APLICACIÓN PRÁCTICA

“ENRON - Arthur Andersen: Escándalo Financiero”

Antecedentes

El presente caso da a conocer y a analizar los principales hechos relacionados con la empresa
ENRON , así como también el problema que presentaron con la sociedad y medios legales durante
el mes de octubre del 2001, cuando se empezaban a sentir amenazados por algunas malas
prácticas financieras y contables que habían realizado las principales cabezas de esta institución.

Lo que pasaba era que la empresa dependía fuertemente de sus transacciones comerciales que
se relacionaban con futuros proyectos donde la institución había decidido invertir.
Lamentablemente estos proyectos demandaban mucho dinero y es por esto que ellos crearon
asociaciones para mantener ahí las deudas fuera de los balances generales y no mostrarlos
realmente como parte de la deuda de la empresa. Algunos funcionarios que se encontraban en
la empresa y sabían de esta mala práctica, se adelantaron y aprovecharon de las dificultades de
ENRON para beneficiarse mientras no eran descubiertos, obteniendo grandes utilidades al
vender sus acciones.

La organización estuvo al mando de Kenneth L. Lay, presidente y director ejecutivo de Enron

desde 1985 hasta que Jeffrey Skilling fue elegido a comienzos de 2001; volvió (Kenneth) al poder
por el consejo de administración después de la renuncia de Skilling en agosto tras una década en
la compañía. Lay ayudó a convertir a Enron de una compañía regional de gas natural a una gran
compañía energética global. Los siguientes nombres pertenecen a la gerencia, finanzas y áreas
legales:

 Mark Frevert, Vicepresidente de Enron.

 Lawrence Greg Whalley, presidente y director ejecutivo de operaciones de Enron.
 Jeffrey McMahon, director ejecutivo de finanzas de Enron.
 Andrew Fastow, antiguo director ejecutivo de finanzas de Enron, despedido en octubre.
 Robert Bennett, abogado representante de Enron en Washington

La empresa ENRON, es una organización estadounidense que en principio fue productora de

energía, vendiendo gas natural, en el año de 1985 y poco después cambio a ser una
comercializadora de energía. Luego, dio lugar a un “banco de energía”, es decir se comportaba
como un intermediario en lugar de ser un proveedor, este se encargaba de suministrar
cantidades protegidas a un precio fijo a largo plazo. Asimismo, esta institución era propietaria de
plantas generadoras de energía y otras empresas encargadas de brindar este servicio no solo a
los consumidores si no también a diferentes organizaciones. Además, ENRON fue primero en
interesarse en la compra y venta de energía tratándose como si fueran bonos y acciones. Fue un
intermediario dentro del mercado de energía y así tomaba grandes riesgos financieros.

1
En Estados Unidos, durante 15 años, logró ocupar el séptimo lugar de las mayores empresas con
21 mil empleados en más de 40 países. Gracias a sus servicios y acciones logró ocupar un espacio
en medios de comunicación como la revista fortuna que lo nombró como “la compañía mas
innovadora” de Estados unidos entre los años de 1996 y 2001.

El problema que tuvo ENRON estuvo a punto de comenzar en el año 2001 cuando el
vicepresidente mandó una carta anónima al director de la compañía alegando que la contabilidad
que llevaba la compañía iba a terminar en un tema de escándalos. Mientras el director aprovechó
para divulgar entre sus empleados las buenas expectativas que tenia sobre el precio de sus
acciones (acciones subirían) y vendió sus propias acciones. En el mes de octubre, para ser exactos
el 22 de este mes se señaló que la comisión de seguridad e intercambio había puesto bajo
investigación a la compañía ENRON.

Hechos principales

La Crisis de Enron comenzó cuando la misma empresa dio a conocer sus resultados financieros
del tercer trimestre del año 2001, en el cual los beneficios obtenidos en los últimos cinco años
se vieron totalmente afectados por pérdidas de un millón de dólares debido a un contrato con
una sociedad participada y que a su vez dio lugar a que se destapase la existencia de otros
contratos con otras sociedades participadas para ajustar su balance. Todo esto generó una baja
acelerada en el precio de sus acciones, asimismo, hizo que la agencia reguladora del sector
financiero SEC (Securities Exchange commisision) aperturara una investigación acerca de la
empresa y sus resultados.

