AUTOEVALUACIÓN

TEMA I

1.- Expliqué la organización y la competencia en materia impositiva de los tres niveles de

Gobierno.

Poder Tributario y Competencia Tributaria

Se suelen distinguir doctrinalmente los conceptos de poder tributario y competencia

tributaria. Al respecto, Luis Humberto Delgadillo Gutiérrez expresa que la potestad
tributaria es la facultad para imponer contribuciones, que es inherente al Estado en
razón de su poder de imperio, y que se ejerce por los órganos legislativos. Considera
dicho autor que este poder concluye con la expedición de la Ley. En cambio, la
competencia tributaria consiste en el ámbito de facultades que la Ley otorga a los
órganos del Estado, para aplicar la Ley. Aclara dicho autor que el ejercicio de la
competencia tributaria no implica desconocer el poder del Estado, sino que lo
presupone y señala, citando a Jarach que la potestad tributaria se agota con la
aplicación de la Ley y que la actividad administradora de las contribuciones carece de
potestad porque no existe una relación de poder, sino de sometimiento a la norma.
En el sistema impositivo mexicano existen diversos entes con potestad tributaria, y por
lo mismo diversos subsistemas tributarios, propios de la estructura federal del Estado
mexicano y de su base organizativa que es el municipio

2.- Expliqué ¿Cuál es el objetivo central del Servicio de Administración Tributaria?

Aplicar la legislación fiscal y aduanera con el fin de que las personas físicas y morales
contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público,
de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y
aduaneras, de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario de dichas disposiciones, y
de generar y proporcionar la información necesaria para el diseño y la evaluación de la
política tributaria.

3.- Establezca la naturaleza Jurídica del Servicio de Administración Tributaria.

ley del SAT: Artículo 1o. El Servicio de Administración Tributaria es un órgano

desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con el carácter de
autoridad fiscal, y con las atribuciones y facultades ejecutivas que señala esta Ley.

4.- Establezca las formas de organización Administrativa Tributaria.

Junta de Gobierno; (RE) Jefe, y Las unidades administrativas que establezca su

reglamento interior.
La máxima autoridad administrativa del Servicio de Administración Tributaria recae en el
Jefe de ese órgano desconcentrado, a quien le corresponde originalmente el ejercicio
de las atribuciones, competencia de dicho órgano. Sin perjuicio de lo dispuesto por el
artículo 4 de este Reglamento, el Jefe del Servicio de Administración Tributaria podrá
delegar mediante acuerdo las atribuciones que de conformidad con este Reglamento,
así como de otros ordenamientos, correspondan al ámbito de su competencia, en los
servidores públicos de las unidades administrativas adscritas al mencionado órgano
desconcentrado. El citado acuerdo de delegación de facultades se publicará en el Diario
Oficial de la Federación. El Servicio de Administración Tributaria contará con un Órgano
Interno de Control que se regirá conforme al artículo 39 de este Reglamento.
Las Administraciones Generales estarán integradas por sus titulares y por
Administradores Centrales, Coordinadores, Administradores, Subadministradores, Jefes
de Departamento, Enlaces, Supervisores, Auditores, Ayudantes de Auditor, Inspectores,
Abogados Tributarios, Ejecutores, Notificadores, Verificadores, Oficiales de Comercio
Exterior, personal al servicio de la Administración Central de Inspección Fiscal y
Aduanera y por los demás servidores públicos que señala este Reglamento, así como
por el personal que se requiera para satisfacer las necesidades del servicio.
La administración, representación, dirección, supervisión y coordinación de las unidades
administrativas, así como de los servidores públicos del Servicio de Administración
Tributaria, recaerán directamente en el Jefe de dicho órgano desconcentrado.

5.- Expliqué ¿Qué es el Servicio de Administración Tributaria como órgano desconcentrado?

es una autoridad fiscal, y con las atribuciones y facultades ejecutivas que señala su Ley.

6.- Expliqué ¿Qué es el Servicio de Administración Tributaria como autoridad?

La máxima autoridad administrativa del Servicio de Administración Tributaria recae en el

Jefe de ese órgano desconcentrado, a quien le corresponde originalmente el ejercicio
de las atribuciones, competencia de dicho órgano.

7.- Establezca la Constitucionalidad de la Ley del Servicio de Administración Tributaria.

Art. 31 fracción IV- ObligaciónR= Art. 31 fracción IV- Obligación de los mexicanos de
participar en las contribuciones.
Art. 73 fracción VII- Facultad del Congreso para imponer las contribuciones necesarias
para cubrir el gasto público.
Art. 72 inciso H- Obligación de que inicien en la Cámara de Diputados todas las
iniciativas de ley referentes a empréstitos, contribuciones, etc.
Art. 131- Facultad privativa de la Federación para gravar las mercancías que se
importen o exporten.
Art. 115 fracción IV- Los Municipios administraran libremente su Hacienda.

8.- Establezca la autonomía técnica, financiera y de gestión del Servicio de Administración

Tributaria.

Autonomía de Gestión,Presupuestal y Técnica

ARTÍCULO 3o.- El Servicio de Administración Tributaria gozará de autonomía de gestión
y presupuestal para la consecución de su objeto y de autonomía técnica para dictar sus
resoluciones.

9.- Establezca la naturaleza Jurídica del Instituto Mexicano del Seguro Social.

El Instituto Mexicano del Seguro Social, en los términos consagrados en Ley del Seguro
Social, tiene por objeto organizar y administrar el Seguro Social, que es el instrumento
básico de la seguridad social, establecido como un servicio público de carácter nacional,
para garantizar el derecho a la salud, la asistencia médica, la protección de los medios
de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y
colectivo, así como el otorgamiento de una pensión que, en su caso y previo
cumplimiento de los requisitos legales, será garantizada por el Estado. LIMSSS..
Artículo 2. La seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho a la salud, la
asistencia médica, la protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales
necesarios para el bienestar individual y colectivo, así como el otorgamiento de una
pensión que, en su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales, será
garantizada por el Estado.
Artículo 3. La realización de la seguridad social está a cargo de entidades o
dependencias públicas, federales o locales y de organismos descentralizados, conforme
a lo dispuesto por esta Ley y demás ordenamientos legales sobre la materia.
Artículo 4. El Seguro Social es el instrumento básico de la seguridad social,establecido
como un servicio público de carácter nacional en los términos de esta Ley, sin perjuicio
de los sistemas instituidos por otros ordenamientos.
Artículo 5. La organización y administración del Seguro Social, en los términos
consignados en esta
Ley, están a cargo del organismo público descentralizado con personalidad jurídica y
patrimonio propios,de integración operativa tripartita, en razón de que a la misma
concurren los sectores público, social y privado, denominado Instituto Mexicano del
Seguro Social, el cual tiene también el carácter de organismo fiscal autónomo.
Marco Jurídico Administrativo
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Ley del Seguro Social.
Ley Federal del Trabajo.
Ley General de Salud y sus Reglamentos.
Ley Orgánica de la Administración Pública Federal. Ley Federal de Procedimiento
Administrativo.
Ley Federal de las Entidades Paraestatales y su Reglamento. Ley Federal de
Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
Ley de Amparo, Reglamentaria de los artículos 103 y 107 de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos.
Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público y su Reglamento.
Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas y su Reglamento.
Ley General de Bienes Nacionales.
Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos. Ley de
Ingresos de la Federación.
Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito. Ley Federal de Instituciones de
Fianzas.
Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. Ley de los
Sistemas de Ahorro para el Retiro.
Ley de Planeación.
Ley Federal de Derechos.
Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental y su
Reglamento.
Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federación para cada Ejercicio Fiscal. Código
Civil Federal.
Código Penal Federal. Código de Comercio.
Código Fiscal de la Federación y su Reglamento. Código Federal de Procedimientos
Civiles.
Código Federal de Procedimientos Penales. Reglamento Interior del IMSS.
Reglamento de Prestaciones Médicas. Reglamento del Recurso de Inconformidad.
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de
Empresas, Recaudación y Fiscalización.
Instructivo para el Trámite y Resolución de las Quejas Administrativas ante el IMSS.
Contrato Colectivo de Trabajo Celebrado entre el IMSS-SNTSS
Acuerdo por el que se expide el Manual de Normas Presupuestarias para la
Administración Pública Federal.
Políticas, Bases y Lineamientos en materia de Adquisiciones, Arrendamientos y
Prestación de Servicios.
Políticas, Bases y Lineamientos en materia de Obras Públicas y Servicios Relacionados
con las Mismas.

10.- Expliqué ¿Porqué el Instituto Mexicano del Seguro Social es un órgano autónomo de
Fiscalización?

El Instituto Mexicano del Seguro Social como órgano autónomo de Fiscalización, está
encargado de la recaudación de las cuotas obrero patronales,
El Instituto Mexicano del Seguro Social tiene un mandato legal derivado del Artículo 123
de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Su misión es ser el
instrumento básico de laseguridad social, establecido como un servicio público de
carácter nacional, para todos los trabajadores y sus familias. Es decir, el aumento en la
cobertura de la población se persigue como un mandato constitucional, con un sentido
social. Por su parte, el Artículo 2 de la Ley del Seguro Social (LSS) establece que la
seguridad social tienen por finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia
médica, la protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios
para el bienestar individual y colectivo, así como el otorgamiento de una pensión que,
en su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales, será garantizada por el
Estado. En este sentido, el Instituto proporciona a sus derechohabientes una gama de
seguros que permita cumplir con lo establecido en la Ley y sobre todo brindar
tranquilidad y estabilidad a los trabajadores y sus familias ante el acaecimiento de
cualquiera de los riesgos especificados en la LSS. El Seguro Social comprende el
Régimen Obligatorio y el Régimen Voluntario. Los esquemas de prestaciones, requisitos
y contribuciones para tener acceso a estos regímenes son diferentes en cada caso y
están claramente establecidos en la LSS.

11.- ¿Cuáles con las facultades y atribuciones legales fiscalizadoras del Instituto Mexicano del
Seguro Social?

