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Impuesto de Solidaridad

Este documento resume una conferencia sobre el Impuesto de Solidaridad en Guatemala. El impuesto se aplica a personas y entidades con patrimonio propio que realizan actividades mercantiles o agropecuarias en el país y obtienen un margen bruto superior al 4% de sus ingresos brutos. El impuesto se paga trimestralmente sobre la cuarta parte del activo neto o los ingresos brutos anuales. Algunas exenciones incluyen organismos estatales, universidades, nuevas empresas y organizaciones sin fines de lucro. El tipo impositivo es

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Impuesto de Solidaridad

Este documento resume una conferencia sobre el Impuesto de Solidaridad en Guatemala. El impuesto se aplica a personas y entidades con patrimonio propio que realizan actividades mercantiles o agropecuarias en el país y obtienen un margen bruto superior al 4% de sus ingresos brutos. El impuesto se paga trimestralmente sobre la cuarta parte del activo neto o los ingresos brutos anuales. Algunas exenciones incluyen organismos estatales, universidades, nuevas empresas y organizaciones sin fines de lucro. El tipo impositivo es

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Conferencia:

“IMPUESTO DE SOLIDARIDAD –
ISO- ”
Expositora:
Licda. Ingrid Mireya de Soberanis
Octubre 2018
1
A. ANTECEDENTES
Decreto número 73-2008, vigente 1 de enero de 2009.
Reformado por el Decreto número 10-2012, vigente 1 de enero de
2013.

2
B. HECHO GENERADOR
Debe pagar el ISO toda persona, ente o patrimonio, con las
siguientes características:

1. Que dispongan de patrimonio propio.


2. Que realice actividades mercantiles o agropecuarias en el
territorio nacional.
3. Que obtengan un margen bruto superior al 4% de sus ingresos
brutos.
Ventas Total

Mercadería Servicios Ventas

Ventas 200,000 100,000 300,000

Costo de Ventas 194,000 No incluir 194,000

Margen Bruto 6,000 100,000 106,000

Margen Bruto 3% 100% 35% 3


C. EXENCIONES
Están exentos del ISO los siguientes:

1. Los organismos del Estado.

2. Las universidades y los centros educativos privados, legalmente


autorizados para funcionar en el país.

3. Los sujetos pasivos que inicien actividades empresariales durante


los primeros cuatro trimestres de operación.

4
C. EXENCIONES
Están exentos del ISO los siguientes: (continuación)

4. Las actividades mercantiles realizadas por personas que operen


al amparo del:
• Decreto No. 29-89, Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad
Exportadora y de Maquila
• Decreto No. 65-89, Ley de Zonas Francas

Aplica la exoneración durante el plazo de la exención del ISR.

5
C. EXENCIONES
Están exentos del ISO los siguientes: (continuación)

5. ONG; cooperativas; federaciones, centros de servicio y


confederaciones de cooperativas; centros culturales;
asociaciones deportivas, gremiales, sindicales, profesionales; los
partidos políticos y las entidades religiosas y de servicio social o
científicas.

Requisitos:
• Que estén legalmente constituidas, autorizadas e inscritas en la
SAT.
• Siempre que la totalidad de sus ingresos y su patrimonio se
destinen exclusivamente a los fines de su creación.
• Que en ningún caso distribuyan beneficios, utilidades o bienes
entre sus integrantes. 6
C. EXENCIONES
Están exentos del ISO los siguientes: (continuación)

6. Los Contribuyentes que paguen ISR de conformidad con el


Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades
Lucrativas.

7. Los contribuyentes que incurran en pérdidas de operación


durante dos años consecutivos. Esta exención se aplica a los
cuatro trimestres siguientes al segundo año en que resultaron las
citadas pérdidas.

7
D. PERIODO IMPOSITIVO Y PAGO

El período impositivo es por trimestre calendario.

Pagos deben efectuarse en el mes siguiente de finalizado cada


trimestre.

• Abril
• Julio
• Septiembre
• Enero

8
E. BASE IMPONIBLE
Debe considerarse los datos de los estados financieros del año
inmediato anterior.

La base del cálculo del ISO es el mayor entre:

1. La cuarta parte del monto del activo neto; o


2. La cuarta parte de los ingresos brutos

Excepción: 1. Monto del activo. 2. Monto de ventas multiplicado por


cuatro. Si 1 es mayor a 2, la base de tributación es el monto de las
ventas.

9
F. TIPO IMPOSITIVO
El tipo impositivo es el uno por ciento (1%) anual.

ISO PARA EL AÑO 2018

Ventas (año 2017) 100,000

Activo neto al 31/12/2017 300,000 Base

Base: Activo neto

1% del activo 3,000 ISO año 2018

3,000 dividido 4 750 ISO a pagar trimestralmente

10
NUESTROS DATOS

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11
Muchas gracias

12

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