En tal investigación, ENRON aceptó que había inflado las utilidades y pidió protección por
bancarrota en Diciembre de ese mismo año. Asimismo, la SEC sacó a la luz numerosas prácticas
irregulares: destrucción de documentos, manipulaciones contables, beneficios inflados,
ocultación de información y pagos de cantidades muy elevadas de dinero a los ejecutivos a través
de una compleja red de sociedades.

Enron dejó 31,800 millones en deudas, sus acciones perdieron todo valor y 21,000 personas
alrededor del mundo se quedaron sin empleo. Enron salió de la protección de bancarrota en el
2004 y sigue vendiendo sus activos restantes para pagar a los acreedores.

El descubrimiento de todas estas prácticas e irregularidades contables ha dado lugar a la quiebra

de la empresa, a la ruina de los inversores, al desempleo de los trabajadores, al impago de los
acreedores y al enjuiciamiento de los directivos, quienes fueron acusados de fraude, blanqueo
de dinero, conspiración y de ser presuntos creadores de empresas fantasmas fuera de balance
para inflar artificialmente los beneficios de ENRON.

Asimismo, Stephen Cooper, experto en reestructuración de empresas en dificultades fue

nombrado consejero delegado provisional tras la suspensión de pagos de la empresa. La que
había sido una de las empresas más importantes del mundo en el sector energético, la cual

2
presumía de haber reinventado el negocio electrónico al incluir el Internet a su negocio de
intermediación.

Hoy, Enron solo significa un montón de activos en liquidación y en cuanto a su negocio de

intermediación en el mercado de energía, este fue concedido al banco de inversión UBS en
subasta judicial.

Finalmente, Enron enfrenta a un total de 22 000 reclamaciones por aproximadamente 400

billones de dólares y en cuanto a sus directivos, estos se encuentran enfrentando juicios por
acusaciones de fraude, malversación de fondos y perjurio.

La importancia de la ética a partir del caso

Hay cuatro factores importantes de la ética que fueron totalmente olvidadas y enterradas en las
prácticas de negocios de lo que fue la gran corporación de Enron.

1. Una de los escenarios más importante de este caso ver como los más altos cargos de la
compañía, personas destacadas con estudios en universidades caras y prestigiosas, fueron las
que cometieron malas prácticas y ocasionaron uno de los fraudes más grandes del siglo XXI.

En este caso deducimos sin mayor complicación la importancia de la ética en la gerencia de las
organizaciones. No puede esperarse que una empresa esté libre de malas ejecuciones en sus
funciones si aquellos en la punta de la pirámide organizacional son los que, como en este caso,
decidieron ser creativos en la contabilidad, “hacerse de la vista gorda” y parecer una organización
de grandes ganancias cuando solo tenían pérdidas y más pérdidas.

Estas personas decidieron sobrevaluar las ganancias de la empresa para ser más cotizables en la
bolsa y recomendados por los bancos de inversión. Todo el mundo deseaba esas acciones, pero
era una ficción que se les creó para comprar acciones que creían valían miles y que en la realidad
solo valían centavos.

Para ganar lo justo “se debe ser justo” y es un hecho importante. La honestidad y la veracidad
han tenido, tienen y tendrán vigencia para el hombre como actitud ética global por siempre. La
información que transmitimos debe llevar el signo de la verdad. Las personas tienen derecho a
la veracidad de la información que se les proporciona. La afluencia del dinero va junto con la de
la información, pero cuando se trata de dinero cambia la naturaleza de las cosas. Acumular dinero
es ahora la ambición de muchas personas, lo era para los ejecutivos de Enron que no dudaron en
llevar a la quiebra a la empresa con el fin de beneficiarse a sí mismos. Fue una estafa totalmente
planeada.

