ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DE CHIMBORAZO
FACULTAD DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TEMA: RESERVAS
INTEGRANTES:
FONSECA VEGA INGRID VANESSA
SUPE JESSICA VANESSA
CUNALATA GUATO MONICA MELANIA
MAMALLACTA ALVARADO KATY GRICELDA
DOCENTE: ING. PATRICIO ROBALINO
AUDITORIA FINANCIERA I
CURSO: QUINTO “2”
RIOBAMBA 05 DE DICIEMBRE DE 2019
Contenido
1. DEFINICION ............................................................................................................ 3
1. OBJETIVOS.............................................................................................................. 3
2. CLASIFICACION DE LAS RESERVAS ................................................................ 3
2.1. Reserva de capital: ............................................................................................. 3
2.2. Reserva legal: ..................................................................................................... 4
2.3. Reservas estatutarias: ........................................................................................ 4
2.4. Reservas facultativas: ........................................................................................ 4
3. CARACTERISTICAS .............................................................................................. 4
AUDITORIA DEL CAPITAL SOCIAL, RESERVAS Y REVALORIZACIÓN AL
PATRIMONIO ................................................................................................................. 5
Control Interno .............................................................................................................. 7
Procedimientos de Auditoria a Realizar: .............................................................. 8
Pruebas de Cumplimiento: ............................................................................................ 8
Pruebas Sustantivas: ............................................................................................... 9
Informe para la Entidad Auditada: ................................................................................ 9
Bibliografía ..................................................................................................................... 10
1. DEFINICION
Para Zapata (2001) “son beneficios obtenidos por la empresa y que no han sido
distribuidos entre sus propietarios”. Pág. (12)
Según el sitio web (2010) “Representan apropiaciones de utilidades, constituidas por
Ley, por los estatutos, acuerdos de accionistas o socios para propósitos específicos de
salvaguarda económica”. (INSTRUCTIVO FORMULARIOS DE PRESENTACION DEL
JUEGO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS INDIVIDUALES BAJO NIIF, n.d.)
Las reservas son apropiaciones o segregación de las utilidades liquidas obtenidas por
la empresa en un ejercicio económico.
Las reservas forman parte de los fondos propios de una empresa y su finalidad es
poder hacer frente a obligaciones con terceros que pudieran presentarse inmediatamente.
“Desde un punto de vista muy general, podemos decir que las reservas son beneficios
que la empresa no ha repartido y se ha guardado por la incertidumbre del futuro; aunque
existen distintos tipos de reservas”.(International Accounting Standard Board, 2013)
1. OBJETIVOS
Determinar que las reservas han sido constituidas y aplicadas, en su caso,
cumpliendo las normas legales y estatutarias.
Evaluar si existe y es adecuado el sistema de control interno.
Verificar todos los movimientos de entrada y salida de reservas y las transacciones
efectuadas con dichas cuentas. (International Accounting Standard Board, 2013)
2. CLASIFICACION DE LAS RESERVAS
2.1.Reserva de capital: Saldo proveniente de la corrección monetaria y aplicación de
la Norma Ecuatoriana de Contabilidad 17 (hasta año 2000), el mismo que puede
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ser utilizado en aumentar el capital o absorber pérdidas.(INSTRUCTIVO
FORMULARIOS DE PRESENTACION DEL JUEGO COMPLETO DE
ESTADOS FINANCIEROS INDIVIDUALES BAJO NIIF, n.d.)
2.2.Reserva legal: La ley obligar a destinar un 10% del beneficio obtenido por la
compañía a reservas durante todos los periodos contables.
De conformidad con los artículos 109 y 297 de la Ley de Compañías, se reservará
un 5 o 10 por ciento de las utilidades líquidas anuales que reporte la entidad.
2.3.Reservas estatutarias: El procedimiento es el mismo que la reserva legal, pero el
origen no es la ley, sino que los estatutos de la empresa obligan a constituir esta
reserva. Se forman en cumplimiento del estatuto o por decisión voluntaria de los
socios o accionistas.
