Normas Internacionales de Aseguramiento de la
Información
Normas Internacionales de Auditoría
“NIAs o ISAs”
Conferencista
Dr. Luis Raúl Uribe Medina
300 -499 Planificación, «NIAs – ISAs»
riesgos y respuestas
300 Planeación
310 Derogada
Entendimiento de la entidad y su
315
entorno y evaluación de los riesgos
320 Importancia relativa de la auditoría
330 Derogada
Planeación “NIA 300”
Introducción
} Es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre las consideraciones y
actividades aplicables para planear una
auditoría de estados financieros. Esta NIA
se enmarca en el contexto de auditorías
recurrentes. Además, los asuntos que el
auditor considera en los trabajos iníciales
de auditoría.
Actividades preliminares del “NIA 300”
trabajo
} Desempeñar procedimientos respecto de la
continuación de las relaciones con el cliente y del
trabajo específico de auditoría (ver NIA 220.
Control de calidad para auditorías de información
financiera histórica, para lineamientos adicionales).
} Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos,
incluyendo la independencia (ver NIA 220 para
lineamientos adicionales).
} Establecer un entendimiento de los términos del
trabajo (ver NIA 210. Términos de los trabajos de
auditoría, para lineamientos adicionales).
Beneficios de las actividades “NIA 300”
preliminares
} El auditor conserva la independencia y
capacidad necesarias para desempeñar el
trabajo.
} No hay problemas con la integridad de la
administración que puedan afectar la
disposición del auditor a continuar el trabajo.
} No hay malentendido con el cliente en cuanto a
términos del trabajo.
Actividades de planeación “NIA 300”
Dirección,
supervisión y Estrategias
revisión
Actividades El plan de
Documentación de
planeación
auditoría
Cambios a
Comunicaciones decisiones de
planeación
La estrategia general de la “NIA 300”
auditoría
} El alcance,
} Oportunidad,
} Dirección del trabajo, y
} Guía el desarrollo del plan de auditoría
más detallado.
Que implica el establecimiento de “NIA 300”
la estrategia general de auditoría
} Determinar las características del trabajo que definen
su alcance, el marco de referencia de información
financiera usado, los requisitos de información
específicos por industria y la localización de los
componentes de la entidad.
} Comprobar los objetivos de informar del trabajo para
planear la oportunidad de la auditoría y la naturaleza
de las comunicaciones que se requieran, como los
plazos límites para información provisional y final, así
como las fechas clave para comunicaciones esperadas
con la administración y con los encargados del
gobierno corporativo.
Que implica el establecimiento de “NIA 300”
la estrategia general de auditoría
} Considerar los factores importantes
que determinarán el foco de los
esfuerzos del equipo del trabajo,
como la determinación de los niveles
apropiadas de la importancia relativa.
Los procedimientos de evaluación “NIA 300”
del riesgo por el auditor
} Los recursos por desplegar para áreas específicas de
auditoría, como el uso de miembros del equipo con
experiencia apropiada en áreas de alto riesgo o el
involucramiento de expertos en los asuntos
complejos.
} El monto de recursos por asignar a áreas específicas
de auditoría, como el número de miembros del
equipo asignados a observar el conteo de inventario
en localidades de importancia relativa, el grado de
revisión del trabajo de otros auditores en el caso de
auditorías de grupo, o el presupuesto de la auditoría.
Por horas, para asignar a áreas de alto riesgo.
Los procedimientos de evaluación
“NIA 300”
del riesgo por el auditor
} Cuándo se despliegan estos recursos. por ejemplo,
ya sea en una etapa de auditoría provisional o en
fechas clave de cortes.
} Cómo se administran, dirigen y supervisan estos
recursos, por ejemplo. cuándo se estima que se
celebren las. reuniones de equipo para
instrucciones o para reportes, cómo se espera que
tengan lugar las revisiones del socio del trabajo y
del gerente (por ejemplo. en el sitio o fuera del
sitio), y si completa las revisiones de control de
calidad del trabajo.
El plan de auditoría “NIA 300”
} Una descripción de la naturaleza, oportunidad y extensión de
los procedimientos planeados de evaluación del riesgo,
suficiente para evaluar los riesgos de presentación errónea de
importancia relativa.
} Una descripción de la naturaleza, oportunidad y extensión de
los procedimientos adicionales de auditoría planeados a nivel
de aseveración, para cada clase de transacciones de
importancia relativa, saldo de cuentas y revelación.