En esta época tanto a nivel político como económico, las infinitas noticias sobre beneficios
indebidos mediante fraudes, sobornos, corrupción, privilegios, competencia desleal, han dado
lugar en muchos países a demandar que de algún modo se ponga freno a estos problemas, que

3
han irrumpido con fuerza desde hace algunas décadas. Y es por esto que ahora se hace más
énfasis en la importancia de educar a los futuros empresarios en la ética empresarial ante el
malestar de las sociedades de malas prácticas, como se ha mencionado antes. También un factor
agregado es la creciente sensibilidad de la opinión pública hacia la calidad, entendida ésta en
muchas ocasiones en términos morales del comportamiento de las compañías.

Sin embargo, no solo fueron hombres los corruptos, sino que el sistema lo permitió. Los altos
ejecutivos juegan con los números y preparan los resultados para el balance; si los auditores
externos no identifican que se está haciendo ellos y estos son aceptados para los inversionistas
y los mercados, es difícil detectar el fraude.

2. El poder y la influencia de los negocios en la sociedad es cada vez más grande.

The New York Times publicó el siguiente informe:

“… de los 248 senadores y representantes que investigan el caso ENRON, 212 recibieron
subvenciones de ENRON para sus campañas electorales. Más grave aún, 43 de los 57 miembros
de la Comisión Federal de Energía, el órgano independiente que regula el sector eléctrico,
recibieron donaciones de la firma.”

No solo esto, sino que ENRON tuvo relaciones con los sucesivos gobiernos y en particular con el
de George [Link], ya que el vicepresidente Cheney recibió en privado en seis ocasiones a los
más altos directivos de ENRON. Esta empresa aportó$600.000 dólares a la campaña de Bush.

Es muy preocupante saber que muchos en el gobierno protegían las decisiones de la gerencia de
Enron, pues posteriormente se dilucidó que muchos políticos estaban involucrados ya que la
corporación se había encargado de efectuar grandes donaciones a las campañas de los partidos
políticos de los Estados Unidos y también contribuciones a las campañas personales de los
representantes.

Por si no fuera suficiente daño para la sociedad se expuso claramente la creciente vulnerabilidad
de los trabajadores cuando sus ahorros para la jubilación y retiro están asociados a un plan de
contribución donde la empresa aporta al fondo de retiro del trabajador sus acciones, si el
trabajador aporta dinero de su remuneración. Dos mil trabajadores quedaron desempleados y
prácticamente sin fondo de pensión.

La importancia de la ética entra a tallar aquí como un imperativo de reforma en el punto de la

donaciones a las campañas políticas por parte de los directivos de estas grandes empresas, deben
ser rigurosamente reglamentadas y hasta eliminadas si es necesario para evitar catástrofes como
este caso, que ya se habían generado anteriormente.

4
3. La complicidad de las sociedades de auditoría y control para detectar los fraudes o colaborar
en la falsificación de las cuentas de resultado enseñan como tenían de controlados a uno de sus
stakeholders. Los auditores cobraban precios exorbitantes, lo que pone en duda si era por la
calidad del trabajo o era el precio de tapar el hueco que se estaba formando en Enron.

Para las empresas los stakeholders y sobre todo las empresas auditoras, deben ser un completo
que las ayude a corregir cualquier error ético o no en el que se esté incurriendo, sin embargo en
este caso se convirtieron en un aliado para la realización de fraudes millonarios.

4. La importancia de la sostenibilidad también debió estar presente en este caso pero fue omitido
en tanto que se omitieron por completo las consideraciones sociales, ambientales y económicas.
Sobre el último punto, la ética empresarial no tiene porque ser un freno para el beneficio
económico de las empresas, sino que ésta le confiere a la organización empresarial la legitimidad
social que necesita para poder desarrollar su actividad. Por lo tanto, no disminuye su eficacia
económica sino que la incrementa, ofreciéndole un largo plazo en el mercado.

