentro de un
ente u organismo sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la
exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa, promover la
eficiencia, economía y calidad en sus operaciones, estimular la observancia de las
políticas prescritas y lograr el cumplimiento de su misión, objetivos y metas.
1. Comprobar que se analice los saldos de las cuentas de Patrimonio de
acuerdo con las operaciones registradas y se utilizan correctamente. Verificar si en
el período existen donaciones por algún Comprobar el cierre de las operaciones
del año anterior y que el registro contable sea correcto. Verificar el uso de la
cuenta Inversión Estatal y los conceptos registrados en dicha cuenta se
corresponden con lo establecido para su uso. Revisar al final de año las
operaciones hechas en el cierre contable de las cuentas que corresponden al
Patrimonio... Utilidades (Perdidas) Resultado neto total que corresponde a un
período determinado. Control Interno Arqueos, las acciones en tesorería deben
recontarse periódicamente. Custodia de la conservación del capital no emitido o
emitido y, por persona diferente de la que maneje efectivo. Los pagos de
dividendos, deben estar consolidados con los registros. Periódicamente deben
aclararse plenamente las existentes. Procedimientos: Análisis de movimientos e
inspección de documentación comprobatoria Estudio de la situación legal
estatutaria. Estudio de su clasificación y restricciones-Es preciso establecer
lineamientos que permitan distinguir los conceptos referidos a partidas del estado
de resultados-Establecer reglas para poder distinguir las partidas por su correcta
clasificación contable-Definir con claridad la forma en que las partidas deben
aplicarse a resultados-Existencia de registros analíticos que indiquen las partidas
su faciliten su cálculo en la aplicación de resultados-Autorización de personas
facultadas para causar este tipo de gastos
2. Gasto preoperativo:Establecer políticas y criterios que muestren las
diferencias entre este tipo degasto y otro tipo de gasto diferido-Haya vigilancia
que los comprobantes del gastos tengan disposiciones fiscales administrativas que
le sean aplicables-Haya apego a las disposiciones fiscales aplicables con respecto
a la contabilización y amortización de los gastos operativos Capital Social:
Análisis de los movimientos e inspección de documentación comprobatoria: Este
proceso se da analizando los saldos por concepto de capital ,comprobando que
dichos movimientos estén aprobados por la Asamblea de accionistas , para el
análisis de aportaciones por constitución o aumento de capital se debe verificar el
ingreso relativo Estudio de situación legal y estatutaria: Establecer reglas para el
movimiento de la cuenta de Capital y condiciones especiales tales como
segregaciones fijas para el incremento de reservas ,dividendos especiales Estudio
de su clasificación y restricciones: Verificar si los incrementos han sido
correctamente clasificados y las reducciones bien localizadas, si hubo restricciones
como impuestos no pagados se deben indicar en los estados financieros Otros
aspectos relevantes del control interno de capital social:-Custodia y arqueo de
títulos-Existencia de registros de la emisión de los títulos que amparen las partes
de capital social
3. Utilidades Retenidas-Una vez hechos los descuentos por la ley y
repartidas las utilidades , el restos aumenta a la cuenta utilidad retenida que está en
el balance General-Esta cuenta debe aparecer en ambos estados financieros
(Balance General y Estado de ganancias y pérdidas)-Utilidades retenidas se deben
utilizar como fuentes de financiamiento interno- Ingresos por honorarios Registrar
Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades
cooperativas de producción, así como los anticipos que reciban los miembros de
sociedades y asociaciones civiles. Registrar. Los honorarios a miembros de
consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como
los honorarios administradores, comisarios y gerentes generales. Los honorarios a
personas que presten servicios preponderantemente a un prestatario, siempre que
los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este último.. Los honorarios
que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con
actividades empresariales a las que presten servicios personales independientes
Los ingresos que perciban las personas físicas de personas morales o de personas
físicas con actividades empresariales, por las actividades que realicen Gastos de
instalación Debe existir autorización de las personas indicadas dentro de la entidad
para invertir en este tipo de gastos. La inversión deberá estar respaldada por la
evidencia que permita comprobar su justificación. Deben existir reglas precisas
para poder distinguir las partidas para su correcta clasificación contable. Debe
definirse con claridad la forma en que, en su caso, las partidas se apliquen a
resultados. Gasto de organización Debe existir autorización de las personas
indicadas dentro de la entidad para invertir en este tipo d gastos. La inversión
deberá estar respaldada por la evidencia que permita comprobar su justificación. *
Es preciso señalar con claridad los lineamientos que permitan distinguir Los que
se refieren a apartidas de balance y aquellos que se refieren a estado de resultados.
