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Fraude Worldcom
Alvaro Felipe Becerra Pérez
Jennifer Tatiana Sandoval Reyes
Enero 2020
Fundación Universitaria del Área Andina
Bogotá, D.C.
Gestión y Administración del Riesgo
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Tabla de contenido
1. Introducción.........................................................................................................................................3
2. Fraude Caso Worldcome.........................................................................................................................5
2.1 Resultados de Auditoría.....................................................................................................................5
2.2 Opinión del Auditor...........................................................................................................................6
2.3 Reflexiones........................................................................................................................................7
2.4 Recomendaciones Para Evitar Futuros Fraude...................................................................................7
2.4.1 Auditoría Independiente.......................................................................................................7
2.4.2 Evaluación Constante de los Controles Internos..................................................................9
2.4.3 Rotación de Funciones.........................................................................................................9
2.4.4 Formación Permanente......................................................................................................10
2.4.5 Implementación de un Código de Ética.............................................................................10
3. Listas de Referencias.........................................................................................................................12
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1. Introducción
Son muchos los casos conocidos de grandes compañías que han quebrado por malos
manejos internos, fraude financiero y falta de medición en los riesgos de operación. Uno de los
casos más conocidos es el de la caída de la compañía de telecomunicaciones, Worldcom, que en
2002 tuvo la mayor quiebra de Estados Unidos.
Este caso fue conocido por una auditoría interna el cual reveló que la organización
contabilizó de forma irregular casi 4.000 millones de dólares en gastos y la SEC (Comisión de
Mercado de Valores de Estados Unidos) presentó diferentes cargos contra la compañía por
fraude.
La compañía que estuvo valorada cerca de 180.000 millones de dólares en 1999
, fue investigada por ocultar sus pérdidas
con contabilizaciones inexistentes. Worldcom al declararse en bancarrota en el 2002 sus
accionistas perdieron cerda de 180.000 millones de dólares y al menos el 20% del total de
empleados se quedaron sin trabajo. (Bush House, Strand, London WC2B 4PH, UK, 2002)
Su fundador, Benard Ebbers, quien llegó a ser uno de los empresarios más exitosos en
telecomunicaciones, renunció a la presidencia de la empresa 3 meses antes del descubrimiento
del fraude, pero frente a las autoridades negó conocer lo que hacía el director financiero en
cuanto al manejo contable. (Bush House, Strand, London WC2B 4PH, UK, 2002)
Es evidente que la compañía de telecomunicaciones camufló las pérdidas contabilizando
el dinero faltante como inversión durante meses, tanto que los propios miembros de la empresa
se dieron cuenta de todas las distorsiones contables.
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La dirección financiera contabilizó gastos obvios como gastos en los que se incurren en el
periodo, un acto fraudulento, porque se trataba de gastos que debían se contabilizados en su
momento y no llevarlos como gastos anuales. La manipulación originó una inflación ficticia de
ingresos netos y de sus beneficios brutos. (Bush House, Strand, London WC2B 4PH, UK, 2002)
Por lo anterior, se habla de malversación de fondos, del desvío de dineros de un lugar a
otro. Además, se hacían préstamos para cubrir los huecos y así fueron acumulando deudas que
no se podían pagar.
Este caso por el que mucho se tiempo se habló muestra la importancia para las empresas
de realizar una buena gestión de riesgos para medir las amenazas y evitar fraudes o actos
ilegales; ya que la falta de supervisión y control de las actividades que realiza el personal se
traduce en riesgo operacional, ya sea por la competencia o la conducta ética.
Cuando un empleado o accionista de la compañía accede a transacciones o información
que no hacen parte de sus funciones puede llegar a manipular información y podría cometer un
millonario fraude, tal como pasó en el caso de Worldcom, que les costó todos sus ahorros a miles
de inversionistas y 25 años de cárcel a Bernard Ebbers, expresidente de la compañía.
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2. Fraude Caso Worldcome
2.1 Resultados de Auditoría
Los resultaos de auditoria mostraron que la compañía contaba con información poco
fiable los cuales resaltaron las transacciones ficticias y fraudulentas.
El incremento ficticio de los ingresos con asientos contables falsos de cuentas
corporativas no asignadas por la compañía, por esta razón se debían presentar informes de la
compañía y se debía mostrar que se encontraban bien financieramente para poder seguir
cotizando en bolsa y tener la capacidad de poner en gran valor las ventas de las acciones en el
sector bursátil. (Narváez Edison, 16 de Abril de 2010)
En varios periodos se registraron gastos como acciones en proceso, lo cual permitía
mostrar que la compañía tenía un gran flujo de efectivo y también artas acciones para poder
utilizarlas en dichos periodos según correspondiese la inversión, cosa que no existía.
