REPÚBLICAC BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL DEL ESTADO ARAGUA
“FEDERICO BRITO FIGUEROA”
LA VICTORIA - ESTADO ARAGUA

Implementación de Lineamientos de Control Interno que permitan la

Optimización de los Procesos Contables en el Súper Mercado Frontera C.A
ubicado en La Victoria, Estado Aragua.

PNF 2-19-3580

Proyecto Socio Integrador Presentado para Optar al Título de Técnico Superior

Universitario en Contaduría Publica

Autoras:
Sosa Paola. C.I: 19.467.366.

Sotomayor Gusvelyn C.I: 27.996.128.

Tutor Académico:
Jesús Sánchez.

La Victoria, Noviembre de 2019.

ii
 REPÚBLICAC BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA, CIENCIA Y TECNOLOGIA
UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL DEL ESTADO ARAGUA
“FEDERICO BRITO FIGUEROA”
LA VICTORIA - ESTADO ARAGUA

COORDINACIÓN DE CREACIÓN INTELECTUAL

Y DESARROLLO SOCIO PRODUCTIVO

APROBACIÓN DEL TUTOR ACADÉMICO

En mi carácter de Tutor Académico del Trabajo Socio Integrador

titulado: “IMPLEMENTACIÓN DE LINEAMIENTOS DE CONTROL
INTERNO QUE PERMITAN LA OPTIMIZACIÓN DE LOS PROCESOS
CONTABLES EN EL SÚPER MERCADO FRONTERA C.A UBICADO EN
LA VICTORIA, ESTADO ARAGUA.” Código: PNF 2-19-3580 presentado
por el Br, Sosa Pola y Gusvelyn Sotomayor, titular de la cedula de identidad
N° 19.467.366, N° 27.996.128, respectivamente como requisito para optar al
título de TECNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO en CONTADURIA
considero que dicho trabajo reúne los requisitos y méritos suficientes para
ser sometido a la presentación pública y evaluación por parte del jurado
examinador que se designe.

En la Ciudad de La Victoria, a los 28 días del mes de noviembre de 2019

________________________________

Prof.

C.I:

iii
 REPÚBLICAC BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA, CIENCIA Y TECNOLOGIA
UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL DEL ESTADO ARAGUA
“FEDERICO BRITO FIGUEROA”
LA VICTORIA - ESTADO ARAGUA

COORDINACIÓN DE CREACIÓN INTELECTUAL

Y DESARROLLO SOCIO PRODUCTIVO

APROBACIÓN DEL COORDINADOR ACADÉMICO

En mi carácter de Coordinador Académico del Trabajo Socio

Integrador titulado: “IMPLEMENTACIÓN DE LINEAMIENTOS DE
CONTROL INTERNO QUE PERMITAN LA OPTIMIZACIÓN DE LOS
PROCESOS CONTABLES EN EL SÚPER MERCADO FRONTERA C.A
UBICADO EN LA VICTORIA, ESTADO ARAGUA.” Código: PNF 2-19-
3580 presentado por el Br, Sosa Pola y Gusvelyn Sotomayor, titular de la
cedula de identidad N° 19.467.366, N° 27.996.128, respectivamente como
requisito para optar al título de TECNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO
en CONTADURIA considero que dicho trabajo reúne los requisitos y méritos
suficientes para ser sometido a la presentación pública y evaluación por parte
del jurado examinador que se designe.

En la Ciudad de La Victoria, a los 28 días del mes de noviembre de 2019

________________________________

Prof.

C.I:

iv
PLANILLA DE INSCRIPCIÓN DE PROYECTO

v
PLANILLA DE INSCRIPCIÓN DE PROYECTO

vi
 AGRADECIMIENTO

En primer lugar a Dios Todopoderoso quien en su magnificencia nos dió

el regalo de la vida. Gracias señor pues eres un padre atento, amoroso y sobre
todo misericordioso.

A nuestros padres, quienes como mensajeros de amor de Dios, tuvieron la

gran misión de traernos a este mundo terrenal para mostrarnos el camino de la
perseverancia, de la disciplina, del amor y de la superación no sólo como
profesionales sino como personas con calidad humana. A ustedes gracias infinitas
por todos sus sacrificios y regaños cuando fue necesario para guiarnos por el
camino del bien.

A nuestras parejas, por su apoyo y comprensión en todo momento, por su

solidaridad y por motivarnos a seguir en el camino del éxito y la superación
académica.

A nuestro tutor, por aportarnos sus conocimientos, por su tiempo y sus

orientaciones oportunas.

A todo el personal de Súper Mercado Frontera, por abrirnos amablemente

las puertas de la empresa, por su confianza y su colaboración en todo momento
para desarrollar este trabajo de manera satisfactoria.

A la Universidad Politécnica Territorial de Aragua “Federico Brito

Figueroa”, nuestra casa de estudios, por brindarnos los conocimientos y la
formación necesaria para ser profesionales de éxito que contribuyan al
desarrollo de nuestro país.

Las Autoras

vii
 DEDICATORIA

A DIOS Por siempre ser mi guía, por darme la sabiduría y la fortaleza

física y espiritual para desarrollarme como mejor persona y profesional.

A mis padres, por ser los mejores padres el mundo, por formarme como una
mujer de bien con valores y con aspiraciones, por motivarme siempre a conseguir
positivamente todo lo que me propongo.

A mi hermana, por tu compañía, tu amor y apoyo en todo momento.

A mis abuelos, por ser unos segundos padres y aportarme a través de su

sabiduría grandes conocimientos de la vida.

A mi novio, por su apoyo todos los días, por su dedicación y por alentarme
a seguir pese a las dificultades.

Gusvelyn Sotomayor.

viii
 DEDICATORIA

En primer lugar, le dedico este trabajo a DIOS, por permitirme vivir esta
experiencia por su ayuda y fortaleza para lograr cada uno de mis objetivos, por
ese inmenso amor que me insta a diario a avanzar y mantenerme de pie.

A mis padres por ser ese motor que a diario se esfuerzan por motivarme y
ayudarme en cada reto emprendido en mi vida, por ser mi bastón y mis mentores
en todo momento agradecida con ellos.

A mi hijo, por ser mi compañera, mi fuerza, mi ayuda incondicional, nunca

me ha dejado sola, por ser tan comprensiva y adaptarse a mis horas de clase en
la universidad.

Este trabajo está dedicado a cada una de las personas que de una u otra
manera contribuyeron en mi crecimiento tanto humano como profesional.

Paola Sosa.

ix
 ÍNDICE GENERAL

ACTA DE APROBACIÓN DEL TUTOR ACADÉMICO…………………… ii

ACTA DE APROBACIÓN DEL COORDINADOR ACADÉMICO……….. iii
PLANILLA DE INSCRIPCIÓN DE PROYECTO…………………………. iv
AGRADECIMIENTOS………………………………………………………. v
DEDICATORIA……………………………………………………………. vi
ÍNDICE DE CUADROS……………………………………… x
ÍNDICE DE FIGURAS……………………………………………………. xi
ÍNDICE DE GRÁFICOS……………………………………………………. xii
RESUMEN xiii
INTRODUCCIÓN…………………………………………………………… 1
ESCENARIO I EL PROBLEMA
Acercamiento a la Realidad…………………………………………………... 3
Propósitos……………………………………………………………………. 9
General………………………………………………………………………... 9
Específicos…………………………………………………………………… 9
Justificación………………………………………………………………… 20
Plan de Acción………………………………………………………………... 11
Cronograma de Acción……………………………………………………….
ESCENARIO II CONTEXTUALIZACIÓN TEÓRICA
Antecedentes Investigativos vinculados al problema…………………………
Constructos teóricos que sustentan el desarrollo investigativo……………….
Aspectos Legales………………………………………………………………
Reflexión Crítica Final en relación al objeto de estudio………………………
ESCENARIO III DIMENSIÓN METODOLÓGICA
Enfoque Investigativo…………………………………………………………
Método de investigativo……………………………………………………..
Unidad de Análisis……………………………………………………………
Sujetos Informantes……………………………………………………………
Técnicas e Instrumentos de Recolección de la Investigacion………………..
Validez y Confiabilidad………………………………………………………

x
ESCENARIO IV TÉCNICA E INTERPRETACIÓN DE LOS
HALLAZGOS
Categorización……………………………………………………………….
Estructuración…………………………………………………………………
Triangulación………………………………………………………………….
Contrastación…………………………………………………………………
Análisis e interpretación de los resultados…………………………………..
ESCENARIO V ACCIONES DE CAMBIO Y SISTEMATIZACIÓN
DE EXPERIENCIAS
Acciones de Cambio…………………………………………………………..
Sistematización de Experiencias………………………………………………
Reconstrucción de la Experiencia……………………………………………
Análisis e interpretación crítica de la Experiencia……………………………
Informe de Aprendizaje……………………………………………………….
Socialización de los Resultados ………………………………………………
Conclusiones Finales………………………………………………………….
Recomendaciones……………………………………………………………..
Referentes Bibliográficos……………………………………………………..
Anexos
Anexo A. Visita de reconocimiento inicial al Super Mercado Frontera C.A
Anexo B. Conversatorio con el propietario y empleados del Súper Mercado
Frontera C.A.
Anexo C. Registro de las principales problemáticas del Super Mercado
Frontera C.A.
Anexo D. Modelo de entrevista aplicada a los informantes claves
Anexo F. Aplicación de entrevista a los informantes claves.
Anexo G. Revisión de documentos teóricos y prácticos para conocer los
elementos que intervienen en el Control interno de los procesos contables.

xi
 ÍNDICE DE CUADROS

1 Matriz FODA de Super Mercado Frontera C.A………………………….

2. Plan de Acción……………………………………………………….......
3. Cronograma de Actividades (Diagrama de Gantt)………………………
4. Categorización del Informante 1………………………………………..
5. Categorización del Informante 2…………………………………………
6. Categorización del Informante 3………………………………………….
7. Triangulación de datos……………………………………………………
8. Contrastación…………………………………………………………….

xii
 ÍNDICE DE FIGURAS

1. Organigrama de la Empresa Super Mercado Frontera C.A…………...

2. Elementos del Control Interno……………………………………….

xiii
 ÍNDICE DE GRÁFICOS

1. Esquema General de los Informantes Claves………………………….

2. Estructura General de la Investigación………………………………..

xiv
 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA,
CIENCIA Y TECNOLOGÍA.
UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL
“FEDERICO BRITO FIGUEROA”
LA VICTORIA –EDO-ARAGUA

Implementación de Lineamientos de Control Interno que permitan la

Optimización de los Procesos Contables en el Súper Mercado Frontera C.A
ubicado en La Victoria, Estado Aragua.
Autores: Sosa Paola
Sotomayor Gusvelin
Tutor: Jesús Sánchez.
Año: 2019

RESUMEN

La presente investigación tiene como propósito implementar lineamientos de

control interno que permitan la optimización de los procesos contables en el Super
Mercado Frontera C.A, ubicado en la Victoria, Estado Aragua. Sin lugar a dudas,
la aplicación de lineamientos de control interno en los procesos contables
constituye un hecho de gran relevancia ya que permitirá a la organización
organizar adecuadamente la información contable relacionada con los ingresos y
egresos mejorando a su vez su rentabilidad y mantenerse al día con los
requerimientos contables que exige el Estado venezolano. Con relación a lo
metodológico, la investigacion se enmarca bajo el enfoque cualitativo, utilizando
el método de investigación acción participativa. Para la recolección de datos se
utilizaron entrevistas semiestructuradas, las cuales fueron aplicadas a tres (3)
informantes claves quienes laboran en la Empresa Super Mercado Frontera C.A.
De igual forma se utilizó la observación como técnica de recolección de datos.
Después de categorizar, triangular, estructurar y contrastar la información las
investigadores llegaron a la conclusión de de que efectivamente la implantación
de lineamientos de control interno para optimizar los procesos contables permitió
a los empleados y trabajadores de la empresa Super Mercado Frontera C.A asumir
la responsabilidad de llevar un control adecuado de los procesos contables para
generar seguridad y eficiencia en sus operaciones financieras y comerciales.

Descriptores: Lineamientos, control interno, optimización, procesos contables.

xv
 INTRODUCCIÓN

Todas las empresas a nivel mundial requieren sin lugar a dudas requieren del
control interno como mecanismo de organización y eficiencia para llegar a tomar
las decisiones adecuadas y cumplir con los objetivos que se han trazado así como
obtener productividad en las operaciones que realizan. De igual forma es
necesario el control para garantizar la continuidad de la empresa generando
confianza en los terceros.
A través del control interno se establecen las características de los procesos en
la empresa u organización, donde se evalúen los procedimientos y actividades de
acuerdo a la manera en que se manejan en el caso de la presente investigacion los
procesos contables, mucho más si en dichas organizaciones no se cumplen los
lineamientos o no se implementan las normas contenidas en manuales de
procedimientos, lo cual facilita la comprensión de las funciones que el personal
de la empresa u organización debe llevar a cabo la estandarización de los
procesos.
Toda organización, tiene el deber de garantizar que el manejo de sus
operaciones sea optimo, claro y preciso, para prevenir futuras deficiencias que
afecten la gestión contable, específicamente, los tipos de pagos, proveedores,
activos y pasivos, así como un adecuado registro de los inventarios, que en este
sentido podrán hacer que la empresa u organización no tenga ningún tipo de
inconveniente de tipo económico ni legal.
En este sentido, la presente investigacion tiene como propósito implementar
lineamientos de control interno que permitan la optimización de los procesos
contables en el Super Mercado Frontera C.A, ubicado en la Victoria, Estado
Aragua a fin de generar información y soluciones que permitan que la empresa
optimice los procesos contables que allí se desarrollan en cuanto al registro de
mercancías e inventarios, así como de los activos y pasivos de la empresa.
En atención a los antes expuesto, la importancia de esta investigacion radica
en que en la empresa Super Mercado Frontera C.A se requiere la implementación
de lineamientos que permitan que los empleados que allí laboran accionen

1
adecuadamente en pro de un adecuado desenvolvimiento de los procesos
contables fundamentales de inventarios y egresos e ingresos.

Finalmente, la presente investigacion se encuentra estructurada de la siguiente

manera:
Escenario I- El Problema: En este apartado se hace una descripción amplia
de la problemática y el estudio del contexto, se muestran los propósitos de la
investigacion, la justificación, plan de acción y el cronograma donde se planifican
las actividades a realizar para lograr los objetivos.

Escenario II- Contextualización Teórica: En esta sección se desarrolla el

abordaje teórico de la investigacion, se puntualizan los antecedentes de la
investigacion, los constructos teóricos y los aspectos legales que fundamentan la
investigacion.

Escenario III- Dimensión Metodológica: En este capítulo se enfoca en la

dimensión metodológica, especificando el enfoque investigativo utilizado, el
método de investigacion empleado, las unidades de análisis, sujetos informantes
involucrados, las técnicas e instrumentos de recolección de datos y finalmente la
validez y la confiabilidad del estudio.

Escenario IV- Técnicas e interpretación de los Hallazgos: Aquí se realiza el

análisis de los datos a través de las técnicas de interpretación de datos, en este
caso: la categorización, estructuración, triangulación y contrastación.

Escenario V- Acciones de cambio y sistematización de las experiencias: En

este escenario se describen las acciones de cambio, la sistematización de las
experiencias, reconstrucción de la experiencia, análisis e interpretación critica de
la experiencia, socialización de los aprendizajes e informe de aprendizaje.

Por último se presentan las conclusiones finales, recomendaciones,

referentes bibliográficos y anexos.

2
 ESCENARIO I
EL PROBLEMA

Actualmente, a nivel mundial, las organizaciones mantienen una constante

búsqueda de la excelencia e innovación, que las ayude a ser competitivas y
sostenerse firmes en un mercado globalizado. Estas, desde las actividades de
extracción hasta las de servicios, implican un fenómeno social complejo en cada
especialidad, guardando consigo políticas, costumbres, normas e inclusive
religiones, que hace destacarse de otras dedicadas al mismo objeto o de la misma
naturaleza. Por esta razón, los niveles de exigencia y preparación profesional son
cada vez mayor, además de que, sobre los gerentes de empresas, recae el manejo
eficiente y eficaz de los recursos, estos deberán velar por el correcto cumplimiento
de los procesos contables, a través de estrategias o herramientas que les permitan
convertir sus debilidades en fortalezas y sus amenazas en oportunidades.

Vale destacar, que el futuro de las organizaciones dependerá de la

flexibilidad y la optimización de los recursos logrados a través del
direccionamiento estratégico, la efectividad organizacional y la innovación
continua como respuesta a entornos cambiantes, además del análisis
organizacional que permitirá evaluar las principales fortalezas y debilidades de las
empresas. En esta etapa de cambios, las instituciones buscan elevar sus índices de
productividad, lograr mayor eficiencia y brindar un servicio de calidad, lo que está
obligando a los gerentes a que adopten modelos de administración participativa,
tomando como base central el elemento humano y desarrollando el trabajo en
equipo para alcanzar la competitividad y responder de manera idónea a la
creciente demanda de productos y servicios de óptima calidad a todo nivel.

Por otra parte, los procedimientos contables garantizan que se apliquen de

forma ordenada y sistemática los diferentes registros contables, inicia con la
documentación fuente y el registro de las transacciones en los libros contables
hasta la preparación de los estados financieros que servirán de base a los
diferentes usuarios en la toma de decisiones que den cumplimiento a los objetivos
planteados en la organización.

3
 En este mismo orden de ideas, los elementos más eficaces para la toma de
decisiones en la administración financiera, se destaca lo relacionado a los
procedimientos contables, ya que facilita el aprendizaje al personal, proporciona
la orientación precisa que requiere la acción humana en las unidades
administrativas, fundamentalmente en el ámbito contable, pues son una fuente en
la cual se trata de mejorar y orientar los esfuerzos de un empleado para lograr la
realización de las tareas que se le han encomendado. Estos representan una
herramienta indispensable para toda empresa u organización, ya que les permite
cumplir con sus funciones y procesos de una manera clara y sencilla. (Catacora,
2009).
Las empresas u organizaciones para poder ejecutar sus actividades de
manera efectiva necesitan poner en práctica ciertas técnicas y métodos. Dentro de
estas técnicas se encuentran los procedimientos contables como medios de
trabajos que facilitan la efectividad de las operaciones diarias. De igual manera el
control interno de una organización representa un plan interno que contiene la
organización, asignación de deberes y responsabilidades al personal, así mismo
tiene como finalidad proteger los activos de la empresa, obtener exactitud y
confiabilidad de la contabilidad y otros datos que conformen los informes
operativos, de igual manera promover y juzgar la eficiencia de las operaciones que
se desarrollen en la empresa uy organización.

En adición a lo anterior el control interno es otro factor de importancia en

cualquier entidad o empresa ya que a través de este se planificarán
organizadamente las actividades a realizar, destacando la asignación de deberes y
responsabilidades en el personal que ejerce sus funciones de manera específica en
el área contable. Es por ello que el diseño y uso de herramientas de control interno
significa para la empresa un recurso que permita que se cumplan a cabalidad las
metas u objetivos inicialmente trazados o propuestos a fin de lograr eficacia,
eficiencia, transparencia, y sostenibilidad ante los cambios que en la actualidad se
gestan en el país.