La incorporación de la ética en la actividad empresarial es una necesidad, pues no se puede

olvidar nunca que la empresa requiere de credibilidad social, sin ella la empresa no se encuentra
legitimada moralmente y por lo tanto no “tiene derecho” a existir. Si es así, simplemente no logra
la sostenibilidad necesaria para ser intergeneracional.

En conclusión, Enron fue por años un símbolo de gestión exitosa y revolucionaria. Pero fue
principalmente la falta de moral y ética de los directivos la que llevó a la corporación a una
estrepitosa caída. Decidieron ocultar información, maquillar sus resultados financieros para sus
accionistas e incurrieron en la falta de transparencia y honestidad que es la base fundamental
para todas las operaciones en el mercado de capitales y en general para la sana convivencia
empresarial y social. En estos años más que nunca, se necesita transmitir valores a los jóvenes
que serán el futuro de la sociedad para que se inicie una reforma en la forma en que se dirigen
las empresas y que los altos directivos entiendan que velando por los demás también se puede
conseguir beneficios económicos y al mismo tiempo contribuir con la sociedad.

Áreas grises que pueden presentarse en las empresas

1. Los ejecutivos de la empresa ENRON se caracterizaron por ocultar la información financiera

con el fin de sacar el mayor provecho posible y para poder despistar a las personas que intentaran
invertir en ella. Ellos “inflaban” las utilidades y los estados financieros mostraban cifras muy
apetitosas para los potenciales inversionistas, cuando en realidad sucedía todo lo contrario: las
utilidades eran bajas e incluso negativas. El primer tema en controversia del caso Enron se da en
la “comercialización interna” de las acciones de la empresa a los mismos empleados, lo cual es
completamente legal ya que ellos estaban en la libertad de ser inversores en su propia empresa
y obtener algo más de dinero a cambio de la venta de las acciones adquiridas, ya que se
encontraban en ese entonces a un envidiable precio de $90.00 por acción. Sin embargo, el
problema comienza en el momento en el que el precio de las acciones de la empresa comienza a

5
bajar, y los únicos que tenían conocimiento de ello eran los administradores y miembros del
directorio ya que ellos tenían la información real de la empresa, por lo que aprovecharon esa
ventaja y lograron vender sus acciones a tiempo antes de que el precio baje al mínimo.
Naturalmente, los trabajadores no tenían ni idea de lo que estaba sucediendo y ellos pensaban
que el precio se mantenía, y finalmente al darse cuenta de lo que realmente pasaba fue
demasiado tarde: lo habían perdido todo. Desde un punto de vista ética, el accionar de los
administradores es bastante cuestionable al atraer a los empleados para que inviertan,
mostrándoles información manipulada: Esta es una situación donde cada persona debe decidir si
se hizo bien o mal, ya que está fuera de los límites de la ley.

2. La otra área gris que se da en el penoso caso de la empresa Enron tiene como base la
desregulación de la ley de energía, lo cual fue aprovechado por los ejecutivos de Enron para
desarrollarse y ganar mucho más mercado consiguiendo acaparar y absorber casi todo el
mercado energético, lo cual fue prácticamente un monopolio. Enron tenía el control del mercado
y se le concedió la facultad de poder manipular los precios a su antojo, no solo en los Estados
Unidos, sino también en el extranjero ya que junto a un par de empresas más, eran los “dueños”
de la energía en todo el mundo. Como se puede apreciar el accionar de Enron estaba amparado
por las leyes de ese entonces; sin embargo, este deja mucho que desear ya que abusa de las
necesidades de la población y estos se ven obligados a pagar precios irracionales e injustos. Es
así como en este segundo ejemplo, se ve otra situación en la que la ley no puede hacer nada para
regular esta situación, por lo que ver si este tipo de acciones es correcto o no depende de la ética
y de la opinión de cada habitante.

