República Bolivariana de Venezuela
Universidad Nacional Experimental de Guayana
Vicerrectorado Académico
Sede: Menca de Leoni
Contaduría Publica
Semestre VIII
Auditoria II
Contribuciones Parafiscales
Elaborado por:
López Gysbelis
Zambrano Melitza
Facilitadora:
Nohelia Machado
Upata, Enero de 2020.
Contenido.
Introducción
Contribuciones parafiscales.
IVSS
Banavih
Conclusión
Bibliografía
Introducción.
Las contribuciones parafiscales reciben las más variadas nominaciones del
derecho positivo, tales como tasas, contribuciones, aportes, cotizaciones, derechos,
entre otras, así, la seguridad social ha jugado un papel trascendental a lo largo de
la historia, convirtiéndose en una política pública destinada a proteger integralmente
a los habitantes de un país a través de prestaciones de dinero, atención médica y
otros beneficios como mecanismo social, institucionalizado desde distintos
organismos.
La siguiente investigación tiene como finalidad obtener conocimientos acerca
de las obligaciones parafiscales referentes al IVSS y a BANAVIH, abarcando desde
la teoría, el calculo de las cotizaciones de las mismas hasta la elaboración de un
programa de auditoria para estas obligaciones.
Contribuciones parafiscales
Contribuciones parafiscales.
Las contribuciones parafiscales o de seguridad social son aquellas que tienen
como objetivo un fin social, y se reservan al mantenimiento de determinadas
instituciones, de tal modo que no ingresan al tesoro nacional, sino que son
recaudados directamente por los organismos recaudadores y administradores de
los fondos.
Esta contribución es la prestación a cargo de patronos y trabajadores
integrantes de los grupos beneficiados, destinada a la financiación del servicio de
previsión además pueden ser administradas por particulares en beneficio público e
incluso privado, pero siempre cumpliendo un cometido estatal.
Las contribuciones parafiscales poseen las siguientes características:
Son exacciones fiscales, recabadas por ciertos entes públicos para
asegurar su funcionamiento autónomo y el cumplimiento de los fines para
los cuales fueron creados.
Bajo esta denominación se han creado, en todo el mundo, contribuciones
destinadas a fines de seguridad social y de política fiscal.
Su producto no se incluye en el presupuesto estatal, estadal ni municipal.
No son recaudadas por organismos específicamente fiscales del Estado.
No ingresan en las tesorerías nacionales, estadales o municipales.
El sistema de contribuciones parafiscales, que si bien funciona tal como los
mecanismos tradicionales de recaudación, tiene un fundamento completamente
distinto, y es regulado por instrumentos jurídicos distintos a los que regulan la
materia tributaria. Este sistema de contribuciones parafiscales, cuyo hecho
imponible se relaciona principalmente con la existencia de las relaciones laborales
y la necesidad de contar con una seguridad social eficiente, ha determinado que se
establezcan una serie de obligaciones de tipo contributivo tanto para los
trabajadores como para los patronos.
Dentro de los impuestos parafiscales existentes en nuestro país se
encuentran:
IVSS
Banavih
Inces
Ley del deporte
Ley de Ciencias y Tecnologías
Fondo Nacional antidrogas
Ley del turismo
IVSS
El Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS) es una institución
pública, cuya razón de ser es brindar protección de la Seguridad Social a todos sus
beneficiarios en las contingencias de maternidad, vejez, sobrevivencia, enfermedad,
accidentes, invalidez, muerte, retiro y cesantía o paro forzoso, de manera oportuna
y con calidad de excelencia en el servicio prestado, en atención al marco legal, bajo
la inspiración de la justicia social y de la equidad garantiza el cumplimiento de los
principios y normas de la Seguridad Social a todos los habitantes del país.
Base legal.
Dentro del basamento legal del IVSS se encuentra:
Ley del Seguro Social
Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social
Reglamento General del Seguro Social
Ley del Régimen Prestacional de Empleo
Hecho imponible.
Personas sujetas al Seguro Social:
Las trabajadoras y los trabajadores permanentes bajo la dependencia de
una empleadora o empleador, sea que presten sus servicios en el medio
urbano o en el rural y sea cual fuere el monto de su salario.
Las trabajadoras y los trabajadores a domicilio, domésticos, temporeros y
ocasionales.
Las personas que prestan servicios a la Nación, Estados, Territorio,
Distrito Capital, Municipios, Institutos Autónomos y en general a las
personas morales de carácter público.
Las y los miembros de las cooperativas de producción y de servicios y las
administraciones obreras.