En consecuencia, la Empresa Súper Mercado Frontera C.A, presenta en

la actualidad una serie de síntomas que se asocian a un ineficiente control interno

4
en lo que a los procesos contables se refiere, se observa que los procesos contables
son llevados de manera impuntual, no se poseen herramientas que faciliten el
control de las operaciones financieras, es decir, los empleados no poseen un
formato para registrar las ventas, lo cual ocasiona gran demora, pérdida de tiempo
y dinero lo cual influye notablemente en la toma de decisiones y la imagen que la
empresa proyecta ante sus clientes así como la vulnerabilidad ante los riesgos por
no manejar adecuadamente los procedimientos contables.

Otro aspecto a destacar, en cuanto a los procesos o procedimientos contables

es que el país atraviesa en la actualidad una grave crisis económica lo cual ha
generado un proceso hiperinflacionario que inevitablemente ha afectado la
dinámica financiera de Súper Mercado Frontera C.A, la reposición del inventario
se ha vuelto difícil de cubrir ya que a razón de días los precios suben
considerablemente y por esta razón el capital que se invierte compra ahora menos
mercancía, descapitalizando al propietario y ocasionando una perdida sustancial
del inventario, por esta razón se deben aplicar estrategias de mercadeo que
permitan que la empresa pueda seguir funcionando a pesar de recibir menos
ingresos.

En otro orden de ideas, se evidencia una marcada desorganización en cuanto

al manejo de la información contable, los empleados ignoran las diferentes leyes y
reglamentos que rigen los procedimientos tanto administrativos como contables,
así mismo no existe un seguimiento de control de inventario fidedigno, un aspecto
a resaltar es que no existen manuales, lineamientos o cualquier otro tipo de
instrumentos o herramienta que permita actualizar la información y llevar a cabo
procesos puntuales, transparentes y eficientes.

En virtud de lo antes expuesto, se presenta a continuación la matriz FODA,

donde se estudia la realidad del Super Mercado Frontera C.A:

5
Cuadro 1. Matriz FODA de Super Mercado Frontera C.A.
FORTALEZAS (F) DEBILIDADES (D)
Se encuentra en constante crecimiento No poseen herramientas contables acordes
financiero a pesar de la situación adversa con su crecimiento financiero.
que se vive.
Tienen capacidad para ofrecer créditos aNo gozan de un registro adecuado de las
sus clientes. cuentas por cobrar y las ventas diarias.
Ofrecen un trato amable al cliente. Poseen poco personal que cubra la demanda
de las compras.
Posee un personal proactivo y preparado No realizan control semanal de las cuentas
académicamente. por cobrar.

Ofrece productos de buena calidad. Problemas para reponer el inventario.

OPORTUNIDADES (O) AMENAZAS (A)
Clientes satisfechos con las ofertas Están ubicados en una zona con altos índices
ofrecidas y calidad de servicio. de inseguridad.
Mayor crecimiento en el mercado. La crisis económica repercute a la hora de
realizar las inversiones.
La inestable condición de la banca
Estudiar la competencia y en base a ello venezolana, hace que el dinero que ingresa
crear un plan para obtener ventajas por transferencias o puntos de venta tarde en
competitivas. hacerse efectivo, esto retrasa a la empresa en
la compra de mercancía para dotar
Oportunidad de mayor cobertura del nuevamente su inventario.
servicio a través de las nuevas
tecnologías. Crisis del Sector eléctrico.
Los proveedores necesitan el dinero de
manera rápida por ello los créditos solo se
darán por pedidos de muchas unidades y se
da un plazo de 5 días para pagar.
Créditos por parte de algunos La hiperinflación que afecta a la economía
proveedores, así como la ampliación de la venezolana actual causa una variación de
cartera de los mismos. precios constante, la regulación de precios
por parte de los entes gubernamentales al
bajar precios sin estar conscientes de las
fluctuaciones de los precios causa perdida a
la empresa.

Elaborado por: Sosa y Sotomayor (2019).

Por otra parte, la Empresa Super Mercado Frontera se encuentra ubicada

en la Ciudad de la Victoria, capital del Municipio José Félix Ribas, en el estado
Aragua. El Municipio José Félix Ribas es uno de los 18 municipios que forman
parte del estado Aragua, Venezuela. Tiene una superficie de 419 km² y una
población de 214.492 habitantes (censo 2011). Al norte se limita con el municipio

6
Tovar desde el Topo El Zamuro, siguiendo en línea recta hasta llegar al Topo
Carrizalito.
Al este converge sus límites con los municipios José Rafael Revenga y
Santos Michelena, desde el Topo Carrizalito, siguiendo en línea quebrada en
sentido sur hasta llegar al Topo Bucaral o Picachito.
Al sur limita con los municipios San Sebastián y Zamora, partiendo desde
el Topo Bucaral o picachito hasta llegar al topo Tamborín.
Al oeste limita con los municipios Bolívar y Sucre desde el Topo
Tamborín, hasta llegar al Topo Zamuro.
El municipio José Félix Ribas, cuenta con primordial importancia en las
actividades agrícolas e industriales. Es el primer productor de pimentón, pepino,
vainita, maíz, repollo, brócoli y limón; y el tercer productor de mango, naranja y
caraota a nivel regional.
Conjuntamente en el sub-sector agrícola animal, se posiciona en el
segundo productor de porcinos, caprinos, pollo de engorde y leche; y el tercer
productor de ovinos del Estado Aragua. Cuenta con tres zonas industriales con
263 empresas fabriles, el 17,08% del total regional (1.540 industrial), las cuales
ocupan a 14.328 personas. El municipio posee las minas de rocas de pirita en la
parroquia Pao de Zárate, que le da opción a desarrollo la actividad minera de
primer orden y calidad.

La empresa Super Mercado Frontera, se inicia como idea de la familia para

obtener beneficios económicos a corto, largo y mediano plazo. El Sr. Jesús Peralta
alquila un local para comenzar a desarrollar la empresa. Su inauguración fue el 17
de marzo de 2017, allí se ofrecen productos a precios accesibles, reportando solo
ese día muy buenas ganancias. La empresa se ubica en la Urb. La Mora I, en una
zona urbana, rodeada de diversos locales comerciales, centros educativos y
centros deportivos. La empresa Super Mercado Frontera se caracteriza por ofrecer
precios económicos y ofrecer un trato amable a los clientes, esto la ha catapultado
como una de las favoritas de la comunidad de la Mora I.
El día 29 de agosto de 2017 se realiza el registro mercantil de la empresa.
Desde su inicio ha contado con una gama de proveedores de alimentos tales como:
Coca Cola, Pepsi, Polar y distintos distribuidores mayoristas. Como aspectos
7
importantes a destacar de la Empresa se desarrollan a continuación la misión y
visión:
Misión
Super Mercado Frontera C.A, es una empresa rentable, líder, dinámica y
competitiva, integrada por un equipo de personas competentes, creativas, con
visión de negocios y altamente comprometidas con la satisfacción del cliente y la
preservación del medio ambiente.
Visión
Ser una empresa dedicada a las compras y ventas de productos al mayor y
detal, ofreciendo alimentos, golosinas, bebidas, enlatados de excelente calidad,
más la mejor atención para su distinguida clientela.
En cuanto a la estructura organizativa de la empresa, se basa en las
características de las funciones de línea y apoyo, donde las actividades de las
unidades de línea están dirigidas al logro de los objetivos de la institución. En
cuanto al tipo de organigrama de este centro ambulatorio, se tiene que es Vertical,
ya que la estructura jerárquica está representada desde arriba hacia abajo ligado
por líneas que indican la comunicación de responsabilidad y autoridad. Con
relación a las líneas de mando usadas en este organigrama, se tienen las
Verticales, que muestran la relación de mando o jerarquía y las Horizontales, que
indican la correlación existente entre las unidades o departamentos que corren al
mismo nivel. (Ver Figura 1).

Figura 1. Organigrama de la Empresa Super Mercado Frontera C.A

Gerente
General

Administrador
General

Obrero Obrero

Elaborado por: Sosa y Sotomayor (2019).

8
 Ante lo antes expuesto, se hace necesario dar respuestas a las siguientes
interrogantes:

¿Cuál es la situación actual de la empresa Super Mercado Frontera C.A.

ubicada en La Victoria, Estado Aragua en cuanto al control interno de los
procesos contables?

¿Cómo funciona el control interno de los procesos contables en el Super

Mercado Frontera C.A, ubicado en la Victoria, Estado Aragua?

¿ Por qué es necesario la implementación de lineamientos de control interno

para la optimización de los procesos contables en el Super Mercado Frontera C.A,
ubicado en La Victoria, Estado Aragua?.

PROPÓSITO GENERAL
Implementar Lineamientos de Control Interno para la Optimización de los
Procesos Contables en el Super Mercado Frontera C.A, ubicado en La Victoria,
Estado Aragua.

PROPÓSITOS ESPECÍFICOS

1. Diagnosticar el Control Interno de los procesos contables en la Empresa

Super Mercado Frontera C.A.

2. Determinar el funcionamiento del Control Interno de los Procesos

contables en la Empresa Super Mercado Frontera C.A.

3. Diseñar lineamientos de control interno para la optimización de los

procesos contables en el Super Mercado Frontera C.A, ubicado en La Victoria,
Estado Aragua.

9
 PLAN DE ACCIÓN

El plan de acción es un instrumento gerencial de programación y control de la

ejecución anual de los proyectos y actividades que deben llevar a cabo las
dependencias para dar cumplimiento a las estrategias y proyectos establecidos en
el Plan Estratégico. En este mismo orden de ideas, el plan de acción operativiza
las actividades que deben llevar para dar cumplimiento a los objetivos fijados en
el Plan Estratégico Sectorial, permitiendo alinear la operación con la planeación
estratégica de la entidad.

El Plan de Acción, como herramienta eficaz detalla proyectos y actividades,

indicadores y metas a las que se comprometen las dependencias de la Entidad en
una vigencia determinada, fijación de tiempos y responsables. Suárez (2002)
define al plan de acción como:

Un instrumento o una herramienta que permite organizar, prever,

ejecutar, evaluar y corregir las acciones que como integrantes de un
proyecto se debe desarrollar para dar cumplimiento a las
responsabilidades asumidas con los sujetos de estudio a quienes se
representa y con la empresa en general, cumpliendo las funciones
programadas. (p. 165).
Dicho de otro modo, un plan de acción es un modelo sistemático que
específica las tareas que se deben llevar a cabo para alcanzar un objetivo, para lo
cual se establecen metas, tiempos de ejecución, los recursos materiales,
financieros y humanos como se describen a continuación:

10
Cuadro Nº 2. Plan de Acción.
Propósito General: Implementar lineamientos de control interno para la optimización de los procesos contables en el Super Mercado
Frontera C.A, ubicado en La Victoria, Estado Aragua.

Propósitos Actividades de Técnicas de Tiempo Recursos Responsables Evaluación de Evaluación del

específicos Acción Recolección la Ejecución Aprendizaje
 Visita de Técnicas: Marzo Materiales Sosa Paola Se logró de Gracias a la
Diagnosticar reconocimiento Entrevista, Cuaderno manera aplicación de la
el control inicial a la Empresa (4 sem) Sotomayor
Observación Lápiz eficiente entrevista, se
interno de los Super Mercado participante. Sacapuntas Gusvelyn conocer la pudo obtener un
procesos Frontera C.A. Borrador situación acercamiento a
contables en la Instrumentos: Hojas blancas actual del la realidad de la
Empresa  Conversator Cuadernos de Cámara control interno empresa en
Super io con el propietario Registro. Guía con respecto a cuanto a su
Mercado y empleados del de entrevista. Humanos los procesos manera de
Frontera C.A. Super Mercado Informantes contables, controlar los
Frontera C.A. Investigadores específicament procesos
e el inventario contables, y
 Registro de de mercancías, poder
las principales así como los determinar
problemáticas del métodos de posteriormente
Super Mercado contabilidad las posibles
Frontera C.A. necesarios para problemáticas
preservar los que se
 Elaboración estados presentan en la
del guión de financieros de empresa en ese

11
 entrevista. la empresa. sentido.

 Selección
de informantes
claves para la
aplicación de
entrevista.

 Aplicación
de entrevista a los
informantes claves.
 Revisión de Técnicas: Abril Materiales Sosa Paola Para dar El
Determinar el documentos teóricos Observación Cuaderno cumplimento a funcionamiento
funcionamient Y Mayo Sotomayor
y prácticos para Participante Lápiz este objetivo, del control
o del control conocer los Revisión (8 sem) Sacapuntas Gusvelyn se procedieron interno depende
interno de los elementos que Bibliográfica Borrador a cumplir en gran medida
procesos intervienen en el Síntesis Hojas blancas rigurosamente de la manera
contables en la Control interno de Resumen Cámara todas las como la
Empresa los procesos Sistematización actividades organización
Super contables. Instrumentos: Humanos enfocadas enfoca los
Mercado  Transcripci Cuaderno de Informantes principalmente principios
Frontera C.A. ón de información registros. Investigadores en la contables en las
relacionada con el Guía de determinación diversas
. control interno para observación. del operaciones
la optimización de funcionamient financieras que
los procesos o del control realiza a diario.
contables. interno de los En este sentido,
 Verificación procesos poder conocer

12
del funcionamiento contables en la la manera como
del control interno Empresa Super se desarrolla a
aplicado a los Mercado nivel interno los
procesos contables Frontera C.A. procesos
en el Super Mercado contables
Frontera C.A. influye en la
 Conversator toma de
io con el contador de decisiones y en
Super Mercado la operatividad
Frontera C.A. de la empresa a
futuro.

 Revisión de
formatos e
instrumentos
utilizados por los
empleados para la
ejecución de los
procesos contables
en el Super Mercado
Frontera C.A.
 Revisión
del Inventario
disponible en Super
Mercado Frontera
C.A.
 Taller con
el personal de la

13
 empresa titulado “El
control Interno y los
procesos contables”
 Generación
de un plan de acción
para la optimización
de los procesos
contables aplicando
los principios del
control interno en el
Super Mercado
Frontera C.A.
 Investigació Técnicas: Junio y Materiales Sosa Paola Para el diseño Es un hecho
Diseñar n exhaustiva Observación Formato de los que en
lineamientos Julio Sotomayor
acerca del control Participante. Cuaderno lineamientos cualquier
de control interno para la (8 sem). Lápiz Gusvelyn de control institución u
interno para la optimización de Computadora interno que organización el
optimización los procesos Instrumentos: Cámara permitan la uso de
de los contables. Cuaderno de optimización instrumentos de
procesos  Diseño de registro. Humanos de los procesos control son
contables en el lineamientos de Investigadores contables es necesarios para
Super control interno Empleados del necesario producir
Mercado para la hacer un procesos
Frontera C.A, Super Mercado
optimización de proceso eficientes,
ubicado en La los procesos Frontera C.A. investigativo mucho más en
Victoria, contables en Super exhaustivo áreas de tanta
Estado Aragua Mercado Frontera donde se importancia
C.A. extraiga la como la

14
 Transcripci información contable, en
ón e impresión de precisa y este sentido
los lineamientos de necesaria para ahondar en el
control Interno diseñar diseño de
para la lineamientos lineamientos
optimización de que regulen, involucra
los procesos controlen y ajustarlas a las
contables en el puedan propias
Super Mercado optimizar los necesidades de
Frontera C.A. procesos la organización.
contables de la
Empresa.
 Revisión de
los lineamientos de
control interno
para la
optimización de
los procesos
contables en el
Super Mercado
Frontera por parte
del personal.

 Socializació
n con los
empleados del
Super Mercado

15
 Frontera acerca del
diseño de
lineamientos de
control interno
para la
optimización de
los procesos
contables en Super
Mercado Frontera
C.A.
 Compartir
con el personal de
Super Mercado
Frontera C.A.

Elaborado por: Sosa y Sotomayor (2019).

16
Cuadro Nº 3. Cronograma de Actividades (Diagrama de Gantt).

(Marzo) (Abril) (Mayo) (Junio) (Julio)

ACTIVIDADES 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

Visita de reconocimiento inicial a la

Empresa Super Mercado Frontera C.A.
Conversatorio con el propietario y
empleados del Super Mercado Frontera
C.A.
Registro de las principales problemáticas
del Super Mercado Frontera C.A.
Elaboración del guión de entrevista.

Selección de informantes claves para la

aplicación de entrevista
Aplicación de entrevista a los
informantes claves.

Revisión de documentos teóricos y

prácticos para conocer los elementos que
intervienen en el Control interno de los
procesos contables.

17
Transcripción de información relacionada
con el control interno para la
optimización de los procesos contables

Verificación del funcionamiento del

control interno aplicado a los procesos
contables en el Super Mercado Frontera
C.A
Conversatorio con el contador de Super
Mercado Frontera C.A.

Revisión del inventario disponible en

Super Mercado Frontera C.A.

Revisión de formatos e instrumentos

utilizados por los empleados para la
ejecución de los procesos contables en el
Super Mercado Frontera C.A
Taller con el personal de la empresa
titulado “El control Interno y los
procesos contables”
Generación de un plan de acción para la
optimización de los procesos contables
aplicando los principios del control
interno en el Super Mercado Frontera
C.A.
Investigación exhaustiva acerca del
control interno para la optimización de

18
 los procesos contables.

Transcripción e impresión de los

lineamientos de control Interno para la
optimización de los procesos contables
en el Super Mercado Frontera C.A.
Revisión de los lineamientos de control
interno para la optimización de los
procesos contables en el Super Mercado
Frontera por parte del personal.
Socialización con los empleados del
Super Mercado Frontera acerca del
diseño de lineamientos de control interno
para la optimización de los procesos
contables en Super Mercado Frontera
C.A.
Compartir con el personal de Super
Mercado Frontera C.A.

Elaborado Por: Sosa y Sotomayor (2019).

19
 JUSTIFICACIÓN

Dentro de las organizaciones debe haber calidad en los procesos contables

tanto en las instituciones públicas y privadas, lucrativas o no, para mantener
sistemáticamente ventajas comparativas que les permitan alcanzar, sostener y
mejorar una determinada posición en el nivel interno socio-económico, para ello
se cuenta, por ejemplo con el control interno como una herramienta administrativa
que flexibiliza y nutre de eficacia a los procesos contables en cualquier entidad o
empresa.

De allí, que el sistema de control interno es una herramienta de ayuda que

concede a las instituciones obtener una evaluación permanente de los resultados,
productos o servicios prestados, además de permitirle establecer el impacto de las
acciones realizadas y en contra de las anomalías, logrando un aumento en la
productividad y optimización de los servicios. Por lo tanto, la presente
investigación pretende aportar a la Empresa Super mercado Frontera C.A, una
herramienta que permita normalizar la aplicación y el seguimiento del sistema de
control interno en los procesos contables con el fin de adaptarlo a la realidad de la
mencionada organización. En consecuencia, la presente investigación va a
constituir un instrumento que permitirá conjugar los elementos teóricos con las
actividades que se realizan en la Empresa objeto de estudio para ir incorporando a
los miembros de la misma de manera activa en la ejecución del plan operativo
para el logro de las metas y objetivos planteados a nivel organizacional y
departamental.

