PLANEACION TRIBUTARIA
Dr. Diego Guevara Madrid actualí[Link]
Planeación Tributaria
Es un proceso creativo que no tiene
limites; no es un proceso correctivo
del pasado sino preventivo del
futuro, el cual no pretende eliminar
riesgos sino cuantificarlos.
¿Qué es la planeación tributaria?
Es el conjunto de técnicas y estrategias que un
ente económico adopta, en forma anticipada,
con el objetivo de poder llevar a cabo sus
actividades económicas buscando el mayor
rendimiento de su inversión al menor "costo
tributario" posible :
• .
• La planeación tributaria como herramienta
puede ser utilizada desde la administración,
en las compañías, para optimizar los
impuestos en que éstas son sujetos pasivos.
• Mediante la misma se logra:
Determinar en la evaluación de los proyectos
de inversión, los posibles efectos de los
impuestos en forma anticipada.
Considerar alternativas de ahorro en
impuestos, en los proyectos de inversiones u
operaciones que se vayan a realizar.
Aumentar la rentabilidad de los accionistas.
Mejorar el flujo de caja de las compañías,
programando con la debida anticipación el
cumplimiento adecuado de las obligaciones
tributarias
JUSTIFICACIÓN DE LA PLANEACIÓN
La Planeación Tributaria es indispensable en la
administración de los tributos de los
contribuyentes, sean personas naturales o
jurídicas. Pues con una adecuada planeación
tributaria se pueden proyectar los flujos de caja
futuros, derivados del pago de impuestos.
• Igualmente permite optimizar las cargas
impositivas, haciendo uso de los beneficios
tributarios a los cuales pueda acogerse.
Clasificando los ingresos entre gravados, no
gravados e ingresos no constitutivos de renta,
así como en la determinación e identificación
de los costos y gastos que sean no sujetos de
deducción en las declaraciones tributarias,
específicamente en el impuesto sobre la renta.
• identificación de los costos y gastos que sean
no sujetos de deducción en las declaraciones
tributarias, específicamente en el impuesto
sobre la renta.
• Mediante una adecuada Planeación Tributaria
es posible identificar aquellas diferencias
fiscales de carácter temporal, que le permitan
diferir el pago de los impuestos o diferir el
registro del gasto de impuestos.
Objetivos de la planeación
tributaria
• La planeación tributaria como herramienta
puede ser utilizada desde la Administración,
en las compañías, para optimizar los
impuestos en que estas son sujetos pasivos.
Mediante la misma se logra: Determinar en la
evaluación de los proyectos de inversión, los
posibles efectos de los impuestos en forma
anticipada
• Considerar alternativas de ahorro en
impuestos, en los proyectos de inversiones u
operaciones que se vayan a realizar.
Aumentar la rentabilidad de los accionistas.
Mejorar el flujo de caja de las compañías,
programando con la debida anticipación el
cumplimiento adecuado de las obligaciones
tributarias.
Factores que hacen necesaria la
Planeación Tributaria
• Los permanentes cambios en la legislación
tributaria, obligan a las compañías a analizar
su impacto y buscar estrategias inmediatas
para reducirlo. Presión a la gerencia de las
compañías para el mejoramiento de los
resultados.
• Aplicación de precios de transferencia en las
transacciones con compañías vinculadas del
exterior. Las consecuencias de no hacer el
estudio y no tener la documentación soporte,
es el rechazo de los costos y deducciones en
estas operaciones. Las organizaciones cada
día buscan reducir costos y mejorar la
rentabilidad
Elementos de la Planeación
Tributaria
• Los objetivos: Representan los resultados que
la empresa desea obtener, son fines para
alcanzar, establecidos cuantitativamente y
determinados para realizarse transcurrido un
tiempo específico. En el caso de la planeación
tributaria, el principal objetivo es el de
optimizar la carga tributaria.
• Las estrategias: Cursos de acción general o
alternativas que muestran la dirección y el
empleo de los recursos y esfuerzos, para
lograr los objetivos en las condiciones más
ventajosas. En nuestro caso consiste en la
aplicación de las diferentes normas tributarias
sobre las cuales la empresa pueda hacer uso
para el cumplimiento de sus objetivos.
• Políticas: Son guías para orientar la acción; son
criterios, lineamientos generales a observar en
la toma de decisiones, sobre problemas que
se repiten dentro de una organización.
• Fiscalmente se definen políticas orientadas a
la optimización de la tasa efectiva de
impuestos. Por ejemplo, la empresa establece
como política el no asumir retenciones en la
fuente.
• Programas: Son esquemas en donde se
establece, la secuencia de actividades que
habrán de realizarse para lograr objetivos y el
tiempo requerido para efectuar cada una de
sus partes y todos aquellos eventos
involucrados en su consecución..
