FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA PROFESIONAL : CONTABILIDAD

CENTRO ULADECH CATÓLICA : HUARAZ

NOMBRE DE LA ASIGNATURA : INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE

INSTITUCIONES FINANCIERA

SEMESTRE ACADÉMICO : 2014- II CICLO: IX

TEMA : CUENTAS CONTINGENTES

DOCENTE : C.P.C.C. JUSTINO LÓPEZ BUSTAMANTE

INTEGRANTES :

 QUISPE AGUEDO YILMAR

 DIONICIO JAMANCA JACQUELINE
 RAMIREZ NERY JHON

HUARAZ - ANCASH – PERÚ

2014
El presente trabajo lo dedicamos a
nuestros padres, porque con sus
apoyos y fortalezas nos incentivan a
seguir creciendo como persona y
profesional.

El grupo.
 PRESENTACIÓN

El presente trabajo está basado al estudio de la Dinámica de la cuentas en la clase

7 Cuentas Contingentes. Por lo tanto, es importante destacar la investigación
relacionada con la contabilidad financiera que es necesario conocer al detalle como
profesionales de Contabilidad, así como el interés por el estudio y la actualización
de la información. Cabe destacar, que dicho trabajo se ha elaborado en base a
conceptos extraídos de diversas fuentes relacionados con el tema, para su
respectiva presentación.

Se ha visto por conveniente realizar un resumen y resaltar lo más indispensable e

importante usando como fuente base la página web de la Superintendencia de
Banca y Seguros y el texto de la plataforma virtual.

A continuación, se podrá encontrar una síntesis de la información más importante

que hemos obtenido del material. Esperando sea de su agrado y de suma utilidad
para los lectores.

Ponemos a vuestra consideración el presente, esperando se sepa disculpar los

errores involuntarios que se pudieran encontrar en el mismo, y a la vez logre colmar
las expectativas para lo cual ha sido elaborado.

El grupo.

Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 3

 INDICE
CARATULA 1
DEDICATORIA 2
PRESENTACIÓN 3
INDICE 4
INTRODUCCIÓN 6
CLASE 7: CONTINGENTES 7
RUBRO 71: AVALES OTORGADOS
7101 AVALES OTORGADOS
7102 CARTAS FIANZAS OTORGADAS
7103 CARTAS DE CREDITO
7104 ACEPTACIONES BANCARIAS
7106 INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
7108 CONTATOS DE UNDERWRITING
7109 LITIFIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS
CONTINGENCIAS
RUBRO 72: CONTINGENTES ACREEDORAS 16
7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS
7202 RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA OTORGADAS
7203 RESPONSABILIDAD PRO CATAS DE CREDITO
7204 RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS
7205 RESPONSABILIDAD POR LINEAS DE CREDITO NO
UTILIZADAS Y CREDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS
7206 RESPONSABILIDAD POR INSTRUMENTOS
FINANCIEROS DERIVADOS
7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE
UNDERWRITING
7209 RESPONSABILIDAD POR LITIGIOS, DEMANDAS
PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENCIAS

Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 4

CASOS PRÁCTICOS 25
CONCLUSIONES 27
RECOMENDACIONES 28
BIBLIOGRAFÍA 29

Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 5

 INTRODUCCIÓN

El sistema financiero está conformado por el conjunto de Instituciones bancarias,

financieras y demás empresas e instituciones de derecho público o privado,
debidamente autorizadas por la Superintendencia de Banca y Seguro, que operan
en la intermediación financiera, con la finalidad de captar fondos del público y
colocarlos en forma de créditos e inversiones.

El Perú como integrante de la gran comunidad de naciones, precisa movilizar

recursos financieros para atender las diversas transacciones que han de desarrollar
los diferentes entes partícipes de la economía nacional, tanto personas naturales
como personas jurídicas, habiendo sido preciso contar con un esquema formal que
plasme políticas y normas, en el propósito de armonizar la intermediación financiera;
es decir, canalizar la oferta y demanda del circulante en sus diferentes modalidades
de acuerdo a reglas y procedimientos preestablecidos a través del denominado
Sistema Financiero.