Por otra parte, la implementación de lineamientos de control interno para la

optimización de los procesos contables, representaría una necesidad que tiene
como propósito apoyar la gestión en la Empresa, ya que sin duda alguna es
imprescindible contar con un sistema de información tanto de los aspectos
cualitativos como cuantitativos que justifica la importancia de la existencia de un
sistema de alimentación y retroalimentación de información eficiente y eficaz para
la toma de decisiones. Con un control interno efectivo que apoya la gestión se
deberá conocer el estado de la organización, diagnosticar la situación real de esta;

20
evaluar oportunidades, debilidades, fortalezas y amenazas; mantener su equilibrio
dinámico, reunir, manejar e interpretar información con fines de resolver o evaluar
con determinadas situaciones y llegar con un fin determinado a través de
seguimientos, regulación y adaptación de sistema.

En adición a lo anterior, la presente investigación goza de gran importancia

ya que pretende hacer un aporte profesional a la Empresa Super Mercado Frontera
C.A, que en la actualidad muestra muchas debilidades en cuanto a los procesos
contables y al control interno se refiere , por ello es relevante ofrecer soluciones
que disminuyan los riesgos y que contribuyan a que se tomen las mejores
decisiones que logren impactar positivamente en el plano financiero pero sobre
todo que brinden a los empleados las herramientas necesarias para mantener toda
la información actualizada y transparente para así responder oportunamente a las
demandas que día a día se presentan en dicha organización.

En cuanto a los beneficiarios, los empleados y propietarios de Super Mercado

Frontera serían los principales beneficiados y en segundo lugar los clientes de la
mencionada empresa, así mismo la imagen de la Empresa tendrá su cuota positiva
ya que se pretende mejorar sus procesos contables para de esta manera
internamente trabajar de manera eficaz y transparente apegados a las leyes y
reglamentos jurídicos relacionados con la administración y la contabilidad. De la
misma manera se podrá atender la demanda de los clientes que asisten a la
Empresa de manera exitosa.

Es evidente que la Empresa Super Mercado Frontera, requiere de manera

urgente la implementación de lineamientos de control interno que optimicen los
procesos contables, ya que el personal requiere comprometerse en los sucesivo
con la labor que desempeñan de manera organizada, tomando en consideración
que la empresa ha logrado sortear los procesos hiperinflacionarios que sufre la
economía venezolana en estos últimos tiempos y que para la Comunidad de la
Urb. La Mora 1 donde se encuentra ubicada es un lugar donde pueden adquirir
productos de manera segura y a precios accesibles.

21
VINCULACIÓN DEL PROYECTO CON EL PLAN SOCIALISTA DE
DESARROLLO ECONÓMICO Y SOCIAL DE LA NACIÓN 2013-2019
El Plan Socialista de Desarrollo Económico y Social (2013-2019) fue
emprendido por Hugo Rafael Chávez Frías y siguió planteándose por el Presidente
Nicolás Maduro. La idea fundamental del plan es lograr el establecimiento de una
democracia fundamental en el país y el desarrollo económico de la nación, la
siguiente investigación se vincula al segundo gran objetivo histórico: Continuar
construyendo el Socialismo Bolivariano del siglo XXI en Venezuela, como
alternativa al modelo salvaje del capitalismo y con ello asegurar la “mayor suma
de seguridad social, mayor suma de estabilidad política y la mayor suma de
felicidad”, para nuestro pueblo.
En consecuencia, es una obligación promover a través de la investigación
superior la trasformación de los modelos sociales y políticos proporcionando a la
población la mayor estabilidad y felicidad que se le pueda brindar exaltando el
socialismo del siglo XXI y todos los cambios que este proporcione a la nación
venezolana.
Específicamente existen estrategias que engloban una mayor vinculación
como el proyecto [Link]. Desarrollar programas y proyectos de formación-
investigación que den respuesta a las necesidades y potencialidades productivas
para el proyecto nacional y el [Link]. Promover la creación y fortalecimiento de
empresas de propiedad social directa, para contribuir a la generación de un nuevo
tejido productivo diversificado y sustentable para la construcción del socialismo
bolivariano.
De igual manera se vincula con el objetivo número tres (3) que establece:
Convertir a Venezuela en un país potencia en lo social, lo económico y lo político
dentro de la Gran Potencia Naciente de América Latina y el Caribe, que
garanticen la conformación de una zona de paz en Nuestra América. Es
importante destacar que el Plan de la Patria es una carta estratégica propuesta por
el Gobierno Bolivariano de Venezuela que tiene como fin la independencia
Nacional en todos los aspectos y esto se logra a través de la emancipación y en la
trasformación de la realidad.

22
 VINCULACIÓN CON EL PERFIL DEL EGRESADO

El Contador Público es un profesional capacitado para organizar, planificar

y dirigir los servicios de contabilidad y asesorar sobre problemas contables y
financieros tanto del sector público como privado. Supervisa las operaciones
contables además de coordinar y controlar el trabajo del personal contable. Está en
capacidad de asesorar, revisar y preparar todo lo concerniente a las declaraciones
fiscales y tributarias. Por ley, es el único profesional autorizado para efectuar
auditorias financieras y emitir el dictamen correspondiente. Está capacitado para
diseñar, aplicar y evaluar los distintos sistemas presupuestarios que necesite la
organización, los sistemas de información contables, los sistemas de
procesamiento electrónico de datos referidos a su área de competencia.
En este sentido y tomando en consideración las competencias del contador
público, la presente investigación se vincula al perfil del egresado en la asesoría
en materia contable del personal de la empresa Super Mercado Frontera C.A, para
a través de la implementación de lineamientos de control interno optimizar los
procesos contables, garantizando un trabajo adecuado de control y organización
del inventario de mercancía disponible en dicha organización o empresa.
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN

La línea empleada en la presente investigación se orienta hacia el control

interno en instituciones públicas o privadas, ello pretende lograse o palparse en la
realidad a través de la implementación de lineamientos de control interno para la
optimización de los procesos contables en la Empresa Super Mercado Frontera,
ubicado en La Victoria, Estado Aragua. Es relevante puntualizar que el control
interno es un aspecto vital en toda organización tanto de índole pública como
privada ya que actúa como un mecanismo de promoción de organización y
planificación que busca a través de la asignación de deberes y responsabilidades
alcanzar de manera óptima los objetivos que se haya trazado la organización.

23
 ESCENARIO II
CONTEXTUALIZACIÓN TEÓRICA

El marco teórico o referencial proporciona a la investigación los conceptos y

proposiciones que permiten abordar la problemática objeto de estudio, integrando
al problema dentro de un contexto donde cobre sentido, concentrando los
conocimientos anteriores relativos al mismo. Tal como lo señala Arias (2012) la
fundamentación o marco teórico es “el producto de la revisión documental-
bibliográfica y consiste en una recopilación de ideas, posturas de autores,
conceptos y definiciones que sirven de base a la investigación por realizar”.(P.
67).

En Este escenario se comenzará por exponer una breve reseña de una breve
reseña de las más relevantes investigaciones realizadas, las bases teóricas y los
aspectos legales que sustentan los planteamientos de la presente investigación.

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

Pimienta y de la Orden (2012), escriben sobre este particular lo siguiente:

La revisión de lo que otros investigadores han publicado sobre nuestro

problema, nos debe llevar a examinar los criterios que guiaron sus estudios.
Asimismo, la revisión debe aclarar de manera suficiente cómo contribuirá
nuestra investigación al conocimiento o disciplina científica. Por ello, el
propósito más importante de revisar investigaciones existentes es construir
nuestro propio marco teórico (p. 110).

El auge y éxito que ha tenido la implementación de lineamientos de control

interno como mecanismo de optimización de los procesos contables en las
organizaciones han motivado a muchos investigadores y estudiantes a profundizar
el estudio de este tema a través de investigaciones aplicadas a empresas,
instituciones y organizaciones, por lo tanto es importante para efectos de esta
investigación, conocer estudios realizados previamente por otros autores referidos
a este tema en particular. A continuación, se presentan los antecedentes de la

24
investigación relacionados con la implementación de lineamientos de control
interno para lograr la optimización de los procesos contables:

En primer lugar, se halla el trabajo presentado por Ortiz (2017) denominado:

Lineamientos de control interno de inventario bajo las NIFF para PYMES
pertenecientes al sector farmacéutico del Estado Aragua. La investigación fue
presentada en la Universidad de Carabobo, Venezuela en la Facultad de Ciencias
Económicas y Sociales, Dirección de Post Grado a fin de obtener el título de
Magister en Ciencias Contables.

La investigación tuvo como objetivo general proponer lineamientos de

control interno de inventario bajo las NIFF para PYMES pertenecientes al sector
farmacéutico del Estado Aragua, ya que la mayoría de las empresas pertenecientes
al sector farmacéutico en Maracay estado Aragua, no le otorgan la significancia
que ostenta un adecuado control de inventario, presentando incapacidad para
garantizar de manera eficiente sus actividades, además de generar desfases en el
sistema económico administrativo de las empresas, provocando, adicionalmente,
una disminución en las responsabilidades del personal, afectando las actividades
de custodia efectiva, hechos que influye notoriamente en los procesos
productivos.

Metodológicamente se enmarcó en un enfoque cuantitativo como un diseño

no experimental, de tipo de campo, a nivel descriptivo, bajo la modalidad de
proyecto factible y con apoyo documental. La población estuvo constituida por
diez y ocho (18) empresas del sector farmacéutico ubicadas en diferentes sectores
del estado Aragua. La muestra, no probabilística de carácter intencional, estuvo
constituida por diez (10) personas, pertenecientes a ocho (8) empresas,
seleccionadas de la población. En este estudio se utilizaron como técnicas el
análisis documental y la encuesta. Como instrumentos fueron seleccionados el
fichaje y el cuestionario. Este último constituido por veintiún (21) preguntas de
policotómicas tipo Lickert, con 5 posibilidades de respuesta que van de siempre a
nunca. La validez del instrumento se determinó mediante el Juicio de Expertos
(uno en metodología y dos en contenido) y la confiabilidad utilizando el
Coeficiente Alfa de Cronbach, el cual una vez calculado dio como resultado uno

25
(1) por lo cual el instrumento aplicado se considera como de muy alta
confiabilidad.

Los resultados obtenidos permiten concluir que el manejo de los inventarios

debe ser realizado siguiendo los lineamientos descritos en las VEN NIIF PyMES.
Sin embargo, en las empresas del sector farmacéutico estudiadas se evidencian
limitaciones para su adecuado cumplimiento relacionadas con la escasa
capacitación de los trabajadores en el área. Se recomienda la aplicación de los
lineamientos propuestos en este estudio a fin de mejorar la eficiencia del control
interno de inventarios según las VEN NIIF vigentes en el país.

La presente investigación se relaciona con la de Ortiz (2017) ya que ambas

manejan la necesidad de implementar lineamientos de control interno a fin de
cambiar la realidad de las organizaciones enfocadas en el mejoramiento de los
procesos contables donde los inventarios son en esencia fundamentales para el
correcto funcionamiento de toda organización.

En segundo lugar, Graterol (2015) presento un trabajo titulado “Control

interno en el manejo de inventario de medicamentos en la Clínica Corazón de
Jesús” el mismo fue presentado ante la Universidad del Zulia en la Coordinación
de Postgrado e Investigación para obtener el título de Especialista en Contaduría,
mención: auditoría.

El propósito de la investigación es el de proponer control interno para el

manejo de inventario de medicamentos en la Clínica Corazón de Jesús C.A
tomando en consideración que el enfoque de control interno proporciona un marco
de referencia para un panorama optimizado a corto plazo y para la toma de
decisiones.

Con respecto a lo metodológico, el diseño fue descriptivo, transeccional y de

campo. La población estuvo conformada por siete (7) personas involucradas en el
manejo de los inventarios y como instrumento se aplicó un cuestionario de 19
ítems, cuya validación fue a través del juicio de tres (3) expertos manejando un
enfoque de tipo cuantitativo.

26
 En cuanto a los resultados se evidenció que en la Clínica Corazón de Jesús
existen muchas debilidades en el control interno, específicamente en el área de
inventario, no son efectivos los procedimientos, normas y políticas establecidas
por la clínica, se observó que el personal no recibe el adiestramiento y las
actualizaciones necesarias para la realización de un control interno. En cuanto a
los componentes del control interno, se observan fallas en el ambiente de control,
evaluación de riesgos, actividades de control, monitoreo, sistemas información y
comunicación, presentando debilidades tanto en su situación actual como en el
desconocimiento de los riesgos por parte de algunos empleados, todo lo expuesto
dio como resultado la falta de compromiso con la entidad. Se hizo necesaria la
formulación de lineamientos en provecho de un buen control interno.

En base a las consideraciones anteriores, la investigación de Graterol (2015)

proporciona una extensa fundamentación teórica la presente investigación al
suministrar conceptos y definiciones relacionadas estrechamente con los
lineamientos del control interno y la necesidad de la aplicación de los mismos en
las organizaciones a fin de optimizar los procesos contables y financieros.

En tercer lugar, Barreno, Farías y Soto (2014) presentaron un trabajo

denominado: Propuesta de Lineamientos de Control Interno que permitan la
optimización de los procesos contables en el flujo de Mercancía de la empresa
familiar kb cerámicas C.A. El trabajo fue presentado en la Universidad de
Carabobo, en la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales para optar al título
de Contador Público.

La presente investigación tiene como finalidad proponer lineamientos de

control interno que permitan optimizar los procesos contables en el flujo de
mercancía de la empresa familiar KB Cerámicas, C.A. Este estudio se realizó por
la inquietud de las investigadoras al observar la necesidad que tiene la empresa de
adaptar controles internos adecuados que minimicen los riesgos inherentes en el
área de inventario.

Para extraer esa información se realizó un análisis en las operaciones e

identificar las debilidades y fortalezas en el proceso, así como la evaluación de las

27
oportunidades y amenazas en virtud al ambiente de mercado que se maneja
alrededor de la empresa; a su vez, fue observada la estructura organizacional en el
área de almacén, para asegurar que la segregación de las funciones es la correcta,
se observó cada procesos utilizado desde que se compra la mercancía, hasta que se
vende el producto. Luego de la aplicación del instrumento se pudo observar que
existe ineficiencia en los mecanismos de control, tanto de supervisión de la
mercancía y sistemas, como en la documentación manejada por los trabajadores al
realizar las actividades necesarias en el flujo de mercancía. Estas respuestas se
observaron mediante una técnica para la recolección de información en figura de
encuesta, el cual se basó en un cuestionario de preguntas dicotómicas.

El estudio asumió el criterio de investigación tipo descriptiva, con la

modalidad de proyecto factible. Debido a estas debilidades y otras que se
mencionan en el trabajo se concluye que la empresa debe implementar
lineamientos que le ayuden a mantener un control de sus actividades de inventario
a fin de aumentar su eficiencia y seguridad.

En otro orden de ideas, la investigación de Barreno, Farías y Soto (2014)

aporta conceptos y definiciones de gran importancia para la construcción del
marco teórico de la presente investigación, además se observa la relevancia del
control interno sobre los sistemas contables, aspectos que

CONSTRUCTOS TEÓRICOS

Los constructos teóricos permiten integrar el tema de la investigación con las

teorías, enfoques teóricos, estudios y antecedentes en general que se relacionan
con el problema de la investigación. Según Tamayo y Tamayo (2012) el marco
teórico “nos amplía la descripción del problema. Integra la teoría con la
investigación y sus relaciones mutuas”. (p. 148).

Estas bases teóricas están conformadas por el compendio de informaciones

y temarios que son parte del cuerpo teórico investigativo. Para Arias (2012), las
bases teóricas “implican un desarrollo amplio de los conceptos y preposiciones

28
que conforman el punto de vista o enfoque adoptado, para sustentar o explicar el
problema planteado" (p. 107). Es por ello que los argumentos que se muestran en
esta investigación conllevan a explicar la relación e importancia con los objetivos
de la misma.

Control

El control en los procesos corporativos facilita la evaluación del

cumplimiento de 37 los objetivos organizacionales definidos por la
administración, permitiendo procesos efectivos. Según Galindo (2009) el control
es el “poder para definir las políticas financieras y de explotación de una sociedad,
con el fin de obtener beneficios en sus actividades” (p. 59).

Para Gómez (2009) “el control es considerado en la filosofía empresarial

moderna como el análisis permanente de las desviaciones entre objetivos y
realizaciones, y la adopción de las medidas correctoras que permitan el
cumplimiento de los objetivos o bien su adaptación necesaria” (p. .2).

De otra manera, para Miranda (2000) el control es un proceso efectuado

por la junta directiva y la administración de una entidad para proveer
razonablemente seguridad respecto al logro de los objetivos en la siguiente
categoría de eficiencia y eficacia de las operaciones, confiabilidad de la
información financiera, cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables (p.
50).

De acuerdo a los conceptos analizados, el control se puede definir como

los lineamientos y análisis que realiza o incorpora una organización con el fin de
proporcionar certeza y confiabilidad de la información, en cumplimiento de la
eficiencia y eficacia operativa para el logro de los objetivos corporativos.

Control Interno

Para muchos autores conexos a la materia contable, el control interno juega

un papel importante en las empresas, esto en virtud a que a través de su aplicación
se puede detectar fraudes, errores técnicos, y errores en principios. El Control
Interno, según la Contraloría General de la República, se define como:
29
 El control interno se entiende como el sistema integrado por el
esquema de una organización y el conjunto de planes, métodos,
principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y
evaluación adoptado por una entidad, con el fin de procurar que
todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la de
administración de la información y los recursos se realicen de
acuerdo con las normas constitucionales y legales, dentro de las
políticas trazadas por la dirección y en atención a las meta su
objetivos previstos. (p. 10).

El poseer un sistema de control interno adecuado ayuda a la conducción

ordenada y eficiente de una empresa, evalúa resultados y colabora a la dirección
en el proceso de rendición de cuentas. El control interno es un proceso diseñado
para proporcionar seguridad razonable sobre el logro delos objetivos de la entidad
mediante un ambiente y procedimientos de control, un sistema de información,
evaluación de riesgos y monitoreo constante. Adicionalmente el control interno
promueve la eficiencia, la economía y la calidad de las operaciones, salvaguarda
los recursos y estimula para el logro del cumplimiento de la misión, objetivos y
metas de la entidad. Una de las primeras actividades que debe desarrollarse para la
identificación de los controles en una organización, es la comprensión de los
procesos más importantes de la entidad.

