PRESCRIPCIÓN

Criterios Jurisprudenciales

Clara Villanueva Barrón

Jenny Peña Castillo
Pablo Huapaya Garriazo
Laura Rosales Ochoa
Jairo Caya Alvarado
Jorge Flores Gallegos

1
 INDICE

I. Definición de prescripción

II. Plazos de prescripción

III. Cómputo de los plazos de prescripción

IV. Interrupción de la prescripción

V. Suspensión de la prescripción

VI. Declaración de la prescripción

VII. Momento en que se puede oponer la prescripción

VIII. Modelo de solicitud de prescripción

2
 Presentación

Dada la compleja y abrumadora normativa tributaria la cual genera en diferentes ocasiones

cuestionamientos en su correcta aplicación e interpretación; la cual se desprenden múltiples interrogantes
sobre la normativa (en este caso concreto el tema de la prescripción) es necesario presentarle una obra
con la cual usted podrá despistar sus dudas en el tema concreto de prescripción.

Ante el vacío que se presenta y la necesidad de establecer criterios claros en cuanto a su aplicación,
nuestro sistema cuenta con una vasta fuente jurisprudencia la cual es imprescindible conocer, ya
que juega un rol importante en su interpretación y aplicación, la cual nosotros les estamos muy
gustosos de brindarles.

Bajo este panorama, la presente publicación pretende brindar a nuestros lectores una mirada a los
criterios jurisprudenciales en el caso de la prescripción, por eso esta publicación recopila una selecta
compilación de jurisprudencias emitidas por el Tribunal Fiscal, máximo órgano resolutor a nivel
administrativo.

Esta publicación está estructurada en 8 partes importantes:

1. Jurisprudencia de definición de prescripción

2. Jurisprudencia de plazos de prescripción

3. Jurisprudencia del cómputo de los plazos de prescripción

4. Jurisprudencia de interrupción de la prescripción

5. Jurisprudencia de suspensión de la prescripción

6. Jurisprudencia de declaración de la prescripción

7. Jurisprudencia de momento en que se puede oponer la prescripción

8. Modelo de solicitud de prescripción

3
I. DEFINICIÓN DE

PRESCRIPCIÓN

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 DEFINICIÓN DE PRESCRIPCIÓN

En virtud del artículo 217º de la Ley Nº 27444 se declara improcedente la solicitud

presentada, por cuanto la recurrente no ha señalado en forma precisa e inequívoca
los alcances de su solicitud de prescripción.

RTF Nº 08297-6-2011
(18.05.2011)

Se declara nula la apelada. Se indica que la Administración en la apelada emitió

pronunciamiento sobre deudas tributarias que no fueron identificadas por el
recurrente, por lo que la Administración al emitir la apelada ha infringido el
procedimiento legalmente establecido. En virtud del artículo 217° de la Ley del
Procedimiento Administrativo General se declara improcedente la solicitud
presentada, por cuanto el recurrente no ha señalado en forma precisa e
inequívoca los alcances de su solicitud de prescripción.

Se contabiliza desde el 01 de enero del año siguiente de aquél en que debió

efectuar su Declaración Jurada, la prescripción de la acción para solicitar la
devolución de las retenciones aplicadas por los pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta de cuarta categoría, cuando el contribuyente no presento su
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

RTF N° 4971-2-2009
5
 (26.05.2009)

[L]a prescripción de la acción para solicitar la devolución de las retenciones

aplicadas por los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de cuarta categoría,
cuando el contribuyente no presento su Declaración Jurada Anual del Impuesto
a la Renta, se contabiliza desde el 01 de enero del año siguiente de aquél en
que debió efectuar su Declaración Jurada. […]

No procede la prescripción de las cuotas mensuales del pago del Impuesto

Predial ya que se trata de un tributo de determinación anual que se liquida de
forma fraccionada trimestralmente.

RTF N° 8987-5-2007
(25.09.2007)
[N]o procede la prescripción de las cuotas mensuales del pago del Impuesto
Predial ya que se trata de un tributo de determinación anual que se liquida de
forma fraccionada trimestralmente. […]

Para efecto de solicitar la prescripción no constituye un requisito indispensable

que exista una deuda determinada pendiente de cobro (Cfr. RTF N° 727-5-2005 y
6474-6-2004).

RTF N° 10054-7-2007
(24.10.2007)

[P]ara efecto de solicitar la prescripción no constituye un requisito

indispensable que exista una deuda determinada pendiente de cobro (Cfr. RTF
N° 727-5-2005 y 6474-6-2004). […]

Procede la prescripción de la deuda tributaria, a pesar de que la Administración

Tributaria no la tenga registrada en sus archivos

RTF N° 7286-5-2007
(26.07.2007)

[P]rocede la prescripción de la deuda tributaria, a pesar de que la Administración

Tributaria no la tenga registrada en sus archivos como tal, ya que no puede estar
condicionada a tal requisito, si aun es susceptible de ser objeto de una acción de
determinación y/o cobro por parte de la Administración Tributaria.[…]

La Administración Tributaria se encuentra facultada para verificar un hecho

ocurrido en un período prescrito o incluso ya revisado, mas no para determinar
deuda en dicho período.

RTF N° 322-1-2004
(23.01.2004)

[L]a Administración Tributaria se encuentra facultada para verificar un hecho

ocurrido en un período prescrito o incluso ya revisado, mas no para determinar
deuda en dicho período sino para establecer su correcta aplicación cuando
genera consecuencias para la determinación del tributo de períodos no prescritos.

6
 […]

Los hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o períodos tributarios, no

prescriben sino que en el transcurso del tiempo otorga al contribuyente un
medio de defensa para impedir una determinada actuación o pretensión de la
Administración Tributaria.

RTF N° 100-5-2004
(09.01.2004)

[L]os hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o períodos tributarios, no

prescriben sino que en el transcurso del tiempo otorga al contribuyente un medio
de defensa para impedir una determinada actuación o pretensión de la
Administración Tributaria, como consecuencia de la inacción de ésta, toda vez
que en materia tributaria, el principio de Seguridad Jurídica que pretende
resguardar la institución de la prescripción sólo busca garantizar que la
posibilidad de exigir al deudor la obligación tributaria no permanezca de manera
indefinida en el tiempo, estableciéndose plazos específicos para tal efecto. […]

7
II. PLAZOS DE

PRESCRIPCIÓN

8
 PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN

PLAZOS DE
PRESCRIPCIÓN

4 años 6 años 10 años

Determinar la Para quienes no Cuando el Agente

obligación hayan presentado la de retención o
tributaria, así como declaración percepción no ha
la acción para exigir respectiva. pagado el tributo
su pago y aplicar
retenido o
sanciones.
percibido.

Solicitar o efectuar
la compensación, así
como para solicitar
la devolución.

Plazo de prescripción para pagar la multa por no pagar los tributos retenidos o
percibidos

RTF Nº 07646-4-2005
(14.12.05) JOO

[D]e acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º del Código Tributario [...], el plazo
de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria
respecto de la infracción tipificada en el numeral [4] del artículo 178º del citado
Código consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos
retenidos o percibidos, es de diez (10) años.

