MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

AUDITORIA FIANCIERA - 2013

ENTIDAD AUDITADA : Empresa de Servicios OMEGA S.A.C.

FECHA : Moquegua, 13 de Diciembre 2014

I. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
Desarrollar una Auditoría Financiera por el ejercicio 2014 que comprende el dictamen
sobre la razonabilidad de los Estados Financieros del ejercicio 2014 que estos se hayan
presentado de acuerdo a los principios de contabilidad, NICs y NIFF, evaluación del
sistema de Control Interno de la entidad, opinión sobre el cumplimiento de la normatividad
interna y externa que le es aplicable, como los actos de los administradores en el logro de
los objetivos, todo ello en el marco de las normas internacionales de auditoria, y se
comprobará el cumplimiento de las disposiciones establecidas en el reglamento para la
preparación de información financiera emitida por la Superintendencia Nacional de
Mercado de Valores – SMV.
Objetivo Especifico
Determinar si los estados financieros preparados por la Empresa de Servicios OMEGA
S.A.C, presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de sus
operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados.

II. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE O NATURALEZA DE SUS OPERACIONES:

ACTIVIDAD ECONÓMICA
La empresa de servicios OMEGA SAC tiene como giro principal del negocio la prestación
de servicios de ingeniería de sistema y múltiples conexos, teniendo personería jurídica de
derecho privado.
Se encuentra debidamente constituida e inscrito en Registros Públicos, SUNAT, y otros
organismos de control.
La empresa cuenta conperíodo indefinido de operaciones, y cuenta con cinco puntos de
servicio en la localidad de Moquegua y uno en la localidad de Arequipa, Tacna y Puno.

FUNCIONES GENERALES DE LA OFICINA DE TESORERIA

Son funciones:
a) Planear, dirigir, ejecutar, coordinar, controlar y evaluar las actividades que desarrolla,
para lograr mayor efectividad en la captación, utilización de los recursos y facilitar el
proceso de la toma de decisiones financieras.
b) Planificar, organizar, dirigir, controlar y evaluar las actividades relacionadas al sistema
de tesorería.
c) Controlar, registrar y girar cheques de cuentas corrientes.

FUNCIONES GENERALES DE LA OFICINA DE CONTABILIDAD

Son funciones:
a) Planificar, organizar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar las actividades relacionadas
al sistema de contabilidad de las dependencias.
b) Consolidar los Estados Financieros del ejercicio.
c) Efectuar el registro contable de todas las operaciones.
d) Formular y presentar los Estados Financieros a la oficina de administración.

ESTRUCTURA ORGANICA DE LA EMPRESA PRESTADORA DE SERVICIOS

“OMEGA S.A.C.”

RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA

El riesgo e importancia relativa del trabajo de auditoria se evaluará con base en estudio
de variables del entorno interno y externo del cliente, mediante la matriz FODA, matriz de
análisis de riesgo inherente a la actividad y matriz de análisis del control.
Las variables definidas para OMEGA S.A.C. en el entorno interno son: Cartera de
clientes, Inventarios, Clientes y competencias y en el entorno externo: Políticas del sector.

INDICIOS DEINCUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES

Trabajadores no registrados y problemas laborales.
Incumplimiento de normas tributarias y estatutarias.

ASUNTOS VARIOS
Nuestra empresa responderá por la elaboración de los informes que a bien soliciten las
entidades de control y vigilancia y firmará las declaraciones de retención, IGV, Renta,
siempre y cuando se envíen con cinco días de anticipación al vencimiento.

III. RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA

Del análisis de los Estados Financieros para aplicar a la Auditoría Financiera, hay que
evaluar el riesgo inherente a nivel de Saldos de Cuentas y Clases de Transacciones, se
destacan las siguientes cuentas las cuales se asumen como de alto riesgo y a tener en
cuenta para el desarrollo del programa de auditoría.