Por otra parte, Fuentes (2010) señala que el Control Interno es un proceso,
ejecutado por la junta directiva o consejo de administración de una entidad, por su
grupo directivo (gerencial) y por el resto del personal, diseñado específicamente
para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa las tres
siguientes categorías de objetivos: eficiencia y eficacia de las operaciones,
suficiencia y confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las
leyes y regulaciones aplicables.

Generalmente, las empresas poseen muchos controles internos que en algunos

casos pueden ser relevantes o no. Se debe considerar que para el área de
inventario los controles internos tanto para el área administrativa como para el
área contable son esenciales, esto se debe al cuidado que se debe tener con este
activo, ya que es gran parte del capital de la entidad. Como el control es un
objetivo para medir el desarrollo de las actividades adoptadas por la compañía, es

30
indudable que este representa la línea de base para llevar a cabo cualquier
evaluación del mismo.

El control interno administrativo es una estrategia conformada por una o

varias normas, procedimientos y mecanismos que regulan los actos de la
administración y condiciones que deben llevarse a cabo para obtener la
autorización de las distintas transacciones presupuestarias y financieras en la
empresa. Esta autorización es una función de la administración asociada
directamente con la responsabilidad de lograr los objetivos de la organización y es
el punto de partida para establecer el control contable de las operaciones. En este
tipo de control se incluyen más que todo, controles tales como análisis
estadísticos, estudios de moción y tiempo, reportes de operaciones, programas de
entrenamientos de personal y controles de calidad.

Elementos del Control Interno

El Control Interno se utiliza en las organizaciones para atender a los riesgos

que amenazan el adecuado cumplimiento de sus obligaciones. Fonseca (2011)
indica los componentes del control interno según el C.O.S.O. Estos componentes
son cinco y se definen de la siguiente manera: El Ambiente de control es una
membrana invisible que envuelve a toda la organización, en cuyo interior se
funden: atributos individuales; integridad y valores éticos; competencias; y otros
factores que las personas requieren para cumplir con sus responsabilidades de
control. (p .51).

El ambiente de control tiene un efecto sobre la efectividad de los

procedimientos de controles específicos, por eso es recomendable la
implementación de códigos de conducta y otras políticas relacionadas con el fin
de regular el comportamiento del personal, la asignación de responsabilidades,
delegación de autoridad y la suficiencia de los controles y procedimientos conexos
al control interno, estas disciplinas se adoptan ya que pueden surgir provocaciones
que afecten la integridad individual y aumentar la capacidad de riesgos.

31
 Aunado a este componente se encuentra un segundo, el cual señala los
factores de riesgos que se pueden percibir en una empresa este lleva por nombre
valoración de Riesgos ó como lo define Fonseca, Evaluación de riesgos. La
evaluación de riesgos en el C.O.S.O. comprende “la identificación y análisis de
los riesgos de los errores materiales en los estados financieros, y de las fallas que
podrían presentarse en las actividades de control”. (p. 77).

Los procesos de identificación de los riesgos se desarrollan a través de

acciones que se repiten de forma continua en la entidad. Existen dos factores que
pueden originar los riesgos, estos son denominados factores externos como
consecuencia de los avances tecnológicos, expectativas del cliente, aparición de
nuevos competidores y desastres naturales que tienen la capacidad de alterar la
planificación de contingencia, y factores internos generados por fallas de los
sistemas informáticos, déficit en la capacitación de los trabajadores, deficiencias
en las atribuciones asignadas a los gerentes y una junta de directores débil, donde
se puede filtrar la información confidencial de la organización.

Figura Nº 2. Elementos del Control Interno.

Ambiente
de control

Valoración
Monitoreo
de riesgos

Informacion y Actividades
comunicación de control

Elaborado por: Sosa y Sotomayor (2019).

32
Responsables del Control Interno

El compromiso del control interno abarca a todos los trabajadores de la

empresa, independientemente del nivel jerárquico en el que se encuentren. La
comisión Treadway, quienes tuvieron un gran impacto en la evolución del control
interno publicaron un Marco Integrado del Control Interno denominado C.O.S.O
(Committee of Sponsoring Organizations of theTreadway Commission), unos
años después de 1987, y en él se demuestra de manera muy específica la
participación que tiene cada persona en la entidad para asegurar la efectividad y
eficiencia del control interno. Entre estas personas, se pueden mencionar los
siguientes:

 Director Ejecutivo: Tiene la responsabilidad global sobre los sistemas de

control interno, asegurándose que todos los componentes del sistema se
encuentren en su lugar.

 Gerencia: Se encarga de establecer los procedimientos de control más

específicos, monitorear e informar sobre la efectividad de los controles.

 Gerente Financiero: Tiene la responsabilidad por diseñar y monitorear el

sistema de información financiera.
 Comité de Auditoría: Son los encargados de proporcionar las guías para
vigilar las actividades realizadas por la gerencia.
 Auditor Interno: Evalúa los controles aplicados y luego de diagnosticar las
irregularidades, proporciona mejoras con el objetivo de dar fe de que los
procedimientos se están realizando de la manera correcta o si ameritan algún
ajuste.
 Otras personas: Son las personas que deben realizar las actividades e
informar a la autoridad cualquier ocurrencia en las operaciones. (p. 16)

Los sistemas de control interno no protegen los activos en su totalidad y

tampoco brindan una confiabilidad de información financiera de manera absoluta.
Por este motivo, es importante saber que las empresas se benefician únicamente

33
de los controles internos que están estructurados adecuadamente; entre los
procedimientos más relevantes que debe poseer un sistema de control interno se
encuentra la segregación de las funciones y procedimientos a seguir en base al
grado de responsabilidad que tenga cada persona.

Control Interno Contable

El control interno contable es un proceso que está alineado a la protección de

los recursos y a la confiabilidad de los registro de las operaciones presupuestarias
y financieras. Está comprendido por normas y mecanismos, diseñados para
proporcionar una seguridad razonable de que las operaciones contables se
ejecuten de acuerdo con la autorización general o específica de la administración,
se registren las operaciones como sean necesarias para permitir la preparación de
estados financieros de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados o con cualquier otro criterio aplicable a dichos estados, y
mantener la contabilidad de los activos.

El control interno contable se desarrolla bajo la responsabilidad del

representante legal o máximo directivo de la entidad contable pública, así como de
los directivos de primer nivel responsables de las áreas contables, se adelanta en
las entidades y organismos públicos, con el fin de lograr la existencia y
efectividad de los procedimientos de control y verificación de las actividades
propias del proceso contable, capaces de garantizar razonablemente que la
información financiera, económica, social y ambiental cumpla con las
características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad

Importancia del Control Interno en las Empresas

El control interno, tiene como objetivo resguardar los recursos de la empresa

o negocio evitando pérdidas por fraude o negligencia, como así también detectar
las desviaciones que se presenten en la empresa y que puedan afectar al
cumplimiento de los objetivos de la organización. Usualmente las pequeñas y
medianas empresas no cuentan con un sistema de administración bien definido,
donde muchas veces los objetivos y planes no se encuentran por escrito, sino que

34
se trabajan de manera empírica; solucionando problemas conforme se presentan,
invirtiendo sin planificación, creando departamentos a medida que surgen las
necesidades, entre otras cosas.

Procesos Contables

Se define como el conjunto de pasos que permite expresar a través de

estados financieros las operaciones económicas de una entidad u organización
Dicho ciclo es esencial para toda empresa ya que gracias a ella podrán ver sus
gastos e ingresos, y así realizar proyecciones, evitando muchas veces crisis que
pueden llevar al cierre de la compañía.

Según Certus (2016) los procesos contables son básicamente los siguientes:

1. Identificación de las operaciones

El contador debe de introducir la totalidad de las operaciones económicas
hechas por la organización. Las operaciones que tiene que tener en cuenta son:

 Rutinarias
Aquellas que se presentan de manera frecuente y constante en las actividades de la
organización. Estas a su vez se dividen en:

1. Básicas: son aquellas que sirven para la obtención de bienes o servicios de la

empresa. Generalmente se estipulan en ellas a los usuarios o clientes
externos.
2. De apoyo: sirven como soporte para la prestación de las operaciones básicas.
Acá se encuentran los usuarios o clientes internos y externos.
 No rutinarias
Son aquellas que no ocurren permanentemente en una organización. En esta se
estipulan:

1. Los daños o pérdidas por casos inesperados.

2. Las pérdidas por fallos judiciales.
3. Las adquisiciones o remodelaciones.
4. Procesos de investigación para el desarrollo de nuevos productos o servicios.

35
 2. Recolección de información
Esta se hace a través de los medios que se defina para cada una de las
operaciones a usar. El contador debe asegurarse que toda la información que se ha
estipulado sea confiable.

3. Clasificación y registro
La clasificación y el registro de toda la información se genera en los
asientos de contabilidad. Se llama así al esquema basado en el principio de partida
doble (causa – efecto) la cual tiene dos tratados: el deber y el haber. El deber o
cargo se coloca a la izquierda del cuadro, mientras que a la derecha de coloca el
haber. Para la realización de los asientos contables, el deber y haber se combinan
con las cuentas contables que son:

 Reales o del balance: acá se registran las operaciones que afecten la situación
financiera de la empresa (Activos, pasivos, patrimonio).
 De resultados, de ganancias y pérdidas o nominales: en ella se registran las
operaciones que afecten los resultados financieros de la organización
(Ingresos, costos y gastos).
4. Resúmenes intermedios
Los resúmenes intermedios son aquellos que producen los estados
financieros que permitirán informar a los usuarios internos y externos de los
recursos que tiene la empresa. Estos resultados se registran en dos clases de libros:
los libros auxiliares y los libros principales (Libro diario, Columnario, Libro
mayor y Balances)

5. Estados financieros
Son el producto final del estado contable y tiene como objeto presentar la
información financiera a los jefes de la empresa para que puedan tomar decisiones
económicas eficientes. La información que se encuentra en los estados financieros
se enfoca en la rentabilidad, posición financiera, capacidad de crecimiento y el
flujo de fondos.

36
Características del Proceso Contable

1. Utilidad

La información contable debe ser útil, en principio, para conocer la real

situación financiera de un negocio. Conocer los estados contables puede ser un
valioso elemento para la toma de decisiones. Para tener utilidad, la información
contable debe cumplir con los requisitos mencionados a continuación.

2. Pertinencia

La información contable debe estar acorde con los objetivos y las necesidades
de quienes recurrirán a ella.

3. Claridad

La información contable debe ser fácil de comprender, debe estar redactada

de manera clara y organizada, sin demasiados tecnicismos, para resultar accesible
aun a personas no expertas en temas contables.

4. Comparabilidad

La información debe tener la posibilidad de ser comparada con la de otras

empresas o con la de esa misma empresa en otros períodos de tiempo.

5. Oportunidad

La información debe suministrarse en tiempo y forma, así como en un lugar

que resulte apropiado; a veces se hacen reuniones especiales para dar a conocer la
información contable, por ejemplo, al directorio de una empresa.

6. Objetividad

37
 La información contable debe elaborarse sin ningún tipo de prejuicio o
preconcepto, simplemente hay que referir los hechos tal cual son. No es ético
“dibujar” un panorama diferente del real para influir en los usuarios de esa
información en una dirección determinada.

7. Confiabilidad

La información debe permitir que los usuarios puedan depender de ella al

tomar sus decisiones, es decir, debe ser información confiable, para lo cual es
necesario que cumpla a su vez los requisitos de verificabilidad y
representatividad.

 Verificabilidad: La información debe poder ser corroborada por gente diferente

de quienes la suministraron.
 Representatividad: La información debe ver el todo, no una parte puntual, pues
eso podría llevar a una idea irreal de la situación contable. Cuanto más precisa,
más representativa será.

8. Integridad

En la información contable no se debe “recortar” la información, no debe

haber omisiones, se debe incluir todo de manera de lograr una representación
fidedigna de la situación contable.

9. Certidumbre

Debe haber seguridad respecto de los datos que se brindan, se debe

chequear absolutamente todo, nunca basarse solo en lo que otro comunica, ya que
puede haber errores involuntarios.

10. Prudencia

Las incertidumbres y los riesgos deben estar siempre presentes cuando se

elabora un informe contable, de manera que las estimaciones deben ser muy

38
prudentes. Son fuentes de incertidumbres, por ejemplo, la cobrabilidad de cuentas
dudosas o la vida útil de los bienes de uso.

Importancia del Proceso Contable

Para que una empresa consiga tener un buen financiamiento en sus cuentas y
trayectoria financiera en general, debe tener controlados multitud de actividades y
registros que garanticen su estabilidad y continuidad. Es, precisamente, a través de
la contabilidad que destaca uno de los más importantes, la contabilidad de la
empresa, uno de los más importantes y necesarios en cualquier modelo de negocio

Toda empresa debe tener un proceso contable que ayude con el registro de
ingresos y egresos generados a partir de la actividad económica realizada:
prestación de servicios, venta de bienes o inmuebles. La contabilidad es entonces
ese ciclo o proceso que permite que se realiza en tu empresa para tener registro
detallado de lo que se recibe, compra y vende. Actualmente el proceso contable se
lleva a través de un software físico o en la nube. Te contamos cómo llevar el
proceso de contabilidad en y como es más fácil con un software contable en la
nube.

Lineamientos de control Interno

Los lineamientos son una herramienta para la difusión y consulta de los

acuerdos, normas, reglamentos, y demás disposiciones de aplicación general en
una determinada empresa u organización.

En este mismo orden de ideas, se puede destacar que se refieren a una serie
de normas enfocadas en cuanto al control interno a los siguientes aspectos:

Separación de funciones.

Uno de los pilares en los que se asienta el sistema de control interno es el

control por oposición de intereses, que consiste en que una operación se realice
con la intervención de varios sectores. En términos generales resulta conveniente
separar las funciones de decisión o autorización de la operación, las de custodia
física y las de registración contable.

39
Niveles de autorización.

Los procedimientos (y en menor medida las descripciones de cargos) deben

establecer claramente quienes son las personas que pueden autorizar una
operación según el tipo y monto de la misma.

Asignación de responsabilidades.

Las atribuciones y responsabilidades de cada operatoria deben estar

claramente establecidas a fin de evitar conflictos o “zonas de nadie” (funciones
que no tengan un responsable). A este fin contribuyen de manera significativa los
manuales de cargos y de procedimientos.

Seguridad en el manejo de activos.

Las normas deben establecer los recaudos de seguridad para el depósito,

custodia y manejo de los bienes de la empresa.

Integridad de la información.

En el momento en que se origina una operación se deben capturar los datos

relativos a la misma, en forma oportuna y de acuerdo a las disposiciones legales,
profesionales y principios de contabilidad.

Diseño de formularios, archivos y registros.

Los soportes de información tienen que diseñarse de tal manera que recojan
toda la información necesaria, de manera clara y precisa, y dejen constancia del
responsable interviniente.

Control de formularios y comprobantes.

La pre numeración de los formularios y comprobantes utilizados permite la

identificación precisa de los mismos, dificulta la sustitución de ejemplares y
facilita el control

BASES LEGALES

40
 En esta sección se presenta toda la información principal y complementaria
relacionada desde el aspecto legal con el tema que se aborda en la presente
investigación. En este mismo orden de ideas Villafranca (2002) indica que las
bases legales “no son más que leyes que sustentan de forma legal el desarrollo del
proyecto”.

Se deduce entonces, que en toda investigación considerar los instrumentos

legales es de gran relevancia, ya que en éstos, se establecen fundamentos que
regulan la problemática objeto de estudio, pues estos instrumentos han sido
decretados para garantizar los derechos y deberes de las personas que habitan un
país. A continuación se presenta en conjunto de leyes bajo las cuales se
fundamenta la presente investigacion:

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

Artículo 112: Todas las personas pueden dedicarse libremente a la actividad

económica de su preferencia, sin más limitaciones que las previstas en esta
constitución y las que establezcan las leyes, por razones de desarrollo humano,
seguridad, protección del ambiente u otras de interés social. El estado promoverá
la iniciativa privada garantizando la creación y justa distribución de la riqueza, así
como de la producción de bienes y servicios que satisfagan las necesidades de la
población, la libertad de trabajo, empresa, industria, sin prejuicio de su facultad
para dictar medidas para planificar, racionalizar, y regular la economía o impulsar
el desarrollo integral del país (p. 85).

Código de Comercio Gaceta Nº 475. Extraordinaria del 21 de diciembre

de 1.955

De esta misma forma el Código de Comercio, presenta en sus artículos una

serie de obligaciones que deben ser llevadas a cabo por las personas se dedique a
la comercialización dentro de la República Bolivariana de Venezuela. Estos
artículos mencionan los siguientes deberes:

41
 Artículo 32: Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su
contabilidad, la cual comprenderá, obligatoriamente, el libro de Diario, el libro de
Mayor y el de Inventarios. Podrá llevar, además, todos los libros auxiliares que
estimare conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones. (p. 10)

Este artículo refleja el deber que tiene toda persona encargada de un negocio,
establecimiento o entidad en llevar los libros correspondientes a la contabilidad,
sólo en idioma castellano.

El artículo número 33, resalta la importancia de la presentación de los libros

de contabilidad ante el Tribunal:

Artículo 33: El libro Diario y el de Inventario no pueden ponerse en uso sin

que hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en
los lugares donde los haya, o al Juez ordinario de la mayor categoría en la
localidad donde no existen aquellos funcionarios, a fin de poner en primer folio de
libre no de las que tuviere, fechada y firmada por el juez y su secretario o por el
registrador mercantil. (p. 10).

Continuando con la idea anterior, el artículo 35 menciona lo siguiente,

específicamente con los libros de inventario:

Artículo 35: Todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de cada año, hará
en el libro de Inventarios una descripción estimatoria de todos sus bienes, tanto
muebles como inmuebles y de todos sus créditos, activos y pasivos, vinculados o
no a su comercio. El inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de
ganancias y pérdidas; ésta debe demostrar con evidencia y verdad los beneficios
obtenidos y las pérdidas sufridas. Se hará mención expresa de las fianzas
otorgadas, así como de cualesquiera otras obligaciones contraídas bajo condición
suspensiva con anotación de la respectiva contrapartida. Los inventarios serán
firmados por todos los interesados en el 62 establecimiento de comercio que se
hallen presentes en su formación. (p. 11).

42
 Este artículo establece claramente que a final de cada ejercicio económico,
los inventarios deben cerrase con el balance y la cuenta de ganancias y pérdidas.
De igual forma, deberá hacerse una estimación de la cantidad de bienes que posee
la entidad, vinculados o no al comercio.

Ley orgánica de la contraloría general de la república y del sistema

nacional de control fiscal

En primera instancia se encuentra el artículo 35 de la mencionada ley la cual

hace referencia a la definición del control interno dentro de las organizaciones:

Art 35: El Control Interno es un sistema que comprende el plan de

organización, las políticas, normas, así como los métodos y procedimientos
adoptados dentro de un ente u organismo sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus
recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y
administrativa, promover la eficiencia, economía y calidad en sus operaciones,
estimular la observancia de las políticas prescritas y lograr el cumplimiento de su
misión, objetivos y metas.