Tiene plenas facultades y atribuciones en la Ley del Seguro Social, para llevar a cabo el
ejercicio de facultades de comprobación de las obligaciones Jurídico Tributarias del
patrón en materia de aportaciones de Seguridad Social, pudiendo instaurar un
procedimiento administrativo de requerimiento de pago, embargo y en general el cobro
Coactivo de la contribución omitida
Artículo 251. El Instituto Mexicano del Seguro Social tiene las facultades y atribuciones
siguientes:
Administrar los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez y
vida, guarderías y prestaciones sociales, salud para la familia, adicionales y otros, así
como prestar los servicios de beneficio colectivo que señala esta Ley;
Satisfacer las prestaciones que se establecen en esta Ley;
Invertir sus fondos de acuerdo con las disposiciones de esta Ley;
En general, realizar toda clase de actos jurídicos necesarios para cumplir con sus fines,
así como aquéllos que fueren necesarios para la administración de las finanzas
institucionales;
Adquirir bienes muebles e inmuebles, para los fines que le son propios;
Establecer unidades médicas, guarderías infantiles, farmacias, velatorios, así como
centros de capacitación, deportivos, culturales, vacacionales, de seguridad social para
el bienestar familiar y demás establecimientos para el cumplimiento de los fines que le
son propios, sin sujetarse a las condiciones salvo las sanitarias, que fijen las leyes y
reglamentos respectivos para empresas privadas, con actividades similares;
Organizar sus unidades administrativas, conforme a la estructura orgánica autorizada;
Expedir lineamientos de observancia general para la aplicación para efectos
administrativos de esta Ley;
Difundir conocimientos y prácticas de previsión y seguridad social;
Registrar a los patrones y demássujetos obligados, inscribir a los trabajadores
asalariados y precisar su base de cotización aun sin previa gestión de los interesados y
a los trabajadores independientes a su solicitud, sin que ello libere a los obligados de las
responsabilidades y sanciones por infracciones en que hubiesen incurrido;
Dar de baja del régimen obligatorio a los patrones, sujetos obligados y asegurados,
verificada por el Instituto la desaparición o inexistencia del supuesto de hecho que dio
origen a su aseguramiento, aun cuando el patrón o sujetos obligados hubiesen omitido
presentar el aviso de baja respectivo, sin perjuicio de las sanciones previstas en esta
Ley;
Recaudar y cobrar las cuotas de los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y
maternidad, invalidez y vida, guarderías y prestaciones sociales, salud para la familia y
adicionales, los capitales constitutivos, así como sus accesorios legales, percibir los
demás recursos del Instituto, y llevar a cabo programas de regularización de pago de
cuotas. De igual forma, recaudar y cobrar las cuotas y sus accesorios legales del seguro
de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez;
Establecer los procedimientos para la inscripción, cobro de cuotas y otorgamiento de
prestaciones;
Determinar los créditos a favor del Instituto y las bases para la liquidación de cuotas y
recargos, así como sus accesorios y fijarlos en cantidad líquida, cobrarlos y percibirlos,
de conformidad con la presente Ley y demás disposiciones aplicables;
Las liquidaciones de las cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y
vejezpodrán ser emitidas y notificadas conjuntamente con las liquidaciones de las
aportaciones y descuentos correspondientes al Fondo Nacional de la Vivienda por el
personal del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, previo
convenio de coordinación con el citado Instituto;
Determinar la existencia, contenido y alcance de las obligaciones incumplidas por los
patrones y demás sujetos obligados en los términos de esta Ley, aplicando en su caso,
los datos con los que cuente o con apoyo en los hechos que conozca con motivo del
ejercicio de las facultades de comprobación de que goza como autoridad fiscal o bien, a
través de los expedientes o documentos proporcionados por otras autoridades fiscales;
Ratificar o rectificar la clase y la prima de riesgo de las empresas para efectos de la
cobertura de las cuotas del seguro de riesgos de trabajo;
Determinar y hacer efectivo el monto de los capitales constitutivos en los términos de
esta Ley;
Ordenar y practicar visitas domiciliarias con el personal que al efecto se designe y
requerir la exhibición de libros y documentos, a fin de comprobar el cumplimiento de las
obligaciones que establece la Ley y demás disposiciones aplicables;
Ordenar y practicar las investigaciones correspondientes en los casos de sustitución
patronal y de responsabilidad solidaria previstos en esta Ley y en el Código, y emitir los
dictámenes respectivos;
Establecer coordinación con las dependencias y entidades de las Administraciones
Públicas Federal, Estatales y Municipales para el cumplimiento de susobjetivos;
Revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre el cumplimiento de
las disposiciones contenidas en esta Ley y sus reglamentos, así como imponer a dichos
contadores públicos, en su caso, las sanciones administrativas establecidas en el
reglamento respectivo;
Realizar inversiones en sociedades y empresas que tengan objeto social
complementario o afín al del propio Instituto;
Celebrar convenios de coordinación con la Federación, entidades federativas,
municipios y sus respectivas administraciones públicas, así como de colaboración con el
sector social y privado, para el intercambio de información relacionada con el
cumplimiento de sus objetivos, en los términos previstos en esta Ley;
Promover y propiciar la realización de investigación en salud y seguridad social,
utilizándola como una herramienta para la generación de nuevos conocimientos, para la
mejoría de la calidad de la atención que se otorga y para la formación y capacitación del
personal;
Aplicar el procedimiento administrativo de ejecución para el cobro de las liquidaciones
que no hubiesen sido cubiertas oportunamente, con sujeción a las normas del Código y
demás disposiciones aplicables;
Emitir y notificar por el personal del Instituto, las cédulas de determinación de las cuotas
del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, conjuntamente con las
liquidaciones de las aportaciones y descuentos correspondientes al fondo nacional de la
vivienda, previo convenio de coordinación con el Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para losTrabajadores, en dispositivos magnéticos, digitales, electrónicos o de
cualquier otra naturaleza, o bien en documento impreso;
Hacer efectivas las fianzas que se otorguen en su favor para garantizar obligaciones
fiscales a cargo de terceros, caso en que se estará exclusivamente a lo dispuesto por el
Código;
Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las solicitudes,
avisos o cédulas de determinación presentados por los patrones, para lo cual podrá
requerirles la presentación de la documentación que proceda;
Asimismo, el Instituto podrá requerir a los patrones, responsables solidarios o terceros
con ellos relacionados, sin que medie visita domiciliaria, para que exhiban en las
oficinas del propio Instituto, a efecto de llevar a cabo su revisión, la contabilidad, así
como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran;
Autorizar el registro a los contadores públicos, para dictaminar el cumplimiento de las
disposiciones contenidas en esta Ley y comprobar que cumplan con los requisitos
exigidos al efecto en el reglamento respectivo;
Aprobar las normas y bases para cancelar adeudos a cargo de terceros y a favor del
Instituto, cuando fuere notoria la imposibilidad práctica de su cobro o la incosteabilidad
del mismo. La cancelación de estos créditos no libera al deudor de su obligación de
pago;
Celebrar convenios con entidades o instituciones extranjeras para la
asistencia técnica, intercambio de información relacionada con el cumplimiento de sus
objetivos y la atención de derecho habientes, bajo el principio de reciprocidad, con las
restricciones pactadas en los convenios que al efecto se suscriban, los cuales
invariablemente tendrán una cláusula de confidencialidad y no difusión;
Celebrar convenios de cooperación e intercambio en materia de medicina preventiva,
atención médica, manejo y atención hospitalaria y rehabilitación de cualquier nivel con
otras instituciones de seguridad social o de salud de los sectores públicos federal,
estatal o municipal o del sector social;
Celebrar convenios de reconocimiento de adeudos y facilidades de pago, relativos a
cuotas obrero patronales, capitales constitutivos, actualización, recargos y multas;
aprobar el cambio de garantía de dichos convenios, y la cancelación, de conformidad
con las disposiciones aplicables, de créditos fiscales a favor del Instituto y a cargo de
patrones no localizados o insolventes de acuerdo a los montos autorizados por el
Consejo Técnico del Instituto;
Tramitar y, en su caso, resolver el recurso de inconformidad a que se refiere el artículo
294de esta Ley, así como los recursos previstos en el Código, respecto al procedimiento
administrativo de ejecución;
Declarar la prescripción de la obligación patronal de enterar las cuotas obrero patronales
y los capitales constitutivos, cuando lo soliciten los patrones y demás sujetos obligados,
en los términos del Código;
Prestar servicios a quienes no sean sus derechohabientes, a título oneroso, a efecto de
utilizar de manera eficiente su capacidad instalada y coadyuvar al financiamiento de su
operación y mantenimiento, siempre que ello no represente menoscabo en la calidad y
calidez del servicio que debe prestar a sus derechohabientes, y
Las demás que le otorguen esta Ley, sus reglamentos y cualesquiera otra disposición
aplicable.

12.- Establezca la estructura orgánica del Instituto Mexicano del Seguro Social encargada del
ejercicio de facultades de comprobación.

Organigrama Estructural MANUAL DE ORGANIZACION DEL INSTITUTO MEXICANO DEL

SEGURO SOCIAL

13.- ¿Cuál es la naturaleza jurídica del Tribunal Contencioso Administrativo del Distrito
Federal?

está dotado de plena autonomía para dictar sus fallos, y es independiente de cualquier
autoridad.

14.- Establezca el ámbito de aplicación Jurídica de la Ley Orgánica del Tribunal Contencioso
Administrativo del Distrito Federal.

Artículo 2.- El Tribunal de lo Contencioso Administrativo residirá en la capital del Estado.

15.- Expliqué ¿Qué controversias resuelve el Tribunal Contencioso Administrativo del Distrito
Federal?

Tiene a su cargo dirimir las controversias de carácter administrativo y fiscal que se

susciten entre las autoridades del Estado, municipales y sus organismos
descentralizados, con los particulares. Igualmente, de las que surjan entre el Estado y
los municipios, o de éstos entre sí. Contará para ello con la organización y atribuciones
que esta ley establece. Para que el Tribunal pueda conocer de controversias
administrativas y fiscales de índole Municipal, se requerirá convenio previo celebrado
por el Ayuntamiento con el Ejecutivo Estatal, el cual se someterá a la aprobación del
Congreso Local, y se publicará en el Periódico oficial El Estado
16.- Establezca las bases Constitucionales del Tribunal Contencioso Administrativo del
Distrito Federal y del Tribunal Federal de Justicia Fiscal Administrativa, y los análogos de los
Estados.

CPEUM. DE LAS FACULTADES Y OBLIGACIONES DE LOS AYUNTAMIENTOS

ARTÍCULO 77.- Los ayuntamientos tendrán facultades para aprobar, de acuerdo con las
leyes en materia municipal que expida el Congreso del Estado:
III. Los reglamentos y disposiciones administrativas que fueren necesarios para cumplir
los fines señalados en el párrafo tercero del artículo 27 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos;
CPEJAL: ARTÍCULO 56.- El ejercicio del Poder Judicial se deposita en el Supremo
Tribunal de Justicia, en el Tribunal Electoral, en el Tribunal de lo Administrativo, en los
juzgados de primera instancia, menores y de paz y jurados. Se compondrá además por
un órgano denominado Consejo General del Poder Judicial del Estado.

17.- ¿Cuál es la naturaleza Jurídica del Poder Judicial de la Federación?

INTEGRACIÓN DEL PODER JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN

Artículo 94.- Se deposita el ejercicio del Poder Judicial de la Federación en una
Suprema Corte de Justicia, en un Tribunal Electoral, en Tribunales Colegiados y
Unitarios de Circuito y en Juzgados de Distrito.

18.- Establezca el ámbito de aplicación Jurídica de la Ley Orgánica del Poder Judicial de la
Federación.

Esta ley exceptúa al Distrito Federal y las Entidades Federativas.DE LOS ORGANOS
DEL PODER JUDICIAL DE LA FEDERACION
Artículo 1o.- El Poder Judicial de la Federación se ejerce por: I.- La Suprema Corte de
Justicia de la Nación;
II.- El tribunal electoral;
III.- Los tribunales colegiados de circuito; IV.- Los tribunales unitarios de circuito; V.- Los
juzgados de distrito;
VI.- El Consejo de la Judicatura Federal; VII.- El jurado federal de ciudadanos, y
VIII.- Los tribunales de los Estados y del Distrito Federal en los casos previstos por el
artículo 107, fracción XII, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y
en los demás en que, por disposición de la ley deban actuar en auxilio de la Justicia
Federal.

19.- Expliqué ¿Qué controversias resuelve el Poder Judicial de la Federación?