} Los otros procedimientos que se requieran llevar a cabo para
que el trabajo cumpla con las NIA (por ejemplo. buscar
comunicación directa con los abogados de la entidad).
Cambios a decisiones de planeación durante
“NIA 300”
el curso de la auditoría
} La estrategia general de auditoría y el plan
de auditoría deberán actualizarse y
cambiarse según sea necesario durante el
curso del trabajo.
} Planear una auditoría es un proceso
continuo e iterativo a lo largo del trabajo de
la misma.
Cambios potenciales de la “NIA 300”
planeación
} Resultado de eventos inesperados.
} Cambios en las condiciones.
} La evidencia obtenida de los resultados de
los procedimientos de auditoría.
Dirección, supervisión y revisión “NIA 300”
} El auditor deberá planear la naturaleza,
oportunidad y extensión de la dirección y
supervisión de los miembros del equipo del
trabajo y de la revisión de su trabajo.
} la dirección v supervisión de los miembros
del equipo del trabajo y de la revisión de su
trabajo varían dependiendo de muchos
factores, incluyendo el tamaño y complejidad
de la entidad.
Documentación “NIA 300”
La documentación por el auditor de la
estrategia general de auditoría, registra las
decisiones clave que se consideran necesarias
para planear, de manera apropiada, la
auditoría y comunicar los asuntos
importantes al equipo del trabajo. Por
ejemplo, el auditor puede resumir la
estrategia general de auditoría en forma de
memorando.
Comunicaciones con los encargados del
gobierno corporativo y con la “NIA 300”
administración
El auditor puede discutir elementos de la
planeación con los encargados del gobierno
corporativo y con la administración de la
entidad. Estas discusiones pueden ser parte
de las comunicaciones generales que se
requiere hacer con los encargados del
gobierno corporativo de la entidad o pueden
hacerse para mejorar la efectividad y
eficiencia de la auditoria.
Entendimiento de la entidad y su entorno y
evaluación de los riesgos de presentación «NIA 315»
errónea de importancia relativa
Introducción
Establece normas y proporcionar guías para
obtener un entendimiento de la entidad y su
entorno, incluyendo su control interno, y para
evaluar los riesgos de presentación errónea
de importancia relativa en una auditoría de
estados financieros.
Visión general «NIA 315»
} Procedimientos de evaluación del riesgo Y
fuentes de información sobre la entidad y su
entorno, incluyendo su control interno.
} Entendimiento de la entidad y su entorno,
incluyendo su control interno.
} Evaluación de los riesgos de presentación
errónea de importancia relativa.
Procedimientos de «NIA 315»
evaluación del riesgo
} Investigaciones con la administración y
otros dentro de la entidad;
} Procedimientos analíticos; y
} Observación e inspección.
Investigaciones «NIA 315»
} Las investigaciones dirigidas a los encargados del
gobierno corporativo pueden ayudar al auditor a
entender el entorno en que se preparan los estados
financieros.
} Las investigaciones dirigidas al personal de
auditoría interna pueden relacionarse con sus
actividades respecto del diseño y efectividad del
control interno de la entidad y si la administración
ha respondido satisfactoriamente a cualquier
resultado de estas actividades.
Investigaciones «NIA 315»
} Las investigaciones con empleados implicados en el inicio,
procesamiento o registro de transacciones complejas o inusuales
pueden ayudar al auditor a evaluar lo apropiado de la selección y
aplicación de ciertas políticas contables.
} Las investigaciones dirigidas al asesor legal interno pueden
relacionarse con asuntos corno litigios, cumplimiento de leyes y
reglamentos, conocimiento de fraude o sospecha de fraude que a la
entidad, garantías, obligaciones posteriores a las ventas, arreglos
(como negocios conjuntos) con socios de negocios y el significado
de los términos de los contratos.
} Las investigaciones dirigidas a personal de mercadotecnia o ventas
pueden relacionarse con cambios en las estrategias de
mercadotecnia de la entidad, tendencias de ventas o arreglos
contractuales con sus clientes.
Los procedimientos «NIA 315»
analíticos
} Pueden ser útiles para identificar la
existencia de transacciones o hechos
inusuales, y cantidades, coeficientes y
tendencias que pudieran indicar asuntos
que tengan implicaciones para los estados
financieros y de auditoría.
La observación e inspección «NIA 315»
} Observación de actividades y operaciones de la entidad.
} Inspección de documentos (como planes y estrategias
del negocio), registros y manuales de control interno.
} Lectura de informes preparados por la administración
(como informes trimestrales de la administración y
estados financieros provisionales) y los encargados del
gobierno corporativo (como minutas de las reuniones
del consejo de directores).