Se entiende el control interno como aquel sistema que permite disminuir los
riesgos de una organización tomando en consideración los aportes que el mismo
deja a la empresa u organización para perfeccionar las operaciones que se ejecutan
en la misma:

Seguidamente encontramos el artículo 39 relacionado con los responsables

del control interno el cual establece:

Artículo 39. Los gerentes, jefes o autoridades administrativas de cada

departamento, sección o cuadro organizativo específico deberán ejercer vigilancia
sobre el cumplimiento de las normas constitucionales y legales, de los planes y
políticas, y de los instrumentos de control interno a que se refiere el artículo 35 de
esta Ley, sobre las operaciones y actividades realizadas por las unidades
administrativas y servidores de las mismas, bajo su directa supervisión

43
 En este mismo orden de ideas, se observa que es responsabilidad de los
gerentes, jefes o autoridades administrativas las funciones de vigilancia a fin de
preservar la funcionalidad de las entidades empresariales u organizaciones.

Declaración de Normas de Auditoría 4 (Informe de Control Interno).

Tiene como finalidad la evaluación del control interno, a través de la

identificación de las debilidades y evaluación de la efectividad de los procesos
para así emitir la carta de recomendaciones o informe de control interno. En
principio, el informe hará referencia sobre el control interno contable, es decir,
aquel que tiene consecuencias directas sobre el grado de confianza que se puede
depositar en los registros contables en los estados financieros. Si en la revisión del
proceso se llegaran a evidenciar más deficiencias en otras áreas, estas deberán ser
descritas de manera detallada para así poder aplicar los respectivos correctivos. En
vista de que en la empresa no se encuentra un departamento de 66 auditoria ni el
objetivo de esta investigación es realizar un informe de auditoría sino proponer
lineamientos, se tomaran en consideración los procedimientos que describe esta
norma para analizar el control interno de KB Cerámicas, C.A en el área de
inventarios y la parte contable.

Norma Internacional de Auditoria Nº 400

Esta norma internacional de Auditoria tiene como objetivo principal

establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de
los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y
sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. En
esta investigación se tomó en cuenta el análisis de los riesgos anteriormente
mencionados para poder evaluar la situación de la empresa y así en base a los
resultados obtenidos hacer propuestas para optimizar los controles existentes en el
proceso contable referente al flujo de mercancía. En esta norma también se hace
referencia a los sistemas de contabilidad y de control, que no son más que los
controles dirigidos a lograr los objetivos de la organización como por ejemplo,
que las transacciones estén debidamente autorizadas antes de ser ejecutadas, las

44
operaciones se registren en el momento oportuno y en las cuentas apropiadas, de
igual manera, el personal que tenga acceso a los activos y su registro debe estar
previamente autorizado por la administración.

REFLEXIÓN CRÍTICA FINAL EN RELACIÓN AL OBJETO DE

ESTUDIO

Es un hecho comprobable que el control interno en los últimos años ha

tomado mayor relevancia, esto es indiscutible ya que las empresas se enfrentan a
cambios ante situaciones inesperadas, he allí que sus empleados tengan la
responsabilidad de comprender que los cambios representan una oportunidad y
una amenaza para la misma, lo cual ha influido a que el Control Interno sea uno
de los mecanismos primordiales para el adecuado crecimiento y sostenibilidad en
el tiempo de la empresa frente a dichos cambios.

Sin duda el control interno es importante para la estructura administrativa y

contable de una empresa, ya que permite hacer una mejor evaluación de la
contribución económica de las diferentes actividades que se realizan, ayudando de
igual manera a facilitar el proceso de decisión en la gestión gerencial. La
responsabilidad del establecimiento y desarrollo del sistema de control interno
recae no solo sobre los directivos de la empresa, organización o institución sino
sobre todas las personas que forman parte de ella; solo de esta manera se puede
garantizar que el proceder sea coherente con los objetivos de la empresa.

En La empresa Super Mercado Frontera, el control interno es deficiente lo

cual repercute considerablemente en la eficiencia de los procesos contables que se
desarrollan en dicha organización. En este mismo orden de ideas, es importante
destacar que en la actualidad la crisis económica actual ha influido
sustancialmente en el desenvolvimiento de las operaciones comerciales de la
empresa impactando su estado financiero y sus expectativas de crecimiento a
corto plazo. En este sentido es imprescindible establecer mecanismos que
regularicen los procesos contables que se desarrollan en dicha empresa, tomando
en consideración sus fortalezas y oportunidades.
45
 ESCENARIO III

DIMENSIÓN METODOLÓGICA

En todo estudio es necesario presentar los procedimientos y técnicas de orden

metodológico considerados como los más apropiados. En tal sentido, se definen el
diseño, tipo, nivel y modalidad del estudio, la población y la muestra, la técnica e
instrumento a utilizar, y el proceso de validez y confiabilidad del instrumento. La
metodología que se presenta a continuación tiene relación directa con los
objetivos planteados y las variables de la investigación, en este caso con los
lineamientos de control interno para los procesos contables. En este sentido,
Balestrini (2006) hace referencia que “el Marco Metodológico es la instancia
referida a los métodos, las diversas reglas, registros, técnicas, y protocolos con los
cuales una Teoría y su Método calculan las magnitudes de lo real” (p. 126).

ENFOQUE INVESTIGATIVO

Cuando se habla del enfoque cualitativo debe tenerse en consideración que

no se sigue un proceso rígido y secuencial, ya que las hipótesis se pueden generar
antes durante y después de la recolección de datos. Según Baptista y Otros (2010)
en la investigación cualitativa se busca “comprender y profundizar los
fenómenos, explorándolos desde la perspectiva de los participantes en un
ambiente natural y en relación con el contexto” (p. 54). Por esta razón, este
enfoque se escoge cuando se tiene como objetivo comprender la perspectiva y
percepción que tienen los participantes sobre los fenómenos que ocurren a su
alrededor, constituidos especialmente por sus experiencias, opiniones y
significados, es decir, la manera de como los participantes perciben los fenómenos
que se desarrollan en su contexto habitual.

De acuerdo a San Feliciano (2013) la investigación cualitativa presenta las

siguientes características:

 El investigador plantea un problema, pero no sigue un orden definido con

claridad.

46
 Se observan los hechos durante dicho proceso se desarrolla una teorización
para representar lo que se observa.
 El enfoque cualitativo es de tipo Holístico, es decir, se busca considerar los
datos obtenidos como “un todo” sin reducirlo en sus partes.
 No existe manipulación de la realidad.
 El enfoque cualitativo busca transformar la realidad observable en una
serie de representaciones en forma de observaciones, grabaciones y documentos.
 Se basa en la utilización de métodos de recolección de datos no
estandarizados ni predeterminados completamente.

Adicionalmente, Cerda (2001) refiere de la misma manera que la

investigacion cualitativa “hace alusión a caracteres, atributos o facultades no
cuantificables que pueden describir, comprender o explicar los fenómenos
sociales o acciones de un grupo o del ser humano” (p. 43), resaltando que el
enfoque cualitativo no utiliza métodos cuantitativos para comprender los
fenómenos que estudia, por lo tanto, tiene como propósito según González (2013):

La construcción de conocimiento sobre la realidad social, a partir de

las condiciones particulares y la perspectiva de quienes la originan y
la viven; por tanto, metodológicamente implica asumir un carácter
dialógico en las creencias, mentalidades y sentimientos, que se
consideran elementos de análisis en el proceso de producción y
desarrollo del conocimiento con respecto a la realidad del hombre en
la sociedad de la que forma parte. (p. 60).
En base a los antes expuesto puede señalarse que la investigación cualitativa
se enmarca en el contexto real, donde se presentan los problemas que son objeto
de indagación, que no son aislados o independientes, es decir, no forman parte de
una misma disciplina , tomando en cuenta las experiencias subjetivas de los
sujetos que están inmersos en un contexto determinado, que para el caso
específico de la presente investigación permite al investigador penetrar de manera
más real y autentica en la realidad de la Empresa Super Mercado Frontera C.A y
la elaboración de lineamientos de control interno que mejoren los procesos
contables en dicha empresa.

47
 MÉTODO DE INVESTIGACIÓN

El método de investigacion empleado en la presente investigacion es el de

acción participativa que según Fals (2008) es:

Una vivencia necesaria para progresar en democracia, como un

complejo de actitudes y valores, y como un método de trabajo que dan
sentido a la praxis en el terreno. A partir de aquel Simposio, había que
ver a la IP no sólo como una metodología de investigación sino al
mismo tiempo como una filosofía de la vida que convierte a sus
practicantes en personas sentipensantes. Y de allí en adelante, nuestro
movimiento creció y tomó dimensiones universales. (p. 3).

Dentro de esta metodología de investigación el rol del investigador es muy

diferente al de otros métodos, en este caso el investigador actúa como facilitador,
impulsa la reflexión colectiva, pretende ayudar a los individuos en el análisis de
las situaciones, fenómenos o experiencias, busca capacitar a las personas para que
actúen y por ende cambien la realidad de su contexto, el investigador requiere
vigilar constantemente la calidad del proceso incluso casi más que los resultados,
por ello el investigador se compenetra con los participantes a tal punto que pasa a
ser uno de ellos.

UNIDAD DE ANÁLISIS

Las unidades de análisis deben ser identificables, ya que sobre ellas recae
la obtención de la información por ello deben ser definidas con propiedad. Según
Corbetta (2003) “es una definición abstracta, que denomina el tipo de objeto
social al que se refieren las propiedades. Esta unidad se localiza en el tiempo y en
el espacio, definiendo la población de referencia de la investigación" (pág. 87). ES
decir, la unidad de análisis se refiere a las unidades de observación que ya de
antemano siendo reconocidas por los observadores de campo a través del tiempo
de observación constituyen objetos de codificación y de la categorización en los
registros de observación. Es importante destacar que las unidades de análisis
dependen del marco teórico del cual se parte, las hipótesis planteadas y los
objetivos de la investigacion.

48
 De igual manera las unidades de análisis deben además ser identificadas para
poder precisar el tipo de instrumento de recolección de información por cuanto al
no ser similares, su intervención proporcionando información puede resultar
confusa o complicada. Otra recomendación es el de utilizar preferentemente una
sola unidad de análisis para obtener la información requerida debido a que el
manejo de más unidades de análisis supone varios procesos simultáneos de
recolección, análisis y procesamiento y por consiguiente una mayor exigencia
estadística para establecer relaciones. Esto es importante según sea el tema o
problema de investigación y también por la experiencia del investigador.

En atención a lo antes expuesto Hernández y Otros (2003) las unidades de

análisis se extraerían tomando en cuenta los siguientes ejemplos: líneas, párrafos,
intervenciones de sujetos, paginas, cambios de tema, todo el texto, palabras o
expresiones, es decir, se tomaran una lista de palabras claves en una ideología y
sus contrarias como base de referencia y comparación y posteriormente se procede
a contar las frecuencias con que se encuentran en los documentos o grabaciones
estudiadas que sirvieron como instrumentos de recolección de información.

SUJETOS INFORMANTES

Se refiere a aquellas personas que en base a su experiencia, capacidad de

empatía, y relaciones que tienen en el campo de o pueden apadrinar al
investigador convirtiéndose en una fuente importante de información a la vez que
les va abriendo el acceso a otras personas y a nuevos escenarios. Por ello es
importante que el informante o sujeto investigador maneje el mismo lenguaje del
grupo al cual pertenecen ya que estos brindarán información para así describir
sucesos y actuaciones prácticamente si ofrecen su análisis de sentido y
significado, también lo son aquellos que ofrecen análisis e interpretaciones
sagaces de los acontecimientos utilizando la perspectiva propia del contexto en
que tienen lugar los hechos.

La selección de los informantes claves se eligen en función a ciertos requisitos

que dentro del contexto de estudio no cumplen otros integrantes de la comunidad,
no obstante dicho proceso tiene un carácter dinámico. Por lo que la selección de

49
los sujetos informantes es crucial para el investigador, con lo cual evita desvíos
y/o opiniones que se encuentren fuera del contexto de estudio, por lo que la
claridad en la redacción de los objetivos es fundamental, para asumir la táctica
que mejor se adecúe a dicha selección.

La presente investigación considero a tres (3) sujetos informantes quienes

fueron seleccionados considerando su relevancia dentro del contexto laboral y
tomando en consideración que poseían conocimientos acerca de la situación actual
en cuanto a los lineamientos que rigen los procesos contables en la empresa
Super Mercado Frontera. A continuación se presenta un gráfico donde se detallan
dichos informantes:

Gráfico 1. Esquema General de los Informantes Claves.

Informante 1
Esperanza

Informantes Informante 2
Claves Fe

Informante 3
Amor

Elaborado por: Sosa y Sotomayor (2019).

50
Seguidamente se muestra la caracterización de los informantes claves:

Tabla 1. Descripción de Informantes Claves.

Sujeto Informante Características

Informante 1 Esperanza Persona de sexo masculino de 28 años
de edad, color de piel morena y cabello
Negro, piel de color morena, de 1.75 m
aproximados de estatura. Es Técnico
Superior en Contaduría egresado del
Instituto Universitario de Tecnología
Antonio Ricaurte. Es uno de los
propietarios de Super Mercado
Frontera C.A.
Informante 2 Fe Persona de sexo femenino de 24 años
de edad, color de piel blanca y cabello
color castaño claro, de
aproximadamente 1.75 mts de altura.
La misma es técnico superior en
Educación Preescolar egresada del
Instituto Universitario de Tecnología
Antonio Ricaurte. Es una de las
propietarias de Super Mercado
Frontera.
Informante 3 Amor Se trata de persona de sexo masculino
de 27 años de edad, color de piel
trigueña y cabello de color castaño
oscuro, aproximadamente 1.80 mts de
altura. Es Bachiller en ciencias
egresado del Liceo Ramón García de
Sena. Se desempeña como empleado
de la Empresa Super Mercado Frontera
C.A.

Elaborado por: Sosa y Sotomayor (2019).

TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE

INFORMACIÓN

En este apartado se presenta una descripción de los instrumentos de

recolección de la información que permitirán obtener resultados de la
investigación, indicando los criterios y validación para su confiabilidad. Al
respecto Muñoz (2011), expresa que son las herramientas utilizadas por el

51
investigador “en la recopilación de los datos, las cuales se seleccionan conforme a
las necesidades de la investigación en función de la muestra elegida, y se aplican
tanto para hacer la recolección, la observación y/o la experimentación” (p. 119).

En la presente investigación se utilizaron como técnicas de recolección de

datos la observación participante y la entrevista.

Ander Egg (2011) indica que la observación es una técnica utilizada dentro del
campo de la investigación para la recogida de datos y de la información utilizando
los propios sentidos (especialmente el sentido de la vista y el oído), para así
obtener los hechos y las realidades que se suscitan en el contexto de estudio así
como a las personas que se desenvuelven en las actividades en ese entorno. No
obstante es importante que la observación para que tenga validez dentro del
campo metodológico deba ser tal como lo señala Bunge (1975) “Intencionada e
ilustrada, intencionada porque se hace con un objetivo determinado, ilustrada
porque va guiada de algún modo por un cuerpo de conocimiento”, es decir debe
ser un proceso ordenado y con un fin determinado llevando detrás una serie de
conocimientos que lo sustenten.

Por otra parte, Bravo y Otros (2013) definen a la entrevista como: “una
conversación que se propone con un fin determinado distinto al simple hecho de
conversa” (p. 23). La entrevista es una técnica de gran utilidad en la investigación
cualitativa para recabar datos; se define como una conversación que se propone un
fin determinado distinto al simple hecho de conversar. Es un instrumento técnico
que adopta la forma de un diálogo coloquial. Canales la define como “la
comunicación interpersonal establecida entre el investigador y el sujeto de
estudio, a fin de obtener respuestas verbales a las interrogantes planteadas sobre el
problema propuesto

Una característica destacable en la entrevista en el enfoque cualitativo es

que las preguntas son abiertas y neutrales para poder conseguir posturas detalladas
de las experiencias de los participantes con sus propias palabras (Parafraseo). Por
ende es usual realizar preguntas acerca de las opiniones, sentimientos, emociones,

52
ideas y percepciones del entrevistado, asimismo se ordenan para captar el interés y
la motivación del entrevistado.

En la presente investigación, se utilizó específicamente la entrevista

semiestructurada. Ésta posee un margen regularmente amplio de preguntas y
respuestas, es decir, aunque se realiza un guion para su aplicación, tanto el
entrevistado como el entrevistador tienen la posibilidad de hablar abiertamente.

VALIDEZ Y CONFIABILIDAD

Todo instrumento de recolección de datos debe poseer dos requisitos

fundamentales la validez y la confiabilidad. Hernández, Fernández y Baptista
(2014), se refieren a la validez de expertos como el “grado en que un instrumento
realmente mide la variable de interés, de acuerdo con expertos en el tema” (p.
204).

Seguidamente, Hernández, Fernández y Baptista (2014), opinan que la

confiabilidad de un instrumento de medición “se refiere al grado en que un
instrumento produce resultados consistentes y coherentes” (p. 200). La
confiabilidad tiene por objeto asegurarse de que un investigador, siguiendo los
mismos procedimientos descritos por otro investigador anterior y conduciendo el
mismo estudio, puede llegar a los mismos resultados y conclusiones. Una
investigación con buena confiabilidad es aquella que es estable, segura,
congruente, igual así misma en diferentes tiempos y previsible para el futuro.

En las investigaciones cualitativas se puede recurrir como una técnica para

corroborar la confiabilidad interna de un estudio la colaboración de los sujetos
informantes para confirmar la "objetividad" de las notas o apuntes de campo.
Asegurarse de que lo visto o registrado por el investigador coincide o es
consistente con lo que ven o dicen los sujetos del grupo estudiado. En cuanto a
la confiabilidad externa se puede emplear como estrategia de verificación
Precisar los métodos de recolección de la información y de su análisis, de tal
manera que otros investigadores puedan servirse del reporte original como un
manual de operación para repetir el estudio. La replicabilidad se vuelve

53
imposible sin una precisa identificación y cuidadosa descripción de las
estrategias de procedimiento.

En el caso de la presente investigación la confiabilidad se obtiene a

través del proceso de triangulación el cual sirve como una herramienta de
validación tanto interna como externa de la investigación, es decir, el mismo
ofrece una mayor credibilidad de los datos proporcionados durante la ejecución
del estudio. Entendiendo que la validez de la investigación es una
representación exacta de los fenómenos que están destinados a representar,
dividiéndose en validez interna (credibilidad) y validez externa (transferibilidad).

ESCENARIO IV

ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS

En este capítulo se abarcan los aspectos relacionados con el análisis de los

resultados obtenidos en las técnicas e instrumentos de recolección de datos, a
través de las técnicas de interpretación de los hallazgos obtenidos o arrojados,
entre ellas se mencionan: la categorización, la triangulación, estructuración y
contrastación de manera que pueda evidenciarse de manera clara y precisa la
información. Es importante destacar que en la investigacion cualitativa la
recolección de datos y su análisis ocurren prácticamente en paralelo, tomando en
consideración de que no se reciben datos estructurados.