2.4.Reservas facultativas: Los socios tienen la posibilidad de constituir la reserva
sobre las utilidades anuales. Al igual que las estatutarias, pueden tener un destino
específico o carecer de él.(INSTRUCTIVO FORMULARIOS DE
PRESENTACION DEL JUEGO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS
INDIVIDUALES BAJO NIIF, n.d.)
3. CARACTERISTICAS
⦁ Son cuentas complementarias del capital.
⦁ Tienen saldo acreedor
⦁ Constituyen una separación de utilidades.
⦁ Es un tipo de reserva especial: Esta reserva especial tiene un carácter obligatorio
establecida por el legislador.
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⦁ Afecta a las sociedades anónimas: Por tanto, esta reserva no es obligatoria para el
resto de sociedades, en particular, para las sociedades limitadas.
⦁ La reserva por capital amortización se tiene que dotar cuando haya una reducción
de capital social: Una reducción de capital supone una disminución del capital
social de la empresa.
⦁ La reducción de capital tiene que realizarse mediante devolución de aportaciones
utilizando recursos de la compañía: La reducción de capital se puede realizar de
diversas formas: cancelando deudas, aumentando reservas voluntarias,
condonación de dividendos pasivos, devolución de aportaciones a socios, etc. La
obligatoriedad de constituir esta reserva especial solo se establece cuando la
reducción de capital se produce a través devolución de aportaciones a socios,
mediante recursos disponibles.
AUDITORIA DEL CAPITAL SOCIAL, RESERVAS Y REVALORIZACIÓN AL
PATRIMONIO
Para (Vásquez , 2015) hay algunas consideraciones o normatividades que se deben
tener en cuenta al momento de auditar el capital social, las reservas y revalorización al
patrimonio:
De acuerdo con las normas legales tanto el capital social establecido en la escritura
de constitución, así como los aumentos posteriores deben ser autorizados por la
superintendencia de Sociedades.
Es obligación de toda sociedad anónima, tener un libro registrado para inscribir
las acciones, conforme lo establece el artículo 195 del código de comercio.
La expedición, reexpedición o sustitución de los títulos o certificados de acciones,
están reglamentadas por los artículos 401 y 402 del código de comercio y por lo
tanto el auditor independiente debe cerciorarse del cumplimiento de estas normas
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de carácter legal y de los controles establecidos por la empresa para lograr este
propósito.
Dentro de las normas de valoración que el auditor debe tener en cuenta cuando se
proceda al examen de las cuentas se destaca:
El principio de uniformidad por el cual no podrán modificarse los criterios de
contabilización de un periodo a otro.
Si por circunstancias excepcionales se llegare a modificar, se deberá indicar el
cambio y las circunstancias que lo motivaron.
La amortización de acciones propias dará lugar a una disminución del capital. La
diferencia resultante se registrará en cuentas de reserva.
Los objetivos principales por los cuales es de gran importancia realizar esta
auditoria son los siguientes:
Asegurarse de que el patrimonio total y los cambios habidos son
consistentes con el negocio y su actividad.
Verificar que los saldos de estas cuentas estén debidamente registrados y
valorados, y se correspondan, con transacciones reales.
Verificar que los conceptos que integran el capital contable estén
debidamente valuados.
Verificar que las cuentas estén correctamente descritas y clasificadas, se
presentan conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados,
aplicados de manera, uniforme respecto a ejercicios anteriores.
Verificar que los movimientos de capital y reservas estén debidamente
autorizados y se hayan realizado conforme a la normativa vigente.
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Comprobar su adecuada presentación y revelación en los en los estados
financieros
Control Interno
Para la correcta revisión, estudio y evolución del control interno se deberán revisar
los siguientes aspectos:
Custodia y arqueo de títulos.
Existencia de registro de la emisión de los títulos que amparen las partes
del capital social.
Los movimientos deben estar aprobados por la junta general de accionistas
u órgano competente.
Autorización y procedimientos adecuados para el pago de dividendos.
Control de las reservas, restringidas, así como también vigilancia de las
distintas restricciones aplicadas a algún tipo de acciones.
