LA IMPORTANCIA DE LAS AUDITORIAS INTERNAS Y EXTERNAS DENTRO DE
LAS ORGANIZACIONES
En el presente ensayo, abordaremos los temas relacionados a las auditorías,
establecidas en la clasificación respecto a su autor, siendo este, el que se encarga de
realizarla, encontrándonos bajo dos supuesto, el primero siendo aquel que se realiza en
la empresa o institución, conocida como auditoría interna, y además en aquella que se
encarga de realizarla un tercero, siendo esta una persona extraña a la misma,
mayormente conocida como tercero, a la cual se la conoce como auditoría externa.
Una auditoría, necesariamente debe ser concebida como un control, visto desde todas
sus perspectivas, incluidas las empresas, sociedades, instituciones estatales y privadas,
entre otras; las auditorías son el sistema más utilizados para poder controlar las
funciones y organizaciones institucionales, siendo importante su práctica, pues los
organismos de dirección y control, encuentran en este sistema el conocimiento cabal de
los estados de todo proceso o procedimientos que se ejecutan; a su vez pueden llegar
a comprobar la autenticidad de los datos obtenidos, y como consecuencia de esto se
logrará determinar el nivel de vigor y validez del desarrollando la actividad a la cual se
dedican.
El desarrollo de las auditorias ha sido forjado, desde sus albores, a manera de una forma
de control institucional económica, con el cual se lograba reducir en gran proporción los
riesgos para aquellas actividades a las cuales una persona o un grupo humano se
dedican, en bien común o para sí mismo.
Tomando a consideración esto, la evolución humana y a su vez la evolución de la
economía ha conllevado a la aparición de un sin fin de procedimientos, con la única y
exclusiva finalidad de poder mantener el control institucional, en especial del factor
económico, pues este procedimiento de verificación que se realiza a la contabilidad, la
cual debe de reflejar la situación financiera y patrimonial en un determinado ejercicio
económico.
Siguiendo esta línea de pensamiento, citando a la Federación Internacional de
Contadores Públicos (IFAC por sus siglas en inglés), ha establecido en su Guía
Internacional de Auditorías N° 3, la noción de esta se ha establecido como, “Una
Auditoría es el examen independiente de la información de cualquier entidad, ya sea
lucrativa o no, no importando su tamaño o forma legal, cuando tal examen se lleva a
cabo con objeto de expresar una opinión sobre dicha información” (IFAC, 1983);
resultando; por tanto, a partir de esta línea de doctrina, la auditoría en cualquiera de sus
modalidades es un juicio por el cual, a través de él, se van a evaluar para obtener
resultados y grandes evidencias, estrechamente relacionadas con cierto tipo de
actividades netamente económicas y de producción, teniendo como único fin, poder
demostrar el nivel de certeza del contenido de la información que se han ido vertiendo
a lo largo de la producción y que se han presentado, y si en el caso correspondiente se
han respetado debidamente las directrices impuestas y establecidos para tal hecho.
Del marco conceptual de los tipos de auditorías, encontramos diversos tipos, dentro de
los cuales, sobresale principalmente su tipo de aplicabilidad, en razón a su vez de su
especialidad, objeto social, técnica, y métodos utilizados, lo que nos lleva interpretar que
la existencia de esta va a desencadenar una serie de tipologías de la misma, en el
presente trabajo nos enfocaremos excepcionalmente a hablar sobre la jerarquía de las
auditorías respecto a la Procedencia del Auditor, a partir de esta, se crean dos grandes
vertientes:
- Auditoría Interna: esta se encuentra definida como aquella regulación que ha
realizado por parte de los colaboradores, sirve como un dispositivo
netamente de control el cual va a brindar el dictamen general interno, de
aquellas tareas que se han logrado desarrollar en las la instituciones a las
cuales se le ha aplicado, es decir, son políticas y mecanismos implementados
por los órganos de dirección para poder desarrollar mejor las tareas
encomendadas a cada personal o autoridad de esta; el “Instituto de
Auditores Internos” (IIA por sus siglas en ingles), ha logrado definir a esta
auditoría como:
“Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta concebida para agregar valor y mejorar
las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a
cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado
para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos,
control y gobierno” (IIA, 2013) (Negrita y subrayado nuestro)
Las Auditorías internas ha quedado definido en tanto, como aquellas que
regulan desde a dentro de la institución las actividades y procesos que se
realizan, buscando estas a su vez un enfoque sistemático para lograr evaluar
el desarrollo de cada una de estas instituciones, fomentando el desempeño
y mejorar de los procesos, procedimientos y desarrollo de actividades en
cuanto a la organización.
- Auditoría Externa: Se denominan auditorías externas a aquellas que son
efectuadas o realizadas por una persona ajena a la institución u empresa,
quien será la encargada de evaluar los procedimientos, procesos y
actividades que se realizan, su función especial, es emitir una opinión crítica
y verás sobre el control que se encuentra realizando esta.
Se ha señalado en cuanto al auditor externo, que este al no tener ningún tipo
de dependencia dentro de la empresa o institución, este es totalmente
imparcial, pues no cuenta con influencias por alguna de las partes que serán
auditadas, su característica principal es que este tipo de auditoría es la
generación de un grado más certero y mayor confiabilidad, en cuanto no se
va a influenciar al momento de desarrollar su labor.