Sustento para el plazo de prescripción de 10 años para los agentes de retención

o percepción

RTF Nº 07646-4-2005
(14.12.05)

[El plazo] de prescripción de 10 años para el agente de retención o percepción,

se sustenta en que el tributo retenido corresponde a un tercero (contribuyente),
cuya omisión en el pago por parte del agente retenedor o perceptor podría
implicar la apropiación indebida de un dinero que es ajeno a este último,
máxime cuando por efecto de su participación el contribuyente ya no es más
responsable ante la Administración.
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Principio que resguarda la institución de la prescripción

RTF Nº 0100-5-2004
(09.01.04)

[E]n materia tributaria el principio de seguridad jurídica que pretende resguardar

la institución de la prescripción sólo busca garantizar que la posibilidad de
exigir al deudor la obligación tributaria no se halle de manera indefinida en el
tiempo, estableciéndose plazos específicos recogidos por el artículo 43º [...].

La prescripción tributaria es un medio de defensa frente a los actos de la

Administración Tributaria

RTF Nº 0100-5-2004
(09.01.04)

[L]os hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o periodos tributarios no

prescriben (como tampoco prescriben los ejercicios o periodos), sino que el
transcurso del tiempo previsto en la norma le otorga al contribuyente un medio de
defensa para impedir una determinada actuación o pretensión de la
Administración como consecuencia de la inacción de ésta.

Efecto del transcurso del tiempo en la prescripción tributaria

RTF Nº 0100-5-2004
(09.01.04)

[E]l transcurso de un determinado lapso produce la extinción de la acción que

permite recurrir ante los tribunales para reclamar un derecho o, alternativamente,
que dicho lapso produce la extinción de una atribución de la autoridad
pública [...] para determinar la obligación tributaria del contribuyente [...].

La Facultad de Fiscalización de la Administración Tributaria está sujeta al plazo de

prescripción

RTF Nº 0100-5-2004
(09.01.04)

[L]os plazos de prescripción se aplican también a la facultad de fiscalización, con

prescindencia del periodo que esté siendo revisado, [...] [por lo] que considerar
que la fiscalización no está sujeta a los plazos de prescripción del artículo
43º implicaría admitir que la Administración pueda ejercer su acción de
fiscalización respecto de ejercicios prescritos.

Relación existente entre la prescripción y la obligación de conservar los libros y

registros contables

Oficio Nº 025-2003-SUNAT/2B0000
(21.01.03)

[L]os deudores tributarios están obligados a facilitar las labores de fiscalización y

determinación que realice la Administración Tributaria y en especial deberán
conservar los libros y registros, llevados en sistema manual o mecanizado, así
como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias, mientras el tributo no
esté prescrito.
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Para tal efecto deberá tenerse en cuenta los plazos de prescripción establecidos
en el artículo 43º del TUO del Código Tributario; así como las causales de
interrupción y suspensión de la prescripción establecidos en los artículos 45º y
46º del mencionado TUO.

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III. CÓMPUTO DE

PLAZOS DE

PRESCRIPCIÓN

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El término prescriptorio se computa:

1. Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el
plazo para la presentación de la declaración anual respectiva.

2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea

exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario
no comprendidos en el inciso anterior.

3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la

obligación tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos
anteriores.

4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la

infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la
Administración Tributaria detectó la infracción.

5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago

indebido o en exceso o en que devino en tal, tratándose de la acción a que se
refiere el último párrafo del artículo anterior.

6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por
tributos cuya devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose de las originadas
por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.

7. Desde el día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones

de Determinación o de Multa, tratándose de la acción de la Administración
Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.

Se confirma la apelada en cuanto desestima la solicitud de prescripción, en razón

que a la fecha que la recurrente solicitó la prescripción de la deuda aduanera
contenida en el Cargo, aún no había transcurrido el plazo de cuatro que prevén las
normas en materia de prescripción.

RTF Nº 11131-A-2011
(30.06.2011)

Se declara Nulo el Concesorio. Se señala que la Resolución que deniega la

solicitud de devolución de tributos, constituye un acto reclamable y no apelable, de
conformidad con el artículo 163º del TUO - Decreto Supremo No. 135-99-EF y el
artículo 213º de la Ley del Procedimiento Administrativo General - Ley Nº 27444.
Se confirma la apelada en cuanto desestima la solicitud de prescripción, en razón
que a la fecha que la recurrente solicitó la prescripción de la deuda aduanera
contenida en el Cargo, aún no había transcurrido el plazo de cuatro años que
prevén las normas en materia de prescripción.

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Se declaró improcedente la solicitud de prescripción presentada respecto del
Impuesto a la alcabala, en razón que el documento presentado por la recurrente no
se permite determinar con certeza la realización del hecho imponible en la fecha
indicada por la recurrente y por tanto, establecer desde cuándo se computa el plazo
a fin de declarar la prescripción del Impuesto de Alcabala.

RTF Nº 04050-6-2011
(11.03.2011)

Se confirma la apelada que declaró improcedente la solicitud de prescripción

presentada respecto del Impuesto de Alcabala, en razón que el documento
presentado por la recurrente no se permite determinar con certeza la realización
del hecho imponible en la fecha indicada por la recurrente y por lo tanto, establecer
desde cuándo se computa el plazo a fin de declarar la prescripción del Impuesto
de Alcabala.

Solicitar la devolución prescribe a los 4 años computados desde el 1 de enero

siguiente a la fecha en que se efectúo el pago indebido o en exceso

RTF N° 03632-5-2003
(25.06.03)

(L)a acción para solicitar la devolución prescribe a los 4 años, computados

desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que se efectúo el pago
indebido o en exceso (supuesto en el que se incluye los pagos efectuados vía
retención), resaltándose que desde el momento del pago, la recurrente tenía
expedito su derecho para decir la devolución (…).

Los plazos prescriptorio culminan en un día hábil

RTF N° 01117-3-2004
(26.02.04)

(E)l plazo prescriptorio respecto de la deuda contenida en la mencionada

orden de pago, se inició el 1 de enero de 1999 y debió culminar el 1 de enero de
2003, sin embrago al ser dicho día inhábil se prorrogó al día hábil siguiente,
esto es al 2 de enero del mismo año (…).

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Las resoluciones de determinación interrumpe el cómputo de plazo de la
prescripción

RTF N° 04638-1-2005
(22.07.05)

(S)e señala que la acción para determinar los arbitrios de 1999 se inició el 1 de
Enero de 2000 concluyendo el 31 de diciembre de 2003, en aplicación del plazo
de 4 años previsto en el artículo 43º del citado código, toda vez que con la
notificación de la primera resolución de determinación del 5 de mayo de 2002, se
agotó la acción de la administración para determinar la deuda por dicho tributo y
periodo, operando la interrupción únicamente sobre el cobro, por lo tanto dando
inicio a un nuevo término prescriptorio de la acción solo para exigir el pago de la
deuda acotada en dicho valor (…).

Sólo la notificación válidamente efectuada del acto interruptorio interrumpe el

cómputo del plazo para la prescripción

RTF N° 2845-5-2002
(29.05.02)

(…) (S)ólo la notificación válidamente efectuada del acto interruptorio interrumpe

la prescripción (…).

Por no presentar las declaraciones juradas corresponde aplicar el plazo de 6

años el cual su cómputo de los plazos de prescripción se inició el 1 de enero del
siguiente año

RTF N° 10870-8-2008
(11.09.08)

(…) (Los actos) no ha quedado acreditado que se hayan presentado en dichos

años las declaraciones juradas del referido tributo y años, por lo que corresponde
aplicar el plazo de seis (6) años. Que el cómputo de los plazos de prescripción se
inició el 1 de enero de los años 1997, 1998 y 1999 y, culminaría el primer día
hábil de los años
2003, 2004 y 2005 de no producirse (causales de suspensión ni de
interrupción) (...).

