REF P/T:
Pre/Rev: Iniciales Fecha:
Asistente:
Nombre del Cliente: Encargado:
Gerente:
Socio:
Periodo Auditado:
Programa de Auditoria para: Efectivo Equivalente de Efectivo
Riesgo específico identificado: SI NO X
Descripción del riesgo: Normal
Realizado
Descripción de los procedimientos Ref. P/T
por:
ACTUALIZAR PROCEDIMIENTOS INTERMEDIOS DE AUDITORÍA
1. Haga indagaciones con la administración del trabajo, para determinar
si ha habido algún cambio significativo en nuestro plan de auditoría
desde que realizamos nuestros procedimientos preliminares de
auditoría.
2. Determine que el Programa Modelo de Auditoría es consistente con
las instrucciones de la administración del trabajo, antes de realizar el
trabajo de campo del cierre del ejercicio.
PRUEBAS DE CONCILIACIONES BANCARIAS [Existencia u Ocurrencia,
Integridad, Derechos y Obligaciones, Corte y Valuación]
3. Haga una selección de cuentas bancarias que representan dinero
depositado en cuentas con instituciones financieras incluyendo
cuentas sobregiradas. Considere la utilización de una muestra para
realizar una selección monetaria de cuentas bancarias para la
realización de pruebas. Obtenga conciliaciones de esas cuentas con el
mayor general.
[Nota: Para cumplir con las expectativas del cliente en relación con nuestra
responsabilidad por la detección de fraude, podríamos querer realizar
pruebas más detalladas de la conciliación de bancos y con un mayor
escepticismo que el que se garantiza de otra forma con base en la
materialidad, en especial si las conciliaciones contienen numerosas
partidas inexplicables o que llevan mucho tiempo en conciliación.
4. Prepare, o haga que el cliente prepare, solicitudes de confirmación
bancaria para las cuentas seleccionadas y realice lo siguiente:
1. Envíe por correo las solicitudes bajo nuestro control.
2. Envíe una segunda solicitud a los que no hayan respondido.
REF P/T:
Pre/Rev: Iniciales Fecha:
Asistente:
Nombre del Cliente: Encargado:
Gerente:
Socio:
Periodo Auditado:
Programa de Auditoria para: Efectivo Equivalente de Efectivo
Riesgo específico identificado: SI NO X
Descripción del riesgo: Normal
Realizado
Descripción de los procedimientos Ref. P/T
por:
Solicite al cliente que dé seguimiento, si es necesario.
3. Compare las contestaciones con el saldo según el banco en las
conciliaciones bancarias.
4. Concuerde los pasivos directos y contingentes, junto con las
garantías, intereses de valores y gravámenes mencionados en
las respuestas a las solicitudes de confirmación bancaria con
otros análisis, el mayor general, u otros registros apropiados (vea
el Programa Modelo de Auditoría para Deuda e Intereses a Largo
Plazo).
5. Para las conciliaciones obtenidas en el paso 3, realice lo siguiente:
1. Haga una selección de partidas de conciliación que se suman.
Considere la utilización de una muestra para realizar una selección
monetaria de partidas añadidas en conciliación para la realización
de pruebas. Examine registros contables relacionados, estados de
cuentas bancarias actuales o subsecuentes, notas de crédito
bancario, u otra evidencia, y determine si las partidas
seleccionadas estaban propiamente incluidas como partidas en
conciliación que se suman.
2. Haga una selección de partidas de estados de cuenta bancarios
subsecuentes que representan cheques pagados, avisos de débito
bancarios, y otras partidas que potencialmente deben ser restadas
en las conciliaciones bancarias. Considere la utilización de muestra
para realizar una selección monetaria de partidas en conciliación
sustraídas de los estados de cuenta bancarios para la realización de
pruebas. Examine documentación soporte de las partidas
seleccionadas. Determine que las partidas están adecuadamente
incluidas con, o excluidas de, las partidas que se restan en las
conciliaciones.