Ejemplos de cuestiones morales y éticas analizadas en este caso

CUESTIONES MORALES

1. La decisión de manipular la información financiera de la empresa: Dentro del mundo de las

empresas, existen muchos principios que los ejecutivos deben de seguir y respetar los cuales,
muchas veces no son respetados por muchas organizaciones, como es el caso de Enron. Uno de
los principios que fue ignorado en este caso explica que toda organización debe de mostrar sus
estados financieros con toda transparencia y sin ningún tipo de alteración con el fin de que los
“stakeholders” se encuentren informados de todo lo que sucede en esa empresa, sino sería mal
visto en el mundo de las organizaciones económicas.

2. Otro de los accionares de la empresa Enron que atenta contra la moral es el de propagar
apagones en el estado de California, con el fin de generar la desesperación de la población por
obtener energía de donde sea y de generar escasez de energía con el fin de inflar sus precios y
obtener las mayores ganancias posibles. Sin lugar a dudas, desde un punto de vista financiero y
económico, fue un plan perfecto; sin embargo, atenta contra la moralidad en el ámbito
empresarial ya que se realizan malas prácticas gerenciales que atentan contra el bienestar y la
economía de la población

6
 CUESTIONES ÉTICAS

1. El “Monopolio” y la manipulación de precios que realizó la empresa Enron con el fin de

aumentar sus ganancias, tenía todo el amparo de las leyes estadounidenses; sin embargo, no
necesariamente era bien visto por muchas personas. Sin lugar a dudas, este accionar afectó a
muchas otras empresas y a la población en general ya que los primeros se veían en la necesidad
de resignarse a lo que dictaminaba la competencia y estos últimos tenían que pagar el precio
fijado ya que la energía es un bien de primera necesidad. Esta situación deja mucho que desear
por lo que, hace falta realizar un análisis individual y determinar si esta es una buena o mala
acción.

2. La venta de acciones a sus propios empleados. Cabe resaltar que estas operaciones estaban
amparadas por las leyes y no tenían ningún irregularidad de por medio. Sin embargo, la polémica
surge a raíz de que los ejecutivos no revelaban toda la información a sus trabajadores,
obteniendo así una clara ventaja frente a ellos para poder actuar anticipada e inteligentemente.
Una vez más, se aprecia un tema que escapa de las leyes y solamente puede ser analizada
mediante el juicio personal, ya que si bien es cierto no hay ningún problema legal, los empleados
de la empresa corren el riesgo de perderlo todo y efectivamente, lo perdieron todo.

Grupos de interés de la empresa, ¿cómo se vieron afectados?

Como se sabe los stakeholders son grupos de interés que pueden ser un grupo de personas o un
individuo que puede afectar o ser afectado por la misma corporación o sus derechos pueden ser
violados y respetados por ella.
Partiendo de este concepto analizaremos los stakeholders del grupo Enron que fueron:
* Empresa Auditora Arthur Andersen
* Empleados de la empresa Enron
* Comunidad
* Empleados de la empresa Auditora (proveedores)

1. Empresa Auditora Arthur Andersen: es uno de los stakeholders de la compañía Enron, ya que
fue la empresa que auditaba las finanzas y la contabilidad de esta empresa. Ella en conjunto con
la empresa Enron se dedicaron a “maquillar” las cuentas contables, por lo tanto afectó y fue
afectada por la empresa , es decir, se beneficiaron ambos al recibir altos ingresos económicos.

2. Empleado de la empresa Enron: Es otro stakeholder de la compañía, ya que gracias a ellos

también aportaban a que la empresa funciones de manera correcta. Lamentablemente, los mas
altos mandos, como los directivos de la empresa, realizaron la ya conocida estafa, perjudicando
a los empleados, ya que al hacerse público este caso, todos los empleados de la empresa
quedaron sin trabajo, perjudicando y violando sus derechos. Enron solo vio su propio beneficio y
no el impacto que podría causar en sus empleados al dejarlos sin trabajo.