Ebbers obtuvo un gran poder adquisitivo al querer absorber las demás compañías del
sector de las telecomunicaciones pero esto le trajo grandes problemas el cual causo que el gran
valor que poseían sus acciones cayeran en gran manera, Ebbers se le prestaron 400 millones de
dólares con garantía de la compañía hecho por el cual los estados financieros de la compañía no
era realmente verdaderos, esta situación da a entender que la compañía no tenía el suficiente
flujo de efectivo para poder cubrir la deuda obtenida por Ebbers. (Narváez Edison, 16 de Abril
de 2010)
Ebbers decía a su grupo de financieros que se debían incrementar los ingresos en un 6% y
12% en los primeros tres tremes tres del año y decidió informar a sus socios hasta meses
después.
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Los responsables de que la compañía no mostrara datos reales era causa de Sullivan,
Director Financiero de la compañía y Bernard Ebbers que era el fundador, lo cual se demostró
que Ebbers estaba al tanto del fraude, por lo cual era el principal responsable, esto causo que se
realizara un auditoría interna que dio como resultado un hueco contable de 3.8 mil millones de
dólares. (Narváez Edison, 16 de Abril de 2010)
En la auditoría que se realizó internamente fue causal de despido para Sullivan, la firma
de acudiría que en ese entonces estaba vigente que era ARTHUR ANDERSEN quien decidió
eliminar el informe de auditoría presentado el año anterior al descubrimiento del fraude.
ARTHUR ANDERSEN empresa de autoría encargada de Worldcom la cual tenía un
límite de alcance con la información financiera de la compañía, por ende no permitía que la
firma de auditora pudiese prestar sus servicios completos por que ocultaban la información de los
casos más graves que era los registros contables ficticios de los ingresos y las cuentas de los
gastos llevadas como acciones.
2.2 Opinión del Auditor
Los auditores externos debían mitigar el riesgo, tomar funciones más cercanas a la
compañía, rotar el personal para poder hacer una revisión más cercana a la información e
implementar un código de Ética, claro está que la compañía a la cual se deba hacer la auditoria
no debe poner límites en el momento de revisar la información para poder elaborar el informe de
autoría sin ninguna salvedad.
Es algo muy grave que la parte financiera de la compañía no revelara esto a los auditores
externos, la fiabilidad de la información no era concreta lo cual se debía mostrar alguna
irregularidad en los momentos de la autoría, esto podría dar a entender que ARTHUR
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ANDERSEN no elaboraba papeles de trabajo los cuales son parte fundamenta en la auditoria que
también pueden utilizados como pruebas de la información, los cuales sirven como soporte de la
revisión durante el proceso de auditoría según los periodos correspondientes, y/o solo miraban la
información sistemáticamente y no miraban los soportes físicos de las ventas y gastos.
2.3 Reflexiones
Algunas reflexiones que debemos hacer, teniendo en cuenta no sólo este caso de
Worldcome, sino también de muchos otros que se han presentado como Enron, AIG, Bankia,
entre otros, es que debe existir un mayor control por parte de los socios o accionistas y de los
organismos reguladores pertinentes, acercad e las decisiones y del manejo de las compañías por
parte del director o gerente general y del consejero delegado.
Otra reflexión importante que se debe tener en cuenta es la auditoria dentro de las
empresas, ya que ser más controladas, porque es inadmisible que estas no identifiquen
maquillajes, violaciones o trampas contables como las que estás empresas han realizado. Estás
auditorias tanto internas como externas deben tener un mayor detalle y deben ser penalizadas de
una forma más fuerte en caso de que no descubran detalles que puedan o estén originando
problemas fraudulentos que pueden llegar a afectar la economía mundialmente.
2.4 Recomendaciones Para Evitar Futuros Fraude
2.4.1 Auditoría Independiente
Para empezar a realizar una auditoría de información financiera, se debe tener en cuenta
la planeación, que consta de los siguientes pasos:
Investigación del cliente y evaluación del riesgo para el auditor: Investigación suficiente
de los antecedentes del cliente tanto legales como financieros y obtener referencias
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comerciales. En caso de que la empresa sea un cliente nuevo, es necesario comunicarse
con el anterior auditor y solicitarle información, tener en cuenta que el cliente no se
encuentre en la lista Clinton.
Selección y aceptación del cliente: Saber si se sigue trabajando con los clientes que se
tienen y/o se toman nuevos, esto debido a que las responsabilidades legales y
profesionales de la firma o auditor independiente son grandes y un cliente con falta de
integridad puede afectar negativamente a la firma de auditoría.
Establecimiento de los términos del encargo: Dejar claro qué se hará, cuánto durará el
proceso de auditoría y costos, comprensión de la entidad y su entorno, lo que incluye el
control interno, estos son importantes conocerlos durante la etapa de planeación, para
determinar los riesgos del negocio y desarrollar procedimientos de análisis previos.
Evaluar los riesgos inherente, aceptable y el de control:
Riesgo Inherente: Esto tiene que ver con la actividad económica o negocio de la empresa,
independientemente del sistema de control interno que estén aplicando.
