INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN
Contabilidad Corporativa
Caso Práctico 4.
Escisión de sociedades
mercantiles
Profesor: Elizabeth Aguilar Hernández
Grupo: 4CX72
Alumno: Jose Omar Reyes Zendejas
INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN
co 4.
iedades
es
INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN
Caso Práctico # 4
Escisión Parcial
Creando Nuevas Sociedades
En Asamblea Extraordinaria la totalidad de los accionistas de la Compañía Agrícola, Industrial y Comercial "Agroindustrias, S.A de C.V."
con objeto social de cultivo, industrialización y comercialización de plantas medicinales para el género humano, acordaron escindir la
empresa, separando los giros de cultivo y comercial para crear dos nuevas sociedades anónimas aportando por cuenta de sus accionistas el 55% de
de su patrimonio social, tomando además las siguientes opciones:
1.- Que la Valuación de los bienes, derechos y obligaciones de la Sociedad Escindente sean los mismos de su valor en libros,
una vez que éstos hayan sido dictaminados por el Auditor Externo.
2.- Que todos los pasivos Contraídos por la compañía 0
serán adquiridos por todas las compañías que estén involucradas en el PROCESO DE ESCISIÓN en cantidades asumidas
en los términos pactados con cada acreedor, además de que la sociedad Escindente, a su vez, asumirá una responsabilidad
total en los términos de ley.
3.- Que la Escisión surtirá efectos una vez que el Convenio de Escisión se protocolice, publique, inscriba y queden debidamente
constituidas las nuevas SOCIEDADES ESCINDIDAS.
Estados de Situación Financiera Dictaminado para efectos de Escisión de la Compañía
0
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE A Corto Plazo
Bancos $ 19,074.00 Cuentas por Pagar $ 387,785.00
Cuentas por cobrar $ 33,227.00 SUMA DE PASIVO $ 387,785.00
Inventario de materia prima $ 42,775.00 CAPITAL SOCIAL
Producción en Proceso $ 51,157.00 Contribuido
Inventario de artículos terminados $ 70,121.00 Capital Social $ 240,000.00
Propiedades, Planta y Equipo Ganado
Planta industrial $ 280,595.00 Reserva legal $ 58,514.00
Equipo de transporte $ 209,027.00 Utilidad del ejercicio $ 110,898.00
Equipo de oficina $ 63,817.00 Suma Capital Contable $ 409,412.00
Otros Activos
Gastos de organización $ 27,404.00
SUMA DE ACTIVO $ 797,197.00 Suma Pasivo y Capital Contable $ 797,197.00
$ -
3
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NOTA:Los Accionistas de la Compañía
0 son:
A. Escalera con 240 acciones ord. con valor nóminal de $ 400.00 c/u.
B. Escalante con 190 acciones ord. con valor nóminal de $ 400.00 c/u.
C. Escarpín con 170 acciones ord. con valor nóminal de $ 400.00 c/u.
El Contrato Social señala que la distribución de los resultados de la sociedad se hará en función de las aportaciones de los
accionistas.
Las Sociedades Escindidas serán:
a) Agrícola Nacional, S.A de C.V. que tomará el giro Agrícola, asignándole el 25% del patrimonio de la
sociedad escindente, comprendido por todos los activos dedicados a ese ramo. Su capital social estará representado por
acciones comunes con valor nominal de $ 400.00 . Se emitirán 150 acciones.
b) Comercial Agrícola, S.A de C.V. que tomará el giro comercial, asignándole el 30% del patrimonio de la
sociedad escindente, comprendido por todos los activos dedicados a ese ramo. Su capital social estará representado por
180 acciones comunes con valor nóminal de $ 400.00 c/u.
Al termino de Asamblea Extraordinaria de Accionistas el Presidente del Consejo de Administración le pide al Contador
General de la Empresa que elabore la CÉDULA DE DISTRIBUCIÓN DE VALORES A ESCINDIR, tomando en cuenta
los porcentajes generales acordados para efectos de la Escisión de la sociedad estableciendo que la distribución del Pasivo
y el Capital Contable también se efectúe con los mismos porcentajes generales.