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3. Comunidad: al haber hecho la estafa que abarcaba la especulación fraudulenta de los precios
de las acciones, asi como también los precios de energía y la manifestación de información falsa
afectó a la sociedad, ya que se vio involucrada la economía del lugar y también, al cerrarse la
empresa se cerraron los centros de energía dejando a sus clientes sin proveedores. Asimismo al
haber muchos desempleados de estas dos compañías (Enron y audito) muchas familias que
dependían de ellos se vieron afectadas económicamente.

4. Empleados de la empresa auditora (proveedores): Los que trabajaban para la empresa auditora
en rangos mas bajos pero que contribuían para los resultados de esta, se quedaron sin trabajo y
se vieron afectados y sus derechos no fueron respetados, porque los altos mandos pensaron en
enriquecerse ellos y no les importo los puesto de menor jerarquización.

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 LECCIONES APRENDIDAS

1. Anna Lucía Donis Kiss

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En nuestra vida profesional es muy importante adoptar normas de calidad que garanticen
nuestra labor al aceptar un encargo, la Comunidad Contable Internacional, que se integra por la
Federación Internacional de Contadores Públicos –IFAC – y el Consejo de Normas Internacionales
de Auditoría y Aseguramiento – IAASB – se han pronunciado respecto a este tema.

NICC 1

 Establecer normas para permitir a las firmas implementar los procedimientos y

requerimientos necesarios respecto a la calidad

NIA 220

Implementar procedimientos de control de calidad a nivel de trabajo que proporcionen al auditor

seguridad razonable de que:

a. La auditoría cumple con las normas profesionales y los requisitos legales y de regulación
aplicables y
b. El dictamen del auditor emitido es apropiado en las circunstancias.

Factores que Influyen en la NICC 1 y en el Proceso de Auditoría NIA 200

Tamaño de la
firma

Pertenencia
o no a Red

Características de
Funcionamiento

10
 Requisitos
NIA 200
NICC 1
Sistemas de control de calidad y función de los equipos
Elementos de un sistema de control de calidad de trabajo
Responsabilidad de los líderes Responsabilidad de los dirigentes por la calidad en las
Requerimientos Éticos relevantes auditorías
Aceptación y retención de clientes y trabajos específicos Requisitos Éticos relevantes
Recursos Humanos Aceptación y Continuación de las relaciones de clientes y
de los trabajos de auditoría
Desempeño del trabajo
Asignación de equipos del trabajo
Monitoreo
Desempeño del trabajo
Documentación del sistema de control de calidad
Monitoreo
Documentación

La calidad significa aportar valor al cliente, minimizar las pérdidas que un producto pueda causar
a la sociedad humana. Los elementos que influyen en la calidad de auditoría son los siguientes:

Supervisión
Rotación

Capital
Humano

Factor
Geográfico

En resumen la NIA 200 habla más sobre cómo se debe realizar una auditoría y como debe ser el
papel del auditor en ella, aplicando los requerimientos éticos: escepticismo profesional, juicio
profesional, evidencia de auditoría apropiada y riesgos de auditoría y conducción de una
auditoría de acuerdo con las NIA.
2. Alejandro Chang Cuellar

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En la realización de una auditoría de estados financieros siempre se busca llegar a una meta, se
busca cumplir los objetivos trazados al momento de aceptar el trabajo de auditoría, es por ello
que todas la firmas de auditoría, deben tener un sistema de control de calidad bien definido,
tener un control de los procedimientos que se utilizan, así como también que los auditores
cumplan con ciertos requisitos y responsabilidades que les sean delegadas, para minimizar el
riesgo de auditoría, siendo este el riesgo que corre el auditor de emitir una opinión equivocada
sobre la razonabilidad de los estados financieros debido a incorrecciones materiales no
encontradas, el auditor debe tener un nivel alto de seguridad al momento de emitir su opinión,
una seguridad razonable como es llamado en las NIA’S, debe ser minucioso en lo que está
revisando, tener intuición, analizar y detectar posibles errores de importancia relativa, tener
escepticismo profesional, así como también debe ser imparcial, tener independencia y juicio
profesional, ya que de él depende que se corrijan errores o posibles fraudes dentro de una
empresa.

