CONTROL SEMANA 5
Legislación Tributaria
Instituto IACC
05 DE ENERO DE 2020
DESARROLLO
- ¿Cuáles son los procesos que constituyen el ciclo de vida del contribuyente?
OBTENCIÓN DE RUT Esto está contemplado en el artículo 66 del Código Tributario y
regulado en el Decreto con Fuerza de Ley N.º 3 de 15 de febrero de 19691 . El RUT es un
registro numérico nacional que identifica a todas las personas naturales o jurídicas, chilenas o
extranjeras, y a las entidades o agrupaciones sin personalidad jurídica que sean susceptibles
de ser sujetos de impuesto.
INICIO DE ACTIVIDADES Una segunda obligación de los contribuyentes es dar aviso de
iniciación de actividades. Este aviso está regulado en el artículo 68 del Código Tributario y
consiste en una comunicación formal por la cual una persona natural o jurídica, o una entidad
informa a Servicio de Impuestos Internos que ha iniciado una actividad que causa o podría
causar impuestos.
EMISIÓN Y TIMBRAJE DE DOCUMENTOS Una tercera obligación es la de emitir
documentos tributarios, los que se deben registrar en la contabilidad, lo que deriva en que la
obligación sea verdaderamente llevar contabilidad.
MODIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN Es necesario que cada contribuyente sea de
primera o segunda categoría, mantenga actualizada su información en el sistema,
principalmente de domicilio, email, teléfonos, cambio de socios, aumentos de capital, etc.
TÉRMINO DE GIRO La última obligación es la de dar aviso de término de giro (artículo
69 del Código Tributario), lo cual consiste en una comunicación que debe hacer toda persona
natural o jurídica u otras entidades al ente fiscal, en razón de que han puesto fin a sus
actividades que causen o puedan causar impuestos.
- Explique el proceso de declaración y pago de impuestos (indique un ejemplo de
impuesto que se declare y pague sea mensual o anual, indique su formulario y fecha de
pago).
Dentro de las principales líneas de procesos tributarios del Servicio de Impuestos Internos,
las "Declaraciones y pagos de Impuestos" corresponden a un proceso en el cual se deben
declarar y pagar los impuestos de forma simultánea, salvo situaciones excepcionales en
que se autoriza el pago diferido del impuesto, como es el caso del Impuesto a la Renta.
● EJEMPLO DE PAGO:
Pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA)
Probablemente es la obligación tributaria más conocida dentro del mundo de las Pymes.
Todas las empresas deben realizar una declaración y pago mensual de IVA, que
corresponde al 19% del monto entregado en los documentos de compras emitidas y ventas
recibidas.
En esta declaración se incluye:
-Débito fiscal
-Crédito fiscal
-Ventas exentas y de exportaciones
-Retención de segunda categoría
-Impuesto único a los trabajadores
-Pagos provisionales mensuales (PPM) obligatorios
Para este proceso se debe utilizar el formulario 29 de declaración mensual y pago simultáneo.
● EJEMPLO DE DECLARACIÓN:
Declaración anual del impuesto a la renta
Esta obligación tributaria corre para personas naturales y empresas por igual. Quienes
están exentos de este impuesto son:
-Personas que reciben sueldo o pensión y que no han efectuado inversiones con derecho a
devolución de impuestos.
-Personas con una renta neta global igual o menor a 13,5 UTA.
-Pequeños contribuyentes, suplementeros afectos al impuesto único y mineros artesanales
cuyo impuesto único ha sido retenido por compradores de minerales.
Todos los empleadores y empresas tienen la obligación de presentar un informe al SII que
incluya toda la información sobre rentas, ingresos y cualquier pago entregado a personas
naturales.
Para ello, deben entregar 3 declaraciones juradas:
-Formulario 1879: Retenciones efectuadas por Rentas Pagadas de los Artículos 42 (N°2) y
48 de la Ley de Impuesto a la Renta.
-Formulario 1886: Retiros y Créditos Correspondientes.
-Formulario 1887: Rentas del numeral 1 del artículo 42 de la LIR y Retenciones de Impuesto
Único efectuadas.
- Indique qué formularios deben llenarse para cada proceso de ciclo de vida del
contribuyente.
2121
Comunica Término de Giro y Solicita Certificado.
2618
Solicitud de Inscripción de Vendedores y Compradores de Alcohol Potable
3230
Timbraje Documentos.
3239
Modificación y Actualización de la Información
3239.1
Modificación y Actualización de la Información de extranjeros sin residencia
4414
Declaración Jurada para Inscripción en el Registro de Sociedades Anónimas acogidas al
artículo 41D de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
4415
Declaración de Inicio de Actividades. Personas Naturales.
4415
Inscripción al Rol Único Tributario y/o Declaración de Inicio de Actividades. Personas
Jurídicas.
4415.1
Inscripción al Rol Único tributario y/o Declaración de Inicio de Actividades para extranjeros
sin residencia.
4416
Inscripción de Socios Representantes y Sucursales.
4418
Solicitud de Verificación de Actividad para obtener timbraje de documentos con derecho a
Crédito Fiscal de IVA.
4426
Solicitud de Cédula Rut Electrónica
4430
Solicitud de Prórroga o Excepción de Factura Electrónica
BIBLIOGRAFÍA
IACC (2019). Obligaciones tributarias. Legislación Tributaria. Semana 5.