La finalidad de la interpretación es obtener un concepto más amplio a las

respuestas a través de su conexión con otros conocimientos disponibles. Estos
propósitos, conducen a la totalidad del proceso de investigación, Los datos
obtenidos en el desarrollo de la investigación han sido tomados y organizados
para hacer posible la realización de la interpretación de los hallazgos. Por
consiguiente se plantea seguidamente lo pertinente a las técnicas de interpretación
de los hallazgos utilizados en la presente investigación las cuales fueron la

54
categorización de las entrevistas realizadas a los informantes claves y la
triangulación de las mismas, estas se describen a continuación:

CATEGORIZACIÓN
Se define como el proceso que busca reducir la información con la
investigación expresándola y describiéndola de manera conceptual. Al respecto
cisterna (2005) explica que “el investigador es el que otorga el significado a la
investigación, unos de los elementos básicos a tener en cuenta es la elaboración y
distinción de tópicos a partir de los recogen y organiza la información” (p. 56).
Entonces la categorización se usa para comenzar a revelar significados potenciales
y desarrollar ideas, es decir, las categorías permiten asignar significados comunes
a la información compilada a lo largo de la investigación.

Hallazgos provenientes del Informante 1

Informante 1: Esperanza
Fecha: 17/05/2019
Hora: 9:00 am
Lugar: Super Mercado Frontera.

Cuadro Nº 4. Categorización del Informante 1.

Categoría Cód. Notas Crudas
00 E: Buenas días, gracias por atendernos, espero se
01 encuentre bien. A continuación se le realizarán
02 una serie de preguntas como parte la recolección
03 de información para nuestra investigación.
04 I: Muy bien, no hay problema espero poder
05 ayudarles.
06 E: Le informo que la información que usted nos
07 brinde quedara registrada por escrito.
08 I: Ok, no hay problema.
09 E: Muy bien. Comencemos entonces. Si tiene
10 alguna duda no vacile en preguntarnos.
11 I: Ok.
12 E: ¿Considera usted que los lineamientos de
13 control interno que rigen los procesos contables
14 en la Empresa Super Mercado Frontera C.A se
15 cumplen a cabalidad? ¿Por qué?
16 En mi opinión los lineamientos básicos de control
55
Lineamientos de 17 interno relacionados con el desarrollo de los
Control Interno 18 procesos contables en la empresa no se cumplen a
19 cabalidad, ya que existe desorganización en cuanto
20 a la información necesaria así como falta de
21 compromiso de todas las partes de tener todo al día
22 a pesar de que regularmente el Estado a través de
23 sus organismos hacen visitas a la empresa.
24 E: ¿Cree que es necesario actualizar los
25 lineamientos de control interno que rigen los
26 procesos contables en la Empresa Super
27 Mercado Frontera C.A? ¿Por qué?.
28 Considero que si es necesario, pero más allá de que
29 se actualicen creo que lo más importante es que se
30 cumplan es decir que haya disciplina en ese sentido.
31 E: ¿Cómo maneja el personal de la Empresa
32 Super Mercado Frontera C.A los procesos
33 contables?
34 El personal debe anotar en unas hojas las ventas
35 realizadas en el día, así como las deudas a los
Procesos 36 proveedores
Contables 37 E:¿Se implementan actividades en la Empresa
38 Super Mercado Frontera que permitan conocer
39 las debilidades en el manejo del control interno
40 en los procesos contables y tomar medidas
41 correctivas al respecto? Explique.
42 Básicamente las reuniones que se hacen es para
43 hacer llamados de atención cuando las cosas no
44 marchan como debería ser, mas no se implementan
45 actividades donde se destaque el tema de los
46 procesos contables ni de control interno, a mi
47 parecer ha faltado concretar acciones.
48 E: ¿ Cómo se desarrolla el proceso de
49 inventarios en la Empresa Super Mercado
50 Frontera?.
51 Bueno se realiza cada semana ya que los costos de
52 los productos se incrementan considerablemente y
53 por ende se debe hacer ajuste de precios a la
54 mercancía a fin de poder reunir el capital suficiente
Inventarios 55 para poder reponerlo. El inventario físico se hace de
56 manera manual
57 E: ¿Explique si en la actualidad se mantiene al
58 día los inventarios de la Empresa Super
59 Mercado Frontera C.A?
60 Si por el cambio constante de los precios de la
61 mercancía por lo menos semanalmente hay que
62 hacer un inventario completo de productos.
63 E: ¿Cómo se evalúa la eficiencia de los procesos
64 contables en la Empresa Súper Mercado

56
 65 Frontera C.A?
66 Las eficiencias de los procesos contables son
67 determinados por la contadora quien además de
68 mantener en orden y al día todo lo relacionado con
69 la contabilidad de la empresa hace las sugerencias
70 de rigor a los propietarios.
Evaluación de los 71 E: ¿De qué forma se soporta la información
Procesos 72 relacionada con la ejecución de los procesos
Contables 73 contables en la Empresa Super Mercado
74 Frontera?
75 En un sistema de información contable allí se hace
76 el registro de la mercancía existente por otra parte
77 se imprimen los reportes y se archiva de manera
78 que la información esté disponible en todo
79 momento.
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
Elaborado por: Macías, Sosa y Sotomayor (2019).
Hallazgos provenientes del Informante 2

Informante 2: Fe
Fecha: 17/05/2019
Hora: 9:00 am
Lugar: Super Mercado Frontera.
Cuadro Nº 5. Categorización del Informante 2.
Categoría Cód. Notas Crudas

57
 00 E: Hola buenos días como se encuentra.
01 Muchísimas gracias por su colaboración para
Lineamientos de
02 nuestra investigacion.
Control Interno
03 I: Bueno mientras pueda colaborar no hay
04 problema, a su orden.
05 E: Bueno, a continuación se le harán una serie de
06 preguntas a las cuales usted puede responder de
07 la forma más clara y precisa posible, le informo
08 que dicha información quedara registrada por
09 escrito.
10 I: Perfecto cualquier duda que tenga se los hare
11 saber para que me asesoren.
12 E: Comencemos entonces.
13 E: ¿Considera usted que los lineamientos de
14 control interno que rigen los procesos contables
15 en la Empresa Super Mercado Frontera C.A se
16 cumplen a cabalidad? ¿Por qué?
17 Sinceramente no se cumplen a cabalidad, hay
18 mucho desconocimiento de los mismos y si hay
19 desconocimiento como los aplicas, es por eso que
20 han habidos problemas financieros aunados a los
Procesos
21 problemas derivados de la crisis económica que
Contables
22 actualmente atraviesa el país.
23 E: ¿Cree que es necesario actualizar los
24 lineamientos de control interno que rigen los
25 procesos contables en la Empresa Super
26 Mercado Frontera C.A? ¿Por qué?.
27 En mi opinión creo que si sería necesario ya que los
28 existentes no generan una orden en cuanto a los
29 procesos contables se refiere, es decir, el proceso
30 contable no sólo es llevado por el contador la
31 información principal sale de las actividades diarias
32 que se desarrollan en la empresa por lo tanto los
33 empleados deben llevar un control de las mismas.
34 E: ¿Cómo maneja el personal de la Empresa
35 Super Mercado Frontera C.A los procesos
36 contables?
37 Bueno, con respecto a la contabilidad creo que falta
38 capacitación de los empleados con respecto a esto,
39 lo más básico de ello es el registro de las
40 operaciones que se realizan tanto de venta como de
41 compra la cual no es manejada oportunamente.
42 E:¿Se implementan actividades en la Empresa
43 Super Mercado Frontera que permitan conocer
44 las debilidades en el manejo del control interno
45 en los procesos contables y tomar medidas
46 correctivas al respecto? Explique.
47 No, la verdad lo que se efectúa es reuniones para

58
 48 informar otro tipo de cosas, y bueno para eso creo
49 que debe haber mejor disciplina y organización creo
50 que la misma situación económica del país hace que
51 todo sea más enredado más difícil.
52 E: ¿Cómo se desarrolla el proceso de inventarios
53 en la Empresa Super Mercado Frontera?
54 Bueno se hace el inventario físico y luego se va
55 cargando al sistema la existencia de productos
56 respaldados en un archivo luego se imprime el
57 reporte de la toma de inventario. Es importante
58 indicar que el inventario se hace semanalmente a
Inventarios 59 causa de las múltiples variaciones de precios que
60 establecen los proveedores lo cual influye
61 directamente en el precio de venta al público.
62 E: ¿Explique si en la actualidad se mantiene al
63 día los inventarios de la Empresa Super
64 Mercado Frontera C.A?
65 Si se mantiene al día ya que hay que actualizar
66 precios además que tenemos la visita de hacienda y
67 de la SUNDDE muy seguido.
68 E: ¿Cómo se evalúa la eficiencia de los procesos
69 contables en la Empresa Súper Mercado
70 Frontera C.A?
71 No se evalúa, pues básicamente las decisiones
Evaluación de los 72 financieras varían dependiendo de las variaciones
Procesos 73 de precio es decir, se trabaja el día a día viendo
Contables 74 cómo van viniendo las cosas.
75 E: ¿De qué forma se soporta la información
76 relacionada con la ejecución de los procesos
77 contables en la Empresa Super Mercado
78 Frontera?
79 En sistemas de información computarizada y en
80 físico, se tiene una carpeta destinada a toda la
81 información contable.

Elaborado por: Macías, Sosa y Sotomayor (2019).

Hallazgos provenientes del Informante 3

Informante 3: Amor
Fecha: 17/05/2019
Hora: 9:00 am
Lugar: Super Mercado Frontera.

59
Cuadro Nº 6. Categorización del Informante 3
Categoría Cód. Notas Crudas
00 E: Buenos días, espero este muy bien le
01 agradecemos su colaboración con respecto a la
02 elaboración de nuestro proyecto socio integrador
03 en el área de contabilidad.
04 I: Bueno mientras se pueda aportar algo aquí
05 estamos a la orden.
06 E: Muchas gracias, pues se le informa que la
07 información que se recogerá en esta entrevista
Lineamientos 08 quedara asentada por escrito y si tiene alguna
de 09 duda usted puede manifestarlo para que le
Control Interno 10 ayudemos.
11 I: Ok, no hay problema seguro hare lo posible por
12 ayudarles.
13 E: Perfecto, iniciemos entonces
14 E: ¿Considera usted que los lineamientos de
15 control interno que rigen los procesos contables
16 en la Empresa Super Mercado Frontera C.A se
17 cumplen a cabalidad? ¿Por qué?
18 Sinceramente no se cumplen, aquí se aplica el cómo
19 vaya viniendo vamos viendo se hacen muchas cosas
20 empíricamente y ello convierte muchas veces la
21 labor diaria en un desorden los registros de cuentas
22 no se llevan adecuadamente y luego es un problema
23 para que la contadora haga su trabajo.
24 E: ¿Cree que es necesario actualizar los
25 lineamientos de control interno que rigen los
26 procesos contables en la Empresa Super
27 Mercado Frontera C.A? ¿Por qué?.
28 Considero que si es necesario porque todo necesita
29 un control sobretodo algo tan delicado como las
Procesos 30 cuentas y las finanzas de una empresa.
Contables 31 E: ¿Cómo maneja el personal de la Empresa
32 Super Mercado Frontera C.A los procesos
33 contables?
34 Bueno se anotan las ventas diarias así como las
35 deudas del negocio en un cuaderno y eso luego se
36 pasa a los dueños para que la contadora haga su
37 trabajo.
38 E:¿Se implementan actividades en la Empresa
39 Super Mercado Frontera que permitan conocer
40 las debilidades en el manejo del control interno
41 en los procesos contables y tomar medidas
42 correctivas al respecto? Explique.
43 No se hacen actividades de ese tipo solo se nos dan
60
 44 instrucciones pero de verdad después no hay
45 supervisión.
46 E: ¿Cómo se desarrolla el proceso de inventarios
47 en la Empresa Súper Mercado Frontera?
48 Se registra la mercancía existente, como los precios
49 en la actualidad suben con tanta rapidez los
50 inventarios deben hacerse más seguido y con más
Inventarios 51 control
52 E: ¿Explique si en la actualidad se mantiene al
53 día los inventarios de la Empresa Super
54 Mercado Frontera C.A?
55 Si se mantiene al día porque hay que reponer
56 rápidamente la mercancía que se acaba pronto,
57 además que constantemente nos están haciendo
58 fiscalizaciones.
59 E: ¿Cómo se evalúa la eficiencia de los procesos
60 contables en la Empresa Súper Mercado
61 Frontera C.A?
62 Mira no hay ningún mecanismo para evaluarlo, eso
63 lo hacen los jefes en conjunto con su contadora,
Evaluación de los 64 sólo se puede saber que por las variaciones de
Procesos 65 precios constante al reponer la mercancía muchas
Contables 66 veces hay perdidas. Ya que hay que invertir más
67 capital para reponer la mercancía.
68 E: ¿De qué forma se soporta la información
69 relacionada con la ejecución de los procesos
70 contables en la Empresa Super Mercado
71 Frontera?
72 Se anotan en un cuaderno y eso después se le pasa a
73 la contadora que hace los libros pero a veces se
74 olvida anotar las cosas cuando hay muchos clientes
75 y se descuadran las cosas o se olvida anotar un
76 crédito, algunas veces se han extraviado facturas lo
77 cual hace todo más difícil, sobre todo cuando nos
78 fiscalizan.
79
80
81
82
83
84

Elaborado por: Sosa y Sotomayor (2019).

61
TRIANGULACIÓN

La triangulación es en esencia una técnica en donde se utilizan tres

perspectivas o diferentes puntos de vista de tipo cualitativo o cuantitativo
diferentes. De los métodos de investigación la triangulación es una técnica que
permite validar los resultados obtenidos durante el trabajo de campo. Su
fundamento radica en que cuando una hipótesis sobrevive a la confrontación de
distintas metodologías tiene un alto grado de validez que si proviniera de una sola
de ellas.

Por otra parte, una de las prioridades de la triangulación como estrategia

de investigación es aumentar la validez de los resultados y mitigar los problemas
de sesgo (Blaikie, 1996) Desde esta perspectiva puede considerarse que una
primera manifestación de la misma son las escalas de medida como referencias
más válidas y fiables que los indicadores simples. Un buen ejemplo de ello es la
escala de Likert. De este modo, de la misma manera que se anteponen las
medidas de escala los indicadores simples, son preferibles varios enfoques
metodológicos que uno sólo.

Desde esta perspectiva, hay que considerar que la triangulación, es por

encima de todo, un proceso de ampliación y verificación de los resultados. En su
desarrollo se tratan de identificar y corregir las limitaciones metodológicas, los
62
sesgos de los datos y de los investigadores. No es por lo tanto de un mero puente
entre los métodos cuantitativos y cualitativos, sino un principio inspirador de la
investigación orientado invariablemente hacia el progreso científico (Oppermann,
2000).

A continuación se presenta la matriz de triangulación en concordancia con

datos arrojados en los instrumentos de recolección de datos aplicados y la teoría
relacionada con la presente investigacion:

63
Cuadro Nº 7. Triangulación de datos.

A continuación se presenta el cuadro de triangulación de datos, donde se plasman los datos arrojados por las entrevistas aplicadas a
los informantes claves y la opinión de autores con respecto a las categorías expuestas:

INFORMANTES Interpretación

Aporte Teórico De las Autoras

CATEGORÍAS 1 2 3
Los lineamientos de Los lineamientos de Todo requiere un Porto (2008) define a los Según la opinión
control interno no control interno son control sobretodo lineamientos como: “Una de los informantes
Lineamientos de
están actualizados, y indispensables ya que algo que merece tanto tendencia, dirección o los lineamientos
Control interno los que se encuentran los lineamientos cuidado como lo son rasgo característico de de control interno
disponibles no se existentes no regulan los procesos algo representando así no son aplicados
cumplen a cabalidad, la eficiencia de los contables, en este mismo un conjunto de correctamente y
es decir, no hay procesos contables, es sentido en la empresa órdenes impartidas por un por ende no se
disciplina en su importante destacar no hay compromiso líder”. desarrolla
cumplimiento lo que que la información ya que las cosas se adecuadamente el
dificulta la eficiencia contable sale en hacen de manera proceso contable,
del proceso contable primer lugar de los empírica y no se por esta razón se
en la empresa. De registros que los capacita al personal hace necesario
igual manera no es empleados elaboran en ello influye en el que se actualicen
solo que se el día a día, si no se control de los estados los lineamientos
implementen los tiene control las financieros.- pero sobretodo
lineamientos sino que consecuencias son que se aplique la
se cumplan como debe muy negativas sobre disciplina a la
ser. todo para el desarrollo hora de aplicarlos

64
 del trabajo de la en el día a día.
contadora de la
empresa.
Básicamente para La contabilidad de la El proceso contable Según Bravo (1998) el Los procesos
realizar el proceso empresa falta mucha se lleva a cabo proceso contable es un contables que se
Procesos
contable los capacitación de los anotando las deudas ejercicio en el que una ejecutan en la
Contables empelados anotan las empleados, para en un cuaderno así organización realiza de empresa consisten
ventas diarias establecer el proceso como las ventas forma fiable el registro básicamente en
registradas así como contable se hace un diarias ese cuaderno contable respetando un que los empleados
los egresos que se registro de las se le pasa a los conjunto de fases anoten las ventas
adquieren, no se llama operaciones tanto de dueños para que ellos en un cuaderno,
al personal a que se venta como de le proporcionen la no existe
capacite y que siga las compra, es importante información a la evaluación del
normas destacar que no hay un contadora de la proceso ni
correspondientes. orden ni control. empresa. Del mismo capacitación a los
Tampoco se ejecutan modo no existe empleados a
actividades que supervisión del través de
capaciten a los proceso contable ya actividades.
empleados en este que no se siguen
sentido. lineamientos.
Inventarios Los inventarios se Los inventarios se El proceso de Según Manene (2012) los En base a las
realizan en la empresa realizan en primer inventarios se lleva a inventarios son “la opiniones de los
a razón de una semana lugar de manera física cabo registrando la variedad de materiales sujetos
ya que los artículos luego se carga al mercancía existente, que se utilizan en la informantes el
aumentan con gran sistema la existencia actualmente a causa empresa y que se guardan proceso de
velocidad por ello se de productos y se van de la inflación y en sus almacenes a la inventario en la
deben hacer haciendo los ajustes de aumentos de precios espera de ser utilizados, Empresa Super
incrementos precios respaldándolos la empresa se ve en la vendidos o consumidos, Mercado Frontera

65
 en un archivo así obligación de hacer permitiendo a los C.A depende del
mismo la empresa los inventarios más usuarios desarrollar su incremento de los
debe tener actualizado seguido y con más trabajo sin que se vean precios o
el inventarios ya que control en los precios. afectados por la falta de mercancía que se
el Estado Por esta razón el continuidad en la tiene en la
constantemente hace inventario de la fabricación o por la empresa, esto
fiscalizaciones de no empresa se mantiene demora en la entrega por impulsa a que por
estar todo en orden le al día ya que hay parte del proveedor.” lo menos de
asignan a la empresa productos con más (p.s/n). menara semanal
una multa. demanda. se deban hacer un
inventario físico a
fin de ajustar los
precios, los
mismos deben ser
modificados
también en el
sistema.
Evaluación de los La eficiencia de los No existe una No existen el Según Anónimo ( 2013) Según los datos
procesos contables es evaluación de los empresa mecanismos la evaluación es la aportados por los
procesos
determinados por la procesos contables de para evaluar los “Cuarta fase del proceso informantes la
contables contadora de la manera formal, las procesos contables, contable y es la que evaluación de los
empresa quien en base decisiones son es una información califica el efecto de las procesos
a la información tomadas que manejan los transacciones celebradas contables
contable hace principalmente en propietarios en por el ente económico dependen de la
sugerencias a los función a las privado con su sobre su situación opinión de la
propietarios de la variaciones delos contadora. Por otro financiera.”. contadora de la
empresa. Por otra precios de la lado, la información empresa, no
parte la información mercancía. La contable se anota un existen

66
 contable es llevada información contable cuaderno sin un mecanismos de
por los empleados se soporta en sistemas formato estándar por evaluación que de
quienes registran de de información ello si se pierde una manera seria
manera empírica la contable disponible en factura o si se olvida evalúen la
información. la empresa. anotar una operación situación
luego hay descuadres financiera de la
en la caja. empresa
generando
incertidumbre y
dependencia de
las variaciones de
precios de los
productos.
Fuente: Sosa y Sotomayor (2019).