3. Werner René Orozco Sarat

NIIC 1 (NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD)

Al momento de realizar una auditoría, se tiene que tener presente que las firmas tienen que
basarse en las normas de calidad, y cumplir con políticas adecuadas para cumplir los objetivos
del mismo, esta norma internacional de calidad tiene relación con la Norma Internacional de
Auditoria NIA 200, que son los objetivos y principios del auditor independiente, entre los
principios están: escepticismo profesional, independencia, juicio profesional, entre otros.

El objetivo de la firma es establecer y mantener un sistema de control de calidad que le

proporcione una seguridad razonable, y para ello la firma tiene que tener un personal apto
siguiendo las normas profesionales y los requisitos legales, para emitir un informe apropiado. Se
debe llevar una revisión de control de calidad el cual está diseñado para dar una evaluación
objetiva, en o antes de la fecha del informe.

NIA 200 OBJETIVOS Y PRINCIPIOS GENERALES QUE GOBIERNAN UNA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS:
El propósito es incrementar el grado de confianza en los usuarios de los estados financieros
(accionistas, clientes, proveedores, bancos, etc.) Para que los EEFF estén libres de representación
errónea de importancia relativa por fraude o error. El objetivo de la norma es, emitir opinión de
los EEFF si están preparados de acuerdo al marco de referencia. Los requisitos éticos son el
Código de Ética, confidencialidad, independencia.

12
Los riesgos a nivel de EEFF podrían darse de la siguiente manera:
RIESGO INHERENTE: riesgo que tiene una cuenta por su propia naturaleza, Ejemplo riesgo de
robo.

RIESGO DE CONTROL: riesgo de que los controles no detecten el riesgo inherente, Ejemplo que
no todos tengan acceso a cuentas bancarias, efectivo etc.

RIESGO DE DETECCION: riesgo que las pruebas de auditoria no detecten el problema, Ejemplo
realizar arqueos, conciliaciones, confirmaciones, etc.

4. Lorenzo Guarchaj Tum

En el caso de auditorías de estados financieros, se requiere que el auditor tenga independencia

de la entidad a la cual se va a auditar, dicha independencia ayuda a no verse influenciado al dar
su opinión y por lo tanto no comprometer la misma; además la independencia ayuda al auditor,
pues podrá actuar con integridad, ser objetivo y además mantener el escepticismo profesional
que debe observarse al realizar este trabajo.

La NICC 1 fija las responsabilidades de la firma de auditoría de establecer políticas y

procedimientos enfocados en dar la seguridad de que esta y el personal a su cargo, cumplirán los
requisitos éticos relevantes.

Debe existir siempre escepticismo profesional, esto se refiere a que el auditor debe planear y
desempeñar su trabajo, sabiendo que siempre existe riesgo de fraude o error en la presentación
de los estados financieros. Así mismo se debe estar alerta a la existencia de evidencia de auditoria
que contradiga otra evidencia que se ha obtenido con anterioridad; tener cuidado de las posibles
condiciones que puedan indicar fraude; la existencia de información que nos haga dudar de la
confiabilidad de documentos y respuestas a las investigaciones que hemos hecho, se pueden usar
como evidencia de auditoria.

Los requisitos que se deben cumplir en una auditoria de estados financieros son: requisitos de
ética, de independencia, los cuales se relacionan con los trabajos de auditoria de estados
financieros. Dentro de los requisitos que se deben observar, están los que comprenden las partes
A y B del código de ética para contadores profesionales; entre los principios que comprende la
parte A del código están: Integridad, objetividad; competencia profesional y debido cuidado;
confidencialidad y conducta profesional; en la parte B se ilustra cómo debe de aplicarse el marco
de referencia en situaciones determinadas.