3. Pruebe la suma de las partidas individuales mostradas en las
REF P/T:
Pre/Rev: Iniciales Fecha:
Asistente:
Nombre del Cliente: Encargado:
Gerente:
Socio:
Periodo Auditado:
Programa de Auditoria para: Efectivo Equivalente de Efectivo
Riesgo específico identificado: SI NO X
Descripción del riesgo: Normal
Realizado
Descripción de los procedimientos Ref. P/T
por:
conciliaciones con los totales para cada tipo de partidas. Considere
la utilización de una muestra para realizar pruebas de la
recopilación de conciliaciones bancarias.
6. Para aquellas cuentas bancarias no probadas en los pasos 3 al 5,
obtenga conciliaciones con el mayor general y realice lo siguiente:
1. Revise las conciliaciones en búsqueda de partidas inusuales.
Determine si tales partidas, si existen, están adecuadamente
incluidas en las conciliaciones.
2. Concuerde los totales conciliados con los saldos del mayor
general.
7. Evalúe los resultados de las pruebas.
PRUEBAS DE PRESENTACIÓN DEL EFECTIVO [Presentación y Exposición]
8. Determine que los siguientes montos incluidos en los saldos de
efectivo, si existen, están registrados, clasificados y/o revelados
adecuadamente: · Sobregiros; · Depósitos a plazo fijo y otras cuentas
que devengan intereses; · Saldos compensatorios; Otros fondos de
disponibilidad restringida; Equivalentes de efectivo; Efectivo en
tránsito. Considere la utilización de una muestra para identificar y
recopilar dichos montos incluidos en los saldos de efectivo.
EVALUAR LAS RAZONES FUNDAMENTALES DE NEGOCIOS PARA
OPERACIONES INUSUALES SIGNIFICATIVAS [Existencia u Ocurrencia,
Derechos y Obligaciones, Valuación]
9. Si observamos operaciones significativas que se encuentran fuera del
curso normal del negocio o que de otra forma parecen ser inusuales
dado nuestro entendimiento de la entidad y su entorno, realice los
siguientes procedimientos:
REF P/T:
Pre/Rev: Iniciales Fecha:
Asistente:
Nombre del Cliente: Encargado:
Gerente:
Socio:
Periodo Auditado:
Programa de Auditoria para: Efectivo Equivalente de Efectivo
Riesgo específico identificado: SI NO X
Descripción del riesgo: Normal
Realizado
Descripción de los procedimientos Ref. P/T
por:
1. Entienda las razones fundamentales de negocios para dicha
operación inusual significativa.
2. En esta comprensión, considere:
a. Si la forma de tales operaciones es excesivamente compleja
(por ejemplo, involucra múltiples entidades dentro de un
grupo de consolidación o terceras partes no relacionadas).
b. Si la gerencia ha discutido la naturaleza y la contabilización
de tales operaciones con el comité de auditoría o el consejo
de administración.
c. Si la gerencia está poniendo más énfasis en la necesidad de
un tratamiento contable particular que en los factores
económicos fundamentales de la operación.
d. Si las operaciones que involucran partes relacionadas no
consolidadas, que incluyen entidades con objetivos
especiales, hayan sido revisadas y aprobadas
apropiadamente por el comité de auditoría o el consejo de
administración.
e. Si las operaciones involucran partes relacionadas no
identificadas previamente o partes que no tienen la solidez
o la fuerza financiera para soportar la operación sin la ayuda
de la entidad auditada.
3. Determine si las razones fundamentales de negocios (o la falta
de éstas) sugieren que las operaciones pudieron haberse
realizado para comprometerse en la generación de información
financiera fraudulenta o para ocultar la malversación de activos.