La observación e inspección «NIA 315»
} Visitas a las instalaciones y plantas de la
entidad.
} Rastreo de transacciones relevantes para la
información financiera, a través del sistema
de información (revisiones).
Entendimiento de la entidad y su
«NIA 315»
entorno, incluyendo su control interno
} Factores de la industria, de regulación y otros factores
externos. incluyendo el marco de referencia de información
financiera aplicable.
} Naturaleza de la entidad. incluyendo la selección y aplicación
de políticas contables por la entidad.
} Objetivos y estrategias y los riesgos de negocio relacionados
que puedan dar como resultado una presentación errónea de
importancia relativa de los estados financieros.
} Medición y revisión del desempeño financiero de la entidad.
} Control interno.
Naturaleza de la entidad «NIA 315»
La naturaleza de una entidad se
refiere a las operaciones de la entidad,
su propiedad v gobierno, los tipos de
inversión que está haciendo y que
planea hacer, la manera en que está
estructurada la entidad y cómo se
financia.
Medición y revisión del desempeño
«NIA 315»
financiero de la entidad
Las medidas del desempeño y su revisión
indican al auditor aspectos del desempeño de
la entidad que la administración y otros
consideran de importancia. Las medidas de
desempeño, ya sean externas o internas,
crean presiones sobre la entidad que, a su
vez, pueden motivar a la administración a
emprender acciones para mejorar el
desempeño del negocio o para representar
erróneamente los estados financieros.
Control Interno «NIA 315»
El auditor usa el entendimiento del control
interno para identificar los tipos de
presentaciones erróneas potenciales,
considerar factores que afectan a los
riesgos de presentación errónea de
importancia relativa, y diseñar la naturaleza,
oportunidad y extensión de procedimientos
adicionales de auditoría.
Componentes del «NIA 315»
Control Interno
} El ambiente de control.
} El proceso de evaluación del riesgo por la entidad.
} El sistema de información, incluyendo los procesos
del negocio relacionados, relevantes a la
información financiera y la comunicación.
} Actividades de control.
} Monitoreo de controles.
Actividades de control «NIA 315»
} El auditor deberá obtener un entendimiento
suficiente de las actividades de control para evaluar
los riesgos de presentación errónea de importancia
relativa al nivel de aseveración y para diseñar
procedimientos adicionales de auditoría que
respondan a los riesgos evaluados.
◦ Autorización.
◦ Revisiones de desempeño.
◦ Procesamiento de información.
◦ Controles físicos.
◦ Segregación de deberes.
Riesgos de importancia que requieren
«NIA 315»
consideración especial de auditoría
} Si el riesgo es un riesgo de fraude.
} Si el riesgo está relacionado con recientes
desarrollos económicos o contables importantes u
otros desarrollos y, por lo tanto, requiere atención
específica.
} La complejidad de las transacciones.
} Si el riesgo implica transacciones importantes con
partes relacionadas.
Riesgos de importancia que requieren
«NIA 315»
consideración especial de auditoría
} El grado de subjetividad en la medición de
información financiera relacionada con el
riesgo, especialmente la que implique una
amplia gama de falta de certeza en la
medición.
} Si el riesgo implica transacciones importantes
que estén fuera del curso normal del negocio
para la entidad, o que de otro modo parezcan
ser inusuales.
Revisión de la evaluación «NIA 315»
del riesgo
La evaluación por el auditor de los riesgos
en la presentación errónea de importancia
relativa al nivel de aseveración, se basa en
la evidencia de auditoría disponible y puede
cambiar durante el curso de la auditoría al
obtener evidencia adicional de auditoría.
Importancia relativa de “NIA 320”
la auditoría
Introducción
Establece normas y proporcionar
lineamientos sobre el concepto de
importancia relativa y su relación con
el riesgo de auditoría.
Importancia relativa “NIA 320”
El objetivo de una auditoría de estados
financieros es hacer posible al auditor
expresar una opinión sobre si los estados
financieros están preparados, respecto de
todo lo importante, de acuerdo con un marco
de referencia para información financiera
aplicable. La evaluación de qué es de
importancia relativa es un asunto de juicio
profesional.
Cuando debe considerarse “NIA 320”
la importancia relativa
} Determinar la naturaleza, oportunidad
y alcance de los procedimientos de
auditoría; y
} Evalúa el efecto de las presentaciones
erróneas
Muchas gracias
Luis Raúl Uribe Medina
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