67
ESTRUCTURACIÓN

Según Martínez (2010) la estructuración debe integrar las categorías o ideas

producidas por la categorización en una red de relaciones que presente capacidad
persuasiva, genere credibilidad y produzca aceptación en un posible evaluador. La
estructuración tiene como finalidad crear una imagen representativa a través de la
cual se pueda realizar un gráfico, mapas conceptuales o mentales que brinden
información o un resultado con claridad de manera sistemática y que tenga
consonancia con la naturaleza del fenómeno estudiado. Además se requiere que en
el proceso mental de la estructuración se fortalezca con la reflexión teórica, tanto
pasada como presente de otros investigadores y mejorada con la propia
experiencia investigativa.

Básicamente la metodología adecuada para descubrir estructuras teóricas

no puede consistir en un procedimiento típicamente lineal, sino que sigue
básicamente un movimiento en espiral, del todo a las partes y de las partes al
todo, aumentando en cada vuelta el nivel de profundidad y de comprensión. La
visión del todo da sentido a las partes y la comprensión de éstas mejora la del
todo: conociendo el bosque se comprenden mejor los árboles y, captando las
particularidades de éstos, se mejora la comprensión del bosque

En adición a lo anterior, el mejor modo de comenzar la estructuración es

seguir el proceso de integración de categorías menores o más específicas en
categorías más generales y comprehensivas. En última instancia,
la estructura podría considerarse como una “gran categoría”, más amplia, más
detallada y más compleja, como el tronco del árbol que integra y une todas las
ramas. Igualmente, debe considerarse como una ayuda inestimable la
elaboración frecuente de diseños gráficos (con flechas, tipos de nexos,
relaciones, etc.), ya que permiten integrar y relacionar muchas cosas y ayudan
a captarlas en forma simultánea.

68
 A continuación se presenta la estructura general de la presente investigación:

Gráfico 2. Estructura General de la Investigación.

Evaluación de los Lineamientos de

procesos contables Control Interno

- Evaluación financiera por la DEBILIDADES DEL CONTROL

- Desactualización de normas
contadora. INTERNO EN EL PROCESO
- Poco control sobre los
- Ausencia de mecanismos CONTABLE DE LA EMPRESA procesos contables.
formales de evaluación. SUPER MERCADO FRONTERA C.A - Necesidad de disciplina en el
- Registro de información sin cumplimiento de las normas.
organización.
Procesos Contables
Inventarios

- Registro de ventas y egresos en cuaderno sin

- Necesidad de inventarios. formato.
- Influencia de la inflación sobre los precios. - Falta de lineamientos de control de cuentas por
- Fiscalización del Estado Constante. pagar y cobrar.
- Actualización de precios para recuperación del capital. - Ausencia de libros contables y formatos de
registro.
Elaborado por: Sosa y Sotomayor (2019).

69
CONTRASTACIÓN

La contrastación se refiere al proceso mediante el cual los expertos en

investigación “ponen a prueba” los conocimientos que tienen del mundo con
respecto a las experiencias siguiendo una serie de reglas o un patrón común.
Martínez (2010) indica que la contrastación “lleva a relacionar los resultados con
el marco teórico, es decir, realizar el proceso de comparación a partir del análisis
y la interpretación de la información recabada proveniente o que emerja del
contexto de investigacion” (p.78).

El proceso de contrastación puede dar lugar a la reformulación,

reestructuración, aplicación o construcciones teóricas previas, logrando con ello
un avance significativo en el área. La contrastación de las ideas expuestas en el
marco teórico referencial debe guiar a los investigadores a llegar a la expresión
filosófica “el ser no se ha nunca a nadie en su plenitud, sino mediante ciertos
aspectos y categorías”.

Cuadro Nº 8. Contrastación.

Análisis Crítico
Estructura Análisis Categorial Teoría de la
Categórica Contrastante Contrastación
Emergente
Los Según Pérez Considerando que
lineamientos de (2008) Un los lineamientos se
lineamiento es
control interno “una tendencia, refieren a una
que no se una dirección o un tendencia o una
encuentran rasgo guía que definen
Lineamientos actualizados característico de un proceso en
algo”. (s/n).
de control interno ocasionan a la cuestión, es
Empresa una serie imprescindible que
de dificultades toda organización
enfocadas los posee pero
principalmente en sobretodo que los
la desorganización aplique en su
y por ende en la ámbito a fin de
mala reducir los riesgos,
comunicación, direccionar al
incierta toma de personal en sus
decisiones que competencias,
definitivamente mejorar la
comprometen la comunicación y
estabilidad por ende la toma
70
 financiera de la de decisiones que
empresa de toda contribuyan al
organización ello mejoramiento de
influirá en el éxito los servicios y
y estabilidad de la atenciones
organización. prestadas se
considera
necesario su
implementación de
acuerdo a las
normativas
vigentes.
”.El proceso Según Yánez (s/f) El proceso
contable consiste el proceso contable contable
en el registro de es: “el ciclo que comprende el
las operaciones ocurre entre la registro de las
Proceso Contable financieras que se ocurrencia, el operaciones
ejecutan en la registro y el financieras de
empresa y que procesamiento de una empresa u
deben ser las operaciones organización las
debidamente financieras que se cuales de no ser
asentadas a fin de realizan en una cumplidas
evitar riesgos empresa. oportunamente
futuros. representan un
riesgo para la
empresa.
El inventario Representa el El inventario es
consiste en el activo circulante un proceso
donde se hace un
registro ordenado de mayor registro
Inventarios de un conjunto de importancia para minucioso de la
mercancías o el número de mercancía
producto con el empresas que existente, siendo
fin de conocer la compran artículos la misma
conocida como
cantidad existente para revenderlos. “activo
y cuanto se debe Representa
circulante”.eseel rendimiento académ
El inventy comu
reponer.
La evaluación de Según Pophan La evaluación
los procesos (1990) define a la del proceso
Evaluación del contables consiste evaluación como contable consiste
Proceso Contable en determinar el una actividad en la supervisión
funcionamiento, inherente a toda y comprobación
la eficacia y la actividad humana de que las
productividad de intencional, por operaciones
un determinado lo que debe ser financieras
proceso. sistemática, y que funcionan
su objetivo es adecuadamente
determinar el en la empresa a
valor de algo. fin de garantizar
71
 el éxito de la
misma o generar
escenarios de
rectificación.

Fuente: Sosa y Sotomayor (2019).

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS

Según la información aportada por los sujetos informantes claves, los

lineamientos de control interno que se siguen en la Empresa Super Mercado
Frontera C.A no están actualizados, no se han hecho las revisiones pertinentes a
fin de orientarlo a la solución de la problemática del proceso contable.
Adicionalmente no se realizan actividades de capacitación que proporcionen a los
empleados de la empresa herramientas para llevar un control adecuado de las
operaciones financieras, es decir, se observa falta de cumplimiento de normas y de
disciplina en un asunto de gran importancia como lo es el proceso contable dentro
de la empresa.

Por otro lado, los procesos contables se llevan de manera empírica, pues los
empleados por el exceso de trabajo muchas veces olvidan realizar las anotaciones
de las operaciones que realizan a diario, ello descontrola o descuadra las cuentas,
así mismo es importante señalar que en la empresa no se realizan ajustes de
cuentas con el personal ni actividades de capacitación a fin de ejecutar un trabajo
contable adecuado que facilite el trabajo de la contadora de la empresa, en ese
sentido el trabajo contable es empírico, descontrolado y no posee una supervisión
adecuada, en muchas ocasiones luego de ser supervisados por el Estado
venezolano han debido pagar multas por este hecho.

Con respecto a los inventarios, a consecuencia de la crisis económica actual la

cual ha creado un espiral inflacionario que ocasiona variaciones contantes de los
precios a razón de 3 o 2 días se nota un incremento en los mismos, es por ello que
frecuentemente se debe hacer un ajuste a la mercancía ya que al pagar las

72
próximas facturas el capital antes invertido se deprecia y no permite que el
comerciante pueda adquirir la misma cantidad de productos, es por ello que
semanalmente se deba hacer un inventario físico y luego vaciar los precios en la
base de datos del sistema con el cual se trabaja en la empresa.

73
 CAPÍTULO V

ACCIONES DE CAMBIO Y SISTEMATIZACIÓN DE EXPERIENCIAS

En esta sección se procederá a desarrollar detalladamente las acciones de

cambio y la sistematización de experiencias que muestran las actividades que se
ejecutaron a lo largo del proceso investigativo, enfatizando las acciones que se
desarrollaron en cada fase de la investigación reconstruyendo la experiencia para
posteriormente hacer una interpretación critica de la experiencia y describiendo la
socialización de los resultados para finalmente elaborar el informe de aprendizaje.

ACCIONES DE CAMBIO (RESULTADOS CIENTÍFICOS DE LA

INVESTIGACIÓN).

Las acciones de cambio representan el arsenal de acciones que planificadas

previamente con el fin de cambiar o transformar la realidad se aplican a lo largo
de la investigación. Por esta razón es pertinente describir cada una de estas
acciones de manera detallada pero puntual en base a las fases investigativas. A
continuación se presente la descripción de las mismas:

En la primera fase del proceso de investigación se procedió a hacer un

diagnóstico de la situación de la empresa Super Mercado Frontera C.A, en esta
etapa se conoció acerca de los antecedentes de la empresa, su situación financiera
y las actividades contables donde se presentaban mayor debilidades, entre ellas se
destacan, el registro de las cuentas por cobrar, las facturas y los inventarios en
atención a ello se procedió a establecer una herramienta de control interno que en
el caso de la presente investigacion se corresponde con lineamientos de control
interno para optimizar los procesos contables en dicha empresa.

SISTEMATIZACIÓN DE LA EXPERIENCIA

La Sistematización de Experiencias, para la producción de

conocimiento desde la práctica, es la interpretación crítica de una experiencia que,
a partir de su ordenamiento y reconstrucción, descubre o explicita la lógica del
proceso vivido, los factores que intervinieron en dicho proceso, cómo se
interrelacionaron entre sí y por qué lo hicieron de ese modo.

74
 El objetivo de un proceso de sistematización es facilitar que los actores de
los procesos de desarrollo se involucren en procesos de aprendizaje y de
generación de nuevos conocimientos o ideas de proyectos e iniciativas de
políticas/estrategias a partir de las experiencias documentadas, datos e
informaciones anteriormente dispersos. Los procesos de sistematización permiten:

1. Que los actores realicen un análisis sobre la práctica

2. Provocar procesos de aprendizaje. Estas lecciones pueden estar destinadas a que

las mismas personas o grupos que han hecho la sistematización, puedan mejorar
su práctica en el futuro, o también pueden estar destinadas a que otras personas y
equipos, en otros lugares y momentos, puedan apoyarse en la experiencia vivida
para planificar y ejecutar sus propios proyectos.

Para poder abordar la sistematización como es debido, se requieren una serie

de recursos:

1. Compromiso institucional, por cuanto es necesario un cambio en el estilo de

trabajo y en las prioridades del quehacer diario como expresión de su apropiación
del proceso.

2. Planificación del perfil de la sistematización (marca el horizonte y alcance del

ejercicio).

3. Asignación de recursos (humanos y financieros)

4. Conformación de equipo dependiendo el alcance. Una oportunidad de

aprendizaje requiere un equipo interdisciplinario, miradas diferentes enriquecen el
análisis.

5. Tiempo de dedicación para abordar cada una de las etapas del proceso.

6. Aplicación de metodologías e instrumentos. Considerando que un factor

importante es realizar la sistematización durante la misma ejecución y en ese
sentido cada espacio es una oportunidad para recopilar información valiosa.

En atención a lo tratado en la presente investigación el diseño y la

implementación de los lineamientos de control interno para la optimización del

75
proceso contable en la empresa Super Mercado Frontera C.A, fue sin duda uno de
los más importantes. Es relevante recordar que los lineamientos según Pérez
(2008) son “una tendencia, una dirección o un rasgo característico de algo”. (s/n)
es decir, los lineamientos permiten guiarse en este caso en particular en lo que a
control interno se refiere.

Así mismo se elaboró la misión de la Empresa Super Mercado C.A,

tomando en consideración sus definiciones. Según Taylor (2010) la misión es “el
elemento que da la razón de ser, constituye la esencia de toda persona, empresa u
organización. La misión indicará que es lo que hacemos, hacía donde está dirigido
nuestro esfuerzo y aquello que nos hace diferentes.”(p.s/n). Es decir, la misión
indica la función que ejercerá la organización tomando en cuenta hacia quien se
dirigen sus objetivos.

Asimismo el mismo autor define a la visión como: “es ese punto en el

futuro a donde queremos llegar, que es lo que queremos lograr con el paso del
tiempo en un muy largo plazo. Una buena visión debe ser motivadora para todos
los integrantes del equipo u organización, debe ser un mensaje claro y
convincente” (p.s/n). Entonces, la visión define las metas que pretendemos
conseguir en el futuro. Estas metas tienen que ser realistas y alcanzables, puesto
que la propuesta de visión tiene un carácter inspirador y motivador.

Misión de la Empresa Super Mercado Frontera C.A

La misión de la Empresa Super Mercado Frontera C.A, es la de ofrecer

alimentos y productos en general a bajos precios y de buena calidad que generen
en nuestros consumidores un gran nivel de satisfacción. Mostrando valores de
responsabilidad, perseverancia, seriedad, respeto a las personas, cooperación y
trabajo en equipo. A partir de lo anterior nuestra tarea es proporcionar crecimiento
y desarrollo para nuestros accionistas y comunidad.

Visión de la Empresa Super Mercado Frontera C.A

Ser uno de los proveedores favoritos de alimentos y productos en general de

nuestros clientes y consumidores. Nos visualizamos como una empresa moderna,
rentable y líder en el mercado nacional con participación en mercados externos,

76
desarrollando talentos y habilidades en un ambiente de trabajo armónico donde se
satisfagan las necesidades de los clientes.

En adición a lo anterior se procedió a elaborar los lineamientos de control

interno para la optimización del proceso contable en la empresa Super Mercado
Frontera C.A tomando en consideración la normativa legal vigente y las
necesidades en cuanto al fortalecimiento del control interno en los procesos
contables, por ello estos lineamientos tienen los siguientes propósitos:

Promover la eficiencia del control interno en los procesos contables de la

empresa Super Mercado Frontera C.A.

Auspiciar el cumplimiento del marco legal Venezolano vigente en materia

de control interno de los procesos contables en la empresa Super Mercado
Frontera C.A.

Fomentar un ambiente de trabajo óptimo, armonioso y responsable donde

el control interno beneficie directamente a trabajadores, empresa y usuarios de la
empresa Super Mercado Frontera C.A.

Los lineamientos de control interno del proceso contable en la empresa

Super Mercado Frontera C.A se presentan a continuación:

77
 Fecha:
Área de aplicación:
Responsables:

Elaborado por: Revisado por: Página

Sotomayor Gusvelyn 1
Sosa Paola

78
 Fecha:
Área de aplicación:
Responsables:

ÍNDICE
Marco Legal …………………………………. 3

Normas Generales …………………………… 4

De las cuentas por cobrar …………………….5

De la facturación……………………………….6

De los inventarios……………………………...7

Elaborado por: Revisado por: Página

Sotomayor Gusvelyn 2
Sosa Paola

79
 Fecha:
Área de aplicación:
Responsables:

MARCO LEGAL

Los presentes lineamientos se encuentran fundamentados en primera

instancia por la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
en el Capítulo VIII de los Derechos económicos, articulo 112, articulo
118, en el titulo VI del sistema Socio Económico y la función del Estado
en la economía en su artículo 308, de igual manera en el Código de
Comercio, de la contabilidad mercantil en su artículo 32 por ultimo las
Normas Generales de Control Interno publicadas en la Gaceta Oficial de
la República Bolivariana de Venezuela N.° 40.851 del 18-02-2016.

Elaborado por: Revisado por: Página

Sotomayor Gusvelyn 3
Sosa Paola

80
 Fecha:
Área de aplicación:
Responsables:

NORMATIVA GENERAL
Los lineamientos aquí presentados deben regirse por las siguientes
normas generales:

1. Los lineamientos aquí planteados deben ser acatados por todo el

personal de la empresa Super Mercado Frontera C.A. por ello se
comprometen a acatarlo a cabalidad.

2. Cada lineamiento debe ser implementado de acuerdo a la normativa

legal vigente.

3. Es tarea de la gerencia de la empresa hacer cumplir estos

lineamientos.

4. Cada lineamiento corresponde a las tareas que presentan mayor

debilidades en la empresa Super Mercado Frontera C.A

Elaborado por: Revisado por: Página

Sotomayor Gusvelyn 4
Sosa Paola

81
 Fecha:
Área de aplicación:
Responsables:

DE LAS CUENTAS POR COBRAR

1. Mensualmente, como mínimo, deben ser cuadrados los auxiliares de
cuentas por cobrar con el mayor general.

2. Es una práctica muy sana, enviar mensualmente estados de cuenta a

los clientes.

3. Personas independientes del departamento de ventas, facturación y

caja, deben:

a. Comparar los estados de cuenta mensuales con el balance de

comprobación y enviar directamente por correo los estados de cuenta,
investigando las diferencias encontradas.

b. Comparar el balance de comprobación y el análisis por antigüedad con

el saldo en el mayor.

4. Los empleados que llevan los mayores auxiliares de cuentas por

cobrar deben ser rotados con frecuencia.

5. Los despachos de mercancías en consignación deben ser manejados

separadamente de las ventas y las cuentas por cobrar.