Los tributos auto determinativos culminaran también en el primer día hábil del
año que corresponda su prescripción.

RTF N° 10870-8-2008
(11.09.08)

(P)uede emitir órdenes de pago en el caso de los numerales 1 y 3 del referido

artículo 78° esto es, tratándose de tributos autodeterminados y cuando existan
errores materiales o de cálculo. Que el cómputo de los plazos de prescripción se
inició el 1 de enero de los años 2000 y 2001 y, culminaría el primer día hábil
de los años 2004 y 2005 de no producirse (causales de suspensión ni de
interrupción) (...).

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Por no presentar la declaración jurada del Impuesto Predial tiene como plazo 6
años para ser prescrito

RTF N° 13993-8-2008
(16.12.08)

(…) (E)l recurrente no presentó la declaración jurada del Impuesto Predial de

los años 1998 a 2004, por lo que corresponde considerar que el plazo de
prescripción aplicable es de seis (6) años. Que el cómputo de los
mencionados plazos de prescripción se inició el 1 de enero de los años 1999,
2000, 2001, 2002, 2003, 2004 y 2005 y, de no producirse (causales de
suspensión ni de interrupción) (...).

La suspensión del plazo de prescripción no implica el cómputo de un nuevo

plazo

RTF N° 05722-2-2006
(24.10.06)

(…) (C)abe precisar que la ocurrencia de un acto de interrupción de la

prescripción, tiene como consecuencia que se inicie el cómputo de un nuevo
plazo de prescripción, mientras que la suspensión del plazo de prescripción no
implica el cómputo de un nuevo plazo (…).

El cómputo de los plazos de prescripción se inician el 1 de enero del siguiente

año de acuerdo con los supuestos del artículo 44 del Código Tributario.

RTF N° 05790-8-2009
(18.06.09)

(…) (El Impuesto) Predial de los años 1996 a 1999, lo que no ha sido desvirtuado
en autos, por tanto corresponde considerar que el plazo de prescripción
aplicable al caso de autos es de seis (6) años. Que el cómputo de los plazos de
prescripción se inició el 1 de enero de los años 1997 a 2000 y de no
producirse causales de interrupción o suspensión y culminaría el primer día hábil
(…).

El cómputo de los plazos de prescripción de los Arbitrios Municipales de los

años 1996 y 1997 se inició el 1 de enero de los años 1997 y 1998

RTF N° 05790-8-2009
(18.06.09)

(…) (Q)ue de acuerdo con las normas glosadas, cabe indicar que al ser los
Arbitrios Municipales determinados por la Administración Tributaria, el plazo
prescriptorio es de 4 años, por lo que el cómputo de los plazos de
prescripción de los Arbitrios Municipales de los años 1996 y 1997 se inició el 1
de enero de los años 1997 y 1998 y, de no producirse (causales de suspensión
ni de interrupción) (...).

Las declaraciones juradas del Impuesto Predial tienen de plazo prescriptorio de

16
6 años ya que ni se emitieron las declaraciones juradas mecanizadas de estos
Impuestos y las cuales computaran sus plazos el 1 de enero del siguiente año

RTF N° 06489-8-2009
(07.07.09)

(…) (Las declaraciones) juradas del Impuesto Predial de los años 1999, 2000 y
2001 ni que se hayan emitido las declaraciones mecanizadas, corresponde aplicar
el plazo de prescripción de seis (6) años. Que el cómputo de los plazos de
prescripción se inició el 1 de enero de los años 2000, 2001 y 2002 y culminaría el
primer día hábil de los años 2006, 2007 y 2008, respectivamente, (…).

Al no existir obligación de presentar declaración jurada y tratarse de tributos

que deben ser determinados por la Administración, el plazo de prescripción es
de cuatro (4) años

RTF N° 06489-8-2009
(07.07.09)

(A)l no existir obligación de presentar declaración jurada y tratarse de

tributos que deben ser determinados por la Administración, el plazo de
prescripción es de cuatro (4) años. Que el cómputo de los plazos de
prescripción respecto de los Arbitrios Municipales de los años 1999, 2000 y
2001 se inició el 1 de enero de los años 2000, 2001 y 2002 y culminaría (…).

El Impuesto Predial tiene como plazo para prescribir 4 años y se inicia su

cómputo desde el 1 de enero de siguiente año de su declaración.

RTF N° 10068-8-2008
(21.08.08)

(…) (Q)ue el cómputo del plazo de prescripción se inició el 1 de enero del año
1999 y culminaría a los cuatro (4) años, de no producirse causales de
interrupción o suspensión. Que respecto de los plazos de prescripción relativos
al Impuesto Predial de los años 1996, 1997 y 1998, debe mencionarse que de la
revisión del documento denominado 'Estado de Cuenta Corriente al 3/01/05" (…).

El cómputo de este plazo de prescripción se computa a partir del 1 de enero del

año siguiente de efectuado el pago indebido o en exceso en materia aduanera

RTF N° 10100-A-2010
(07.09.10)

(…) (D)evoluciones por Pagos Indebidos o en Exceso aprobado por Resolución

de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N° 323- 2006/SUNAT-A en el
sentido que el cómputo de este plazo de prescripción se computa a partir del uno
(1) de enero del año siguiente de efectuado el pago indebido o en exceso, (…).

Las sanciones prescriben a los cuatro años y a los seis años para quienes no
hayan presentado la declaración respectiva y la prescripción se computará
desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible

17
 RTF N° 06204-1-2004
(24.08.04)

(…) (Las) sanciones prescribe a los cuatro años y a los seis años para
quienes no hayan presentado la declaración respectiva; Que el numeral 2
del artículo 44° del citado código, establece que el término de prescripción se
computará desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que la
obligación sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el
deudor tributario (…).

Por ser dicho tributo de periodicidad mensual el cómputo del plazo de 4 años
para la prescripción se inicia desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en
que la obligación sea exigible.

RTF N° 01809-2-2005
(18.03.05)

(…) (L)as resoluciones giradas por Impuesto General a las Ventas de enero y
abril de 1996, señala que al ser dicho tributo de periodicidad mensual el
cómputo del plazo de 4 años para la prescripción se inicia desde el 1 de enero
del año siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, es decir, que el
cómputo se inicia el 1 de enero de 1997 hasta el 2 de enero (…).

El plazo de prescripción se computa desde el primero de enero siguiente a la

fecha en que la obligación tributaria aduanera sea exigible

RTF N° 05094-A-2006
(19.09.06)

(…) (S)ido expresado en las Resoluciones de Tribunal Fiscal N°s. 8930-2-2001,

9246-2-2001, 5602-2-2002; Que asimismo, señala que el artículo 44° deI
citado Código Tributario establece que el plazo de prescripción se computa
desde el primero de enero siguiente a la fecha en que la obligación
tributaria aduanera sea exigible, respecto de tributos que deban ser
determinados por el deudor (…).

Tributos determinados por el deudor tendrá por plazo 4 años el cual se

computará a partir del 1 de enero del año siguiente a la fecha en que la
obligación sea exigible

RTF N° 05722-2-2006
(24.10.06)

(…) (El Impuesto) a la Renta de enero a julio de 1996, respectivamente, cabe

señalar que al tratarse de tributos que fueron determinados por el deudor
tributario mediante declaraciones juradas4, el plazo de prescripción es de 4
años, computándose a partir del 1 de enero del año siguiente a la fecha en que la
obligación sea exigible (…).