10. Documente nuestras conclusiones sobre cualquier rubro o
excepciones inusuales identificados en el Paso 9 como Resultado de
REF P/T:
Pre/Rev: Iniciales Fecha:
Asistente:
Nombre del Cliente: Encargado:
Gerente:
Socio:
Periodo Auditado:
Programa de Auditoria para: Efectivo Equivalente de Efectivo
Riesgo específico identificado: SI NO X
Descripción del riesgo: Normal
Realizado
Descripción de los procedimientos Ref. P/T
por:
los Procedimientos de Auditoría".
REALIZAR PRUEBAS DE MOVIMIENTOS INUSUALES REGISTRADOS CON
RESPECTO AL MAYOR GENERAL [Existencia u Ocurrencia, Derechos u
Obligaciones]
11. Investigue movimientos de diario de fuentes que por lo general no
están relacionadas con esta cuenta.
1. Al identificar y seleccionar partidas específicas y otros ajustes para
la realización de pruebas, y al determinar el método apropiado
para examinar el soporte fundamental para las partidas
seleccionadas, considere (a) nuestra evaluación del riesgo de error
significativo como consecuencia de fraude, (b) la eficiencia de los
controles sobre la elaboración y el registro de asientos de
movimientos de diario y otros ajustes, (c) el proceso de entrega de
información financiera por parte de la entidad y la naturaleza de
las pruebas que se pueden analizar, (d) las características de
partidas o ajustes fraudulentos, (e) la naturaleza y complejidad de
las cuentas, (f) los asientos de diario y otros ajustes procesados
fuera del curso normal del negocio y (g) el monto y la cantidad de
dichos movimientos. Como los movimientos fraudulentos de diario
por lo general se realizan al final del periodo de entrega de
informes, nuestra realización de pruebas se debe enfocar en los
movimientos de diario y en otros ajustes realizados en ese
momento. Además, dado que los errores significativos en los
estados financieros como consecuencia de fraude se pueden
presentar a lo largo del periodo y podrían involucrar esfuerzos
ilimitados para ocultar movimientos al final del periodo de entrega
de informes, debemos considerar si también es necesario ampliar
la realización de pruebas de movimientos de diario a otros
periodos dentro del periodo bajo revisión.
2. Considere la utilización de una muestra para la búsqueda de
REF P/T:
Pre/Rev: Iniciales Fecha:
Asistente:
Nombre del Cliente: Encargado:
Gerente:
Socio:
Periodo Auditado:
Programa de Auditoria para: Efectivo Equivalente de Efectivo
Riesgo específico identificado: SI NO X
Descripción del riesgo: Normal
Realizado
Descripción de los procedimientos Ref. P/T
por:
movimientos inusuales en el mayor general.
12. Analice los registros contables relacionados y determine si el
débito/crédito seleccionado es válido, apropiado y autorizado.
Determine si el movimiento seleccionado fue debidamente registrado
en el periodo correcto y considere las posibles implicaciones de
dichos movimientos de diario en el control interno.
13. Determine si los movimientos muestran características de
movimientos de diario y otros ajustes no apropiados o no autorizados
tales como (a) movimientos realizados en cuentas o segmentos de
negocios no relacionados, inusuales o rara vez utilizados, (b) asientos
hechos por individuos que normalmente no hacen asientos de ajuste,
(c) movimientos registrados al final del periodo o como movimientos
posteriores al cierre que tienen poca o ninguna explicación o
descripción, (d) movimientos realizados, ya sea antes o durante la
elaboración de los estados financieros, que no tienen números de
cuenta y (e) movimientos que contienen números redondos o un
número final consistente.
14. Evalúe la razonabilidad de otros ajustes (por ejemplo, movimientos
registrados directamente en los borradores de estados financieros,
ajustes para consolidación, combinaciones de informes y
reclasificaciones) realizados en la elaboración de los estados
financieros.
15. Documente nuestras conclusiones sobre cualquier rubro o
excepciones inusuales identificados en los Pasos 11, 12, 13, o 14,
como Resultado de los Procedimientos de Auditoría".