CPEUM: REVISION EN MATERIA ADMINISTRTIVA. ART. 104, Los Tribunales

Federales conocerán… FRACC. III. De los recursos de revisión que se interpongan contra
las resoluciones defi nitivas de los tribunales de lo contencioso-administrativo a que se
refieren la fracción XXIX-H del artículo 73 y fracción IV, inciso e) del artículo 122 de esta
Constitución, sólo en los casos que señalen las leyes. Las revisiones, de las cuales
conocerán los Tribunales Colegiados de Circuito, se sujetarán a los trámites que la ley
reglamentaria de los artículos 103 y 107 de esta Constitución fi je para la revisión en
amparo indirecto, y en contra de las resoluciones que en ellas dicten los Tribunales
Colegiados de Circuito no procederá juicio o recurso alguno;
LOPJF: Artículo 10. La Suprema Corte de Justicia conocerá funcionando en Pleno:
De lascontroversias constitucionales y acciones de inconstitucionalidad a que se refieren
las fracciones I y II del artículo 105 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos; Del recurso de revisión contra sentencias pronunciadas en la audiencia
constitucional por los jueces de distrito o los tribunales unitarios de circuito, en los
siguientes casos: Cuando subsista en el recurso el problema de constitucionalidad de
normas generales, si en la demanda de amparo se hubiese impugnado una ley federal,
local, del Distrito Federal, o un tratado internacional, por estimarlos directamente
violatorios de un precepto de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos;
Cuando se ejercite la facultad de atracción contenida en el segundo párrafo del inciso b)
de la fracción VIII del artículo 107 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, para conocer de un amparo en revisión que por su interés y trascendencia
así lo amerite, y Cuando se trate de los casos comprendidos en las fracciones II y III del
artículo 103 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, sin que baste la
afirmación del quejoso sobre la existencia de un problema de esa naturaleza;
colegiados de circuito, cuando habiéndose impugnado la inconstitucionalidad de una ley
federal, local, del Distrito Federal o de un tratado internacional, o cuando en los
conceptos de violación se haya planteado la interpretación directa de un precepto de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, dichas sentencias decidan u
omitan decidir sobre tal es materias, debiendo limitarse en estos casos la materia del
recurso a la decisión de las cuestiones propiamente constitucionales;
Del recurso de queja interpuesto en el caso a que se refiere la fracción V del artículo 95
de la Ley de Amparo, siempre que el conocimiento de la revisión en el juicio de
garantías en el que la queja se haga valer le haya correspondido al Pleno de la
Suprema Corte de Justicia, en los términos del artículo 99, párrafo segundo, de la
misma ley;
Del recurso de reclamación contra las providencias o acuerdos del presidente de la
Suprema Corte de Justicia, dictados durante la tramitación de los asuntos
jurisdiccionales de la competencia del Pleno de la Suprema Corte de Justicia;
De las excusas e impedimentos de los ministros, en asuntos de la competencia de la
Suprema Corte de Justicia funcionando en Pleno;
De la aplicación de la fracción XVI del artículo 107 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos;
VIII.- De las denuncias de contradicción entre tesis sustentadas por las Salas de la
Suprema Corte de Justicia, por los tribunales colegiados de circuito cuando se trate de
asuntos que por razón de la materia no sean de la competencia exclusiva de alguna de
las Salas, o por el Tribunal Electoral en los términos de los artículos 236 y 237 de esta
ley;
De los conflictos de trabajo suscitados con sus propios servidores en términos de la
fracción XII del apartado B del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, a partir del dictamen que le presente la Comisión Substanciadora
Unica delPoder Judicial de la Federación, en términos de los artículos 152 a 161 de la
Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado reglamentaria del apartado B del
artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en lo
conducente;
De los juicios de anulación de la declaratoria de exclusión de los Estados del Sistema
Nacional de Coordinación Fiscal, y de los juicios sobre cumplimiento de los convenios
de coordinación celebrados por el Gobierno Federal con los Gobiernos de los Estados o
el Distrito Federal, de acuerdo con lo establecido por la Ley de Coordinación Fiscal, en
términos de lo dispuesto por la Ley Reglamentaria del artículo 105 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos en lo que hace a las controversias
constitucionales;
De cualquier otro asunto de la competencia de la Suprema Corte de Justicia, cuyo
conocimiento no corresponda a las Salas, y
De las demás que expresamente le confieran las leyes.
 AUTOEVALUACIÓN
TEMA II

1.- ¿Qué es el Procedimiento Administrativo Fiscal?

Se entiende al procedimiento Fiscal como el ejercicio de las facultades de comprobación

de los Órganos Autónomos de Fiscalización de Contribuciones, cuando la parte pasiva
de la relación Tributaria no cumple en legal tiempo y forma con sus obligaciones Jurídico
Tributarias.

2.- ¿Qué es el Procedimiento Administrativo de Ejecución (cobro Económico-Coactivo)?

El Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) se integra por diversas acciones

legal es que el SAT realiza con el objeto de efectuar el cobro forzoso de los créditos
fiscales, comúnmente conocidos como adeudos fiscales. Art. 145 CFF.

3.- ¿Qué es el Procedimiento Contencioso Administrativo?

El proceso seguido ante el TFJFA para resolver las controversias que se suscitan entre
los contribuyentes y las autoridades fiscales administrativas.

4.- Diferencie entre el Procedimiento Administrativo Fiscal, Procedimiento Administrativo de

Ejecución (cobro Económico-Coactivo), y el Procedimiento Contencioso Administrativo.

El Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) se integra por diversas acciones

legal es que el SAT realiza con el objeto de efectuar el cobro forzoso de los créditos
fiscales, comúnmente conocidos como adeudos fiscales. Art. 145 CFF.

5.- ¿Cuáles son las fases del Procedimiento Fiscal?

Oficiosa y Contenciosa Fase

Oficiosa
Regida por el principio de oficiosidad
Consiste en que corresponde a la autoridad la carga del impulso del procedimiento a
través de todos sus pasos, sin que tenga que esperar a que el particular tome la
iniciativa, salvo el caso en que se plantea a la autoridad una consulta sobre la aplicación
de la ley a un caso concreto, en que por excepción el procedimiento se inicia a petición
del particular, pero sin que se desvirtúe la oficiosidad del procedimiento porque una vez
planteada la consulta corresponde a la autoridad practicar todas las diligencias
necesarias para llegar al acto decisorio en el cual aplica o marca cuál debe ser la
aplicación de la ley al caso concreto. Esta fase del procedimiento tributario es
esencialmente oficiosa porque el interés que procura es fundamentalmente el interés
público, por la necesidad de obtener los ingresos necesarios para satisfacer
los gastos públicos. Contenciosa
Regida por el principio dispositivo, ya que corresponde al afectado iniciar e impulsar el
procedimiento, estando impedida la autoridad para actuar de oficio. Nos dice Couture:
se basa en la suposición de que en los asuntos en los que sólo se dilucida un interés
privado, los órganos el poder público no deben ir más allá de lo que desean los propios
particulares, adaptando la idea de Couture al campo fiscal, tenemos que esta fase del
procedimiento es esencialmente dispositiva porque el interés que procura es
fundamentalmente un interés particular. Entendemos por fase contenciosa del
procedimiento fiscal, la serie de actos jurídicos conforme a los cuales se impugna un
acto del fisco cuando hay oposición legítima entre el interés público y el privado y que
finaliza con la resolución de la controversia. Esta fase abarca el recurso administrativo,
el juicio de nulidad juicio de amparo y su finalidad es
el control de la legalidad de los actos del estado en la materia fiscal.
6.-Expliqué ¿Qué Autoridades Administrativas y Jurisdiccionales existen a nivel Federal?

En el nivelfederal
A. Secretaría de Hacienda y Crédito Público Subsecretaría de Hacienda y Crédito
Público Subsecretaría de Egresos
Oficialía Mayor
Procuraduría Fiscal de la Federación Tesorería de la Federación
Unidad de Comunicación Social y Vocero
Unidad de Coordinación con Entidades Federativas Servicio de Administración
Tributaria (sat)

7.- Expliqué ¿Qué Autoridades Administrativas y Jurisdiccionales existen a nivel Distrito

Federal?

ARTICULO 20.- Para los efectos de este Código y demás leyes vigentes son
autoridades fiscales, las siguientes:
La Jefatura de Gobierno del Distrito Federal;
La Secretaría;
La Tesorería;
La Procuraduría Fiscal;
La Unidad de Inteligencia Financiera, y
La dependencia, órgano desconcentrado, entidad o unidad administrativa que en
términos de las disposiciones jurídicas correspondientes, tengacompetencia para llevar
a cabo las atribuciones a que se refiere el artículo anterior.

8.- Expliqué ¿Qué Autoridades Administrativas y Jurisdiccionales existen a nivel Municipal?

Tesorería Municipal, Departamento de Fiscalizacion,

Mediante la ley de Coordinación Fiscal pues el Art. 124 Constitucional solo concede
ciertas facultades expresas a los Estados y el nivel municipal no tiene poder legislativo
local no puede establecer sus propios gravámenes fiscales, solo el Congreso Local el
que los apruebe

9.- Diga ¿Cuál es el marco Jurídico del Procedimiento Fiscal a nivel Federal?

El fundamento constitucional de los Tribunales Administrativos o de lo Contencioso

Administrativo, entre los cuales se ubicael Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, lo encontramos en los artículos 73, fracción XXIX-H y 104, fracción I-B
de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

10.- Diga ¿Cuál es el marco Jurídico del Procedimiento Fiscal a nivel Distrito Federal?

Por decreto por el que se reforman diversos artículos de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 25 de
octubre de 1993, se establece en el artículo 122 constitucional, Fracción VI, una nueva
organización gubernamental para el Distrito Federal, organización en la que se sustituye
el nombre de la Secretaría General de Planeación y Evaluación por el de la Secretaría
de Finanzas.La Procuraduría Fiscal del Distrito Federal queda adscrita a al Secretaría de
Finanzas de conformidad con el artículo 1 fracción VII del …Acuerdo por el que se
adscriben orgánicamente las Dependencias, Unidades Administrativas y Órganos
desconcentrados de la Administración Pública del Distrito Federal y se
deleganfacultades en la Unidad Administrativa que se menciona…, publicado en el Diario
Oficial de la Federación el 25 de octubre de 1995, que en el artículo citado, fracción VIII,
adscribe a la Procuraduría Fiscal tres Subprocuradurías: la de Servicios Jurídicos, la de
Juicios y la de Recursos Administrativos.
Código Financiero Ley de Ingresos del D.F.
Y las leyes o reglamentos en materia fiscal que resulten aplicables de carácter local.
11.- Diga ¿Cuál es el marco Jurídico del Procedimiento Fiscal a nivel Local o Estatal.

Art. 124 Constitucional, Art. 116 Constitucional y Art. 73 Fracción VII Ley de Ingresos
Municipal, Código municipal

12.- Expliqué los términos y plazos para inicio y conclusión del Procedimiento Fiscal a nivel
Federal.

Una vez que asuma la actitud omisiva que inicia con la visita domiciliaria concluye con la
determinación del crédito fiscal y una vez notificado se cuenta con 45 días para el pago
correspondiente.
LFPCA: ARTÍCULO 74.- El cómputo de los plazos se sujetará a las reglas siguientes:
Empezarán a correr a partir del día siguiente a aquél en que surta efectos la notificación.
Si están fijados en días, se computarán sólo los hábiles entendiéndose por éstos
aquellos en que se encuentren abiertas al público las oficinas de las Salas del Tribunal
durante el horario normal de labores. La existencia de personal de guardia no habilita
los días en que se suspendan las labores.
Si están señalados en periodos o tienen una fecha determinada para su extinción, se
comprenderán los días inhábiles; no obstante, si el último día del plazo o la fecha
determinada es inhábil, el término se prorrogará hasta el siguiente día hábil.
Cuando los plazos se fijen por mes o por año, sin especificar que sean de calendario se
entenderá en el primer caso que el plazo vence el mismo día del mes de calendario
posterior a aquél en que se inició y en el segundo caso, el término vencerá el mismo día
del siguiente año de calendario a aquél en que se inició. Cuando no exista el mismo día
en los plazos que se fijen por mes, éste se prorrogará hasta el primer día hábil del
siguiente mes de calendario.

13.- Expliqué los términos y plazos para inicio y conclusión del Procedimiento Fiscal a nivel
Estatal.

ARTICULO 41. Cuando las personas obligadas a presentar declaraciones, avisos y

demás documentos no lo hagan dentro de los plazos señalados en las disposiciones
fiscales, las autoridades fiscales exigirán la presentación del documento respectivo ante
las oficinas correspondientes, procediendo en forma simultánea o sucesiva a realizar
uno o varios de los actos siguientes:

Requerir su presentación en un plazo no mayor de seis días.