Base imponible y alícuota
De acuerdo con la Ley del Seguro Social el patrono debe retener y enterar al
Instituto Venezolano de los Seguros Sociales, el monto correspondiente a las
cotizaciones de los trabajadores, de la manera siguiente:
El aporte del patrono será entre el once por ciento (11%) y el trece por
ciento (13%) del salario devengado por el asegurado o asegurada,
dependiendo del riesgo con el que haya sido catalogada por el IVSS la
actividad a que se dedica la empresa. (art. 65)
El aporte de los asegurados será del cuatro por ciento (4%) del salario
normal devengado por éstos. (art.66)
Calculo
La fórmula para determinar el monto que se descuenta al trabajador es la
siguiente
(Sueldo x 12 meses / semanas laborales del año) x (retención SSO x lunes del mes)
Por ejemplo, si una persona gana Bs.S 500.000,00; hay 52 semanas
laborales en el año y la retención del SSO está establecida en 4% el cálculo sería
así:
(500.000,00 Bs.S x 12 / 52) = 115.384,62 (x 0.04) = 4.615,38 (x 4) = 18.461,54
En este ejemplo se le debe descontar Bs. S 18.461,54 mensualmente al trabajador.
Perdida involuntaria del empleo
La Prestación Dineraria por Pérdida Involuntaria del Empleo tiene como
objetivo, asegurarle al trabajador (a) que ha perdido involuntariamente su empleo y
que son cotizantes al Régimen Prestacional de Empleo, una prestación dineraria
durante un lapso de tiempo determinado.
Este es un derecho que tiene todo trabajador cesante de recibir por cinco
meses una manutención a través del Instituto Venezolano de los Seguros Sociales
(IVSS), realizándose cuando un trabajador pierde el trabajo por cualquier motivo.
Está tiene su basamento legal en la Ley del Régimen Prestacional de Empleo.
Alícuota
Según el art.46 de la Ley del régimen prestacional de empleo será de 2,50%
distribuidos así:
2% aportado por el empleador; y
0.5% retenido del trabajador.
Base imponible.
La base contributiva sobre la que se calculará la cotización será el salario
devengado por el trabajador o trabajadora en el mes inmediatamente anterior a
aquél en que se causó. Cuando la relación de trabajo se haya convenido a tiempo
parcial o por una jornada menor a la permitida legalmente, la cotización establecida
se entenderá satisfecha cuando se aplique la tasa a la alícuota del salario que
hubiera podido convenirse para la jornada legal, que corresponda a la jornada
acordada. La base contributiva para el cálculo de las cotizaciones correspondientes
al Régimen Prestacional de Empleo, tiene como límite inferior el monto de un salario
mínimo urbano y como límite superior diez salarios mínimos urbanos.
Calculo
Fórmula para determinar el monto que se descuenta al trabajador:
(Sueldo x 12 meses / 52 “semanas laborales del año”) x (retención x Nro. De lunes
del mes).
Ejemplo
Si una persona gana Bs. 10.000,00, para el mes de octubre 2009, determine
cuánto debe descontársele por régimen prestacional de empleo.
Desde el salario mínimo hasta un tope de 10 salarios mínimos mensuales.
(10 x 959,08= 9.590,80)
T: 9.590,80 x 12 / 52 = 2.213,26 (x 0.5%) = 11,07 (x 4) = 44,28
P: 9.590,80 x 1 2 / 52 = 2.213,26 (x 2%) = 44,27 (x 4) = 177,08
Banavih
Según el art 9 de la LRPVH el Banco Nacional de Vivienda y Hábitat es un
ente de naturaleza financiera, con personalidad jurídica.
Dicho instituto se rige en sus actuaciones por los lineamientos estratégicos,
políticas y planes aprobados conforme a la planificación centralizada,
correspondiéndole la promoción, supervisión y financiamiento del sistema nacional
de vivienda y hábitat y la administración exclusiva de los recursos de los fondos a
que se refiere el presente decreto.
Al BANAVIH no se le aplica la legislación en materia de bancos y otras
instituciones financieras ni las relacionadas con el mercado de capitales ni está
subordinado a la superintendencia de bancos y otras instituciones financieras sin
embargo deberá suscribir con estas instituciones acuerdos de cooperación y
coordinación en materia financiera, contable, tecnológica, riesgo y cualquier otra
materia que estime conveniente. Así como presentar mensualmente ante el órgano
rector un informe de su actividad financiera. BANAVIH goza de prerrogativas,
privilegios y exenciones de orden fiscal, tributario, procesal y de cualquier otra índole
que la ley otorgue a la república.
De acuerdo con el art. 30 de esta ley la alícuota de retención equivale al 3%
del salario integral mensual de los empleados (2% pagado por el patrono y 1% por
el trabajador).
El pago de este aporte debe realizarlo el patrono los primeros cinco días de
cada mes, a través de una institución financiera calificada por el Banavih.
Para el cálculo del salario integral se debe tomar en cuenta el salario básico
+ horas extras + comisiones + utilidades + bono vacacional + días adicionales
de bono vacacional, este salario constituye el integral, empleado para el pago del
FAOV.
El Banavih facilita el proceso para la cancelación oportuna de los aportes al
Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda (FAOV).
El FAOV es un fondo constituido por el ahorro individual y patronal, que les
permite a los ahorristas acceder a créditos para adquisición, autoconstrucción y
ampliación y mejoras de vivienda principal.