4. Deben existir reglas precisas para poder distinguir las partidas para su
correcta clasificación contable. Debe definirse con claridad la forma en que, en su
caso, las partidas se apliquen a resultados.
Procedimientos
Análisis de movimiento e inspección de documentación comprobatoria
Estudio de la situación legal estatutaria
Estudio de la clasificación y restricción
Definir con claridad la forma en que las partidas deben aplicarse a
resultados
Establecer reglar para poder distinguir las partidas por su correcta
clasificación contable
Autorización de personas facultadas para hacer ese tipo de
Gastos
Gastos pre operativo: establecer políticas y criterios que muestre las diferencias
entre este tipo de gastos y otros tipos de gastos diferidos
Haya vigilancia de los comprobantes del gasto tengan disposición fiscales y
administrativas que le sean aplicables
Haya apego a la dispersión fiscal aplicable con respecto a la contabilización y
amortización de los gastos operativos
Capital social:
Análisis de los movimientos e inspecciones de documentos [Link]
analizan los saldos por concepto de capital comprobando dichos movimientos
estén aprobados por la asamblea de accionistas, para el análisis de aportaciones
por constitución aumento de capital se debe verificar el ingreso relativo
Estudio de situación legal y estatutaria:
Establecer reglas para los movimientos de las cuentas capital y condiciones
especiales tales como segregaciones fijas para el incremento de reservas, y
dividendos especiales
Estudio de su clasificación y restricción: verificar si lo0s incrementos han sido
correctamente clasificados y las reducciones bien localizadas, si hubo restricciones
como impuestos no pagados se deben indicar en los estados financieros.
Otros aspectos relevantes del control interno de capital social:
Custodia y arqueo de títulos
Existencia de registro de la emisión de los títulos que amparen las partes
de capital social
Utilidades retenidas
Una vez hecho los descuentos por la ley y repartidas las utilidades, el resto
se aumenta a la cuenta utilidad retenida que está en el balance general
Esta cuenta debe aparecer en ambos estados financieros (balance general y
estados de ganancia y perdida)
Utilidades retenidas se deben utilizar como fuente de financiamiento
interno
Ingreso por Honorario:
Registrar los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros delas
sociedades cooperativas de producción
Registrar los honorarios a miembros de consejos directivos
Los honorarios que reciban las personas físicas de morales con
actividades empresariales a las que prestan servicio personal independiente
Principales procedimientos de auditoria
• Confirmación de los saldos
• Acciones de inversiones
• Programas Para las acciones de capital, el principal punto de control
interno son la prevención de la emisión de certificados de acciones no autorizados
y la contabilidad adecuada para los traspasos de las acciones.
• resultados acumulados Comprobar que las cifras que se muestren como
capital contable estén de acuerdo con el régimen legal, acta constitutiva, estatutos
y acuerdos de accionistas y de administración. Obtener explicación de variaciones
importantes e investigar cualquier relación no usual e inesperada entre el ejercicio
auditado y el anterior, entre periodos intermedios, contra presupuestos, etc.
• Verificación de pagos posteriores El concepto de reserva legal puede
utilizarse para nombrar a los activos que una institución financiera debe depositar
en el banco central como garantía de su pasivo. El concepto de capital social, tiene
que ver con el hecho de que en una empresa puede haber aumentos en el
patrimonio, no necesariamente relacionados con el aporte de socios y/o
accionistas. El auditor deberá efectuar una planeación adecuada para alcanzar
totalmente sus objetivos en la forma más eficiente posible, considerando siempre
los aspectos de importancia relativa y riesgo de auditoria.
• Revisión analítica Los resultados acumulados son aquellos resultados del
ejercicio que se obtuvieron en periodos anteriores, por su naturaleza podrían ser
resultados positivos (ganancia) o resultados negativos (perdida)
Objetivos de auditoria
• Capital adicional
• Procedimientos de auditoria De acuerdo a la legislación, las acciones de
inversión cuentan con diversos derechos económicos o patrimoniales.
• Control interno en la cuenta de patrimonio
• Cálculos matemáticos procesados El auditor deberá también visar los
cambios en el capital entre las fechas de balance y aplicar las pruebas que se han
necesaria para asegurarse de que la disposición final de los bienes de entidad, y
que esta especificada en los estatutos de la organización, hayan sido de acuerdo
con esas decisiones. Desde el punto de vista a la auditoría financiera verificar el
sustento tanto del aporte inicial como de los incrementos periódicos no debe
presentar mayores dificultades, sin embargo, la posibilidad que los inicios o el
origen de una empresa esté vinculado con lavado de dinero o con actividad ilícita.
Conclusión
Bibliografía
[Link]
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