Tratándose de la omisión en la presentación de una declaración periódica para el pago
de contribuciones, podrán hacer efectiva al contribuyente o responsable solidario que
haya incurrido en la omisión, una cantidad igual a la contribución que hubiera
determinado en la última o cualquiera de las seis últimas declaraciones de la
contribución que se trate. Esta cantidad a pagar tendrá el carácter de pago provisional y
no libera a losobligados de presentar la declaración omitida.
Cuando la omisión sea de una declaración de las que se conozca de manera fehaciente
la cantidad a la que le es aplicable la tasa o cuota respectiva, la propia autoridad fiscal
podrá hacer efectiva al contribuyente, con carácter provisional, una cantidad igual a la
contribución que a éste corresponda determinar, sin que el pago lo libere de presentar la
declaración omitida.
Si el contribuyente o responsable solidario presenta la declaración omitida antes de que
se le haga efectiva la cantidad resultante conforme a lo previsto en esta fracción, queda
liberado de hacer el pago determinado provisionalmente. Si la declaración se presenta
después de haberse efectuado el pago provisional determinado por la autoridad, éste se
ajustará conforme al importe que se tenga que pagar con la declaración que se
presente.
Imponer la multa que corresponda en los términos de este Código y requerir la
presentación del documento omitido en un plazo de seis días. Si no se atiende el
requerimiento se impondrá multa por cada requerimiento no atendido. La autoridad en
ningún caso formulará más de tres requerimientos por una misma omisión.
(ADICIONADA, P.O. 20 DE FEBRERO DE 2009)
III-A. Embargar precautoriamente los bienes o la negociación cuando el contribuyente
haya omitido presentar declaraciones en los últimos tres ejercicios o cuando no atienda
tres requerimientos de la autoridad en los términos de la fracción IV de este Artículo por
una misma omisión, salvo tratándose de declaraciones, en que bastará con no atender
unrequerimiento. El embargo quedará sin efecto cuando el contribuyente cumpla con el
requerimiento o dos meses después de practicado si no obstante el incumplimiento las
autoridades fiscales no inician el ejercicio de sus facultades de comprobación.
Elaborar una liquidación provisional de la contribución por el equivalente a la más alta
de las tres últimas declaraciones presentadas por dicha contribución.
En el caso de la fracción III y agotados los actos señalados en la misma, se pondrán los
hechos en conocimiento de la autoridad competente, para que se proceda por
desobediencia a mandato legítimo de autoridad competente.

ARTICULO 128. El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco

años.

El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser

legalmente exigido y se podrá oponer como excepción en el recurso de revocación.

El término para que se consuma la prescripción se interrumpe con cada gestión de

cobro que el acreedor notifique o haga saber al deudor o por el reconocimiento expreso
o tácito de éste respecto de la existencia del crédito.
Se considera gestión de cobro cualquier actuación de la autoridad dentro del
procedimiento administrativo de ejecución, siempre que se haga del conocimiento del
deudor.

Los particulares podrán solicitar a la autoridad la declaratoria de prescripción de los

créditos fiscales.

14.- Expliqué los términos y plazos para inicio y conclusión del Procedimiento Fiscal a nivel
Distrito Federal.

Es de importancia decisiva la realización de los actos jurídicosdentro de los términos

establecidos en la ley debido a los efectos y eficiencia ante la autoridad fiscal, pues de
lo contrario, las facultades del sujeto pasivo se extinguen por caducidad, no siendo
posible verificar la situación fiscal del contribuyente, o bien, prescribe el reclamo de
determinar diferencias de impuesto; e incluso pueden prescribir los créditos en su favor.
Existe una regla general de derecho en el sentido de que las diligencias en todo tipo de
procedimiento se practicaran en días y horas hábiles e incluso en materia fiscal que
señala conforme al artículo 12 del C.F.F. que para la práctica de diligencias realizadas
por las autoridades fiscales deberán efectuarse en días y horas hábiles.
 AUTOEVALUACIÓN
TEMA III

1.- Expliqué ¿En qué consiste y como se desarrolla la fase oficiosa del Procedimiento Fiscal,
en su primera parte?

Entendemos por fase oficiosa del procedimiento fiscal la serie de actos jurídicos que
realiza el fisco por propia iniciativa y que determinan su voluntad al decidir sobre la
aplicación de la ley tributaria a un caso concreto, así como los actos jurídicos que
realiza el contribuyente por propia iniciativa para cumplir con sus obligaciones fiscales.
El procedimiento fiscal oficioso por su contenido o finalidad puede ser de simple
tramitación, cuando desemboca en la decisión administrativa sobre la existencia o
inexistencia de una obligación fiscal sustantiva o formal o cuando se trata del
cumplimiento del contribuyente con sus obligaciones fiscales; de ejecución, cuando
desemboca en el cumplimiento forzoso del sujeto pasivo con su obligación; y de
sanción, cuando desemboca en el castigo de los ilícitos fiscales.

En cuanto a la fase contenciosa del procedimiento, ésta se caracteriza por estar regida
por el principio dispositivo que consiste, básicamente, en que corresponde al afectado
iniciar e impulsar el procedimiento, estando impedida la autoridad para actuar de oficio,
salvo casos excepcionales señalados en la ley.

2.- Expliqué ¿Cómo se inicia el Procedimiento Fiscal?

El procedimiento puede iniciarse por el cumplimiento de las obligaciones fiscales

formales, como la presentación de manifestaciones, avisos, etc., a que obligan las
diversas leyes fiscales; o por el cumplimiento de la obligación fiscal sustantiva, con la
determinación y pago del tributo, ya sea que la determinación sea a cargo del
contribuyente o de la autoridad; o por la formulación de alguna instancia del particular; o
bien por el ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales.

3.- ¿Qué son las facultades de comprobación de las Autoridades Fiscales?

Con fundamento en las anteriores disposiciones, se señala en el artículo 60, fracciones

VIII, IX y X del Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público que
compete a la Dirección General de Fiscalización de esa Secretaria, en términos
generales, la comprobación del cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de los
contribuyentes y de los terceros ajenos a la relación tributaria enmateria de impuestos y
derechos (salvo los aduanales, que son de la competencia de la Dirección General de
Aduanas), sus accesorios y de aprovechamientos de carácter federal (probablemente
en un futuro próximo se incluya a la contribución de mejoras de carácter federal, vigente
a partir del 1º de enero de 1986). Este poder o atribución que ejerce la Secretaría de
Hacienda por conducto de la Dirección General de Fiscalización o la Dirección General
de Aduanas, en su caso, es lo que se llama facultades de comprobación.

4.- ¿Qué es la evasión de declaraciones?

La revisión de declaraciones consiste en el estudio y análisis de los datos contenidos en

la autodeterminación del contribuyente del crédito fiscal que le correspondió pagar, o
sea, verificar la veracidad y exactitud de los ingresos declarados, las deducciones
efectuadas, la aplicación de la tarifa, etcétera.
La revisión de los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados
financieros de los contribuyentes y su relación con el cumplimiento de obligaciones
fiscales se refiere a la posibilidad que los particulares tienen, según se desprende del
articulo 52 del Código Fiscal de la Federación, de someter sus estados financieros a la
revisión de un contador público particular para que éste formule un dictamen sobre ellos
y su relación con el cumplimiento de las obligaciones fiscales correspondientes.
5.- ¿Qué es el Estado Financiero?

En los términos del articulo 31, fracción II de la Ley Orgánica de la Administración Pública
Federal, corresponde a la Secretaría de Hacienda y CréditoPúblico cobrar los impuestos,
derechos, productos y aprovechamientos federales en los términos de las leyes. A su vez, el
artículo 18 de este mismo ordenamiento establece que en el reglamento de cada una de las
Secretarías de Estado, que será expedido por el Presidente de la República, se
determinarán las atribuciones de sus unidades administrativas.
Con fundamento en las anteriores disposiciones, se señala en el artículo 60, fracciones
VIII, IX y X del Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público que
compete a la Dirección General de Fiscalización de esa Secretaria, en términos
generales, la comprobación del cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de los
contribuyentes y de los terceros ajenos a la relación tributaria en materia de impuestos y
derechos (salvo los aduanales, que son de la competencia de la Dirección General de
Aduanas), sus accesorios y de aprovechamientos de carácter federal (probablemente
en un futuro próximo se incluya a la contribución de mejoras de carácter federal, vigente
a partir del 1º de enero de 1986). Este poder o atribución que ejerce la Secretaría de
Hacienda por conducto de la Dirección General de Fiscalización o la Dirección General
de Aduanas, en su caso, es lo que se llama facultades de comprobación.

6.- ¿Qué efectos Jurídicos tiene el Estado Financiero?

Cabe señalar que el Código Fiscal de la Federación no prevé expresamente el derecho

de los contribuyentes de someter sus estados financieros a la revisión de un contador
público particular, pero autorizado por la autoridad fiscal, para que ésteformule un
dictamen sobre ellos y su relación con el cumplimiento de las obligaciones fiscales
correspondientes, sino que la existencia de este derecho se encuentra implicita en las
disposiciones contenidas en los artículos 42, fracción IV (que establece la facultad de
comprobación que tiene el fisco respecto del dictamen) y 52 (que prevé cuál es la
eficacia jurídica del dictamen). Tampoco prevé el Código Fiscal de la Federación el
procedimiento para la presentación del dictamen y para el ejercicio de las facultades de
comprobación respecto de él. Sin embargo, el Reglamento del Código Fiscal de la
Federación en sus artículos 45 a 58 se refiere a este dictamen y dispone cómo y cuándo
debe presentarse; cuáles son los requisitos personales que debe satisfacer el contador
público; cuándo la solicitud o requerimiento de informes se considera el estudio
ordinario del dictamen y cuándo se considera que se ha iniciado el ejercicio de las
facultades de comprobación, etc. Sobre este particular consideramos que las
disposiciones relativas a la manera de ejercer este derecho, es decir, cómo y cuándo
debe manifestarse a la autoridad fiscal el ejercicio del derecho; a las características y
contenido del dictamen; y al ejercicio de las facultades de comprobación por el fisco
debieran estar en ley, o sea, en el Código Fiscal de la Federación, y no en un
reglamento, pues se trata de los elementos esenciales de esta institución jurídica fiscal.
Es pertinente apuntar, además, que aunque el artículo 56 del Reglamento del Código
Fiscal de la Federación prevé cuándo se considera quese ha iniciado el ejercicio de las
facultades de comprobación en relación con el dictamen del contador público, ni este
ordenamiento, aunque fuera indebido, ni el Código que reglamenta, como ya hemos
dicho, prevé el procedimiento para el desarrollo o ejercicio de las facultades de
comprobación, ni si se le dará al contribuyente la oportunidad de intervenir dándole a
conocer el resultado de la comprobación y concediéndole la oportunidad de formular
aclaraciones, etc. Todo ello en observancia de la garantia de audiencia que consagra la
Ley Fundamental mexicana. En la práctica, hemos observado que cuando la autoridad
fiscal ejerce sus facultades de comprobación en relación con el dictamen del contador
público, sigue un procedimiento similar al de la visita domiciliaria y concluida su revisión,
si considera que hay alguna irregularidad; comunica al contribuyente sus observaciones
y le concede plazo para que formule su inconformidad y aclaraciones (45 días) y rinda
las pruebas que estime pertinentes. Pero hemos de subrayar que ante la ausencia de
disposición legal o reglamentaria al respecto, resulta que este procedimiento constituye
una actuación graciosa de la autoridad fiscal.
7.- ¿Qué es la visita domiciliaria en el Procedimiento Fiscal?

La visita domiciliaria de auditoría es la revisión de la contabilidad del contribuyente, en el

domicilio fiscal del mismo, que realiza la autoridad fiscal para verificar el cumplimiento
pleno y oportuno de las obligaciones fiscales sustantivas y formales.
En la legislación fiscal ordinaria, los artículos 43 al 47del Código Fiscal de la Federación
establecen, con estricto apego a lo dispuesto por el articulo 16 constitucional, las
formalidades a que debe sujetarse la práctica de visitas domiciliarias para la
comprobación de la situación fiscal del contribuyente, en los siguientes términos:
La orden de visita debe constar por escrito; señalar la autoridad que la emite; estar
fundada, motivada y expresar el objeto o propósito (esta expresión que exige el artículo
38 del Código Fiscal de la Federación constituye en sí misma la motivación del acto en
este caso concreto); ostentar la firma del funcionario competente y el nombre o nombres
de las personas a las que vaya dirigida y si se ignoran, se señalarán los datos
suficientes que permitan su identificación, indicar el lugar o lugares donde debe
efectuarse la visita y el nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita,
las cuales podrán ser sustituídas, aumentadas o reducidas en su número en cualquier
tiempo por la autoridad competente, pero la sustitución o aumento de las personas que
deban efectuar la visita se deberá notificar al visitado y las personas designadas para
efectuar la visita la podrán hacer conjunta o separadamente. Aunque el Código Fiscal de
la Federación no lo dice expresamente, pero como forma parte de la motivación y
expresión del objeto o propósito del acto, la orden debe indicar cuáles obligaciones
fiscales van a verificarse, así como el período o aspectos que abarque la visita.
Si al presentarse los visitadores al lugar donde deba practicarse la diligencia, y la visita
sólo se puederealizar en el lugar o lugares señalados en la orden respectiva, no
estuviere el visitado o su representante, deberán dejar citatorio con la persona que se
encuentre en dicho lugar para que el mencionado visitado o su representante los
esperen a la hora determinada del dia siguiente para recibir la orden de visita y si el
citatorio no es atendido la visita se iniciará con quien se encuentre en el lugar visitado.