Después de efectuar los cálculos y estudios respectivos del PROCESO DE ESCISIÓN de la empresa, el Contador General y su
equipo de trabajo llegaron a las siguientes conclusiones:
$ 14,952.15
1.- El saldo de las Cuentas por Cobrar y el Inventarios de Artículos terminados se asigne íntegramente al ramo comercial.
2.- El saldo de Inventarios de Materia Prima se divide entre el giro Agricola y el Industrial en los porcentajes de
80% y 20% respectivamente.
$ 34,220.00 $ 8,555.00 $ 42,775.00
4
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3.- El saldo de la Producción en Proceso se asigne integramente al ramo Industrial. $ 23,020.65
4.- El Saldo de la Planta Industrial se dividirá en 60% para el ramo industrial, 22% para
el ramo agrícola (fundamentalmente partes de la bodega y oficinas) y el 18% para el ramo
comercial (fundamentalmente partes de las bodegas, tiendas y aparadores).
$ 50,507.10
5.- El Saldo del equipo de transporte se dividirá en 30% para el ramo agrícola, 45% para el
ramo industrial y el 25% restante para el ramo comercial.
$ 52,256.75
6.- El saldo del equipo de oficina se dividirá en 40% para el ramo industrial, el 25% para el
ramo agrícola y en 35% para el ramo comercial.
$ 22,335.95
7.- El saldo de la cuenta de Gastos de Organización se dividirá en partes iguales entre los tres ramos.
3 $ 9,134.67
8.- El saldo de Bancos servirá para que su distribución se llegue exactamente a los porcentajes generales acordados
para cada giro.
SE PIDE:
° Elaborar la CÉDULA DE DISTRIBUCIÓN DE LOS VALORES A ESCINDIR.
°Presentar los movimientos contables en la SOCIEDAD ESCINDENTE.
°Presentar los asientos de apertura de libros contables de las Sociedades Escindidas.
° Presentar Estados de Situación Financiera de las sociedades que intervinieron en el PROCESO DE ESCISIÓN.
°Presentar cédulas: DE DISTRIBUCIÓN DEL CAPITAL CONTABLE de las sociedad escindente y de APORTACIONES AL
CAPITAL CONTABLE de las tres sociedades por parte de los accionistas originales.
Preguntas
1.- Importe del Capital Contable antes y después del Proceso de Escisión.
$ 409,412.00
2.- Importe del Capital Suscrito por Agrícola Nacional, S.A de C.V.
5
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$ 60,000.00
3.- Importe del Activo Total de la Sociedad Comercial Agrícola, S.A de C.V. ?
$ 200,728.84
4.- Importe del valor Nominal por acción después del Proceso de Escisión.
$ 682.35
5.- Número de acciones emitidas por la sociedad Escindente.
6.- Importe del capital Total que le corresponde al Accionista A después del proceso de Escisión.
$ 107,547.20
7.- Importe del Capital Ganado antes del Proceso de Escisión.
$ 169,412.00
8.- Importe del Capital que le corresponde a accionista B antes de la escisión.
$ 85,141.53
9.- Importe de las diferencias a pagar en efectivo una vez efectuado el proceso de Escisión.
-$ 259,294.27
10.- Importe del Pasivo Total de la Sociedad Escindente antes y después del proceso de ESCISIÓN.
Antes $ 387,785.00
Después
11.- Importe del Capital Contable de la Sociedad Escindida Comercial Agrícola, S.A de C.V.
antes y después del proceso de escisión.
Antes
Después $ 92,948.34
12.- Número de acciones emitidas por las tres compañías.
220
6
Libro Diario Compañía Agrícola, Industrial y Co
Fecha Concepto
1
Planta industrial
Equipo de transporte
Equipo de oficina
Resultado por escisión
*Por los ajustes por la valuación del perito
2
Resultado por Escisión
Cuentas por cobrar
Inventario de materia prima
Producción en proceso
Inventario de artículos terminados
Gastos de organización
*Por los ajustes por valuación del perito
3
Resultado por Escisión
Utilidad del ejercicio
*Traspaso del resultado neto derivado del proceso de Escisión
4
Agrícola Nacional, S.A de C.V.