COMPONENTE
SALDOS
AL
31-12-14
%
FACTORES DE RIESGO
EVALUACION DE RIESGOS
ENFOQUE

RIESGO
INHERENTE
RIESGO
CONTROL
RIESGO
GLOBAL

EFECTIVO Y EQUIVALENTE
DE EFECTIVO
2,199,128
19.31
Cuentas bancarias en moneda extranjera.
Excesivos flujos de fondos en cuentas corrientes.
No se adjuntan conciliaciones bancarias.
X

X
MODERADO
CUMPLIMIENTO

SUSTANTIVOS
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES
509,657
4.47
No existen políticas de cobranza.
Falta análisis de cuentas de cobranza dudosa.
Provisionar el 100% las cuentas de cobranza dudosa del ejercicio 2011 y 2012.

MODERADO
CUMPLIMIENTO
SUSTANTIVO
EXISTENCIAS (COMPRAS Y
CUENTAS POR PAGAR)
34,139
0.30
No se efectuaron inventarios físicos de almacén al 31-12-2013.
No existen tarjetas de control.
Los registros decompras y ventas no están al día

X
MODERADO
SUSTANTIVO
OTRAS CUENTAS POR
COBRAR DIVERSAS
50,556
0.44
Existen garantías no devueltas de años anteriores.
Existen muchos préstamos concedidos al personal administrativo.

X
BAJO
CUMPLIMIENTO
Ss. Y OTROS CONTRATOS
POR ANTICIPADO
229,098
2.01
Existen diferencias entre los registros contables y el control de cuenta por rendir por falta
de documentación sustentatoria.

X
MODERADO
SUSTANTIVO
INM. MAQ. Y EQUIPO
8,368,622
73.47
No hay control de las obras que se ejecutan.
Se realizan las liquidaciones de obras sin efectuar previamente las liquidaciones
financieras.
No existe reglamento interno para el control patrimonial.

X
ALTO
SUSTANTIVO
OTRAS CUENAS POR
PAGAR
180,227
0.00
Existen trabajadores impagos, y no figuran en las nóminas.
Existen deudas tributarias de ejercicios anteriores.

X
MODERADO

PATRIMONIO
11,210,973
55.87
No existen situaciones de importancia que modifiquen los Estados Financieros.

X
MODERADO

De acuerdo a la evaluación de los factores de riesgo en sus diferentes componentes se

aprecia que el riesgo global de la auditoría es MODERADO y por lo tanto el enfoque
global de la auditoría en algunos componentes se aplicaran procedimientos de control y
en otros es sustantivo.

IV. ROTACIÓN DE ÉNFASIS

Los componentes de mayor importancia labor de auditoría se centraran en otros ingresos
y las deudas de cobranza dudosa y en los procedimientos de personal.

V. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS DE LA AUDITORÍA

CRONOGRAMA DE TRABAJO Y FECHA DE VISITAS

a. Determinarel equipo de auditoría

Nº
APELLIDOS Y NOMBRES
RESPONSABILIDAD
1
Alex Contreras
Supervisor
2
Fabiola Huiza
Responsable del equipo (Jefe)
3
Raquel Ticona
Auditor Sénior
4
Yeisson de la Cruz
Auditor Junior
5
Karen Gomez
Auditor especialista

b. Presupuesto de auditoría

Nº
APELLIDOS Y NOMBRES
H/A
C*H
TOTAL
1
Alex Contreras
50
100
5000
2
Fabiola Huiza
240
70
16800
3
Raquel Ticona
240
50
12000
4
Yeisson de la Cruz
240
50
12000
5
Karen Gomez
50
70
3500

c. Cronograma de visitas y entrega de informes

VISITAS
TIEMPO
FECHA
ACTIVIDAD
INFORME
PRIMERA VISITA
5 DIAS
13-12-14
Planeamiento
Programa de auditoria
Segunda visita
45 DIAS

Trabajo de campo
Informes preliminares
Tercera visita
5 DIAS

Discusión de Informe
Informe y dictamen final

INFORMES A EMITIR
Carta de control
Informes Intermedios
Dictamen de Auditoria

VI. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

1. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Objetivos
Determinar la existencia y disponibilidad de los fondos fijos, cuentas corrientes y
depósitos a plazos que muestra el Estado de Situación Financiera.
Adecuada clasificación de los saldos en el Estado de Situación Financiera, teniendo en
cuenta los excesivos flujos de cuentas corrientes.
Adecuada revelación de los saldos en lo que corresponde a disponibilidad o restricciones
de los mismos.
Determinar si el tipo de cambio del Estado de Situación Financiera corresponde al saldo
en libros y el saldo según extracto bancario.
VII. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

2. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Objetivos
Determinar la existencia ydisponibilidad de los fondos fijos, cuentas corrientes y depósitos
a plazos que muestra el Estado de Situación Financiera.
Adecuada clasificación de los saldos en el Estado de Situación Financiera, teniendo en
cuenta los excesivos flujos de cuentas corrientes.
Adecuada revelación de los saldos en lo que corresponde a disponibilidad o restricciones
de los mismos.
Determinar si el tipo de cambio del Estado de Situación Financiera corresponde al saldo
en libros y el saldo según extracto bancario.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Referencia
Hecho
Por

P/T

PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO:
1. Si el área de efectivo y bancos se considera significativa prepare la documentación de
control necesaria.

a. Verificar que los procedimientos de control interno relacionados a efectivo y equivalente

de efectivo se cumplen, mediante cuestionarios de control interno.

Arqueos de caja inopinados, caja chica de acuerdo al reglamento de la entidad.

Autorización oportuna de responsables del manejo de cuentas corrientes.

Solicitar el documento con que delega responsabilidad.

Unificar comunicación oportuna en el ENTIDAD.

2. Inspección en los libros referente a fondos fijos, cuentas corrientes y depósitos a plazos
en una muestra no estadística en los meses de

3. Inspección a registro contables

4. Evaluar el flujo de procedimientos de pago a fin de determinar su eficiencia.

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

1. Verificación de la conversión de la moneda extranjera de las cuentas bancarias y los

asientos de ajuste por fluctuación en el tipo de cambio.

2. Formular lacédula matriz del rubro EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO que

demuestre los saldos reflejados en el Estado de Situación Financiera y cruce los totales
con los libros contables.

3. Formular una cédula analítica del rubro CUENTAS CORRIENTES (104).

4. Formular una cédula analítica del rubro CAJA (101)

5. Practicar arqueos de caja para demostrar la existencia de caja, aplicando pruebas

regresivas.

6. Solicitar la confirmación de saldos de cada cuenta bancaria al 31/12/2013 a la fecha

cotejar con las reconciliaciones bancarias.

3. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

Este es uno de los componentes que más altos riesgos potenciales contiene
principalmente por las dificultades que experimenta la Empresa en el control de su
cartera.
Para cubrir los riesgos de auditoría que genera esta área aplicaremos los siguientes
procedimientos.
Objetivos
Verificar la adecuada contabilización y clasificación de los saldos mostrados en el Estado
de Situación Financiera.
Verificar la existencia y cobrabilidad de las cuentas por cobrar.
Verificar que las operaciones de ventas y cobranza corresponda al período auditado.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Referencia
Hecho
Por

P/T

PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO:

1. Elaborar y aplicar el cuestionario de control interno par el proceso de ventas, cuentas

por cobrar y los cobros, a fin de evaluar el cumplimiento de los reglamentos internos,
establecida por la administración.

2. Inspección a registros de cuentas por cobrar comerciales, individuales con su debida

legalización y actualizada.

3. Verificar la integridad en lasventas, efectuando una inspección en el proceso de ventas

y las actas de conciliaciones diarias.

4. Verificar la efectividad en la política de cobranza de las cuentas de cobranza dudosa

existentes en el período que se está auditando que posibiliten la disminución de la
morosidad.

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

1. Elaborar las cédulas sumarias de rubro CUENTAS POR COBRAR donde se demuestre
que el saldo al 31/12/2014 es de S/. 509,657.00

2. Elaborar las cédulas de cálculo global del movimiento de CUENTAS POR COBRAR,
donde se demuestre los saldos iniciales, los del período y los saldos finales.

3. Verificar los saldos de cuentas por cobrar al 31/12/2013 con los registros auxiliares y
los libros contables.
4. Circularizar cartas a clientes con deudas mayores a S/. 10,000.00 y que cubran el 50%
de forma abierta y positiva.