El plazo de prescripción es de cuatro años respecto de las facultades de la

Administración para aplicar y cobrar la multa vinculada a la infracción

18
 RTF N° 10287-5-2007
(30.10.07)

(D)e acuerdo con lo dispuesto por la RTF N° 9217-7-2007 que constituye

precedente de observancia obligatoria, se aplica el plazo de prescripción de
cuatro años respecto de las facultades de la Administración para aplicar y cobrar
la multa vinculada a la infracción del numeral 1 del artículo 176° del Código
Tributario (…).

La emisión de órdenes de pago presupone que el recurrente ha presentado la

declaración determinativa del Impuesto al Patrimonio Vehicular, por ende el
plazo de prescripción aplicable es de cuatro años el cual se computara desde la
presentación de su declaración.

RTF N° 07891-2-2007
(16.08.07)

(L)a emisión de órdenes de pago presupone que el recurrente ha presentado la

declaración determinativa del Impuesto al Patrimonio Vehicular, criterio
establecido por diversas resoluciones del Tribunal Fiscal, tales, como la
Resolución N° 04360-2-2007, por consiguiente, el plazo de prescripción aplicable
es de cuatro años (…).

No existe prescripción de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, por ende
el cómputo de plazo de la prescripción comenzara el 1 de enero del siguiente
año que nace la obligación tributaria

RTF N° 08987-5-2007
(25.09.07)

(…) (N)o existe prescripción de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial,
toda vez que se trata de un tributo de periodicidad anual (…).

El plazo de prescripción de 4 años empezó a computarse desde el 1 de enero del

ejercicio 2000 y si bien culminaba el 2 de enero de 2004, se interrumpió con una
Orden de Pago la cual deja al cómputo del plazo en foja cero

RTF N° 06483-3-2007
(13.07.07)

(E)l plazo de prescripción de cuatro (4) años empezó a computarse desde el

1 de enero del ejercicio 2000 y si bien culminaba el 2 de enero de 2004, dado
que en esa fecha se produjo la notificación de la Orden de Pago, dicho término se
interrumpió (…).

El plazo de prescripción aplicable es de cuatro años, computados desde el 1 de

enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria

RTF N° 00866-2-2000
(21.09.00)

(…) (R)especto a la deuda por arbitrios municipales tratándose de un tributo en

el que no se exige la presentación de declaración jurada siendo más bien
determinable por la Administración, el plazo de prescripción aplicable es de
19
 cuatro años, computados desde el 1 de enero siguiente a la fecha de nacimiento
de la obligación tributaria, (…).

Al haber perdido el fraccionamiento, el cómputo del plazo de prescripción debe

efectuarse a partir del nacimiento de la obligación tributaria

RTF N° 05545-2-2003
(26.09.03)

(…) (A)l haber perdido el fraccionamiento, el cómputo del plazo de prescripción

debe efectuarse a partir del nacimiento de la obligación tributaria (…).

En materia aduanera se deberá aplicar el numeral 3 deI artículo 44° del Código
Tributario, que contempla el cómputo del plazo de prescripción desde el 1 de
enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria

RTF N° 06412-A-2005
(20.10.05)

(…) (E)ntonces (la) Intendencia Nacional de Fiscalización Aduanera, el cual

señala que debe aplicarse el numeral 3 deI artículo 44° del Código Tributario,
que contempla el cómputo del plazo de prescripción desde el 1 de enero
siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de
tributos no comprendidos en los incisos anteriores, (…).

El cómputo de la prescripción se realiza desde el 1 de enero de 1993, ya que la

infracción se detectó en 1992

RTF N° 05303-4-2002
(12.09.02)

(D)icha Resolución de Superintendencia, que debía interrumpir la

prescripción, también carece de validez, dado que se encuentra vinculada a la
misma (..), es por este motivo que el cómputo de la prescripción se realiza
desde el 1 de enero de 1993, al encontrarse acreditado que la infracción se
detectó en 1992, con el Requerimiento N° 20069-92 (…).

Al no ser posible establecer la fecha cuando se cometió la infracción, debe

considerarse la fecha en que la Administración detectó la infracción para efecto
de establecer el inicio del cómputo del plazo de prescripción

RTF N° 09066-A-2008
(23.07.08)

(…) (No es posible establecer la) fecha en que se cometió la infracción, por lo
que al no ser posible establecerla, debe considerarse la fecha en que la
Administración detectó la infracción para efecto de establecer el inicio del
cómputo del plazo de prescripción. Bajo ese contexto, resulta evidente que la
Administración Aduanera ha detectado la infracción en cuestión el 18 de diciembre
de 2006, (…).

20
Un acto de interrupción de la prescripción, tiene como consecuencia que se
inicie el cómputo de un nuevo plazo de prescripción

RTF N° 05722-2-2006
(24.10.06)

(…) (C)abe precisar que la ocurrencia de un acto de interrupción de la

prescripción, tiene como consecuencia que se inicie el cómputo de un nuevo
plazo de prescripción, mientras que la suspensión del plazo de prescripción no
implica el cómputo de un nuevo plazo (…).

Una notificación de cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al

deudor se inicia el cómputo del nuevo plazo de prescripción

RTF N° 10374-8-2009
(12.10.09)

(La notificación de) cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al
deudor, dentro del procedimiento de cobranza coactiva, siendo que al día
siguiente del acaecimiento del acto de interrupción se inicia el cómputo del nuevo
plazo de prescripción (…).

21
IV. INTERRUPCIÓN DE
LA PRESCRIPCIÓN

22
 INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

De la facultad De la acción De la acción de De la acción para

de la para exigir el aplicar solicitar o efectuar
Administración pago de la sanciones la compensación,
Tributaria para obligación así como para
determinar la tributaria solicitar la
obligación devolución
tributaria

a. Por la presentación a. Por la notificación a. Por la notificación a. Por la presentación

de una solicitud de de la orden de pago. de cualquier acto de la de la solicitud de
devolución. b. Por el Administración devolución o de
b. Por el reconocimiento expreso Tributaria dirigido al compensación.
reconocimiento expreso de la obligación reconocimiento o b. Por la notificación
de la obligación tributaria. regularización de la del acto administrativo
tributaria. c. Por el pago parcial infracción o al ejercicio que reconoce la
c. Por la notificación de de la deuda. de la facultad de existencia y la cuantía
cualquier acto de la d. Por la solicitud de fiscalización de la de un pago en exceso o
Administración Tributaria fraccionamiento u otras Administración indebido u otro crédito.
dirigido al reconocimiento facilidades de pago. Tributaria para la c. Por la
o regularización de la e. Por la notificación aplicación de las compensación
obligación tributaria o al de la resolución de sanciones, con automática o por
ejercicio de la facultad de pérdida del excepción de aquellos cualquier acción de la
fiscalización de la aplazamiento y/o actos que se notifiquen Administración
Administración Tributaria fraccionamiento. cuando la SUNAT, en Tributaria dirigida a
para la determinación de f. Por la notificación el ejercicio de la citada efectuar la
la obligación tributaria, del requerimiento de facultad, realice un compensación de oficio.
con excepción de aquellos pago de la deuda procedimiento de
actos que se notifiquen tributaria que se fiscalización parcial.
cuando la SUNAT, en el encuentre en cobranza b. Por la presentación de
ejercicio de la citada coactiva y por cualquier una solicitud de
facultad, realice un otro acto notificado al devolución.
procedimiento de deudor, dentro del c. Por el reconocimiento
fiscalización parcial. Procedimiento de expreso de la infracción.
d. Por el pago parcial Cobranza Coactiva. d. Por el pago parcial de
de la deuda. la deuda.
e. Por la solicitud de e. Por la solicitud de
fraccionamiento u otras fraccionamiento u otras
facilidades de pago. facilidades de pago.