Por su parte, Gestión y Administración, ha definido a la auditoría externa
como:
“ […] un examen crítico y sistemático, el cual se encuentra debidamente
detallado, que se le realiza a un sistema de información empleado por
cualquier tipo de empresa. Éste es realizado por un contador público
que no posee ningún tipo de vínculo ni relación con la empresa que
está siendo auditada. Aquí el contador que realizará la auditoría externa
emplea técnicas determinadas para emitir una opinión objetiva sobre la
manera en la cual la empresa opera con su sistema de información,
generando varias sugerencias que se pueden implementar para la mejora
de los mismos” (Gestión y Administración, s.f.) (Negrita y subrayado
nuestro)
Cada una de las diferentes instituciones o entidades, lo que busca a partir de una
auditoría, bien sea externa o interna, es lograr la sostenibilidad eficiente y con eficacia
dentro del mercado, pues se han desarrollado a través de este procedimiento controlar
de manera progresiva el desarrollo de cada una de estas actividades, así como los
resultados que brindan, de no haber sido el caso, han logrado demostrar a través de
esto la verificación del incorrecto funcionamiento, y por lo tanto han llevado a la
implementación de las medidas correctivas necesarias para evitarlas; los principales
beneficios en los cuales radica su importancia de este tipo de auditorías radica en cuanto
a los beneficios que conllevan en la organización, pues estas se van a complementar
de una manera casi simbiótica; a través de esto, se van a ver en diversas oportunidades
desde estas dos fuentes el grado de seguridad y razonabilidad en la adecuación de los
procesos, así como su debida interpretación de la información obtenida, la cual va a
permitir una correcta dirección y encaminamiento de la institución, así como fortalecer
las estrategias para llegar al correcto cumplimiento de los objetivos trazados.
La Contadora Pública, Srta. Leydi Carina Grimaldo Lozano (Grimaldo Lozano, 2014,
pág. 31), a realizado una correcta interpretación de los beneficios que puede traer
consigo la aplicación de la auditoria, tanto interna como externa, siendo su posición la
que se detalla a continuación:
“AUDITORIA INTERNA AUDITORIA EXTERNA
Se observa en este tipo de auditorías que se Independencia del auditor, no se encuentra una
busca un efectivo desarrollo de actividades relación estable.
por los sectores de la organización, control
permanente.
Busca la eficacia en la institución, forma Lo que logra determinar el auditor, son los
permanente de control. argumentos más confiables, pues se encuentra
de por medio la imparcialidad.
Lo que busca la auditoría interna es la Busca lograr determinar el verdadero concepto
solución pronto o la prevención de estos, en de eficacia en el desarrollo de las operaciones
los diversos órganos institucionales. institucionales.
Mejora los métodos de efectividad de la Da certeza sobre los controles que se han
administración y del riesgo, conforme al establecido en la institución y si estos pueden
control interno que se obtiene. ser mejorados por la organización.
Demuestra que las operaciones y toda Lo que genera esta auditoría es dar un
actividad que se desarrolla, se conoce las cumplimiento más efectivo a las políticas
debilidades de cada una de estas. organizacionales impuestas.
El riesgo se vuelve más controlable y logra Busca dar un mayor beneficio y protección en
des intensificar los problemas a futuro. cuanto a los intereses que se generan en la
empresa.
Lo que busca es mejorar la calidad de la Demuestra lo que no se aplica dentro de la
producción a partir de los análisis institución y las mejoras a realizar, logra que los
autoevaluativos que se desarrollan. procedimientos se desarrollen de manera más
estandarizada
Busca cumplir con la normativa vigente Busca reducir la afectación ante cualquier
aplicable a cada tipo de producción. eventualidad que se pueda producir en el
desarrollo de las actividades.
Habiéndose establecido, por tanto, cuales son los principales beneficios, dentro de los
cuales radica cada una de las importancias de las auditorías internas y externas, por las
cuales se debe contar con los dos tipos de auditorías más frecuentes en nuestro
contexto, se logra inferir entones las siguientes concusiones:
- La primera y más grande importancia de las auditorías tanto internas como
externas, sobresale en cuanto al trabajo que se realiza en las auditorías, por
cuanto esta, trae consigo un beneficio netamente patrimonial a la
organización empresarial o a la institución que la aplica, pues esta trata de
generar control y organizar las actividades dentro de la misma, estas
auditorías cualquiera fuese su clasificación debe de ser promovida, por los
organismos de dirección institucionales, promoviendo por tanto el control y el
progreso de los procedimientos y procesos, lo que lleva a un mayor grado de
satisfacción de la producción y obtención de beneficios que se ven reflejados
en las ganancias obtenidas.
- La clasificación estudiada en el presente ensayo, a través de su metodología
ha logrado desarrollar de forma precisa y clara un desempeño productivo, lo
cual conlleva a generar mayores estándares dentro de la institución.
Bibliografía
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Grimaldo Lozano, L. C. (2014). La Importancia De Las Auditorias Internas Y Externas
Dentro De Las Organizaciones. Bogotá, D.C., Colombia.
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Contadores"). Obtenido de Normas Internacionales de Auditoria:
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Obtenido de "Normas Internacionales para la Práctica de Auditoría Interna":
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