5. Analizar la razonabilidad de la estimación contable con la provisión para cuentas de

cobranza dudosa abierta y positiva a los clientes seleccionados, a fin de solicitar las
cuentas pendientes con la empresa al 31/12/2014.

4. EXISTENCIAS
Objetivos
Verificar la documentación en los procesos de compra y venta.
Verificar la integridad de los registros contables.
Verificar que las operaciones registradas correspondan al período auditado.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Referencia
Hecho
Por

P/T

PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO:

1. Elaborar y aplicar el cuestionario de control para el proceso de almacenamiento a fin de

verificar el cumplimiento del reglamento interno, establecida por la administración.

2. Verificar ladocumentación sustentatoria de las operaciones de compra, las mismas que

deben estar registradas en el Registro de Compras.

3.

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

1. Elaborar las cédulas sumarias de rubro EXISTENCIAS donde se demuestre el saldo al

31/12/2013 es de S/. 34,139.00

2. Seleccionar un número representativo de O/C, F/. y cotejar con los registros de

almacén.

3. Revisión de las O/S verificando su correcto cálculo y valuación a una empresa

representativa.

5. OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

Objetivos
Determinar si los saldos de S/. 50,556.00 se muestra en el Estado de Situación
Financiera.
Verificar los saldos de los préstamos del personal de la empresa.
Realizar un control de las garantías que no fueron devueltas.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Referencia
Hecho
Por

P/T

PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO:

1. Elaborar cuestionarios de control interno relacionado con el componente a fin de

evaluar el cumplimiento de los procedimientos, establecidos por la administración.

2. Efectuar una correcta verificación de los préstamos concedidos al personal de la

empresa.

3. Elaborar cuestionarios de control interno a las garantías que no fueron devueltas.

Solicitar la existencia del reglamento de préstamos a fin de unificar la legalidad y

autorización de los préstamos.

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

1. Elaborar las cédulas sumarias de rubro CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL.

2. Elaborar las cédulas auxiliares de los sub componentes donde se demuestre los saldos
al 31/12/2012, los cuales deben conciliar con los registros auxiliares.

3. Efectuaruna correcta valuación de las garantías que no fueron devueltas a la entidad.

4. Remitir cartas de circularización al personal que tienen deudas pendientes de pago en

un muestreo que cubra el 50% de la deuda.

6. SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO

OBJETIVOS
Establecer que los gastos pagados por anticipado existan.
Determinar que los gastos pagados por anticipado se hayan registrado, clasificado
adecuadamente y en el período correspondiente.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Referencia
Hecho
Por

P/T

PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO:

1. Elaborar cuestionarios de control interno relacionado a las áreas y funciones de los

procedimientos establecidos para el otorgamiento de anticipos concedidos.

2. Verificar que las políticas de GASTOS POR ANTICIPADOS se hayan acordado previo
cumplimiento de requisito establecidos..

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

1. Elaborar la cédula matriz del rubro OTRAS ANTICIPOS donde se demuestre el saldo
del Estados de Situación Financiera al 31/12/2012.

2. Elaborar cédulas auxiliares de los rubros que componen la cuenta de ANTICIPOS al

31/12/2012.

3. Verificar la documentación que sustenten los anticipos y comprobar los saldos del
mayor auxiliarla.

7. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Este componente que representa el 73.47% del total de los activos. Nuestras valuaciones
preliminares nos permiten establecer que la Empresa mantiene una inversión en activos
fijos en los diferentes puntos de ventas.
La administración de los activos presenta deficiencias de administración y control ya que
no se evidencia adecuadosprocedimientos de control, permitiendo que se presenten el
mal uso de los bienes, sustracción, siendo incierto su valor, debido a la falta de
información detallada de cada uno de los activos propiedad de la empresa.
Por lo expuesto calificamos el riesgo de esta área como alto, con lo cual para reducir
nuestro riesgo de auditoria aplicaremos el siguiente programa de pruebas sustantivas.