Riesgo Aceptable: Indica en qué tan dispuesta puede estar la firma de auditoría en aceptar
que los Estados Financieros puedan presentar errores importantes.
Riesgo de Control: Se refiere a los controles internos que tenga el cliente en la empresa
que por alguna circunstancia pueden resultar insuficientes o inadecuados para aplicación
y detección oportuna de irregularidades.
Selección de personal: elegir quienes colaborarán en esta tarea que cuenten con la
experiencia y conocimientos necesarios sobre la industria del cliente.
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Desarrollar el plan general de la auditoría: Para establecer claramente el trabajo a realizar
incluyendo los objetivos y estrategias a seguir para realizar el encargo. (Alatrista
Gironzini, 2019)
2.4.2 Evaluación Constante de los Controles Internos
El Control Interno es un proceso llevado a cabo por el Consejo de Administración, el Comité
de Administración de Riesgos, la Unidad de Riesgos y el resto del personal de la organización,
diseñado para proporcionar una garantía razonable sobre el logro de objetivos relacionados con
operaciones, reporte y cumplimiento. (Guía Internacional de Buenas Prácticas, 2012a)
El control interno en una entidad está orientado a prevenir o detectar errores e
irregularidades, las diferencias entre estos dos es la intencionalidad del hecho; el término error se
refiere a omisiones no intencionales, y el término irregular se refiere a errores intencionales. Lo
cierto es que los controles internos deben brindar una confianza razonable confiable de que los
estados financieros han sido elaborados bajo un esquema de controles y estrategias que
disminuyan la probabilidad de tener errores sustanciales en los mismos. (Guía Internacional de
Buenas Prácticas, 2012b)
Con respecto a las irregularidades, el sistema de control interno debe estar preparado para
descubrir y evitar cualquier irregularidad que se relacione con falsificación, fraude colusión, y
aunque posiblemente los montos no sean significativos o relevantes con respecto a los estados
financieros, es importante que estos sean descubiertos oportunamente, debido a que tienen
implicaciones sobre la correcta conducción del negocio.
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2.4.3 Rotación de Funciones
Son muchas las organizaciones que realizan rotación de puestos para que cada empleado
pueda experimentar cómo es la actividad en los otros departamentos de la empresa, logrando por
otro lado el mayor desempeño en el desarrollo profesional de los trabajadores, lo que conlleva a
diferentes ventajas:
Encontrar nuevos talentos en la empresa
Incrementa el nivel de satisfacción en los empleados y elimina el aburrimiento lo que
lleva a que menos personas quieran desertar a sus cargos.
Se igualan las competencias con los requerimientos.
Retos nuevos y motivación.
Identificar aptitudes, habilidades y conocimientos.
Explotar o dar a conocer nuevos intereses personales. (Gómez J., 2018)
2.4.4 Formación Permanente
En la firma de auditoría externa es fundamental tener una buena formación y capacitación
constantemente, para poder desempeñar su trabajo con respecto a la normatividad vigente y la
elaboración de dichos papeles de trabajo, los cuales sirven como documento soporte del proceso
de auditoría ejecutado.
2.4.5 Implementación de un Código de Ética
El código de ética es un documento que recoge los patrones, valores, símbolos, lenguaje,
historias y prácticas de la compañía, los cuales se ven reflejados en la forma en que los
directores, gerentes o administradores la conducen, y cómo los trabajadores se desempeñan en la
misma y que permite a la organización contar con lineamientos claros que establecen pautas de
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conducta que deben respetarse tanto por los directivos y/o dueños, como por los trabajadores de
una empresa en sus acciones diarias. (Ramírez, A. C. y Reyes, J. A., 2013).
A continuación presentamos algunos puntos sobre las diferentes ventajas de implementar un
código de ética:
Fortalece la cultura ética de la compañía.
Ayuda a priorizar principios y valores de la empresa.
Establece lo que la compañía espera de sus trabajadores y qué es lo que ellos pueden
esperar de la compañía.
El código de ética funciona como guía para la toma de decisiones, sin importar su nivel.
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3. Listas de Referencias
BBC NEWS, WorldCom se declara en bancarrota,
http://news.bbc.co.uk/hi/spanish/business/newsid_2143000/2143222.stm
FLORES Fernando, Caso WorldCom: 25 años de cárcel, http://www.fernandoflores.cl/node/444
POPRITKIN Alfredo, Fraudes contables en Estados Unidos: Caso WorldCom,
http://fraudescontables.blogspot.com
BBC NEWS, Caso WorldCom sacude los mercados,
http://news.bbc.co.uk/hi/spanish/business/newsid_2068000/2068441.stm
Kathy Poves, Worldcom, 3 de Septiembre de 2016, https://www.youtube.com/watch?
v=UbhULPi6CQk