23
 La presentación de una solicitud de fraccionamiento y la notificación de
valores realizados conforme a ley, se interrumpieron los plazos de
prescripción respectivos.

RTF Nº 00127-1-2012
(04.01.2012)

Se confirma la resolución apelada que declaró infundada la solicitud de

prescripción. Se señala que con la presentación de una solicitud de
fraccionamiento y la notificación de valores realizados conforme a ley, se
interrumpieron los plazos de prescripción respectivos. Se confirma en otro
extremo, por cuanto a la fecha de presentación de la solicitud de prescripción
aún no había transcurrido el plazo prescriptorio correspondiente. Se revoca
en otro extremo, por cuanto la Administración no ha acreditado actos de
interrupción y/o suspensión.

La notificación de la resolución de determinación agota la acción de la

Administración para determinar la deuda tributaria, interrumpe la
prescripción de la acción para su cobro

RTF Nº 04638-1-2005
(22.07.05)

[L]a notificación de la resolución de determinación agota la acción de la Administración

para determinar la deuda tributaria, interrumpe la prescripción de la acción para su cobro,
dando inicio a un nuevo término prescriptorio de la acción para exigir el pago de la
deuda acotada en dicho valor, situación reconocida en el último párrafo del texto original
del artículo 45º del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto
Supremo N' 135-99-EF. [...] Sin embargo, la acción de determinación no concluye en los
casos previstos en el artículo 108º del citado Código Tributario, procediendo la emisión
de una nueva resolución de determinación, supuesto en el cual el termino
prescriptorio respecto de la parte de la deuda que recién se determina, no fue
interrumpido con la notificación de la resolución de determinación inicialmente emitida.

No es suficiente la información registrada en los sistemas de cómputo de la

Administración Tributaria para acreditar la prescripción tributaria

RTF Nº 01354-2-2007
(22.02.07)

[L]a Administración sustenta la apelada únicamente en la información

registrada en sus sistema de cómputo, no obrando en autos las constancias de
notificación de los referidos documentos, en consecuencia, al no haber acreditado
la Administración que hayan notificado acto que interrumpieran el plazo
prescriptorio de la deuda materia de autos, procede revocar la apelada [...].

Es necesaria la constancia de notificación de la REC para considerar válida la

interrupción de la prescripción
24
 RTF Nº 00408-1-2007
(19.01.07)

[S]i bien la Administración hace referencia a interrupciones producidas con la

notificación de resoluciones de ejecución coactivas de las deudas materia de las
presentes solicitudes de prescripción, no obran en autos las constancias de tales
notificaciones, por lo que no es posible validar en la presente instancia tales actos
interruptorios alegados por la Administración.

La nulidad absoluta o de pleno derecho de los actos administrativos interrumpe

la prescripción

RTF Nº 03239-1-2006
(13.06.06)

[L]a nulidad absoluta o de pleno derecho de los actos administrativos, como

es el caso de los referidos valores, surte efectos “ex tunc”, por lo que al
privarles de existencia y eficacia desde el momento en que se produce el vicio,
se entiende que no se ha interrumpido la prescripción, a diferencia de los
actos anulables, que son privados de eficacia desde el momento en que se
declara la nulidad y por tanto su notificación si interrumpe la prescripción [...].

La emisión de un informe de Sunat reconociendo el carácter indebido de los

pagos no tiene incidencia a efecto del cómputo del plazo

RTF Nº 6959-2-2005
(16.11. 05)

[L]a emisión de un informe de Sunat reconociendo el carácter indebido de los

pagos no tiene incidencia a efecto del cómputo del plazo de prescripción toda
vez que se trata sólo de la absolución de una consulta, teniendo el contribuyente
la posibilidad de ejercer su derecho a solicitar la devolución.

Las fechas de las visitas en un documento simple que no cuenta con la

firma y sello de la empresa no interrumpe la prescripción

RTF Nº 06207-1-2004 (24.08.04)

[L]a empresa de mensajería encargada de efectuar la notificación del referido

valor, devolvió a la Administración el citado valor informando que intentó notificar
el mismo al recurrente hasta en tres oportunidades, habiéndose negado a
recibirlo por lo que procedió a pegar dicho documento en la puerta de su
domicilio fiscal, no habiendo consignado las fechas en que realizó dichos actos
ni la base legal mediante la cual efectuó dicha notificación, sustentando las
fechas de las visitas en un documento simple que no cuenta con la firma y
sello de la referida empresa, careciendo de fehaciencia su notificación y por tanto
no ha operado la interrupción del cómputo del término prescriptorio invocado,
estando está prescrito.

El hecho que las notificaciones surtan efecto a partir del día hábil siguiente de
su realización, no enerva que la interrupción del término prescriptorio haya
25
 operado en la fecha de notificación

RTF Nº 01117-3-2004
(26.02.04)

[E]l hecho que las notificaciones surtan efecto a partir del día hábil siguiente de
su realización, no enerva que la interrupción del término prescriptorio haya
operado en la fecha de notificación de la orden de pago, toda vez que el
mencionado artículo 45º del Código Tributario, establece que en caso de
interrupción, el nuevo término prescriptorio se computará desde el día
siguiente del acaecimiento del acto interruptorio, esto es, de efectuada la
indicada notificación.

Se pierde el derecho a la prescripción al acogerse a una amnistía tributaria

RTF Nº 01225-4-2003
(07.03.03)

[L]a Administración alega que la recurrente perdió el derecho a la prescripción

por haberse acogido a una amnistía, sin embargo la Administración no ha
adjuntado el documento por el cual el recurrente se habría acogido a tales
beneficios, a pesar de haber sido requerida para ello, por lo que no puede
considerarse interrumpido el plazo de prescripción.

No es posible la interrupción de la prescripción cuando dicho término aún no

empezaba a computarse

RTF Nº 02178-3-2003
(25.04.03)

[E]n cuanto a lo alegado por la Administración Tributaria en el sentido que los

pagos realizados habrían interrumpido el término prescriptorio, se señala que
dichos pagos correspondientes a 1992 y 1993 fueron efectuados en dichos
ejercicios, por lo que no interrumpieron la prescripción por cuanto dicho
término aún no empezaba a computarse [no se iniciaba el cómputo del plazo
de prescripción].

No es válido el acto interruptorio de la prescripción cuando la firma que aparece

en la constancia de notificación aludida difiere notablemente de la firma de la
recurrente consignada en su documento nacional de identidad

RTF Nº 02845-5-2002
(29.05.02)

[L]a firma que aparece en la constancia de notificación aludida difiere

notablemente de la firma de la recurrente consignada en su documento nacional
de identidad [...], en el presente recurso impugnativo, así como en su solicitud de
prescripción. Además, tampoco se aprecia que se haya consignado
información tendiente a identificar a quien se supone recibió tales valores (por
ejemplo, mediante la consignación de su libreta electoral o documento nacional
de identificación), todo lo cual impide acreditar fehacientemente que se recibió la
notificación. [...] Por ello, no cabe considerar, como bien señala la reclamante,
que existe acuse de recibo que acredite que las deudas cuya prescripción
26
 solicita la recurrente fueron notificadas válidamente [por lo que no es válido el
acto interruptorio de la prescripción].