13
 CONCLUSIÓN

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD (NICC 1)

Esta Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) se refiere a las responsabilidades de una
firma sobre su sistema de control de calidad para auditorías y revisiones de estados financieros
y otros trabajos para atestiguar y de otros servicios relacionados. Su naturaleza, extensión de
políticas y procedimientos desarrollados por una firma particular, para cumplir con esta NICC, dependerán
de diversos factores como el tamaño y las características de operación de la firma. Esta NIIC es aplicable
a todas las firmas de contadores públicos profesionales respecto de auditorías y revisiones de estados
financieros, y otros trabajos para atestiguar y de otros servicios relacionados.

El objetivo de la firma es establecer y mantener un sistema de control de calidad que le

proporcione una seguridad razonable de que:
a) La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y los requisitos legales y
regulatorios aplicables, b) Los informes emitidos por la firma o los socios del trabajo son
apropiados en las circunstancias.

Revisión de control de calidad: Un proceso diseñado para dar una evaluación objetiva, en o antes
de la fecha del informe. Y los revisores de control de calidad pueden ser: Un socio, otra persona
de la firma, persona externa con la calificación adecuada, o un equipo compuesto de dichas
personas, ninguna de las cuales es parte del equipo del trabajo, con experiencia y autoridad
suficiente y apropiada para evaluar.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (200)

OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION DE LA AUDITORIA DE
CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA.

Esta norma establece que el objetivo de la auditoría de estados financieros, preparados dentro
del marco de políticas contables reconocidas, es permitir que el auditor exprese su opinión sobre
dichos estados financieros para ayudar a establecer la credibilidad de los mismos. El auditor por
lo general determina el alcance de auditoría de acuerdo con los requerimientos de las leyes,
reglamentaciones o de los organismos profesionales correspondientes. Además, esta norma
describe los principios básicos que regulan las responsabilidades de un auditor, y que deben ser
cumplidos cuando se lleva a cabo una auditoría. Dichos principios básicos son aplicables al
examen de la información financiera de una entidad, ya sea ésta con o sin fines de lucro, y sin
tener en cuenta su tamaño y forma jurídica, cuando dicho examen es conducido con el propósito
de expresar una opinión sobre la misma. Esta norma cubre aspectos tales como integridad,
objetividad e independencia, confiabilidad, destrezas y competencia, trabajo efectuado por
terceros, documentación, planificación, evidencia de auditoría, conclusiones de auditoría e
informe.
14
 RECOMENDACIONES

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD (NIIC 1)

 Que la firma y su personal cumplan con las normas profesionales y regulatorios aplicables,
ejerciendo las políticas y procedimientos en la revisión de control de calidad para una
evaluación objetiva antes de la fecha del informe.

 Los informes emitidos por la firma o los socios del trabajo, deben de tener revisores de
control de calidad, estos pueden ser personas externas con la calificación adecuada,
experiencia y autoridad suficiente y apropiada para evaluar.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (200)

OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION DE LA AUDITORIA DE

CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA.
 Que los EEFF sean preparados de acuerdo al marco de referencia, para incrementar
confianza en los diferentes usuarios (accionistas, clientes, proveedores, bancos. Para que
estos estén libres de incorrección material.

 Que el riego inherente, riesgo de control y riesgo de detección sean mitigados, utilizando
controles que ayuden a detectar y al mismo tiempo a darle solución al problema en la
auditoria.

15
 REFERENCIAS

Norma Internacional de Control de Calidad 1 – CONTROL DE CALIDAD EN LAS FIRMAS DE

AUDITORÍA QUE REALIZAN AUDITORÍAS Y REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS, ASÍ COMO
OTROS ENCARGOS QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS
RELACIONADOS.

Norma Internacional de Auditoría 200 – OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y

REALIZACION DE LA AUDITORIA.

“ENRON: Escándalo Financiero” autora Sandra Melgarejo. En línea

/[Link] 17/02/2015

[Link] › Administración y Finanzas. En línea 19/02/2015.

[Link]/NIAS/NIA%20200%20p%[Link]. En línea 19/02/2015.

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