Información oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de
los accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del capital
contable.
Existencia de un registro de accionistas, así como de un control apropiado
de las acciones normativas y al portador.
Comparación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la
cuenta de mayor correspondiente.
Las propuestas de distribución de beneficios se revisan para asegurarse el
máximo aprovechamiento de cualquier ventaja de tipo fiscal.
Información sistematizada sobre cifras actualizadas.
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Procedimientos de Auditoria a Realizar:
Preparar un detalle de las cuentas que componen esta área al cierre del
ejercicio.
En caso de ser la primera, auditoría, obtener una evolución histórica de las
cuentas que representan los fondos propios.
Para aumentos y disminuciones de capital, comprobar con las actas e
inscripción en el Registro Mercantil, así como la liquidación de impuestos.
Verificar autorización en los pagos de dividendos, comprobando si se han
efectuado las correspondientes retenciones fiscales.
En conexión con el trabajo realizado sobre hechos, posteriores, investigar
cualquier acuerdo que supongan modificaciones de capital o movimiento
de reservas.
Pruebas de Cumplimiento:
Con las pruebas de cumplimiento se busca determinar si el registro de
acciones se lleva de conformidad con las normas legales y si es examinado
periódicamente y se concilia con la cuenta de control por personas
diferentes a las encargadas de la expedición y custodia de títulos. De igual
manera se debe verificar si las funciones relativas al manejo de títulos en
blanco y de la expedición de las acciones están segregadas.
Con las pruebas de cumplimiento se busca determinar si el registro de
acciones se lleva de conformidad con las normas legales y si es examinado
periódicamente y se concilia con la cuenta de control por personas
diferentes a las encargadas de la expedición y custodia de títulos. De igual
manera se debe verificar si las funciones relativas al manejo de títulos en
blanco y de la expedición de las acciones están segregadas.
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Pruebas Sustantivas:
Cerciorarnos de que los valores que se presentan en los distintos renglones
del capital corresponden por su naturaleza a los rubros correspondientes.
Comprobar que la reserva legal, las reservas estatutarias y las utilidades
no apropiadas, han sido determinadas de conformidad con las normas
legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Cerciorarse que las valorizaciones y desvalorizaciones de los activos han
sido determinados de conformidad con las prescripciones legales,
debidamente contabilizadas y presentadas en balance.
Informe para la Entidad Auditada:
Los objetivos de emitir el informe son inducir a la entidad examinada que
adopte las medidas necesarias para la corrección de las deficiencias, dejar
constancia escrita de las recomendaciones y dar a la entidad examinada el
beneficio de las observaciones durante el transcurso de la auditoria.
El informe debe reflejar la intención de prestar a la entidad examinada un
servicio constructivo y expresar los puntos a tratar con claridad.
Se deben dar las recomendaciones y hacer un seguimiento a las
inconformidades encontradas, con el fin de buscar oportunidades de
mejora.
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Bibliografía
Vásquez , E. (2015). AUDITORIA DEL CAPITAL SOCIAL, RESERVAS Y
REVALORIZACIÓN AL P. Obtenido de prezi.:
https://prezi.com/49iqbbdjooua/auditoria-del-capital-social-reservas-y-
revalorizacion-al-p/
INSTRUCTIVO FORMULARIOS DE PRESENTACION DEL JUEGO COMPLETO DE
ESTADOS FINANCIEROS INDIVIDUALES BAJO NIIF. (n.d.).
International Accounting Standard Board. (2013). Norma Internacional de contabilidad
no 7 Estado de flujos de efectivo. Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas,
633–640. Retrieved from
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/no_oficializ/nor_inter
nac/ES_GVT_IAS07_2013.pdf%0Ahttp://www.icac.meh.es/Documentos/Contabil
idad/2.Internacional/020.NIIF-UE/020.NIC Vigentes/070.NIC 7 Estado de flujos de
efectivo.pdf
ZAPATA, P. (2001). CUENTAS DEL PASIVO, 1–3.
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