8.- Establezca las etapas de la visita Domiciliaria.

En la legislación fiscal ordinaria, los artículos 43 al 47 del Código Fiscal de la

Federación establecen, con estricto apego a lo dispuesto por el articulo 16
constitucional, las formalidades a que debe sujetarse la práctica de visitas domiciliarias
para la comprobación de la situación fiscal del contribuyente, en los siguientes términos:
La orden de visita debe constar por escrito; señalar la autoridad que la emite; estar
fundada, motivada y expresar el objeto o propósito (esta expresión que exige el artículo
38 del Código Fiscal de la Federación constituye en sí misma la motivación del acto en
este caso concreto); ostentar la firma del funcionario competente y el nombre o nombres
de las personas a las que vaya dirigida y si se ignoran, se señalarán los datos
suficientes que permitan su identificación, indicar el lugar o lugares donde debe
efectuarse la visita y el nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita,
las cuales podrán ser sustituídas, aumentadas o reducidas en su número en cualquier
tiempo por la autoridad competente, pero la sustitución o aumento de las personas que
debanefectuar la visita se deberá notificar al visitado y las personas designadas para
efectuar la visita la podrán hacer conjunta o separadamente. Aunque el Código Fiscal de
la Federación no lo dice expresamente, pero como forma parte de la motivación y
expresión del objeto o propósito del acto, la orden debe indicar cuáles obligaciones
fiscales van a verificarse, así como el período o aspectos que abarque la visita.
Si al presentarse los visitadores al lugar donde deba practicarse la diligencia, y la visita
sólo se puede realizar en el lugar o lugares señalados en la orden respectiva, no
estuviere el visitado o su representante, deberán dejar citatorio con la persona que se
encuentre en dicho lugar para que el mencionado visitado o su representante los
esperen a la hora determinada del dia siguiente para recibir la orden de visita y si el
citatorio no es atendido la visita se iniciará con quien se encuentre en el lugar visitado.
9.- Establezca las notificaciones en la visita Domiciliaria.

La posibilidad de levantar actas complementarias en las que se hagan constar hechos,

omisiones o circunstancias de carácter concreto de los que se haya tenido conocimiento
después de concluida una visita. Sobre
este punto, consideramos que las actas complementarias son inconstitucionales, puesto
que suponen el ejercicio de facultades de comprobación en visita domiciliaria sin que
exista orden para ello. Ciertamente, una vez concluida una visita domiciliaria y levantada
el acta final la orden expedida para la práctica de esa visita ha sido cumplida y se ha
agotado definitivamente, por lo tanto, si se desea hacer alguna ampliación a lo actuado
y asentado en el acta final, es necesaria una nueva orden que permita a los visitadores
actuar válidamente, con apego a lo ordenado por el artículo 16 de la Constitución
General de la República, pues de otra forma, actuar con apoyo en la orden anterior es
tanto como pretender dar nueva vida juridica a un acto que por cumplido y agotado ya
no existe.

10.- Expliqué ¿Cuál es el objeto de la visita Domiciliaria?

Para revisar ahi sus libros, documentos y correspondencia que tengan relación con las
obligaciones fiscales. Este tipo de visitas encuentran su fundamento constitucional en el
párrafo segundo del articulo 16 de la Constitución Politica del país, que establece que la
autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias únicamente para
cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de policia, y exigir la
exhibición de libros y papeles indispensables para comprobar que se han acatado las
disposiciones fiscales, sujetándose en estos casos a las leyes respectivas y a las
formalidades prescritas para los cateos; a su vez, en relación con los cateos, señala que
en toda orden de cateo que sólo la autoridad judicial podrá expedir y que será escrita,
se expresará el lugar que ha de inspeccionarse, la persona o personas que hayan de
aprehenderse y los objetos que se buscan, a lo que únicamente debe limitarse la
diligencia, levantándose al concluirla un acta circunstanciada, en presencia de dos
testigos propuestos por el ocupante del lugar cateado o en su ausencia o negativa, por
la autoridad que practique la diligencia.

11.- ¿En qué puede concluir la visita Domiciliaria.

Si deciden concluir la visita deberán levantar el acta final haciendo constar sólo el hecho
de que el contribuyente corrigió su situación fiscal. Si deciden continuar la visita,
deberán hacer constar en el acta final todas las irregularidades que hubieran encontrado
y señalarán aquellas que hubira corregido el visitado. En caso de que se haya concluido
la visitaen el domicilio fiscal, para iniciar otra a la misma persona se requerirá nueva
orden, inclusive cuando las facultades de comprobación sean para el mismo ejercicio y
por las mismas contribuciones.
La posibilidad de corrección a que se refiere el articulo 58 en comentario no operará si el
contribuyente se encuentra en alguno de los supuestos de agravante de las infracciones
previstas por el artículo 75, fracción II del Código Fiscal de la Federación, que en términos
generales prevén ciertas conductas dolosas para evadir el pago de contribuciones.
Adicionalmente, podemos señalar que en los ¡rrtículos 48, 51 y 53 del Código Fiscal de
la Federación se establecen, y se regula su desarrollo, otras facultades de las
autoridades fiscales, relacionadas con la comprobación del cumplimiento del
contribuyente y los terceros con él relacionados de sus obligaciones fiscales. Estas
facultades se refiéren a la solicitud de informes o documentos; el plazo para exhibirlos y
cómo ha de procederse en el caso de compulsas.

12.- Expliqué ¿Qué antecede a la determinación del crédito Fiscal?

13.- Establezca la forma en como puede inconformarse el contribuyente en la visita
Domiciliaria.

El artículo 54 del Código Fiscal de la Federación 1Jstablece una instancia de

inconformidad a trávés de la cual el contribuyente a quien se le haya practicado una
visita domiciliaria y no esté conforme con el resultado de la misma puede inconformarse
contra los hechos contenidos en el acta final mediante escrito que debe presentar ante
las autoridades fiscales dentro de los 45 dias siguientes al inmediato posterior a aquél
en que se cerró. En caso de inconformidad contra los hechos contenidos en actas
complementarias, el plazo corre a partir del día siguiente al inmediato posterior al en que
se cierren.
Al escrito de inconformidad se deben acompañar las pruebas documentales pertinentes
y vinculadas a los hechos que pretenden desvirtuarse, siempre que no se hubiese
solicitado su presentación durante el desarrollo de la visita y los hechos contra los
cuales el contribuyente no se inconforme dentro del plazo legal o haciéndolo no los
hubiera desvirtuado con las pruebas a que se refiere esta disposición, se tendrán por
consentidos. Del precepto antes transcrito observamos lo siguiente:
a) La inconformidad debe presentarse ante la autoridad fiscal, que debe ser la
competente para determinar crédítos fiscales a cargo de los contribuyentes como
consecuencia del ejercicio de las facultades de comprobación b) El plazo para presentar
la inconformidad es de 45 días siguientes al inmediato posterior a aquél en que se cerró
el acta, días que, desde luego, deben ser hábiles, como ya hemos visto anteriormente.
8ólo se admiten pruebas documentales, que deben ofrecerse vinculadas a los hechos
que pretenden desvirtuarse y que deben presentarse junto con el escrito de
inconformidad.
8ólo se admitirán como prueba los documentos cuya presentación no se hubiese
solicitado durante el desarrollo de la visita.
Los hechos contra los que no haya inconformidad o habiéndola no se hayan desvirtuado
con las pruebas rendidas se tendrán por consentidos.
Ya hemos señalado que el contenido de las actas debe ser únicamente una relación de
hechos y que cualquier apreciación o valoración que en ellas se contenga constituirá
una mera opinión de los visitadores, de modo que las actas no tienen el carácter de
resolución fiscal; por lo tahto, la inconformidad que prevé el articulo 54 del Código Fiscal
de la Federación no constituye un recurso, pues este medio de defensa sólo procede en
contra de resoluciones dictadas por la autoridad fiscal.
 AUTOEVALUACIÓN
TEMA IV

1.- Expliqué ¿En qué consiste y como se desarrolla la fase oficiosa del
Procedimiento Fiscal, en su segunda parte?

En lo general el PAE tiene las siguientes etapas:

embargo
,intervención
remate.
Se sujeta el PAE al Estado de Derecho previsto a nivel reglamentario, Legal yConstitucional,
desarrollándose éste proceso con apego a la legalidad, seguridad ycerteza Jurídica del contribuyente
y dentro de los límites de la competencia de lasautoridades Fiscales en virtud del manejo patrimonial
forzoso al que se somete alcontribuyente que puede alcanzar incluso el ejercicio de la fuerza pública
en elcaso extremo de la secuela del desarrollo del Procedimiento Económico Coactivoy éste proceso
puede ser suspendido por el pago espontáneo del contribuyente oel remate de bienes embargados
suficientes que garantizaron el monto del créditoFiscal adeudado

2.- Establezca los supuestos de hecho y de derecho que anteceden al Procedimiento

Económico Coactivo.

Cuando la parte pasiva de la Relación Tributaria a pesar de la determinación delcrédito Fiscal por las
Autoridades Fiscales continúa con la conducta omisiosa, deno cumplir sus obligaciones Fiscales
formal y materialmente laLey Fiscal faculta a las autoridades Fiscalizadoras a iniciar el
ProcedimientoEconómico Coactivo, o técnicamente hablando el Procedimiento Administrativo
deEjecución (PAE) Previsto en el Código Fiscal de la Federación y los análogos delDistrito Federal y
las Entidades Federativas.

3.- Establezca las bases Legales federales del Procedimiento Económico Coactivo.

las resoluciones de la autoridad fiscal sobre la situacion de los contribuyentes y que determinan a su
cargo algun credito fiscal o exigen el cumplimiento de alguna obligacion fiscal omitida, como todo
acto administrativo perfecto, produce sus efectos a partir del momento en que ha sido legalmente
comunicado al destinatario, debiendo este cumplir lo resuelto y pagar el credito fiscal o satifacer la
obligacion fiscal, sin embargo puede suceder que el particular no cumpla voluntariamente porque
considere que en alguna forma se afecta su esfera juridica, o bien, simplemente su morosidad . ante
esta situacion, ¡como debe `proceder el fisco para la ejecucion de sus resoluciones.

4.- El Procedimiento Económico Coactivo y el Procedimiento Administrativo de ejecución son

iguales. Expliqué.

en el acto del derecho asministrativo, y, por ende, en el derecho fiscal, la dctrina da una solucion
contraria al problema del incumplimiento voluntario del particular con sus obligaciones y admite que la
administracion proceda en forma directa, es decir, sin la intervencion de los organismos
jurisdiccionales , para la ejecucion de sus propias resoluciones. fraga nos dice esta posibilidad de
accion directa constituye lo que es la doctrina se conoce con el nombre de carácter ejecutorio de la s
resoluciones administrativas, y que sigue diciendo. esta solucion esta fundada en la necesidad de
que las atribuciones del estado que la legislacion positiva ordena se realicen en forma administrativa
no esten sujetas a las trabas y dilaciones que significarian la intervencion de los tribunales y el
procedimiento judicial.