Comercial Agrícola, S.A de C.V.
Bancos
Cuentas por cobrar
Inventario de materia prima
Producción en proceso
Inventario de artículos
terminados
Planta industrial
Equipo de transporte
Equipo de oficina
Gastos de organización
*Por el traspaso de Activos a las sociedades escindidas
5
Cuentas por Pagar
Agrícola Nacional, S.A de C.V.
Comercial Agrícola, S.A de C.V.
*Por el traspaso de Pasivos a las Sociedades Escindidas
6
Capital Social
Reserva legal
Utilidad del ejercicio
Accionistas Cuenta de
Liquidación
Escalera
Escalante
Escarpín
*Por establecer contablemente que la CIA devuelve el cap. a sus
accionistas.
7
Accionistas cuenta de liquidación
Escalera
Escalante
Escarpín
Agrícola Nacional, S.A de C.V.
Comercial Agrícola, S.A de C.V.
*Por el traspaso de Capital a las Sociedades Escindidas
Sumas iguales
Agrícola, Industrial y Comercial "Agroindustrias, S.A de C.V."
Parcial Debe Haber
$ 50,507.10
$ 52,256.75
$ 22,335.95
$ 125,099.80
$ 224,684.00
$ 33,227.00
$ 42,775.00
$ 51,157.00
$ 70,121.00
$ 27,404.00
-$ 99,584.20
-$ 99,584.20
$ 174,403.20
$ 209,283.84
$ 19,074.00
$ 33,227.00
$ 42,775.00
$ 23,020.65
$ 70,121.00
$ 230,087.90
$ 156,770.25
$ 63,817.00
$ 9,134.67
$ 387,785.00
$ 96,946.25
$ 116,335.50
$ 240,000.00
$ 58,514.00
$ 11,313.80
$ 268,868.00
$ 107,547.20
$ 85,141.53
$ 76,179.27
$ 268,868.00
$ 107,547.20
$ 85,141.53
$ 76,179.27
$ 77,456.95
$ 92,948.34
$ 1,600,367.44 $ 1,550,782.11
Estado de Situacion Finan
ACTIVO
CIRCULANTE
Bancos $ 19,074.00
Cuentas por cobrar $ 33,227.00
Inventario de materia prima $ 42,775.00
Producción en proceso $ 23,020.65
Inventario de artículos terminados $ 70,121.00
Propiedades, Planta y Equipo
Planta industrial $ 230,087.90
Equipo de transporte $ 156,770.25
Equipo de oficina $ 63,817.00
Otros Activos
Gastos de organización $ 9,134.67
SUMA DE ACTIVO $ 648,027.47
Consejo de Administración
Contador Público
o de Situacion Financiera Neto de la CIA (Base para proceso Escision)
Industrial y Comercial "Agroindustrias, S.A de C.V."
PASIVO
A Corto Plazo
Cuentas por pagar
SUMA DE PASIVO
CAPITAL SOCIAL
Contribuido
Capital Social
Ganado
Reserva legal
Utilidad del ejercicio
Suma Capital Contable
Suma Pasivo y Capital Contable
Accionistas
para proceso Escision)
$ 387,785.00
$ 387,785.00
$ 240,000.00
$ 58,514.00
$ 11,313.80
$ 309,827.80
$ 697,612.80
Libro Diario Industrial y Comercial "Agroindu
Fecha Concepto Parcial
1
Accionistas
Capital Social
*Por la Suscrpción del Capital Social
2
Bancos
Inventario de materia prima
Producción en proceso
Planta industrial
Equipo de transporte
Equipo de oficina
Gastos de organización
Cuentas por Pagar
Reserva legal
Utilidad del ejercicio
Accionistas
*Por la exhibición del Capital Suscrito
3
Emisión de acciones
Acciones emitidas
*Por la emisión de acciones
5
Acciones Emitidas
Acciones en circulación
*Por la liberación de acciones totalmente suscritas
Sumas iguales
omercial "Agroindustrias, S.A de C.V."