Las transacciones que con más frecuencia afectan las cuentas por
cobrar son: Las ventas a crédito, Las cobranzas, Las devoluciones,
rebajas y descuentos

Elaborado por: Revisado por: Página

Sotomayor Gusvelyn 5
Sosa Paola

82
 Fecha:
Área de aplicación:
Responsables:

DE LA FACTURACIÓN
1. Deben estar separadas las funciones del departamento de facturación
de las que realizan los departamentos de despacho y cuentas por cobrar.

2. Se establecerán los controles necesarios para asegurarse de que

todas las notas de despacho de mercancías son facturadas.

3. Las facturas deben estar pre numeradas llevando un control adecuado

de su existencia y uso.

4. Una vez elaborada la factura se procederá a verificada en cuanto a

precio, exactitud aritmética, rebajas etc.

Las facturas deben ser clasificadas por su antigüedad y ser revisadas

periódicamente por un funcionario responsable.

Las facturas dadas de baja en libros deben ser adecuadamente

controladas y examinadas periódicamente con el objeto de gestionar su
cobro.

Elaborado por: Revisado por: Página

Sotomayor Gusvelyn 6
Sosa Paola

83
 Fecha:
Área de aplicación:
Responsables:

DE LOS INVENTARIOS
1. Identificar los ítems a inventariar:

El primer paso es tener claro que bienes son los que corresponde inventariar y
que bienes no.

2. Determinar los lugares a inventariar:

Una vez aclarado cuáles son los bienes que corresponde incluir en el inventario,
habrá que tener presente todos los lugares en los que están para no omitirlos.
Otra recomendación de índoles metodológica, teniendo en cuenta la cantidad
de lugares por los que deberemos pasar al hacer inventario: nos conviene con
anticipación visitar los lugares, recorrerlos y ordenarlos, si es que no lo están,
a fin de poder identificar sin problemas los bienes y evitar reiteraciones u
omisiones.

3. Armar un equipo de trabajo:

Consideramos de suma importancia este tema porque además de hacer la tarea

de manera más eficiente, es una muestra
de solidaridad y corresponsabilidad por parte de las personas que hacen
parte del almacén o local.

4. Recorrido, recuento y registro:

Una vez cumplidos los pasos anteriores estamos en condiciones de comenzar

el inventario propiamente dicho. Para ello se fijará un día y hora en que se
llevará a cabo (es importante cuidar el detalle de que sea en el mismo momento
en toda la ubicación). Es importante que se familiaricen con las planillas a
utilizar, dado que estas deben convertirse en una ayuda que facilite el trabajo,
no en un obstáculo.

Elaborado por: Revisado por: Página

Sotomayor Gusvelyn 7
Sosa Paola

84
RECONSTRUCCIÓN DE LA EXPERIENCIA

La reconstrucción de la experiencia Consiste en recoger una visión global de

los principales acontecimientos ordenados cronológicamente, para lo que será
indispensable contar con registros de los hechos.. Una posibilidad es reconstruir la
historia a modo de cuento o narración. Ya que los hechos "fueron vividos" será
importante dejar constancia de todas aquellas interpretaciones que se presenten en
su reconstrucción. Para ello podremos incluir todos aquellos acontecimientos que
por el contexto (local, político, etc.) Que se puedan asociar a ellos.

Inicialmente las investigadoras se trasladaron a la Empresa Super Mercado

Frontera C.A para conocer todos los espacios de la misma, se hizo el recorrido
por toda la instalación de la empresa siendo que la parte más importante de la
investigacion se enfoca en el encuentro con los sujetos informantes a través de los
cuales se obtuvo la información al aplicar las entrevistas de rigor para conocer sus
opiniones acerca del funcionamiento del control interno de los procesos contables,
en líneas generales se conoció que existe un inadecuado registro de las ventas y
egresos, desorganización en cuanto a los inventarios ya que se realizan de acuerdo
al ajuste de precios, tomando en cuenta que en la actualidad el país atraviesa una
grave crisis económica lo cual afecta a la empresa en su situación financiera
teniendo que disponer de más capital cada vez que realizan nuevos pedidos a los
proveedores.

Para la creación de los lineamientos de control interno era necesario que las
investigadoras indagaran extensamente sobre situaciones donde el control interno
estuviese fallando y observar que herramientas se emplearon a fin de solucionar
dicha problemática para ello se llegó a la conclusión que los lineamientos ofrecían
una guía de fácil entendimiento para el personal a fin de ejercer los cambios
necesarios para que los procesos contables fuesen mejorando progresivamente y
es que ciertamente la disciplina y el compromiso del personal es necesario para
comenzar a originar cambios solidos a fin de que se reflejara en la atención al
cliente ya que si administrativamente y en su contabilidad una organización
funciona bien los demás procesos irán mejorando y transparente.

85
 Luego de haber diseñado los lineamientos de control interno para la
optimización de los procesos contables era necesario que el gerente general y la
contadora de la empresa dieran el visto bueno a los mismos para posteriormente
proceder a aplicarlos en la empresa a través de sus empleados destacando que se
debía pasar por un proceso de habituación y de compromiso del gerente en cuanto
a una supervisión responsable de los lineamientos con la finalidad de ir
observando paulatinamente los cambios para cambiar la ineficiencia por eficiencia
estabilizando a su vez la situación financiera de la empresa y colocando dentro de
la legalidad dichos procesos a fin de evitar sanciones o multas por parte del
Estado.

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN CRÍTICA DE LA EXPERIENCIA.

El diseño y aplicación de lineamientos de control interno para optimizar los

procesos contables es una tarea necesaria en la Empresa Super Mercado Frontera
C.A, pero ello depende de la buena disposición del personal que allí labora
específicamente en el área de contabilidad donde se encuentran más debilidades
en materia de control interno

En base a las consideraciones anteriores, es vital que los investigadores

actuales y profesionales de la contabilidad se avoquen al apoyo de las empresas
que en la actualidad atraviesan diversas dificultades en materia de control de
inventarios, ajuste de precios, registro de ventas, entre otros.

Por otra parte, es vital las fechas de entrega de gastos, el pago de impuestos
y normatividad esto sin lugar a dudas ayudará a que el proceso sea eficaz teniendo
siempre a la mano información verídica y exacta de los procesos contables. El
control interno del proceso contable permite tomar las decisiones administrativas
pertinentes en la gestión, tomando en consideración que el control no es
concebido solo como una actividad a nivel directivo sino de todos los niveles
donde se encuentran involucrados todos los que hacen vida en la empresa.

86
 En la empresa Super Mercado frontera C.A, el diseño y posterior aplicación
de los lineamientos de control interno de los procesos contables permite orientar a
la entidad hacia el cumplimiento de los objetivos propuestos bajo mecanismos de
medición tanto cualitativos como cuantitativos, entendiendo que el control es un
proceso netamente técnico de seguimiento y a su vez un proceso a través del cual
se puede evaluar factores culturales, organizativos, humanos y grupales.

Como todo proceso innovador y de control en una empresa es habitual que

se presenten resistencia de quienes hacen vida en la empresa, ya que se comienza
un proceso de adaptación de normas de orientación hacia la meta de hallar un
mecanismo regulador que requiere del compromiso de todos para su correcta
implementación, es por ello que Alvarado (2004) concluye que un buen control
interno ayuda a los administradores o la gerencia, a tener una seguridad razonable
de la información financiera y que sus diferentes departamentos cumplen con sus
funciones manteniendo un buen ambiente de trabajo y por consiguiente mayor
rendimiento en sus actividades laborales del personal, y de la empresa

El control interno contable comprende un plan de organización que contiene

a su vez los métodos y procedimientos cuya misión es salvaguardar los activos y
la fiabilidad de los registros financieros; y el sistema contable de una empresa es
el conjunto de registros, procedimientos y equipos que rutinariamente trata con los
eventos que afectan su desempeño y posición financieros. El sistema mantiene la
contabilidad de los activos, pasivos y patrimonio de la empresa.

Es motivo de preocupación que la empresa Super Mercado Frontera carezca

de información financiera oportuna para identificar posibles riesgos y plantear
alternativas de solución, por lo cual la problemática que se ha planteado
constituye un medio para lograr, que se busquen alternativas de solución de forma
eficiente a los problemas que se vienen presentando, la contadora de la empresa
señalo que su trabajo es externo solo realiza documentos que tengan a la empresa
en el marco de la legalidad, no existe un auxiliar de contabilidad en la empresa, la
misma es llevada a cabo por el gerente general y los propios trabajadores de la
misma ello sin duda ha contribuido a que no se ejecute eficientemente el proceso

87
contable y es donde nace la necesidad de crear herramientas de regulación tal
como los lineamientos.

SOCIALIZACIÓN DE LOS RESULTADOS

Según Vienni (2011) la socialización se entiende de forma genérica como:

La construcción social de la ciencia: el producto, el vínculo y la

interacción entre ciencia y sociedad. La socialización tiene como
objetivo generar un contenido formativo y pedagógico construyendo
una práctica discursiva específica. Es entendida como aquella
dimensión que refiere a la promoción de los procesos de construcción
del patrimonio así como a las instancias que favorecen su
comunicación y la relación entre sociedad y patrimonio. (p. s/n).

Se entiende entonces que la socialización de los resultados significa que se

compartirán en colectivo las impresiones surgidas de las experiencias vividas
tanto por los investigadores como por los participantes de la investigación a fin de
tomar las criticas como un impulso que permita seguir avanzando en las metas
establecidas inicialmente.
La socialización da cumplimento al último propósito de la presente
investigación en este proceso se colectivizo todo aquello que se realizó en la
investigación a fin de obtener el punto de vista de los mismos, durante este
proceso se obtuvieron los siguientes puntos de vista extraídos tanto de sujetos
informantes como de otros participantes presentes en la socialización:
1) Era necesaria la implementación de lineamientos de control interno para la
optimización de los procesos contables en la empresa en consecuencia la mayoría
de los presentes expresaron que era indispensable controlar a través de
lineamientos y normas el proceso de contabilidad que para ese entonces no
cumplía reglas y que develada falta de compromiso para realizar las actividades
adecuadamente.
2) Los lineamientos de control interno para optimizar los procesos contables se
indican de manera precisa y maneja un lenguaje de fácil comprensión.
3) Sugirieron que se haga una evaluación mensual de desempeño de cada
trabajador a fin de conocer si está siguiendo los lineamientos adecuadamente para
saber si se generan los cambios verdaderos en el ambiente laboral.

88
4) Se sintieron agradecidos con las investigadoras de brindarles una herramienta
de trabajo que pueda mejorar el control interno de los procesos contables en la
empresa y que pueda cumplirse adecuadamente con el proceso contable para ser
una institución exitosa.
6. El gerente general de la empresa indico sentirse satisfecho con la entrega y
aplicación de los lineamientos ya que mantuvo conversaciones con los empleados
de la empresa. De igual manera manifestó que se compromete a supervisar
semanalmente su aplicación, es decir, evaluarlos para medir el impacto en cuanto
al control interno se refiere.

INFORME DE APRENDIZAJE

Después de aplicar los lineamientos de control interno para optimizar los

procesos contables en Supermercado frontera C.A, las autoras señalan los
siguientes aprendizajes obtenidos:

1) La fase de diagnóstico para las investigadoras fue una etapa de

descubrimiento, siendo que es una etapa de gran importancia que recoge todos los
datos de importancia de la realidad que viven en el contexto de la Empresa Super
Mercado Frontera C.A, ello permitió a las investigadoras experimentar la
realidad en carne propia por ello la fase de diagnóstico reviste gran importancia al
proporcionar a las investigadoras información de primera mano.

2) El control interno es un proceso de aprendizaje organizacional, no se

debe concebir como un mero método de corrección de errores o detección de
problemas, el control debe ser antes que correctivo y preventivo para ello se
requiere el compromiso de todos aquellos que laboran en una institución a través
del seguimiento de las herramientas administrativas tales como: lineamientos,
manuales de normas y procedimientos, flujogramas, entre otros.

3) El control interno ofrece innumerables ventajas entre ellas ofrecer

seguridad en los procesos, definición de las políticas como guías de acción y
procedimientos para la ejecución de los procesos, adopción de normas para la
protección y utilización racional de los recursos, dirección y administración del

89
personal de acuerdo con un adecuado sistema de evaluación así como y la
simplificación y actualización de normas y procedimientos, sobretodo en cuanto a
los procesos contables se refiere.

4) La investigación acción participativa contiene rasgos innovadores que

permiten a los investigadores a tener una mayor aproximación a la realidad de esa
manera se pueden obtener resultados fiables y útiles para mejorar las situaciones
colectivas ya que a los investigados se les atribuye el papel de sujetos siendo los
protagonistas de la investigación.

5) Llevar a cabo un adecuado proceso contable es vital para la empresa

aunado al buen desempeño de los procesos administrativos por ello su rigurosa y
consecuente implementación optimizará los procesos contables entendiendo que
de ello depende que la situación legal y financiera de la empresa puede ser
exitosa.

CONCLUSIONES FINALES

El objetivo fundamental de la presente investigación fue implementar

lineamientos de control interno que optimicen el proceso contable en la Empresa
Super Mercado Frontera C.A, ello involucraba la participación activa tanto de las
investigadoras como de la población estudiada, en este sentido la investigación
acción participativa como metodología de investigación la cual indiscutiblemente
permite que los investigadores sentirse cómodos en el escenario de estudio
tratando de busca resultados fiables y útiles para mejorar situaciones colectivas,
basando la investigación en la participación de los propios colectivos a investigar.

El control interno sin duda alguna comprende un plan de organización y

todos los sistemas procedimientos y medidas de coordinación adoptadas por las
organizaciones para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de
sus datos contables, fomentar la eficiencia de sus operaciones y estimular en sus
trabajadores el apego a las políticas ordenadas por la gerencia.

90
 Con respecto al primer propósito denominado: Diagnosticar el control interno
de los procesos contables en la Empresa Super Mercado Frontera C.A, el proceso
de diagnóstico reveló gracias al trabajo de indagación y diagnóstico de las
investigadoras que no existe una adecuada separación de roles y funciones en el
personal por ende no hay organización de las tareas y actividades, no se realiza
una adecuada supervisión del desempeño laboral, no se siguen normas de
procedimientos y control en cuanto al registro de las ventas y egresos en formatos
adecuados lo cual ha ocasionado en varias ocasiones el descuadre de caja así
como en el proceso de inventarios que suele hacerse de manera rápida gracias a
las fluctuaciones diarias de los precios de la mercancía. Se verifico que no existen
normas internas en cuanto al proceso contable y que existe total desorden en la
información que se pasa a la contadora de la empresa.

En concordancia con el segundo objetivo denominado: Determinar el

funcionamiento del control interno de los procesos contables en la Empresa Super
Mercado Frontera C.A, efectivamente el sistema de control interno el proceso
contable presentaba fallas importantes, hay retraso en las tareas y se palpó una
ineficiente comunicación entre el personal al no priorizar las tareas de mayor
importancia, así como un uso ineficiente de formatos de registro de ventas,
créditos y egresos, no existe orden en el almacenamiento de facturas y los precios
debían ser cambiados por orden del gerente general a fin de que no se depreciara
el valor de los productos frente a la galopante hiperinflación que afecta
negativamente el sector comercial.

En relación con el tercer objetivo : Diseñar lineamientos de control interno

para la optimización de los procesos contables en el Super Mercado Frontera C.A,
ubicado en La Victoria, Estado Aragua este propósito representó un proceso largo
y de ardua investigación ya que era necesario encontrar una herramienta
adecuada que pudiera resolver la problemática en un periodo de tiempo
relativamente corto, es por ello que se destacó que los lineamientos de control
interno podrían ocasionar efectos positivos en la forma de controlar los procesos
contables para ello se tomó en consideración las necesidades de la empresa y las

91
fallas de mayor importancia en cuanto a la contabilidad que desde hace algún
tiempo vienen presentándose en la empresa cumpliendo a cabalidad todas las
etapas del proceso contable

RECOMENDACIONES

A la empresa Super Mercado Frontera C.A, a que se comprometa a

implementar responsablemente los lineamientos de control interno para optimizar
los procesos contables a fin de lograr estabilidad legal y financiera destacándose
como una de las mejores del ramo de los alimentos. Para ello es necesario que la
gerencia se mantenga constantemente actualizada en cuanto a alternativas de
mejoras, de inversión y de nuevos criterios basados en una adecuada regulación y
control de los procesos contables que satisfaga las necesidades de la empresa y
eviten las deficiencias en las operaciones.

A la Universidad Politécnica Territorial de Aragua Federico Brito Figueroa

a que continúe alentando a los futuros profesionales de la Contaduría pública a
involucrarse en la transformación de la realidad de las pequeñas y medianas
empresas comerciales sobretodo del sector alimenticio, tomando en consideración
que la actual crisis económica ha influido negativamente en este sector básico.

REFERENCIAS

92
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para optar el Grado Académico de Licenciado en Contaduría Pública y Auditoría,
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Vienni, B. (2011) El patrimonio arqueológico de Uruguay. Análisis de la

construcción un concepto. Madrid: Editorial Editorial Académica Española,
2011

95
ANEXOS

96
 Anexo A

Visita de reconocimiento inicial a la Empresa Súper Mercado Frontera C.A

97
 Anexo B

Conversatorio con el propietario y empleados del Súper Mercado Frontera C.A.

98
 Anexo C

Registro de las principales problemáticas del Super Mercado Frontera C.A.

99
 Anexo D

Modelo de entrevista aplicada a los informantes claves

Nombres y apellidos: ___________________________________

Cargo que ocupa: __________________
Tiempo laborando en la empresa: _________________________

Lea con atención las siguientes preguntas y responda de manera clara y precisa.
Cualquier duda los entrevistadores se las pueden aclarar.

1) ¿Considera usted que los lineamientos de control interno que rigen los procesos
contables en la Empresa Super Mercado Frontera C.A se cumplen a cabalidad?
¿Por qué?

2) ¿Cree que es necesario actualizar los lineamientos de control interno que rigen
los procesos contables en la Empresa Super Mercado Frontera C.A? ¿Por qué?

3) ¿Cómo maneja el personal de la Empresa Super Mercado Frontera C.A los

procesos contables?

4) ¿De qué forma se soporta la información relacionada con la ejecución de los

procesos contables en la Empresa Super Mercado Frontera?

5) ¿Cómo se desarrolla el proceso de inventarios en la Empresa Super Mercado

Frontera?

6) ¿Explique si en la actualidad se mantiene al día los inventarios de la Empresa

Super Mercado Frontera C.A?

7) ¿Cómo se evalúa la eficiencia de los procesos contables en la Empresa Súper

Mercado Frontera C.A?

8) ¿Se implementan actividades en la Empresa Super Mercado Frontera que

permitan conocer las debilidades en el manejo del control interno en los procesos
contables y tomar medidas correctivas al respecto? Explique.

100
 Anexo E

Aplicación de entrevista a los informantes claves.

101
 Anexo F

Revisión de documentos teóricos y prácticos para conocer los elementos que

intervienen en el Control interno de los procesos contables.

102