5.- ¿Cuáles son las etapas generales del Procedimiento Económico coactivo (procedimiento
de ejecución)?

a.- la liquidacion omdeterminacion del adeudo no puede considerarse como un acto que sea de
naturaleza judicial, sino que por los efectos que produce , debe reputarse como un acto
administrativo.
b.- el requirimiento de pago tambien constituye un acto netamente administrativo, pues aun en e l
dominio de las relaciones civiles no exige la intervencion judicial, sino que puede llevarse a cabo por
medio de un notario o de un corredor o simplemente ante dos testigos.
c.- el embargo de los bienes del contribuyente , si bien es cierto que en las leyes civiles no puede
hacerse in la intervencion de la autoridad judicial, no por eso adquiere el csaracter de un acto que
sea, por su naturaleza intrinseca, jurisdiccional, pues los precedimientos de ejecucion, aun de
resoluciones judiciales , no son, de ninguna manera , actos judiciales , sino actos materiales para los
que la autoridad judicial ocurre al ejecutivo, en los casos en que hay oposicion a la accion expedita
de los miembros del poder judicial y por ello, considera que si en los actos judiciales la ejecucion
puede hacerse `por el poder administrativo, no ve motivo para que, tratandose de una resolucion
administrativa, no pueda hacerse el embargo tambien de la misma autoridad administrativa.
d.- el remate no implica, tampoco, ninguna operación que pueda ser de carácter esencialmente
judicial.
e.- solo queda, en su opinion, la aplicación de bienes, en donde ocurre verdaderamente la privacion
de la `propiedad del contribuyente, y sobre ello comviene en que, aunque la privacion no constituye
un acto que por la naturaleza intrinseca del mismo tenga los caracteres del acto jurisdiccional, de
acuerdo con el sistema adoptado por nuestra constitucion, se ha puesto bajo la salvaguardia de los
tribunales el derecho de propiedad, de tal manera que de el no puede ser privado ninguna persona
sin que aquellos intervengan.

6.- ¿Qué es la garantía de interés Fiscal?

por lo anterior , se considera que el unico conflicto que realmente existe esta en funcion del articulo
14 de la constitucion federal en la parte que `prohibe la privacion de la propiedad si no ha mediado
juicio seguido ante los tribunales ya establecidos, sin embargo considera que este conflicto ha sido
resuelto en el sentido mas conforme con la necesidad de que el estado pueda realizar eficazmente
sus atribuciones.

7.- Establezca los mecanismos de embargo de los bienes del contribuyente.

8.- Establezca ¿En qué consiste la intervención de la negociación del contribuyente?

9.- Establezca el Procedimiento del remate de los bienes embargados.

10.- ¿En qué consiste la adjudicación de los bienes embargados al Fisco Federal?

11.- ¿En qué consiste la adjudicación de los bienes embargados y rematados a los
compradores?

12.- ¿En qué consiste el abandono a favor del Fisco Federal de los bienes embargados?

13.- Establezca las formas de suspensión del Procedimiento Económico Coactivo.

14.- Establezca los derechos y las obligaciones en el Procedimiento Económico Coactivo

cuando se embargan bienes inmuebles del contribuyente.
 AUTOEVALUACIÓN
TEMA V

1.- ¿Qué es el Recurso Administrativo?

2.- Expliqué ¿Por qué es importante conocer y manejar el Recurso

Administrativo?

3.- Expliqué ¿Qué es una resolución firme?

4.- Expliqué ¿Cuando se considera que una resolución es firme?

5.- Expliqué ¿Qué hechos anteceden a la declaración de firmeza de la Resolución

Administrativa?

¿Qué es un Recurso?

¿Qué es un Proceso?

Expliqué ¿Cuál es la deferencia entre Recurso y Proceso?

Expliqué ¿Cuál es la naturaleza técnica del Recurso Administrativo?

Expliqué ¿Cuál es la naturaleza jurídica del Recurso Administrativo?

¿Cuáles son los elementos del Recurso Administrativo?

¿Cuáles son las formalidades del Recurso Administrativo?

¿Cómo se clasifica el Recurso Administrativo?

Cite ¿Cuáles son los Recursos a los que se refiere el Código Fiscal de la Federación en
relación con el Procedimiento Fiscal?
 AUTOEVALUACIÓN
TEMA VI

1.- ¿Qué es el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa?

El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA) de México, es

un tribunal de lo contencioso-administrativo, dotado de plena autonomía para dictar sus
fallos, encargado de dirimir las controversias jurídicas que se susciten entre la
Administración Pública Federal y los particulares.

2.- Haga una semblanza breve de los antecedentes del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.

Ninguna de las constituciones anteriores a la actual y ni siquiera está en su contenido

original contemplaron de una manera franca la posibilidad de la existencia de un órgano
jurisdiccional que dirimiera controversias entre particulares y autoridades administrativas
que estuviera colocado fuera del Poder Judicial, debido al rígido principio de la división
de poderes; sin embargo, existía la inquietud de lo contencioso administrativo, toda vez
que se advertía la existencia de controversias que no encuadraban ni en las civiles ni en
las penales previstas por la ley y que, ·en consecuencia, requerían de una jurisdicción
propia.
Con la promulgación de la Constitución de 1857, que consagró categóricamente la
división de poderes, desapareció cualquier vestigio de jurisdicción especial para lo
contencioso administrativo, quedando dicha jurisdicción en la esfera de la competencia
de los tribunales por medio del juicio de amparo. Sobre éste problema, Ignacio L.
Vallarta, siendo Ministro de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, sostenía que era
anticonstitucional la existencia de tribunales administrativos, porque se violaba la
división de poderes que recogía la Constitución de 1857, ya que al haber tribunales
administrativos, se reunían dos poderes, el ejecutivo y el judicial, en materia
administrativa, en una sola persona, el Presidente de la República. En igual sentido que
la de 1857, se pronunció la Constitución de 1917 en su forma primitiva, ya que el
artículo 104 sólocontemplaba controversias de orden civil y criminal.
No obstante lo anterior, existían diversas instancias de inconformidad en contra de los
actos de la hacienda pública e, incluso, en 1929 la Suprema Corte de Justicia de la
Nación modificó su jurisprudencia y sentó una nueva en el sentido de que el juicio de
amparo era improcedente si antes no se agotaban los recursos ordinarios de defensa.
En este ambiente, se expidió, el 27 de agosto de 1936, la Ley de Justicia Fiscal, cuya
inmediata consecuencia fue la creación del Tribunal Fiscal de la Federación, el que se
constituyó como un tribunal administrativo de justicia delegada y no de justicia retenida,
con plena autonomía y con competencia para reconocer la legalidad o declarar la
nulidad de actos o procedimientos administrativos, pero sin poder pronunciar
mandamientos dirigidos a obtener la ejecución de esos fallos, pues en caso de
resistencia, debía acudirse al juicio de amparo.

3.- Expliqué la naturaleza jurídica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

Un año después de haber entrado en vigor la Ley de Justicia Fiscal, fue derogada por el
Código Fiscal de la Federación del 30 de diciembre de 1938, conservando igual
competencia para el Tribunal, poniéndose nuevamente en duda su constitucionalidad,
hasta que, mediante las reformas al artículo 104 de la Carta Magna del 16 de diciembre
de 1946 y 19 de junio de 1967, así como la adición, el 29 de julio de 1987, de la fracción
XXIX-H al artículo 73 y la fracción I-B del artículo 104, ésta última quizás la más
importante de todas.

4.- Expliqué y fundamente la competencia del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y

Administrativa.

De acuerdo con el artículo 14 de su Ley Orgánica, el Tribunal conocerá de los juicios

que se promuevan contra las resoluciones definitivas, actos administrativos y
procedimientos que se indican a continuación:
Las dictadas por autoridades fiscales federales y organismos fiscales autónomos, en
que se determine la existencia de una obligación fiscal, se fije en cantidad líquida o se
den las bases para su liquidación.
Las que nieguen la devolución de un ingreso de los regulados por el Código Fiscal de la
Federación, indebidamente percibido por el Estado o cuya devolución proceda de
conformidad con las leyes fiscales.
Las que impongan multas por infracción a las normas administrativas federales.
Las que causen un agravio en materia fiscal distinto al que se refieren las fracciones
anteriores.
Las que nieguen o reduzcan las pensiones y demás prestaciones sociales que
concedan las leyes en favor de los miembros del Ejército, de la Fuerza Aérea y de la
Armada Nacional o de sus familiares o derechohabientes con cargo a la Dirección de
Pensiones Militares o al erario federal, así como las que establezcan obligaciones a
cargo de las mismas personas, de acuerdo con las leyes que otorgan dichas
prestaciones.
Las que se dicten en materia de pensiones civiles, sea con cargo al erario federal o al
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado.
Las que se dicten en materia administrativa sobre interpretación y cumplimiento de
contratos de obras públicas, adquisiciones,arrendamientos y servicios celebrados por
las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal.
Las que nieguen la indemnización o que, por su monto, no satisfagan al reclamante y
las que impongan la obligación de resarcir los daños y perjuicios pagados con motivo de
la reclamación, en los términos de la Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del
Estado o de las leyes administrativas federales que contengan un régimen especial de
responsabilidad patrimonial del Estado. Las que requieran el pago de garantías a favor
de la Federación, el Distrito Federal, los Estados o los Municipios, así como de sus
entidades paraestatales. Las que traten las materias señaladas en el artículo 94 de la
Ley de Comercio Exterior.
Las dictadas por las autoridades administrativas que pongan fin a un procedimiento
administrativo, a una instancia o resuelvan un expediente, en los términos de la Ley
Federal de Procedimiento Administrativo.
Las que decidan los recursos administrativos en contra de las resoluciones que se
indican en las demás fracciones de este artículo.
Las que se funden en un tratado o acuerdo internacional para evitar la doble tributación
o en materia comercial, suscrito por México, o cuando el demandante haga valer como
concepto de impugnación que no se haya aplicado en su favor alguno de los referidos
tratados o acuerdos.
Las que se configuren por negativa ficta en las materias señaladas en este artículo, por
el transcurso del plazo que señalen el Código Fiscal de la Federación, la Ley Federal de
Procedimiento Administrativo o las disposiciones aplicables o,en su defecto, en el plazo
de tres meses, así como las que nieguen la expedición de la constancia de haberse
configurado la resolución positiva ficta, cuando ésta se encuentre prevista por la ley que
rija a dichas materias.
Las sanciones y demás resoluciones emitidas por la Auditoría Superior de la
Federación, en términos de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la
Federación, y Las señaladas en las demás leyes como competencia del Tribunal.
El Tribunal conocerá también de los juicios que se promuevan contra las resoluciones
definitivas por las que se impongan sanciones administrativas a los servidores públicos
en términos de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores
Públicos, así como contra las que decidan los recursos administrativos previstos en
dicho ordenamiento.

5.- ¿Qué es el Juicio de Nulidad?

Es un medio de defensa que tiene el particular que ve afectado su interés jurídico, por
algún acto o resolución emitido por una autoridad fiscal federal, a efecto de que sea un
Tribunal (Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa), quien dirima las
controversias que surjan entre la autoridad y los contribuyentes, y determinar si la
actuación de ésta se ajustó o no a los lineamientos legales de actuación, y en todo
caso, obtener la nulidad de los mismos.
6.- ¿Ante quién se desahoga el Juicio de Nulidad?

Ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, acudiendo a la Sala regional

que le corresponda.

7.- ¿Ante qué procede el Juicio de Nulidad?

El juicio de nulidad ante el Tribunal Fiscal dela Federación es procedente contra las
resoluciones dictadas por la autoridad administrativa que se consideren ilegales y, por lo
tanto, se desean impugnar; la acción la tienen tanto el particular como la propia
autoridad administrativa, aquél para impugnar las resoluciones que, estimando ilegales,
le causen perjuicio, ésta, para impugnar aquellas resoluciones que ella misma dictó y
que considera que no están apegadas a derecho, pero, y esto es importante, que son
favorables a los particulares.
Al igual que en el recurso administrativo, el juicio de nulidad sólo es procedente para
impugnar decisiones de la autoridad administrativa, por lo tanto, también es ineficaz
para impugnar decisiones de autoridades de otro tipo, y para que la resolución sea
impugnable en juicio debe también reunir las características de ser definitiva; personal y
concreta; causar agravio; constar por escrito, salvo los casos de negativa o confirmación
ficta; y ser nueva. Estas características ya las comentamos en aquella oportunidad, por
lo que nos remitimos a esa exposición, con la única variante de que la resolución
definitiva puede ser la que ponga fin a la fase oficiosa o la que resuelva un recurso
administrativo; en el primer caso, si el recurso es optativo, en el segundo caso si el
recurso es obligatorio o siendo optativo, se eligió agotarlo primero.

8.- ¿Cómo se sustancia el Juicio de Nulidad?

