BALANCE GENERAL
Te explicamos qué es un balance general, los tipos que existen y cuáles son sus
elementos. Además, sus características, elementos y ejemplos.
Un balance general es un resumen de lo que una empresa posee, debe o le
deben.
¿Qué es un Balance general?
Se llama balance general o estado de la situación financiera o situación
patrimonial a una herramienta de evaluación financiera diseñada para
reflejar la totalidad de los activos, pasivos, y el patrimonio total de
una empresa u organización en un momento dado. Es decir, se trata de
un resumen de lo que una empresa posee, debe o le deben.
Este tipo de documentos son de particular importancia para la
administración y gerencia de las empresas, ya que la toma de
decisiones de la dirección se sustenta antes que nada en el momento
mismo de la organización: sus prioridades, sus debilidades,
sus objetivos más inmediatos, etc. De allí que la fidelidad de un balance
general sea clave para su aprovechamiento.
Este tipo de herramientas suelen ser elaborados por contadores y
administradores, teniendo en cuenta para su presentación que las
finanzas de la organización evaluada son un aspecto dinámico y
cambiante de la misma, por lo que la información contenida en el
balance es sólo fidedigna en un momento determinado de su historia
financiera.
Ver además: Presupuesto.
Estados financieros (cuentas anuales)
El balance general de una empresa forma parte de las cuentas
anuales de una empresa, elaboradas en cada ejercicio contable (que
normalmente dura un año).
Junto con el balance general, figuran otros estados financieros como
la memoria y cuenta de la empresa, el estado de flujos de efectivo, el
estado de resultados y estado de evolución de patrimonio neto, etc.
Tipos de balance general
El balance consolidado contempla la totalidad de un grupo financiero.
Existen varios tipos de balance general, de acuerdo al énfasis específico
que se haga en la información de la empresa, como son:
Comparativo. Coteja el comportamiento financiero de una empresa
con los períodos previos de la misma, trazando así su historia financiera y
determinando su desempeño comparativo.
Consolidado. El balance que contempla la totalidad de un grupo
financiero, es decir, una empresa tenedora y sus subsidiarias, consideradas
para efectos del informa como una unidad económica.
Estimativo. El que se elabora con información preliminar, sujeta a
corrección y modificación posterior.
Proforma. El que se elabora con estimaciones futuras de la situación
financiera, para prever un problema o adelantarse a una situación aún no
ocurrida.
Elementos del balance general
Un balance general está normalmente compuesto de:
Activos. El conjunto de bienes y objetos de la empresa que tienen
valor o que aportarán valor a futuro, como dinero en cuentas, propiedades,
deudas a cobrar, vehículos y maquinaria, terrenos, materias primas, etc.
Pasivos. El conjunto de deudas de la empresa, ya sean pasivos
corrientes (pagaderos en un período menor a un año), obligaciones
bancarias (créditos bancarios y préstamos), cuentas por pagar a
proveedores (deudas contraídas por compras a crédito), impuestos por
pagar, prestaciones y cesantías, bonos, salarios, alquileres, etc.
Patrimonio. Se entiende como el resultado de los bienes activos
totales una vez saldados los pasivos, es decir: Patrimonio = Activos –
Pasivos.
Partes del balance general
En el cuerpo del balance general se registra el activo, el pasivo y el patrimonio.
Un balance general promedio comprende las siguientes partes:
Encabezado. Aquí figuran el nombre de la empresa, tipo del balance
y período contable, así como otra información necesaria para proveer
contexto a quienes lo reciban.
Cuerpo. Aquí se registra el activo, el pasivo y el patrimonio,
brindando información explícita y detallada respecto a cada uno de los
elementos del balance.
Pie. Aquí se deja constancia del nombre y firmas de quien realizó el
balance, los rubros y cifras de las cuentas de orden, y las notas que sean
pertinentes.
Formas de presentación del balance general
Un balance general puede presentarse de dos formas:
Como reporte. Es un balance de una sola hoja, en el que se anota
de manera ordenada los activos y pasivos de la empresa, de manera que
formen columnas que evidencien la resta de los pasivos a los activos y
evidencien el patrimonio o capital total.
Como cuenta. Se realiza en dos páginas: en la izquierda se registran
todos los activos y en la derecha todos los pasivos y el capital contable.
Métodos de presentación del balance
general
Un balance general puede organizarse internamente en base a dos
métodos: creciente y decreciente de liquidez. El primero presenta
primero los activos con mayor liquidez o disponibilidad y, luego, el resto
de las cuentas. El segundo, en cambio, presenta primero los activos
inmovilizados y luego los realizables o los corrientes.
Tipos de activo
Los activos corrientes son convertibles en capital en un lapso de doce meses.
Se distingue comúnmente entre activos corrientes o circulantes y activos
no corrientes o no circulantes:
Activos corrientes. Aquellos en líquido o convertibles en capital
dentro de los próximos 12 meses.
Activos no corrientes. Aquellos no convertibles en efectivo en un
lapso anual y que permanecen con una empresa durante varios ejercicios
contables.