No interrumpen la prescripción los actos meramente

informativos

RTF Nº 06823-2-2002
(22.11.02)

[R]esulta improcedente la nulidad deducida por la recurrente en razón

de la notificación del documento denominado “Notificación de Deuda Tributaria”
[...], ya que el mismo no constituye un valor, sino un acto meramente informativo,
pues contiene el estado de cuenta, de las deudas pendientes de pago ante la
Administración Tributaria, no teniendo su notificación el efecto de interrumpir el
plazo de prescripción.

Los actos de interrupción de la prescripción efectuados por la

Administración Tributaria respecto del contribuyente surten efecto
colectivamente para todos los responsables solidarios

Informe Nº 064-2003-SUNAT/2B0000
(18.02.03)

[L]os actos de interrupción de la prescripción efectuados por la

Administración Tributaria respecto del contribuyente surten efecto colectivamente
para todos los responsables solidarios; salvo que se trate de los actos de
reconocimiento de la deuda por parte del contribuyente, en cuyo caso, tales
actos no producen efecto sobre los responsables solidarios. Igualmente,
tratándose de los actos de suspensión de la prescripción respecto del
contribuyente, los mismos no producen efecto respecto de los responsables
solidarios.
.

27
V. SUSPENSIÓN DE
LA PRESCRIPCIÓN

28
 SUSPENSION DE LA PRESCRIPCIÓN

Tres supuestos:
1. El plazo de prescripción de las acciones para determinar la obligación y aplicar
sanciones se suspende:

a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del

proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.

d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.

e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código

Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.

f) Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer párrafo
del artículo 61º y el artículo 62º-A.

2. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación

tributaria se suspende:

a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del

proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.

d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o

fraccionamiento de la deuda tributaria.

e) Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida de

efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.

3. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación,

así como para solicitar la devolución se suspende:

a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.

b) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

c) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del

proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

d) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que

se refiere el Artículo 62º-A.

Para efectos de lo establecido en el presente artículo la suspensión que opera durante la

tramitación del procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso
administrativa, en tanto se dé dentro del plazo de prescripción, no es afectada por la
declaración de nulidad de los actos administrativos o del procedimiento llevado a cabo
para la emisión de los mismos.
29
Cuando los supuestos de suspensión del plazo de prescripción a que se refiere el
presente artículo estén relacionados con un procedimiento de fiscalización parcial que
realice la SUNAT, la suspensión tiene efecto sobre el aspecto del tributo y período que
hubiera sido materia de dicho procedimiento.

El plazo prescriptorio de las acciones de la Administración Tributaria para

determinar la deuda tributaria o aplicar sanciones se suspende durante la
tramitación del procedimiento contencioso tributario.

RTF N° 8217-7-2007
(28.08.2007) JOO

[S]e suspende el plazo prescriptorio de las acciones de la Administración

Tributaria para determinar la deuda tributaria o aplicar sanciones, durante la
tramitación del procedimiento contencioso tributario en el que se declara la
nulidad de la resolución de determinación o de multa. […]

El acogimiento a fraccionamientos que incluyan períodos ya prescritos, no

constituye causal que determine la pérdida del referido derecho

RTF N° 07891-3-2004
(15.10.2004)

[E]l acogimiento a fraccionamientos que incluyan períodos ya prescritos, no

constituye causal que determine la pérdida del referido derecho. […]

Se suspende el plazo de prescripción respecto del otro cónyuge por las deudas
de la sociedad conyugal

RTF N° 3452-2-2003
(18.06.2003)

[D]ado que cada uno de los cónyuges se encuentra facultado a solicitar el

fraccionamiento de la deuda tributaria, y la solicitud que presente uno de ellos y
el fraccionamiento otorgado interrumpen un suspenden el plazo de prescripción
respecto del otro cónyuge por las deudas de la sociedad conyugal. […]

No surte efecto la suspensión de la prescripción cuando no ha sido debidamente

sustentada la notificación de la Orden de Pago impugnada por SUNAT.

RTF N° 0743-2-2000
(25.08.2000)

[S]e revoca la apelada, debido a que la Administración Tributaria no ha

sustentado debidamente la notificación de la Orden de Pago impugnada,
efectuada en el Diario Oficial “El Peruano”, ya que el domicilio fiscal del
recurrente pudo ser ubicado conforme se aprecia en el comprobante de
información registrada. De esa manera, se concluye que dicho acto de
notificación es nulo, por lo cual la suspensión de la prescripción de la deuda
tributaria no podría surtir efecto alguno. […]

El inicio y/o desarrollo de un proceso de promoción de la inversión privada en

30
una empresa del Estado no constituye, en sí mismo, una causal de interrupción
y/o suspensión de la prescripción en el TUO del Código Tributario.

Informe N° 234-2005-SUNAT/K0000
(28.09.2005)

1. [E]l inicio y/o desarrollo de un proceso de promoción de la inversión

privada en una empresa del Estado no constituye, en sí mismo, una
causal de interrupción y/o suspensión de la prescripción en el
TUO del Código Tributario.

No obstante ello, y en atención a lo dispuesto en el inciso g) del artículo 46°

del TUO del Código Tributario, toda vez que la Administración Tributaria se
encuentra impedida, por mandato del artículo 1° del Decreto Ley N° 25604,
de efectuar la cobranza de la deuda tributaria, la prescripción se
suspenderá en los siguientes casos:

Tratándose de empresas que hayan sido o sean declaradas en liquidación,

comprendidas en el proceso de promoción de la inversión privada
bajo la modalidad a que se refiere el literal d) del artículo 2° del Decreto
Legislativo N° 674, esto es, cuando con motivo de su disolución y liquidación
se efectúe la disposición o venta de sus activos; aunque dicha modalidad
concurra con otra.

Tratándose de empresas comprendidas en el proceso de promoción de

la inversión privada bajo las modalidades señaladas en los literales a), b) y c)
del artículo 2° del aludido Decreto Legislativo (transferencia del total o de una
parte de sus acciones y/o activos; aumento de su capital; y, celebración de
contratos de asociación, “joint venture”, asociación en participación,
prestación de servicios, arrendamiento, gerencia, concesión u otros
similares), siempre que la COPRI (actualmente, PROINVERSIÓN) haya
acordado de manera expresa que no serán susceptibles de embargos
preventivos ni de cualquier otra medida cautelar, sin excepción, los bienes
incluyendo acciones, participaciones y derechos, que sean de propiedad o
que estén en posesión de dichas empresas, y dicho acuerdo haya sido
publicado en el diario oficial “El Peruano”.

Lo anterior, sin perjuicio de que el cómputo de la prescripción se haya visto

anteriormente suspendido y/o interrumpa por alguna de las causales
previstas en los artículos 45° y 46° del TUO del
Código Tributario.

Por otro lado, en el caso de empresas que no se encuentran comprendidas

en los supuestos antes señalados, el cómputo del plazo de
prescripción deberá efectuarse atendiendo a las causales de interrupción
y suspensión detalladas en los artículos 45° y 46° del citado TUO.

2. El cómputo del plazo de prescripción de la deuda tributaria, tratándose de

aquélla correspondiente a empresas comprendidas en el proceso de
promoción de la inversión privada exclusivamente bajo la modalidad prevista
en el literal d) del artículo 2° del Decreto Legislativo N° 674, se suspenderá
a partir de la expedición de la resolución suprema que define dicha
modalidad; mientras que en el caso de empresas en las que la referida
modalidad concurre con otra, la prescripción se suspenderá con la
publicación en el diario oficial “El Peruano” del acuerdo de la COPRI

31
 (actualmente PROINVERSIÓN) sobre la disolución y liquidación de la
empresa, salvo que en dicha publicación se establezca una fecha posterior
para la vigencia del acuerdo en
mención.