Debe Haber
$ 60,000.00
$ 60,000.00
-96,492.95
34,220.00
23,020.65
138,052.74
47,031.08
25,526.80
3,044.89
$ 96,946.25
$ 14,628.50
$ 2,828.45
$ 60,000.00
$ 60,000.00
60000.00
$ 60,000.00
$ 60,000.00
$ 354,403.20 $ 354,403.20
Estado de Situacion Financ
Industrial y Comercial "Agroindu
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE A Corto Plazo
Bancos -$ 96,492.95 Cuentas por Pagar
Inventario de materia prima $ 34,220.00 SUMA DE PASIVO
Producción en proceso $ 23,020.65 CAPITAL SOCIAL
Propiedades, Planta y Equipo Contribuido
Planta industrial $ 138,052.74 Capital Social
Equipo de transporte $ 47,031.08 Ganado
Equipo de oficina $ 25,526.80 Reserva legal
Otros Activos Utilidad del ejercicio
Gastos de organización $ 3,044.89 Suma Capital Contable
SUMA DE ACTIVO $ 174,403.20 Suma Pasivo y Capital Contable
Consejo de Administración Accionistas
Contador Público
Situacion Financiera Neto de la CIA
omercial "Agroindustrias, S.A de C.V."
Corto Plazo
Cuentas por Pagar $ 96,946.25
SUMA DE PASIVO $ 96,946.25
Capital Social $ 60,000.00
Reserva legal $ 14,628.50
Utilidad del ejercicio $ 2,828.45
uma Capital Contable $ 77,456.95
uma Pasivo y Capital Contable $ 174,403.20
Accionistas
Libro Diario Industrial y Comercial "Agroindus
Fecha Concepto Parcial
1
Accionistas
Capital Social
*Por la Suscrpción del Capital Social
2
Bancos
Cuentas por cobrar
Inventario de artículos terminados
Planta industrial
Equipo de transporte
Equipo de oficina
Gastos de organización
Cuentas por Pagar
Reserva legal
Utilidad del ejercicio
Accionistas
*Por la Exhibición del Capital Suscrito
3
Emisión de acciones
Acciones emitidas
*Por la emisión de acciones
5
Acciones Emitidas
Acciones en circulación
*Por la liberación de acciones totalmente suscritas
Sumas iguales
al "Agroindustrias, S.A de C.V."
Debe Haber
$ 72,000.00
$ 72,000.00
-$ 17,811.90
$ 33,227.00
$ 70,121.00
$ 50,619.34
$ 39,192.56
$ 22,335.95
$ 22,335.95
$ 116,335.50
$ 17,554.20
$ 3,394.14
$ 72,000.00
$ 72,000.00
72000.00
$ 72,000.00
$ 72,000.00
$ 436,019.90 $ 425,283.84
Estado de Situacion Fin
Industrial y Comercial "Agro
ACTIVO
CIRCULANTE
Bancos -$ 17,811.90
Cuentas por cobrar $ 33,227.00
Inventario de artículos terminados $ 70,121.00
Propiedades, Planta y Equipo
Planta industrial $ 50,619.34
Equipo de transporte $ 39,192.56
Equipo de oficina $ 22,335.95
Otros Activos
Gastos de organización $ 3,044.89
SUMA DE ACTIVO $ 200,728.84
Consejo de Administración
Contador Público
o de Situacion Financiera Neto de la CIA
al y Comercial "Agroindustrias, S.A de C.V."
PASIVO
A Corto Plazo
Cuentas por Pagar $ 116,335.50
SUMA DE PASIVO $ 116,335.50
CAPITAL SOCIAL
Contribuido
Capital Social $ 72,000.00
Ganado
Reserva legal $ 17,554.20
Utilidad del ejercicio $ 3,394.14
Suma Capital Contable $ 92,948.34
Suma Pasivo y Capital Contable $ 209,283.84
Accionistas
1.- Cedula de distribucion de los valores totales a Escindir de la CIA Industrial y Comercial "Agro
25%
ESCINDIDA
Nombre de la Cta. VALORES NETOS A ESCINDIR
Agrícola Nacional, S.A de C.V.
