NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría explica lo que constituye evidencia de auditoría en una
auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y
aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
Esta NIA es aplicable a toda la evidencia de auditoría obtenida en el transcurso de la auditoría.
Otras NIA tratan de aspectos específicos de la auditoría
Objetivo
El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le permita
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinión.
Definiciones
A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a continuación:
Registros contables: registros de asientos contables iniciales y documentación de soporte, tales
como cheques y registros de transferencias electrónicas de fondos; facturas; contratos; libros
principales y libros auxiliares; asientos en el libro diario y otros ajustes de los estados financieros
que no se reflejen en asientos en el libro diario; y registros tales como hojas de trabajo y hojas
de cálculo utilizadas para la imputación de costes, cálculos, conciliaciones e información a
revelar.
Adecuación (de la evidencia de auditoría): medida cualitativa de la evidencia de auditoría; es
decir, su relevancia y fiabilidad para respaldar las conclusiones en las que se basa la opinión del
auditor.
Evidencia de auditoría: información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las
que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los
registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información.
Experto de la dirección: persona u organización especializada en un campo distinto al de la
contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese ámbito se utiliza por la entidad para facilitar la
preparación de los estados financieros.
Suficiencia (de la evidencia de auditoría): medida cuantitativa de la evidencia de auditoría. La
cantidad de evidencia de auditoría necesaria depende de la valoración del auditor del riesgo de
incorrección material, así como de la calidad de dicha evidencia de auditoría.
Requerimientos
Evidencia de auditoría suficiente y adecuada
El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría que sean adecuados, teniendo en
cuenta las circunstancias, con el fin de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
Información que se utilizará como evidencia de auditoría
Al realizar el diseño y la aplicación de los procedimientos de auditoría, el auditor considerará
la relevancia y la fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de auditoría.
Si la información a utilizar como evidencia de auditoría se ha preparado utilizando el trabajo de
un experto de la dirección, el auditor, en la medida necesaria y teniendo en cuenta la
significatividad del trabajo de dicho experto para los fines del auditor:
evaluará la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto
obtendrá conocimiento del trabajo de dicho experto
evaluará la adecuación del trabajo de dicho experto como evidencia de auditoría en relación
con la afirmación correspondiente.
Al utilizar información generada por la entidad, el auditor evaluará si, para sus fines, dicha
información es suficientemente fiable, lo que comportará, según lo requieran las
circunstancias:
la obtención de evidencia de auditoría sobre la exactitud e integridad de la información
la evaluación de la información para determinar si es suficientemente precisa y detallada
para los fines del auditor.
Selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas para obtener evidencia de
auditoría
Al realizar el diseño de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, el auditor
determinará medios de selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas que
sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de auditoría.
Incongruencia en la evidencia de auditoría o reservas sobre su fiabilidad
El auditor determinará las modificaciones o adiciones a los procedimientos de auditoría
que sean necesarias para resolver la cuestión, y considerará, en su caso, el efecto de ésta
sobre otros aspectos de la auditoría, si:
la evidencia de auditoría obtenida de una fuente es incongruente con la obtenida de otra
fuente
el auditor tiene reservas sobre la fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia
de auditoría.