• Presupuestos: Son los planes de todas o
algunas de las fases de actividad del grupo
social expresado en términos económicos,
junto con la comprobación subsecuente de la
realización de dicho plan.
• Procedimientos: Establecen el orden
cronológico y la secuencia de actividades que
deben seguirse en la realización de un trabajo
repetitivo
Por Planeación debemos entender
toda aquella aplicación de estrategias
que permitan reducir, eliminar o diferir
la carga tributaria del contribuyente,
dentro de lo permitido por las leyes,
procurando el menor riesgo.
Ahora bien, toda planeación debe
SIEMPRE estar basada en un programa el
cual estará diseñado en función de cada
contribuyente así como de la estructura
empresarial con que cuente.
En este tema no
existen "chalecos a la
medida" o "recetas de
cocina", ya que el
hecho de que una
estrategia sea útil para
cierta empresa no
significa que será igual
de útil para otras
Procesos que se deben seguir para
desarrollar una adecuada
planeación fiscal
ANALISIS
Su objetivo es identificar el estado actual
desde el punto de vista fiscal, jurídico,
financiero, etc. del contribuyente o grupo de
empresas, que serán objeto de la planeación.
DIAGNOSTICO
Posterior al análisis realizado se
tendrán los elementos que permitan
determinar las posibles soluciones
que servirán de base para la toma de
decisiones.
ALTERNATIVAS
En esta parte del proceso se deberá
hacer un análisis conjunto entre los
asesores y los accionistas de la empresa
para determinar cual es la mejor
alternativa y los procesos a seguir
IMPLANTACION
Una vez que se han tomado acuerdos se
deben de aplicar los mismos.
Estos acuerdos pueden involucrar a
especialistas de otras áreas, en su caso.
Cumplir cabalmente con las obligaciones
fiscales implica no pagar menos de lo que se
está obligando, pero tampoco pagar más de
lo que se debe, es aprovechar todos los
beneficios que ofrecen las leyes en un marco
de legalidad y transparencia
MANTENlMIENTO
Resultado de una correcta estrategia puede
verse afectado si no se siguen políticas
permanentes adecuadas. Debe hacerse
acercamiento directo en la operación del
negocio y coordinar las actividades fiscales de
manera permanente.
OBJETIVO
Uno de los objetivos más
importantes de la planeación
fiscal es la racionalización de
los tributos, interpretando la
misma como la contribución
mínima que le será permitida a
la empresa aplicando las leyes
tributarias vigentes .
COMO SE ENFOCA EL PROCESO DE LA
PLANEACION TRIBUTARIA
Desarrollo de la estrategia del pago de
impuestos
Planificación detallada de impuestos
Preparación de pagos
ETAPAS DE LA PLANEACION FISCAL
Antes de iniciar operaciones
En el transcurso de actividades
Al efectuar cambios en el giro de las
operaciones
Al efectuarse modificaciones
tributarias
Planificación por celebración de
diversos tipos de contratos
COMO SE DESARROLLA
A. Conocimiento del negocio:
• Características de la compañía
• Composición del capital
• Objeto social
• Riesgos estratégicos del negocio
• Regulaciones especiales
• Información financiera actual y
presupuestada
• Planes de inversión
B. Estudio de la situación impositiva
de años sujetos a revisión:
* Revisión de las declaraciones tributarias
para determinar contingencias de
impuestos, nivel de tributación: renta
presuntiva o renta ordinaria.
* Revisión de procedimientos y controles
en impuestos para identificar riesgos de
sanciones o mayores impuestos.
* Utilización o disposición de los saldos a
favor reflejados en las declaraciones.
* Identificación de puntos de
mejoramiento y oportunidad. Observar
situaciones repetitivas de un año a otro y
que no han sido subsanadas.
* Revisión de áreas que tengan que ver
con el proceso tributario
DESARROLLO DE LA PLANEACION
RESULTADOS ESPERADOS CON LA
PLANEACION TRIBUTARIA
• Aprovechar los estímulos fiscales.
• Aplicar lo permitido por las leyes.
• Diferir el pago de las contribuciones.
• Disminuir la carga fiscal.
• Programar los resultados.
• Evitar sanciones fiscales.
• Propiciar el crecimiento, fortalecimiento y
permanencia en el marcado.
• Disminuir los efectos negativos de la
• competencia desleal.
• Fomentar la creatividad de los directivos en
cuanto al diseño de la empresa que desean
tener, establecer retos mayores y la forma de
alcanzarlos, siempre dentro del marco legal.
• Tener una empresa fiscalmente sana.