En los términos del Código Fiscal de la Federación, el juicio de nulidad se inicia con la
presentación de la demanda, lo cual debe hacerse dentro de los 45 días siguientes a
aquél en quehaya surtido sus efectos la notificación del acto impugnado o en que el
afectado haya tenido conocimiento de él o de su ejecución, o se haya ostentado
sabedor del mismo si no existe notificación legalmente hecha. Admitida la demanda, se
corre traslado de ella al demandado y se le emplaza para que la conteste dentro de los
45 días siguientes a aquél en que surta sus efectos el emplazamiento; cuando alguna
autoridad que deba ser parte en el juicio no es señalada por el actor como demandada,
de oficio se le corre traslado de la demanda para que la conteste en el plazo antes
señalado. Diez días después de que se haya contestado la demanda y ya se hayan
desahogado las pruebas o practicado las diligencias que se hubiesen ordenado y se
hayan resuelto los incidentes de previo y especial pronunciamiento se notifica a las
partes que tienen un plazo de 5 días para que formulen alegatos por escrito y vencido
este plazo, se hayan o no se hayan presentado alegatos, se declara cerrada la
instrucción y a partir de ese momento y dentro de los 45 días siguientes se debe
pronunciar la sentencia, para lo cual dentro de los 30 días siguientes al cierre de la
instrucción el magistrado instructor debe formular el proyecto respectivo.

9.- ¿De qué etapas está compuesto el Juicio de Nulidad?

a) Demanda
b) Contestación de la demanda
c) Presentación oportuna
d) Periodo probatorio
e) Sentencia,
f) Excitativa de justicia.

10.- ¿Cómo se logra la suspensión del acto impugnado en el Juicio de Nulidad?

Hasta 1946, los fallos del Tribunal Fiscal de la Federación tenían fuerza de cosajuzgada,
ya que no admitían recursos, con la única excepción del de queja, para el caso de
violación a la jurisprudencia del propio Tribunal; por lo tanto, salvo la excepción
expuesta, los fallos del Tribunal sólo podían ser impugnados por el particular en vía de
amparo. En 1946 se expidi61a Ley que crea un Recurso ante la Suprema Corte de
Justicia de la Nación contra las Sentencias Dictadas por el Tribunal Fiscal de la
Federación y, posteriormente, en 1948, la Ley que crea un Recurso de Revisión de las
Sentencias del Tribunal Fiscal de la Federación en los Juicios de Nulidad Promovidos
Contra las Resoluciones de las Autoridades del Departamento del Distrito Federal y con
estas dos leyes quedó abierta la oportunidad para el establecimiento de los recursos
procesales.
En el actual Código Fiscal de la Federación se prevén los siguientes recursos
procesales, según lo dispuesto por su artículo 242 a 250:
a) Recurso de reclamación, b) Recurso de queja, c) Recurso de revisión, d) Recurso de
revisión fiscal.

11.- ¿Cuáles son las partes en el Juicio de Nulidad?

En la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo cita lo siguiente

ARTÍCULO 3o.- Son partes en el juicio contencioso administrativo:
El demandante.
Los demandados. Tendrán ese carácter:
La autoridad que dictó la resolución impugnada.
El particular a quien favorezca la resolución cuya modificación o nulidad pida la
autoridad administrativa.
El Jefe del Servicio de Administración Tributaria o el titular de la dependencia u
organismo desconcentrado o descentralizado quesea parte en los juicios en que se
controviertan resoluciones de autoridades federativas coordinadas, emitidas con
fundamento en convenios o acuerdos en materia de coordinación, respecto de las
materias de la competencia del Tribunal.
Dentro del mismo plazo que corresponda a la autoridad demandada, la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público podrá apersonarse como parte en los juicios en que se
controvierta el interés fiscal de la Federación.
El tercero que tenga un derecho incompatible con la pretensión del demandante.

12.- Expliqué cada una de las partes que componen el Juicio de Nulidad.

El demandante. Puede serlo un particular o la autoridad fiscal; en el primer caso porque

se pida la nulidad de una resolución que causa agravio y en el segundo porque se pida
la nulidad de una resolución favorable a un particular.
El demandado. También puede serlo un particular o la autoridad fiscal; en el primer caso
porque sea la persona a quien favorece la resolución impugnada y en el segundo, por
haber dictado la resolución impugnada.
El Titular de la Secretaría de Estado u organismo descentralizado del que dependa la
autoridad que dictó la resolución impugnada y en todo caso, la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público será parte en los juicios en que se controvierta el interés fiscal de la
Federación.
El tercero que tenga un derecho incompatible con la pretensión del demandante. Se
admite la posibilidad de que se apersone en juicio como coadyuvante de las autoridades
administrativas quien tenga interés directo en la modificación o anulaciónde un acto
favorable a un particular o en la confirmación de uno que le es desfavorable. Sin
embargo, no se admite la misma posibilidad del coadyuvante para el particular, no
obstante que un tercero puede tener interés directo en que se anule una resolución
fiscal, como es el caso de todos aquéllos a quienes la ley les atribuye responsabilidad
solidaria.

13.- ¿Qué es la sentencia?

La sentencia es una resolución judicial dictada por un juez o tribunal que pone fin a la
litis (civil, de familia, mercantil, laboral, contencioso-administrativo, etc.) o causa penal.
14.- ¿Cómo alcanza firmeza una sentencia dictada por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa?

Las sentencias pueden pronunciarse por unanimidad o por mayoría de votos, por lo
tanto, si el proyecto del magistrado instructor es aprobado por los otros dos magistrados
se firma y queda elevado a la categoría de sentencia; cuando la aprobación es por
mayoría, el magistrado disidente puede limitarse a expresar que vota en contra del
proyecto o puede formular voto particular razonado para lo cual tiene un plazo de 10
días, transcurrido el cual, si no lo formuló, pierde el derecho de hacerlo y debe devolver
el expediente y si no lo devuelve incurre en responsabilidad (el Código no indica el tipo
de responsabilidad ni cuál será la sanción); si el proyecto del magistrado instructor no es
aceptado por los otros magistrados, el fallo se dicta con los argumentos de la mayoría y
el proyecto puede quedar como voto particular.
El articulo 53 de la LFPCA que una sentencia definitiva queda firme entres supuestos a
saber:
I.- no admita en su contra recurso o juicio
II.- Admitiendo recurso o juicio, no fuese impugnada, o cuando, habiéndolo sido el
recurso o juicio de que se trate se haya desechado o sobreseído o hubiere resultado
infundado.
III.- Sea consentida expresamente por las partes o sus representantes legitimos.

15.- Expliqué ¿Cómo se ejecuta una sentencia dictada por el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa?

LFPCA CAPÍTULO IX: Del Cumplimiento de la Sentencia y de la Suspensión

ARTÍCULO 57.- Las autoridades demandadas y cualesquiera otra autoridad relacionada,
están obligadas a cumplir las sentencias del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, conforme a lo siguiente:
En los casos en los que la sentencia declare la nulidad y ésta se funde en alguna de las
siguientes causales:
Tratándose de la incompetencia, la autoridad competente podrá iniciar el procedimiento
o dictar una nueva resolución, sin violar lo resuelto por la sentencia, siempre que no
hayan caducado sus facultades. Este efecto se producirá aun en el caso de que la
sentencia declare la nulidad en forma lisa y llana. Si tiene su causa en un vicio de forma
de la resolución impugnada, ésta se puede reponer subsanando el vicio que produjo la
nulidad; en el caso de nulidad por vicios del procedimiento, éste se puede reanudar
reponiendo el acto viciado y a partir del mismo. En ambos casos, la autoridad
demandada cuenta con un plazo de cuatro meses para reponer el procedimiento y dictar
una nuevaresolución definitiva, aún cuando hayan transcurrido los plazos señalados en
los artículos 46-A y 67 del Código Fiscal de la Federación. En el caso previsto en el
párrafo anterior, cuando sea necesario realizar un acto de autoridad en el extranjero o
solicitar información a terceros para corroborar datos relacionados con las operaciones
efectuadas con los contribuyentes, en el plazo de cuatro meses no se contará el tiempo
transcurrido entre la petición de la información o de la realización del acto
correspondiente y aquél en el que se proporcione dicha información o se realice el acto.
Igualmente, cuando en la reposición del procedimiento se presente alguno de los
supuestos a que se refiere el tercer párrafo del artículo 46-A del Código Fiscal de la
Federación, tampoco se contará dentro del plazo de cuatro meses el periodo por el que
se suspende el plazo para concluir las visitas domiciliarias o las revisiones de gabinete,
previsto en dicho párrafo, según corresponda. Si la autoridad tiene facultades
discrecionales para iniciar el procedimiento o para dictar una nueva resolución en
relación con dicho procedimiento, podrá abstenerse de reponerlo, siempre que no afecte
al particular que obtuvo la nulidad de la resolución impugnada. Los efectos que
establece este inciso se producirán sin que sea necesario que la sentencia lo
establezca, aun cuando la misma declare una nulidad lisa y llana. Cuando la resolución
impugnada esté viciada en cuanto al fondo, la autoridad no podrá dictar una nueva
resolución sobre los mismos hechos, salvo que la sentencia le señale efectos que le
permitan volver a dictar el acto. En ningún caso el nuevo acto administrativo puede
perjudicar más al actor que la resolución anulada.Para los efectos de este inciso, no se
entenderá que el perjuicio se incrementa cuando se trate de juicios en contra de
resoluciones que determinen obligaciones de pago que se aumenten con actualización
por el simple transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país o
con alguna tasa de interés o recargos. Cuando prospere el desvío de poder, la autoridad
queda impedida para dictar una nueva resolución sobre los mismos hechos que dieron
lugar a la resolución impugnada, salvo que la sentencia ordene la reposición del acto
administrativo anulado, en cuyo caso, éste deberá reponerse en el plazo que señala la
sentencia.En los casos de condena, la sentencia deberá precisar la forma y los plazos
en los que la autoridad cumplirá con la obligación respectiva. En ningún caso el plazo
será inferior a un mes. cuando se interponga el juicio de amparo o el recurso de
revisión, se suspenderá el efecto de la sentencia hasta que se dicte la resolución que
ponga fin a la controversia. Los plazos para el cumplimiento de sentencia que establece
este artículo, empezarán a correr a partir del día hábil siguiente a aquél en que el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa informe a la autoridad que no se
interpuso el juicio de amparo en contra de la sentencia, o el particular informe a la
autoridad, bajo protesta de decir verdad, que no interpuso en contra de la sentencia,
dicho juicio. La autoridad, dentro delplazo de 20 días posteriores a la fecha en que
venció el término de 15 días para interponer el juicio de amparo, deberá solicitar al
Tribunal el informe mencionado.En el caso de que la autoridad no solicite el informe
mencionado dentro del plazo establecido, el plazo para el cumplimiento de la resolución
empezará a correr a partir de que hayan transcurrido los 15 días para interponer el juicio
de amparo.

16.- ¿Cómo y a través de que medio se impugna una sentencia dictada por el Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa?