En ambos casos, la suspensión de la prescripción se producirá durante todo

el proceso respectivo.

3. En el caso de la deuda tributaria correspondiente a empresas comprendidas

en el proceso de promoción de la inversión privada bajo las modalidades
previstas en los literales a), b) y c) del artículo 2° del Decreto Legislativo N°
674, la prescripción se suspenderá con la publicación en el diario oficial “El
Peruano” del acuerdo de la COPRI (actualmente PROINVERSIÓN) en el que
se convenga la aplicación del artículo 1° del Decreto Ley N° 25604,
salvo que en dicha publicación se establezca una fecha posterior para la
vigencia del referido acuerdo.

Dicha suspensión se producirá hasta la conclusión del proceso de promoción

de la respectiva empresa. […]

La prescripción se suspende durante el trámite del procedimiento de disolución

y liquidación de una cooperativa de ahorro y crédito y de una mutual de
vivienda.

Informe N° 359-2002-SUNAT/K0000
(19.12.2002)

[L]a prescripción se suspende durante el trámite del procedimiento de

disolución y liquidación de una cooperativa de ahorro y crédito y de una mutual
de vivienda. La suspensión se computa desde la fecha de publicación de
la resolución de disolución y liquidación de dichas empresas. […]

La interposición de la acción de amparo interrumpe el plazo de prescripción

Informe N° 030-2002-SUNAT/K0000
(23.01.2002)

[L]a interposición de la acción de amparo interrumpe el plazo de

prescripción. […]

32
VI. DECLARACIÓN DE LA
PRESCRIPCIÓN

33
 DECLARACION DE LA PRESCRIPCIÓN

Quien debe El deudor tributario

solicitar la

34
Cuando el contribuyente no detalle en su pedido de prescripción

RTF N° 10638-7-2007
(07.11.2007)

(…) Cuando el contribuyente no detalle en su pedido de prescripción, el tributo,

período y los bienes a los que se refiere, la Administración Tributaria no puede
pronunciarse en tanto no existe certeza de que hubiese sido solicitado por el
contribuyente, de acuerdo al artículo 47° del CT (…).

La deuda no habría prescrito a la fecha que la recurrente invocó la declaración

de la prescripción

RTF N° 6983-5-2002
(04.12.2002)

(…) para exigir el pago de la deuda tributaria contenida en la Orden de Pago N°

021-1-32302 no habría prescrito a la fecha que la recurrente invocó la
declaración de la prescripción, por lo que procede confirmar la resolución
apelada (…)

La Administración Tributaria debe emitir nuevo pronunciamiento sobre la

solicitud de declaración de la prescripción

RTF N° 1025-3-2000
(10.10.2000)

(...) administración, por lo que, procede declarar la nulidad e insubsistencia

de la apelada en este extremo, a efectos que la Administración Tributaria emita
nuevo pronunciamiento sobre la solicitud de declaración de la prescripción de la
deuda tributaria de 1993 y 1994; Que en relación al Impuesto Predial y a los
Arbitrios Municipales del período de 1996, cabe resaltar que el artículo 43° de los
Decretos Legislativos Nos(...).

La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario

RTF N° 11181-7-2008
(18.09.2008)

(...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código la
prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que
dado que sólo procede declarar la prescripción a pedido de parte y que la deuda
tributaria puede estar constituida por el tributo, las multas y los intereses,
corresponde que el deudor tributario precise cuál es la deuda tributaria por la que
solicita prescripción (...)

RTF N° 11431-7-2008
(25.09.2008)

(...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código la
prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que dado
que sólo procede declarar la prescripción a pedido de parte y que la deuda
tributaria puede estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el
deudor tributario debe precisar cuál es la deuda tributaria por la cual solicita su
prescripción; (...)

35
 RTF N° 10071-7-2008
(21.08.2008)

(...) presentado la declaración respectiva. Que según el artículo 47° del

mencionado código la prescripción sólo puede ser declarada a pedido del
deudor tributario. Que dado que solo procede declarar la prescripción a pedido
de parte y que la deuda tributaria puede estar constituida por el tributo, las multas
y los intereses, el deudor tributario debe precisar cuál es la deuda
tributaria por la cual solicita su prescripción;(...)

RTF N° 11181-7-2008
(18.09.2008)

(…) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código,
la prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que
dado que sólo procede declarar la prescripción a pedido de parte y que la deuda
tributaria puede estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el
deudor tributario debe precisar cuál es la deuda tributaria por la cual solicita su
prescripción, (...)

RTF N° 11182-7-2008
(18.09.2008)

(...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código, la
prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que
dado que sólo procede declarar la prescripción a pedido de parte y que la deuda
tributaria puede estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el
deudor tributario debe precisar cuál es la deuda tributaria por la cual solicita su
prescripción, (...)

RTF N° 11186-7-2008
(18.09.2008)

(…) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código,
la prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que
dado que sólo procede declarar la prescripción a pedido de parte y que la deuda
tributaria puede estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el
deudor tributario debe precisar cuál es la deuda tributaria por la cual solicita su
prescripción (...)

Es pertinente que el deudor tributario precise cuál es la deuda tributaria por la

que solicita prescripción

RTF N° 9523-7-2007
(12.10.2007)

(...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código la
prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que
dado que sólo procede declarar la prescripción a pedido de parte y que la deuda
tributaria puede estar constituida por el tributo, las multas y los intereses,
corresponde que el deudor tributario precise cuál es la deuda tributaria por la que
solicita prescripción (...)

RTF N° 10202-7-2008 (26.08.2008)

36
(...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código la
prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que
dado que solo procede declarar la prescripción a pedido de parte y que la deuda
tributaria puede estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el
deudor tributario debe precisar cuál es la deuda tributaria por la cual solicita su
prescripción (...)

RTF N° 10207-7-2008 (26.08.2008)

(…) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código
la prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que
dado que solo procede declarar la prescripción a pedido de parte y que la deuda
tributaria puede estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el
deudor tributario debe precisar cuál es la deuda tributaria por la cual solicita su
prescripción, (…)

RTF N° 9300-7-2008 (01.08.2008)

(...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código la
prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que
dado que solo procede declarar la prescripción a pedido de parte y que la deuda
tributaria puede estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el
deudor tributario debe precisar cuál es la deuda tributaria por la cual solicita su
prescripción, (...)

RTF N° 11717-7-2008 (02.10.2008)

(...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código la
prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que
dado que sólo procede declarar la prescripción a pedido de parte y que la deuda
tributaria puede estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el
deudor tributario debe precisar cuál es el tributo por el que solicitó la prescripción;
(...)

37
VII. MOMENTO EN QUE SE PUEDE
OPONER LA PRESCRIPCIÓN

38
 MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION

Plazo para oponer En cualquier

la prescripción momento

39
El contribuyente dirige su accionar a oponer la prescripción de los valores a
efecto que la Administración declare prescrita la acción para efectuar la
cobranza

RTF N° 5860-3-2004
(13.08.2004)

(...) recurrente es impugnar la deuda tributaria contenida en las resoluciones de

multa, calificándolo como un procedimiento contencioso tributario; sin embargo, la
contribuyente dirige su accionar a oponer la prescripción de los valores a efecto
que la Administración declare prescrita la acción para efectuar la cobranza,
por lo que no puede afirmarse que de ello se deduzca el ánimo de impugnar la
deuda contenida (...)