ACTIVO
CIRCULANTE
Bancos $ 19,074.00 -$ 96,492.95
Cuentas por cobrar $ 33,227.00
Inventario de materia prima $ 42,775.00 $ 34,220.00
Producción en proceso $ 23,020.65 $ 23,020.65
Inventario de artículos $ 70,121.00
terminados
Propiedades, Planta y
Equipo
Planta industrial $ 230,087.90 $ 138,052.74
Equipo de transporte $ 156,770.25 $ 47,031.08
Equipo de oficina $ 63,817.00 $ 25,526.80
Otros Activos
Gastos de organización $ 9,134.67 $ 3,044.89
SUMA DE ACTIVO $ 648,027.47 $ 174,403.20
PASIVO
A Corto Plazo
Cuentas por Pagar $ 387,785.00 $ 96,946.25
SUMA DE PASIVO $ 387,785.00 $ 96,946.25
CAPITAL SOCIAL
Contribuido
Capital Social $ 240,000.00 $ 60,000.00
Ganado
Reserva legal $ 58,514.00 $ 14,628.50
Utilidad del ejercicio $ 11,313.80 $ 2,828.45
Suma Capital Contable $ 309,827.80 $ 77,456.95
Suma Pasivo y Capital $ 697,612.80 $ 174,403.20
Contable
a CIA Industrial y Comercial "Agroindustrias, S.A de C.V."
30%
ESCINDIDA
Comercial Agrícola, S.A de C.V.
-$ 17,811.90
$ 33,227.00
$ 8,555.00
$ 70,121.00
$ 50,619.34
$ 39,192.56
$ 22,335.95
$ 3,044.89
$ 209,283.84
$ 116,335.50
$ 116,335.50
$ 72,000.00
$ 17,554.20
$ 3,394.14
$ 92,948.34
$ 209,283.84
Cédula # 2
*Cédula que muestra la distribución del Capital Contable de la Sociedad
Accionistas %Participación Capital Social Reserva legal
Escalera 40% $ 96,000.00 $ 7,021.68
Escalante 32% $ 76,000.00 $ 5,558.83
Escarpín 28% $ 68,000.00 $ 4,973.69
Total 100% $ 240,000.00 $ 17,554.20
Cédula # 3
Cédula que muestra las aportaciones al Capital Social de las tres sociedades de los accionistas originales d
TOTAL A ESCINDIR Agrícola Nacional, S.A de C.V.
Accionistas
IMPORTE ACCIONES IMPORTE
Escalera $ 163,764.80 240 27,294.13
Escalante $ 129,647.13 190 21,835.31
Escarpín $ 116,000.07 170 19,105.89
$ 409,412.00 600 $ 68,235.33
VALOR CONTABLE= CAPITAL CONTABLE =
# DE ACCIONES
Utilidad del ejercicio TOTAL
$ 4,525.52 $ 107,547.20
$ 3,582.70 $ 85,141.53
$ 3,205.58 $ 76,179.27
$ 11,313.80 $ 268,868.00
s de los accionistas originales de la CIA.
rícola Nacional, S.A de C.V. Comercial Agrícola, S.A de C.V.
ACCIONES IMPORTE ACCIONES
$ 40.00 $ 32,752.96 48
$ 32.00 $ 25,929.43 38
$ 28.00 $ 23,200.01 34
$ 100.00 $ 81,882.40 120
$ 409,412.00 = $ 682.353
600
Cédula # 1
1. Valuación de Activos a valor actual
Nombre de la Cta. Valor neto en libros Valor Actual
Cuentas por cobrar $ 33,227.00
Inventario de materia prima $ 42,775.00
Producción en proceso $ 51,157.00
Inventario de artículos $ 70,121.00
terminados
Planta industrial $ 280,595.00 $ 230,087.90
Equipo de transporte $ 209,027.00 $ 156,770.25
Equipo de oficina $ 63,817.00 $ 41,481.05
Gastos de organización $ 27,404.00
Total $ 778,123.00 $ 428,339.20
Ganancia Por Fusión
Resultado de la Fusión
Pérdida Utilidad
$ 33,227.00
$ 42,775.00
$ 51,157.00
$ 70,121.00
$ 50,507.10
$ 52,256.75
$ 22,335.95
$ 27,404.00
$ 224,684.00 $ 125,099.80
-$ 99,584.20