Se prevén como causales de nulidad de una resolución administrativa, según el artículo

238 del Código Fiscal de la Federación:La incompetencia del funcionario que la haya
dictado u ordenado o tramitado el procedimiento del que deriva dicha resolución;La
omisión de los requisitos formales exigidos en las leyes, que afecte las defensas del
particular, inclusive la ausencia de motivación y fundamentación, en su caso.Los vicios
del procedimiento que afecten las defensas del particular.El que los hechos que la
motivaron no se realizaran, fueran distintos o se apreciaran en forma equivocada, o bien
si se dictó en contravención de las disposiciones aplicadas o se dejó de aplicar las
debidas.El que la resolución administrativa dictada en ejercicio de facultades
discrecionales no corresponda a los fines para los cuales la ley confiere dichas
facultades.En cuanto al sentido de la sentencia, de acuerdo con lo previsto por el
artículo 239 del Código Fiscal de la Federación, el fallo puede reconocer la validez o
declarar lanulidad de la resolución impugnada; si declara la nulidad para determinados
efectos, se debe precisar con claridad la forma y términos en que la autoridad
administrativa debe el fallo, salvo que se trate de facultades discrecionales y si la
sentencia obliga a la autoridad administrativa a realizar un determinado acto o a iniciar
un procedimiento, debe cumplirse lo ordenado en un plazo de 4 meses, aun cuando
haya transcurrido el plazo que señala el artículo 67 del propio Código Tributario Federal
para que se extingan las facultades de actuar de las autoridades fiscales. Sobre este
último punto, el dispositivo legal mencionado no indica qué sucede, cuál es el efecto
jurídico, si la autoridad administrativa no cumple con la sentencia en el plazo de 4
meses. Para nosotros, el efecto es que ya no podrá actuar la autoridad fiscal, pues ya
habrán operado el plazo para la extinción de facultades y el plazo de 4 meses que
excepcionalmente se concede como prórroga por la ley. Excitativa de justicia. Si dentro
del plazo legalmente establecido magistrado instructor no formula el proyecto de
sentencia o la Sala no dicta la sentencia las partes pueden formular excitativa de justicia
ante la Sala Superior del Tribunal Fiscal de la Federación, según lo prevé el artículo 240
del Código Fiscal de la Federación, y en este caso de acuerdo al artículo 241 del mismo
Código el Presidente del Tribunal solicita al magistrado instructor o al Presidente de la
Sala, según sea el caso, uniforme, el que se debe rendir en un plazo de 5 o 3 días,
respectivamente. Si se considera fundada la excitativa, se concede al magistrado
instructor un nuevo plazo que no excederá de 15 días, o a la Sala uno de 10 días para
que formule su proyecto o dicte la sentencia, según sea el caso, y si no se cumple se
sustituye al magistrado o a los magistrados renuentes.
 AUTOEVALUACIÓN
TEMA VII

1.- ¿Qué es el Juicio de Amparo?

El juicio de amparo en materia fiscal al igual que en otras materias del Derecho va a ser un
medio de control Constitucional y del orden jurídico, procede a instancia de parte
agraviada, y cuando se hayan agotado todos y cada uno de los recursos que le preceden. En
materia fiscal se tienen que agotar los recursos de revocación que se promueve ante la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el recurso de Revisión que se promueve ante El
Tribunal Fiscal de la Federación.

2. - Narre antecedentes del Juicio de Amparo

El Juicio de amparo en materia fiscal va a seguir todas las formalidades establecidas en la

Ley de Amparo, que es la Ley reglamentaria del artículo 103 y 107 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos.

3. - ¿Cómo se sustancia el Juicio de Amparo?

El juicio de amparo se inicia con la presentación del escrito de demanda de quien se ostenta como
quejoso por la violación de garantías individuales por parte de alguna autoridad.
A) Demanda.- La Ley de Amparo señala en sus artículos 116 y 166 los requisitos que debe satisfacer
una demanda, sea de amparo indirecto o directo, respectivamente. En esencia ambas disposiciones
señalan como requisitos:
1. Nombre y domicilio del quejoso y de quien promueve en su nombre.
2. Nombre y domicilio del tercer perjudicado. (Si lo hay)
3. La autoridad o autoridades responsables.
4. En el amparo indirecto, la ley o acto que de cada autoridad se reclame. En el amparo directo, la
sentencia definitiva, laudo o resolución que hubiere puesto fin al juicio que sea constitutiva del acto o
actos reclamados.
5. Los preceptos violados constitucionales y legales, y conceptos de violación respecto de dichos
preceptos en relación a los actos reclamados.
6. La fecha en que se tengan conocimiento de los actos reclamados o de la notificación de estos.
7. En la demanda, es usual por la importancia que pueda tener para el quejoso, solicitar la
suspensión del acto reclamado para que el juicio de amparo no quede sin materia o se causen
graves perjuicios al quejoso de ejecutarse los actos reclamados. La suspensión se tramita por cuerda
separada, como ya lo mencionamos, en un cuaderno o expediente separado del expediente del juicio
de amparo que recibe el nombre de cuaderno principal y el de la suspensión la denominación de
cuaderno incidental. La suspensión puede negarse u otorgarse en forma provisional y después
otorgarse o bien negarse en forma definitiva.
8. Acompañar a la demanda las documentales que se deben exhibir y copias del escrito de demanda
y anexos para cada autoridad, terceros, Ministerio Público y para el cuaderno incidental de
suspensión si se hubiese solicitado.
B) Informe Justificado.- Presentada y admitida a trámite la demanda de amparo se notificará ésta a la
o las autoridades señaladas como responsables de las violaciones constitucionales, para que con
vista en la copia de la demanda y anexos si se exhibieran, procedan a dar contestación sobre la
legalidad de su actuación, lo que harán por medio de un escrito llamado informe justificado, que
podrá consistir en reconocer el acto reclamado, pero negar su ilegalidad e inconstitucionalidad, o bien
negar la existencia de dicho acto; o alegar causales de improcedencia; o hacer valer causas de
incompetencia; o solicitar acumulación de juicios de amparo; u objetar personalidad o capacidad en
juicio del quejoso, o promover causales de impedimento; etc.
C) Pruebas.- En el amparo indirecto, una vez que se admite la demanda y se rinda el informe
justificado, el juicio de amparo pasa al periodo de admisión y desahogo de las pruebas, que en su
caso hayan ofrecido el quejoso, la autoridad responsable y el tercer perjudicado si lo hubiere. Son
admisibles en el juicio de amparo toda clase de pruebas, excepto la confesional y las que fueren
contra la moral o contra el derecho. Las reglas para el ofrecimiento, admisión y desahogo en el juicio
de amparo se regulan por la Ley de Amparo yen forma supletoria por el Código Federal de
Procedimientos Civiles. Inclusive el juez de amparo podrá recabar oficiosamente pruebas que,
habiendo sido rendidas ante la responsable, no obren en autos del juicio de amparo y estime
necesarias para la resolución del asunto, En el amparo directo una vez que se admita la demanda, si
no existen causas manifiestas de improcedencia y no existan omisiones o se hayan corregido
defectos en que se haya incurrido, con el expediente donde conste la sentencia definitiva sea de
asuntos penales, civiles o administrativos o laudos laborales, el Magistrado relator (o Ministro en su
caso) elaborará el proyecto de sentencia examinando los agravios expuestos por el quejoso.
D) Sentencia.- En los juicios de amparo indirecto o directo, concluyen normalmente con la sentencia
donde se decide sobre la demanda del quejoso y que puede ser en alguno de los siguientes sentidos:
a) Sobreseer porque aparezca una causal que así lo determine.
b) Negar la protección y amparo de justicia federal por considerar que el acto reclamado se ajusto a
la legalidad y constitucionalidad.
c) Amparar concediendo la protección y amparo de la justicia federal de los actos de autoridad
reclamados y obligar a cumplirla por parte de la autoridad responsable.
d) Amparar para efectos donde la sentencia señala a la autoridad responsable que debe llevar a cabo
la reposición de actuaciones y volver a dictar resolución.

4. - ¿Qué es el Juicio de Amparo Directo?

El juicio de amparo directo tiene como finalidad la revisión de la legalidad y/o constitucionalidad de
una sentencia dictada por un tribunal ordinario.

5. - ¿Contra qué procede el Juicio de Amparo Directo?

El amparo directo procede únicamente ante sentencias definitivas o resoluciones que pongan fin al
juicio dictado por tribunales administrativos o judiciales.

6. - ¿Quién conoce del Juicio de Amparo Directo?

La Suprema Corte de Justicia de la Nación ó El Tribunal Colegiado de Circuito que corresponda.

7.- ¿Qué es el Juicio de Amparo Indirecto?

El amparo indirecto es aquél que es competencia de los Jueces de Distrito y en materia

administrativa, procede contra actos de ejecución que sean de imposible reparación, contra actos
fuera de juicio o concluido éste, O que afecten a personas extrañas al juicio, o contra leyes.

8. - ¿Contra qué procede el Juicio de Amparo Indirecto?

En términos generales, el Juicio de amparo indirecto en materia fiscal procede:

a) Contra leyes que por su sola expedición causen perjuicio al particular.
b) Contra actos de la autoridad fiscal que impliquen violación directa de garantías. En este caso el
particular puede elegir entre acudir a los medios de defensa ordinarios o ir directamente al amparo,
habida cuenta de que este juicio es el medio idóneo para la protección de las garantías individuales.
c) Contra actos del Tribunal Fiscal de la Federación distintos de la sentencia definitiva. En el caso de
cualquier resolución interlocutoria dictada durante la tramitación del juicio de nulidad, es decir,
resoluciones distintas de la sentencia que pone fin y resuelve el asunto, por ejemplo la resolución que
desecha una demanda o la que sobresee el juicio

9. - ¿Quién conoce del Juicio de Amparo Indirecto?

El Tribunal Colegiado de Circuito o ante la Suprema Corte de Justicia, según corresponda.

10.- ¿Quiénes son partes en el Juicio de Amparo?

La Ley de Amparo señala que son partes en el juicio de amparo;

I. El agraviado o agraviados.- También el nombre de quejoso y éste puede ser: persona física mayor
o menor de edad, o persona moral, éstos últimos por conducto desu legítimo representante.
II. La autoridad o autoridades responsables.- Cs aquélla que haya dictado, ordenado o trate de
ejecutar el acto reclamado.
III. El tercero o terceros perjudicados, si los hay.- Es aquél a quien le puede deparar perjuicio el
resultado del juicio de amparo.
IV. El ministerio público.- Es parte en el juicio de amparo para el efecto de velar por el respeto a las
normas constitucionales y el principio de legalidad, es decir, que en la aplicación de la ley se respete
el marco jurídico. Representa los intereses de la sociedad y puede abstenerse de intervenir cuando el
asunto carezca de interés público.

11.- ¿Quiénes son autoridades en el Juicio de Amparo?

La materia de amparo es competencia de los Tribunales Federales que ésta integrada por:
Suprema Corte de Justicia de la Nación
Tribunales Colegiados de Circuito
Tribunales Unitarios de Circuito
Juzgados de Distrito
Juzgado Popular Federal
Tribunales de los Estados y Distrito Federal, en casos excepcionales previstos en la Ley de Amparo.
La competencia de cada tribunal o juzgado está contemplando en la Ley Orgánica del Poder Judicial
de la Federación. En la materia administrativa, y la fiscal comprendida dentro de ésta, la competencia
para conocer de juicios de amparo está señalada en favor de la Suprema Corte de Justicia de la
Nación, de los Tribunales Colegiados de Circuito y de los Juzgados de Distrito.

12.- ¿Qué es la suspensión del acto Reclamado?

Es una medida cautelar que conserva la materia del amparo porque impide que el acto de autoridad
impugnado en la víaconstitucional se ejecute o produzca sus efectos o consecuencias en detrimento
del quejoso mientras se resuelve ejecutoriamente el juicio de garantías.

13.- ¿Cómo se pide la suspensión del acto Reclamado?

En el juicio de amparo, sea directo o indirecto, puede solicitarse al Tribunal o Juez de Distrito en que
se haga valer, la suspensión del acto reclamado, que es una medida cautelar que tiene por objeto;
a) Que el acto reclamado como violación de garantías no se consume de modo irreparable y deje sin
materia al propio juicio de amparo;
b) Que el quejoso siga sufriendo daños o perjuicios por el acto reclamado, y que de proseguir ese
acto lo vuelva irreparable. Es frecuente que personas no versadas en el juicio de amparo afirmen que
se negó o se concedió el amparo solicitado, cuando en realidad se están refiriendo a que se negó o
concedió la suspensión del acto reclamado, sea en forma provisional o definitiva, pero el fondo o
materia del juicio de amparo tiene que ser objeto de otra resolución. De ahí, que la suspensión
(provisional o definitiva) se tramite por cuerda separada, es decir, en un procedimiento que se sigue
en el expediente respectivo, y el proceso de amparo en el expediente principal. La
inconstitucionalidad del acto, o sea la materia fundamental del juicio de amparo, puede declararse a
favor del quejoso o en contra, sea que previamente se haya negado o concedido la suspensión del
acto reclamado. Desde luego que el quejoso en un juicio de amparo, en la materia administrativa
(fiscal), puede solicitarla suspensión del acto reclamado.