OBJETIVOS
Verificar la documentación que acredite su propiedad.
Determinar si se tiene políticas de capitalización y de depreciación definidas y que los
métodos de aplicación sean razonables y uniformes.
Determinar si los saldos mostrados como Activos Fijos en el Estado Financiera están
registrados al costo.
Determinar si la depreciación cargada a las operaciones del período es razonable y se ha
calculado a una base uniforme.
Determinar si las cantidades mostradas en los Estados Financieros están debidamente
clasificados.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Referencia
Hecho
Por

P/T

PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO:

1. Obtener un resumen con los cambios de las cuentas INMUEBLES, MAQUINARIA Y

EQUIPO entre el 31/12/2013 y 31/12/2014 y compare los saldos iniciales con los
registrados en los libros auxiliares.

2. Si se considera apropiado efectúe una inspección física de los Activos de la Empresa..

3. Elaborar y aplicar cuestionarios de control interno para evaluar el grado de

cumplimiento de los procedimientos internos establecidos por la empresa.
4. Verificar la existencia de las políticas específicas de autorización de inventarios y
movimiento de activos fijos.

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

1.Elaborar la cédula matriz del rubro INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO donde se

demuestre el saldo al 31/12/2014 es S/. 9,249,957.00.

2. Elaborar cédulas auxiliares de los rubros que componen la cuenta de INMUEBLES,

MAQUINARIA Y EQUIPO donde se demuestre y coteje los saldos al 31/12/2014 en los
registros auxiliares.

3. Elaborar la cédula del movimiento de los activos fijos así como de su depreciación.

4. Elaborar la cédula del calculo global de la depreciación y compare con los registros
auxiliares.

5. Efectúe una inspección al inventario físico de activos fijos al 31/12/2014 con una
muestra representativa.

6. Verificar las adquisiciones de activos fijos con la documentación sustentatoria.

8. OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Este componente, es de riesgo moderado que tiene los Estados Financiero de la
empresa.
OBJETIVOS
Determinar si las políticas, prácticas, procedimientos y controles internos son adecuados.
Determinar la veracidad de los saldos que muestra los Estados Financieros al 31/12/2014.
Determinar el cálculo correcto de otras cuentas por pagar.
Determinar la integridad del rubro y el período adecuado de los saldos del componente
TRIBUTOS POR PAGAR.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Referencia
Hecho
Por
P/T

PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO:

1. Observar el marcado de las tarjetas de control de asistencia del personal.

2. Observar las carpetas individuales del personal registrado en el libro de planillas, los
mismos que deben tener como mínimo los siguientes documentos.
Documento Nacional de Identidad
Declaración Jurada de Antecedentes Penales,Judiciales y de buena salud.
Título profesional universitario o técnico.
Certificado de colegiatura y habilitación profesional.
Ficha de inscripción el Seguro Social.
Partida de nacimiento de hijos menores de 18 años.
Ficha o número de registro del SPP o SNP

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

3. Elaborar una cédula sumaria de otras cuentas por pagar.

4. Solicitar la planilla de remuneraciones para verificar un correcto cálculo de las

remuneraciones de acuerdo con las tarjetas de control.

5. Elaborar una cédula sumaria para el análisis de los tributos pendientes de pago.

9. PATRIMONIO
La estructura patrimonial de una entidad esta compuesta por las cuentas que representan
las reservas y las ganancias o pérdidas acumuladas y del ejercicio.

OBJETIVO:
Establecer los importes correctos del patrimonio, los mismos que correspondan a la
empresa.
Establecer la consistencia de los saldos del Patrimonio (Capital Social, reservas
adicionales y resultados acumulados).
Determinar la integridad y veracidad de los saldos de los rubros del patrimonio.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Referencia
Hecho
Por

P/T

1. Elaborar una cédula matriz con los saldos al 31/12/2013 y al 31/12/2014 hacer el cruce
con los libros y registros contables.

2. Determine si el nivel de distribución de utilidades es adecuado, si es excesivo, concluya

sobre los efectos que pueda tener respecto al patrimonio.

3. Verifique la correcta constitución de las reservas legales, estatutarias y ocasionales.

Moquegua,

CPC. CONTRERAS, ALEX

Socio – Supervisor