No corresponde oponer la prescripción

RTF N° 7412-2-2005
(16.12.2005)

(...) De lo manifestado por la recurrente en la fiscalización del ejercicio 2000

resulta procedente asumir que la deuda objeto de acotación se originó en el año
1999, por lo que no corresponde oponer la prescripción. 4. Aun cuando el informe
pericial ofrecido por la recurrente concluye que "la Cuenta 49 Ganancias
Diferidas al 31 de diciembre de 2002 está totalmente cancelada", dicha
afirmación no desvirtúa (...)

El interesado puede oponer la prescripción en el procedimiento contencioso

RTF N° 11056-5-2007
(20.11.2007)

(...) la acción de la Administración Tributaria para determinar y/o exigir el cobro de

la deuda tributaria impugnada en dicho procedimiento, pudiendo el interesado
oponer la prescripción, vía excepción, en el procedimiento contencioso. Que
mediante escrito presentado el 16 de junio de 2006, la recurrente solicitó la
prescripción respecto de la acción de la Administración para (...)

Puede oponer la prescripción en cualquier etapa del procedimiento

RTF N° 3132-5-2006
(08.06.2006)

(...) Que sin embargo, indica que para el caso de las solicitudes de devolución
actúa como deudor tributario, por lo que de conformidad con los artículos
47° y 48° del Código Tributario puede oponer la prescripción en cualquier etapa
del procedimiento. Que por ello, sostiene que si bien son indebidos los pagos
realizados antes de la fecha de ratificación de la citada ordenanza, al amparo de
lo establecido (...)

En la fecha que el recurrente presentó su escrito para oponer la prescripción se

encontraba prescrita la acción de la Administración

RTF N° 4177-5-2006 (01.08.2006)

40
 (...) el plazo de prescripción, cuyo cómputo se reinició el 24 de marzo de 1999, el
cual debía culminar el 24 de marzo de 2003. Que en tal sentido, a la
fecha que el recurrente presentó su escrito para oponer la prescripción, esto
es, el 24 de abril de
2005, se encontraba prescrita la acción de la Administración para exigir el
pago la deuda contenida en las Órdenes de Pago N° 073-1-08885, 073-1-09113,
073-1-09546, (...)

RTF N° 13146-4-2008
(14.11.2008)

(...) el plazo de prescripción, cuyo cómputo se reinició el 24 de marzo de 1999, el

cual debía culminar el 24 de marzo de 2003. Que en tal sentido, a la
fecha que el recurrente presentó su escrito para oponer la prescripción, esto
es, el 24 de abril de 2005, se encontraba prescrita la acción de la
Administración para exigir el pago la deuda contenida en las Órdenes de Pago
N° 073-1-08885 (...)

La solicitud de prescripción, debe entenderse que se refiere a un recurso de

reclamación

RTF N° 7771-2-2007
(14.08.2007)

(…) la solicitud de prescripción presentada respecto de las resoluciones de

determinación emitidas por Impuesto General a las Ventas de mayo y julio de
1994 e Impuesto a la Renta del ejercicio 1994 y de la resolución de multa girada
por la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario,
precisando que si bien en la apelada la Administración señala que resuelve una
solicitud de prescripción, debe entenderse que se refiere a un recurso de
reclamación presentado contra los mencionados valores, por lo que a la apelación
interpuesta contra dicha resolución le resultan aplicables las normas que regulan
el mencionado procedimiento (…)

La queja deberá oponerse al propio ejecutor la prescripción de su acción para

cobrar la deuda

RTF N° 4179-5-2006
(01.08.2006)

(...) mencionada se le esté siguiendo un procedimiento de cobranza coactiva,

además, aun en el negado supuesto que lo hubiese hecho, la queja presentada
sería infundada pues en primer lugar tendría que oponer al propio ejecutor la
prescripción de su acción para cobrar la deuda y luego en el caso que ello le
fuese denegado, recién formular queja ante el Tribunal Fiscal, (...)

Deberá oponerse la prescripción en cualquier etapa del procedimiento

RTF N° 00019-7-2008
(04.01.2008)

(...) Que sin embargo, indica que para el caso de las solicitudes de devolución
actúa como deudor tributario, por lo que de conformidad con los artículos
47° y 48° del Código Tributario puede oponer la prescripción en cualquier
etapa del procedimiento. Que por ello, sostiene que si bien son indebidos los
41
 pagos realizados antes de la fecha de ratificación de la citada ordenanza (...)

A la fecha de la solicitud de prescripción aún no había prescrito su facultad de

cobranza

RTF N° 9379-7-2007 (05.10.2007)

(…) se interrumpieron los plazos de prescripción respecto de las citadas

deudas. Que en consecuencia, concluye que el pedido formulado por la
recurrente es infundado, toda vez que a la fecha de la solicitud de
prescripción aún no había prescrito su facultad de cobranza. Que de
conformidad con lo dispuesto por el artículo 163° del Texto Único Ordenado
del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N°
135-99-
EF (...)

Presentó una solicitud de prescripción iniciando con ello un procedimiento no

contencioso.

RTF N° 0657-4-2001
(25.05.2001)

(...), Licencia de Funcionamiento y Anuncio y Propaganda correspondientes a los

ejercicios 1992 a 1995. CONSIDERANDO: Que el recurrente, mediante escrito
del 20 de julio de 1999, presentó una solicitud de prescripción, iniciando con ello
un procedimiento no contencioso vinculado con la determinación de la deuda
tributaria, el cual según los artículos artículo 162° del Texto Único Ordenado del
Código Tributario (...)

Reconocimiento expreso de la deuda por parte del recurrente mediante la

presentación de una solicitud de prescripción.

RTF N° 5375-7-2008
(25.04.2008)

(…) con la emisión de las órdenes de pago y resoluciones de determinación, así

como con el reconocimiento expreso de la deuda por parte del recurrente
mediante la presentación de una solicitud de prescripción, añadiendo que
dicho plazo se suspendió hasta el 17 de setiembre de 2002, fecha en la que
este Tribunal emitió pronunciamiento sobre el recurso de apelación
formulado contra la Resolución Jefatural (...)

La solicitud de prescripción presentada por el contribuyente

RTF N° 5052-7-2008
(17.04.2008)

(...) de Departamento N° 66-26-00002258, emitida el 7 de junio de 2004 por el

Servicio de Administración Tributaria de la Municipalidad Metropolitana de Lima,
en el extremo que declaró improcedente la solicitud de prescripción
presentada respecto del Impuesto Predial del primer y segundo trimestres del
año 1999 y Arbitrios Municipales del tercer y cuarto trimestres del año 1997,
primer, segundo y cuarto trimestres (...)

Resolución denegatoria ficta de la solicitud de prescripción

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RTF N° 13608-7-2009
(17.12.2009)

(…) el Servicio de Administración Tributaria de la Municipalidad Metropolitana de

Lima, que declaró inadmisible la reclamación interpuesta contra la resolución
denegatoria ficta de la solicitud de prescripción presentada respecto de los
Arbitrios Municipales del año 1996, por el predio ubicado en el Jr. Camaná N°
240, lnt. 210, Cercado de Lima. CONSIDERANDO: Que la recurrente indica que
la deuda (...)

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VIII. MODELO DE SOLICITUD DE
PRESCRIPCIÓN

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