Tipos de pasivo
Similarmente, se distingue entre el pasivo exigible (deudas,
documentadas o no, que tiene la empresa con terceros), ya sea a
largo o corto plazo; y el pasivo no exigible (formado por el capital social
y por las reservas de la empresa).
Además, suele hablarse también de pasivos contingentes, es decir,
pasivos cuya obligatoriedad depende de que se produzcan ciertas
condiciones futuras.
Planes de contabilidad
Un plan contable permite el manejo universal de la información financiera.
En algunos países, como en España, la ley organiza el ejercicio contable
y determina la manera de, entre otras cosas, realizar un balance
general, de manera que todas las empresas utilicen una metodología
afín que permita la comprensión y el manejo universal de la información
financiera.
Ejemplo de balance general
Compañía Hidrolux, C. A.
Balance general del 31 de diciembre de 2008
Activos
Circulante
Caja$5.000
Bancos$120.000
Deudores
Inventarios$8.000
Clientes$4.000
Fijo
Maquinaria $400.000
Total activos:$537.000
Pasivo
Proveedores$70.000
Acreedores$40.000
Salarios$30.000
Total pasivos:$140.000
Total patrimonial:$397.000
Fuente: [Link]
Estado de resultados: definición, estructura y
características
Por Macarena Jauregui el 23 de marzo del 2017 en Contabilidad
El estado de resultados o estado de ganancias y pérdidas, es un reporte financiero que muestra de
manera detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se producen y el
beneficio o pérdida que ha generado la empresa en un período de tiempo, con el objeto de analizar
dicha información y tomar decisiones en base a ella. Además brinda información sobre el desempeño del
ente que sea útil para predecir sus resultados futuros.
Cabe destacar que la elaboración de un estado de resultados se basa en el principio de devengado, es
decir, éste muestra los ingresos y los gastos en el momento en que se producen, independientemente del
momento en que se hagan efectivos los cobros o los pagos de dinero.
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Requisitos
Contenido
o Clasificación de los resultados
Información complementaria y comparativa
Requisitos
El estado de resultados debe:
1. Incluir los resultados del período
2. Brindar información significativa con el período anterior
3. Diferenciar las distintas clases de resultados
4. Estar expresado en una única unidad de medida
5. Brindar datos por segmentos
6. Ser únicos
7. No omitir información significativa
8. No incluir el AREA (ajuste de resultados de ejercicios anteriores)
Contenido
El contenido del estado de resultado depende de las decisiones que el ente tome en cuanto:
1. La clasificación de los resultados.
2. Las partidas simples de información a exponer.
3. Los totales y subtotales a presentar.
Clasificación de los resultados
Los elementos de un estado financiero se agrupan de la siguiente manera: ingresos, costos y gastos. En
base a estos tres rubros principales se estructura el reporte.
Las principales cuentas que lo conforman son las siguientes:
• Ventas: es el primer dato que aparece en el estado de resultados. Debe corresponder a los ingresos por
ventas en el periodo determinado.
• Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le costó a la empresa el artículo que está
vendiendo.
• Utilidad bruta: Es la diferencia entre las ventas y el costo de ventas. Es un indicador de cuánto se
gana en términos brutos con el producto es decir, si no existiera ningún otro gasto, la comparativa del
precio de venta contra lo que cuesta producirlo o adquirirlo según sea el caso.
• Gastos de operación: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos que están directamente
involucrados con el funcionamiento de la empresa, como por ejemplo, servicios de luz, agua, renta,
salarios, etc.
• Utilidad sobre flujo: Es un indicador financiero que mide las ganancias o utilidad que obtiene una
empresa sin tomar en cuenta los gastos financieros, impuestos y otros gastos contables que no implican
una salida de dinero real de la empresa como son las amortizaciones y depreciaciones.
• Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera anual se aplican para disminuir el
valor contable a los bienes tangibles que la empresa utiliza para llevar a cabo sus operaciones (activos
fijos), por ejemplo el equipo de transporte de una empresa.
• Utilidad de operación: indica la ganancia o pérdida de la empresa en función de sus actividades
productivas.
• Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos que la compañía tiene pero que no están
relacionados de manera directa con la operación de la misma, por lo general se refiere montos
relacionados con bancos como el pago de intereses.
• Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la ganancia o pérdida de la empresa después
de cubrir sus compromisos operacionales y financieros.
• Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la empresa paga al gobierno.
• Utilidad neta: Es la ganancia o pérdida final que la empresa obtiene resultante de sus operaciones
después de los gastos operativos, gastos financieros e impuestos.
Información complementaria y comparativa
La información complementaria es la que se encuentra en el encabezamiento del estado. Además se
incluye la nota al pie, el anexo de costos, el anexo de gastos y las notas de ventas, de resultados de
inversiones de entes con actividad integrada, resultados financieros y por tenencia, otros ingresos y
egresos y la nota de resultados extraordinarios.
La información comparativa es el estado del período anterior, el cual debe estar en la misma unidad de
medida. Los dos períodos tienen que tener igual duración y los mismos criterios contables.
