PLANIFICACION ESTRATEGICA
a) OBJETIVO
Determinar los componentes importantes de los EEFF que requerien mayor enfasis (Objetivos Criticos de Auditoria) e identifique en terminos
generales el enfoque de trabajo a realizar para cada O.C.A
b) INFORMACION
Usted es auditor de la Sociedad y ahora se encuentra planeando las tareas a efectuar con motivo de la auditoria al 31/12/10
En funcion a su experiencia y relevamiento de informacion efectuado, usted tiene los siguientes datos sobre el funcionamiento y/o relevamiento de
informacion efectuado:
1) "La empresa" (ente auditado) es una sociedad anonima, dedicada a la prestacion de servicios de transporte de pasajeros, nacional e
internacional, ademas de transporte de carga
2) Preliminarmente se identifico la existencia de tres unidades operativas: Servicios de pasajeros, carga y servicios de mantenimiento y
reparacion (naves)
3) La empresa tiene oficinas en las ciudades de La Paz, Cochabamba, Sucre, Tarija y Santa Cruz, ademas de sucursales en Espana, Brazil,
Paraguay y EEUU
4) La integridad de las naves son alquiladas a proveedores del extranjero, cuyo pago mensual al exterior por concepto de arrendamiento incluye
mantenimiento y reparacion (segun contratos vigentes)
5) Asimismo la integridad de los bienes inmuebles (oficinas administrativas en ciudad y operativas en aeropuerto) son alquilados a terceros
personas
6) Los precios de los pasajes se encuentran regulados y la competencia se encuentra concentrada en 2 companias mas (rutas nacionales)
7) A efectos de control, la sociedad mantiene registros contables de la integridad de las operaciones inter-regionales (LP, SC, CBBA, etc).
8) Asimismo efectuado el relevamiento de impuestos declarados por la sociedad durante la gestion 2010, se identifico lo siguiente: a) la
sociedad declaro IVA, IT, IUE, RC IVA y RETENCIONES IUE-IT, b) existen meses en los cuales solo se declaro (quedando impagos a la fecha
dichos impuestos), sin embargo la sociedad tiene la intencion amortizar la integridad de los saldos adeudados (incluido accesorios) en los
futuros 2 meses.
9) Segun indagaciones preliminares se identifico que a la fecha, la sociedad interpuso un recurso de alzada en contra de la Resolucion
Determinativa Nro 24-00351-10 emitida por el SIN, en el cual se identifica el inadecuado beneficio del 100% del Credito Fiscal generado por
la sociedad para los periodos comprendido de enero a diciembre de la gestion 2009 (periodo fiscalizado). Los abogados de la sociedad indican
que la resolucion de dicha impugnacion sera favorable en base a la jurisprudencia existente (casos similares)
10) Ante los viajes constantes de los ejecutivos de la empresa y a efectos de dar mayor agilidad a los pagos del extranjero, la sociedad
manteniene determinadas cuentas bancarias a nombre de miembros del directorio.
11) Segun informacion proporcionada por el gerente adm&fin, la principales cuentas por cobrar corresponden a: a) promocion "Viaje en cuotas"
cuyo pago mensual incluye la generacion de intereses, cuyo cobro (por demora en pago) genera solo la emision de "notas de cobranza", b)
saldos pendientes de deposito por ventas en agencia de viaje y c) las cuentas por intercambio de servicios. Asimismo la principal deuda (CxP)
que mantiene la sociedad a la fecha de cierre corresponde al Alquiler de Naves
12)
Los inventarios registrados al 31/12/10 en los EEFF, representan: repuestos de avion, accesorios y/o consumibles (fungibles), mismos que son
administrados y/o controlados fisicamente por una "division y/o unidad de logistica" que envia un reporte mensual a contabilidad, en el cual
de forma global, cuantifica el "importe valorado" de las salidas y/o bajas en inventarios, dicho documento sirve de base para el registro
mensual por parte de contabilidad, asimismo no existe la politica de practicar recuentos fisicos recurrentes (solo a fin de gestion) en el
entendido de ser en su mayoria, items "sin movimiento". Adicionalmente segun aseveraciones del responsable de almacenes SC, no exisistio
diferencias en el recuento practicado al 31/12/10
13)
Desde gestiones anteriores y como parte de su estrategia de expansion de mercado, la sociedad viene generando costos y/o gastos
significativos relacionados a la apertura de "nuevas rutas internacionales" , los cuales se encuentran registrados a la fecha de cierre como
cargos diferidos a corto y largo plazo. Dicha capitalizacion (activacion) de costos se encuentran aprobadas mediante Actas de directorio
14) Asimismo se identifico la existencia de convenios de pago con la Caja Petrolera de Salud, por aportes no pendientes de pago
correspondientes a la gestion 2009, segun aseveraciones de RRHH y contabilidad dichos convenios (planes de pago) se encuentran
amortizados al dia y sin retrasos
c) TAREAS A REALIZAR
Identifique (y justifique) los OBJETIVOS CRITICOS DE AUDITORIA (O.C.A)