Programa de auditoria
La auditoría consiste en revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se
den en la forma en que fueron planeados; que las políticas y lineamientos
establecidos se hayan observado y respetado; que se cumple con las obligaciones
fiscales, jurídicas y reglamentarias en general.
El objetivo de una auditoría, en este caso, es plasmar la situación real de la
empresa auditada en cuanto al cumplimiento de las obligaciones parafiscales, lo
cual resulta conveniente para que el empresario conozca la realidad de la empresa
que dirige, respecto a este aspecto, y de esta forma reconocer y valorar en tiempo
real las posibles contingencias derivadas de infracotizaciones o excesos de
cotización en las empresas.
Programa de auditoria.
Obligaciones del empleador con la
Ley del seguro social obligatorio
N0 Objetivo-Requerimiento Base legal C NC
1 Todo empleador que tenga trabajadores sujetos Art. 55
a la obligación del seguro social, deberá ser RLSS;
afiliado al IVSS. Forma 14-01
Providencia
003
2 Todo empleador debe hacer el registro del Art. 63
trabajador dentro de los tres (3) primeros días de RLSS;
su ingreso. Forma 14-02 Providencia
003
3 En el caso de egreso por parte del trabajador, el Providencia
empleador debe presentar la forma 14-03 003
4 La nómina de trabajadores que contenga la Providencia
siguiente información: nombres y apellidos, 003
numero de cedula de identidad, cargo, salario,
fecha de ingreso.
5 Tiene la obligación de la retención por seguro Art. 66
social al trabajador del 4% de su salario LSS; 109 y
aplicando el tope o límite de un máximo de 5 98 RLSS
salarios mínimo
6 Debe realizar su aporte del 11, 12 o 13% y no Art. 109
estar en mora LSS
7 En caso de entidades de trabajo del estado Providencia
deberán consignar, además de nómina de 003
jubilados, formulación presupuestaria de la
partida 401(gastos del personal)
8 El empleador debe contar en la cartelera fiscal Providencia
con: planilla de inscripción Tiuna IVSS, ultima 003
factura y orden de pago, ultima planilla de
depósito bancario, registro patronal de
asegurados y listado de asegurados activos
(ultimo mes).
Obligaciones del empleador con la
Ley del régimen prestacional de empleo
9 Toda empresa que tenga por lo menos un (1) Art. 29
trabajador con carácter de permanencia, deberá LRPE
ser afiliado al seguro social ante el IVSS, en
dicha afiliación queda afiliado al régimen
prestacional de empleo.
10 El empleador tiene la obligación de hacer la Art.46
retención al trabajador del 0.5% de su salario LRPE
aplicando un tope máximo de 10 salarios
mínimo.
11 Debe realizar su aporte del 2%. Art. 46
LRPE
12 El empleador tiene el deber, al terminar la Art. 5
relación de trabajo, de entregar todos los numeral 3
documentos necesarios para tramitar las LRPE
prestaciones el RPE.
13 El empleador debe hacer el cálculo de los Art. 46
porcentajes de su aporte y de la deducción con LRPE
base en el salario normal del mes
correspondiente.
Obligaciones del empleador con BANAVIH
Fondo de ahorro para la vivienda (FAOV)
14 Todo empleador con por lo menos un trabajador,
debe registrarse ante el Faov, específicamente
ante el sistema de Banavih llamado sistema
Faov en línea.
15 Todo empleador debe hacer el registro del
trabajador dentro de los tres primeros días de su
ingreso en Banavih.
16 El empleador tiene la obligación de hacer la Art. 30
retención del al trabajador del 1% de su salario LRPVH
integral
17 El empleador deberá retener y efectuar su Art 30
correspondiente aporte equivalente al 2% del LRPVH
salario del empleado al fao, dentro de los
primeros cinco días hábiles de cada mes.
18 El empleador debe mostrar en su cartelera
fiscal: comprobante de afiliación y estado de
cuenta solvente.
Conclusión
En resumen, se puede decir que las contribuciones parafiscales son los
pagos que deben realizar los usuarios de ciertos organismos ya sean públicos,
mixtos o privados, con el objetivo de asegurar el financiamiento autónomo de estas
entidades. Desde este punto de vista, las cotizaciones de la seguridad
social presentan un carácter parafiscal.
En las contribuciones parafiscales la base del cálculo del tributo son los
sueldos de los trabajadores, sobre los cuales se aplican los porcentajes
establecidos en la respectiva ley.
Los impuestos parafiscales figuran al margen de los impuestos y de
los recursos patrimoniales (monopolios, empresas nacionales, etc.) entre
los ingresos del Estado. Para quienes están sometidos a ellos, tienen el mismo
carácter obligatorio que el impuesto, pero se diferencian de éste en que tienen un
destino preciso y determinado de antemano.
Bibliografía
Ley de Seguro Social
Ley del Régimen Prestacional de Empleo
Ley del Régimen Prestacional de vivienda y hábitat
Martínez, C. (16 de marzo 2014). contribuciones parafiscales. Recuperado el
08 de enero 2020 de
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parafiscales.html