En nuestro país, el sistema bancario esta normado por la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca
y Seguros. Los bancos además de ser entidades con fines de lucro, manejan
recursos del público y tienen una diversidad de complejas y especializadas
transacciones, el conocer los procedimientos y sistemas de registros contables se
vuelve indispensable dentro de la profesión de un contador.

El presente trabajo tiene por finalidad dar a conocer la importancia de la dinámica

de cada elemento del plan contable, en especial la dinámica de las cuentas
contingentes.

Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 6

 CLASE: 7 CONTINGENTES

DESCRIPCION:
Comprende las cuentas deudoras y acreedoras correspondientes avales y cartas
fianza otorgadas; cartas de crédito emitidas y cartas de crédito confirmadas no
negociadas; aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y aceptaciones
de cartas de crédito confirmadas negociadas; líneas de crédito autorizadas y
créditos concedidos no desembolsados; productos financieros derivados; contratos
de underwriting; litigios y demandas contra la empresa y otras contingencias.

CUENTA: 7101 AVALES OTORGADOS

FUNCION: En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la

empresa con sus clientes, por el otorgamiento de avales, los que se tomaran ciertos
en caso de tener que asumir las obligaciones de estos.

DINAMICA CONTABLE:

SE DEBITA POR: CON ABONO A:

a) por los avales otorgados por la
a) 7201 responsabilidad por los avales otorgados.
empresa.
SE ACREDITA POR: CON CARGO A:
a) por el cumplimiento y/o cancelacion de
a) 7201 responsabilidad por los avales otorgados.
avales otorgados .

APRECIACIONES:

• La cuenta tiene correspondencia contable con la cuenta 7201

responsabilidad por los avales otorgados.

• En el caso de tener que asumir las obligaciones de los clientes, el gasto será
registrando en la cuenta 4201 gastos pro operaciones contingentes
(4201.01).

Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 7

 • El saldo será identificado por el tercer digito, UNO (1) moneda nacional y
DOS (2) moneda extranjera.

• El saldo no precisa ser ajustado por efecto de inflación.

CUENTA: 7102 CARTAS FIANZAS OTORGADAS

En esta cuenta de registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus
clientes, por el otorgamiento de cartas fianza, los que se tomaran ciertos en caso
de tener que asumir las obligaciones garantizadas.

DINAMICA CONTABLE:

SE DEBITA POR: CON ABONO A:

a) por Las cartas fianza otorgados por la a) 7202 responsabilidad por las catas fianza
empresa. otorgados.
SE ACREDITA POR: CON CARGO A:
a) por el cumplimiento y/o cancelacion de a) 7202 responsabilidad por las cartas fianza
cartas fianza otorgados . otorgados.

APRECIACIONES:

• La cuenta tiene correspondencia contable con la cuenta 7202

responsabilidad de cartas de fianza otorgadas.

• En caso de tener que asumir las obligaciones garantizadas de los clientes, el

gasto será registrado en la cuenta 4201 gastos por operaciones contingentes
(4201.02).

• El saldo no precisa ser ajustado por efecto de inflación.

CUENTA: 7103 CARTAS DE CREDITO

DINAMICA CONTABLE:

Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 8

 SE DEBITA POR: CON ABONO A:
a) por la cartas de credito emitidas por la
a) 7203 responsabilidad por cartas de credito.
empresa.(7103.01).
b) por las cartas de creditos confirmadas
b) 7203 responsabilidad por cartas de credito.
por la empresa.(7103.02
SE ACREDITA POR : CON CARGO A:
a) por la negociacion de cartas de credito
emitidas. (7103.01). a) 7203 responsabilidad de cartas de credito.
b) por la negociacion de cartas de credito
confirmadas.(7103.02). b) 7203 responsabilidad de cartas de credito.

APRECIACIONES:

• La cuenta tiene correspondencia contable con la cuenta 7203

responsabilidad de catas de crédito.

• En la cuenta 7103.01 se registran los derechos eventuales que tiene la

empresa con sus clientes por las cartas de crédito emitidas, con pago a la
vista o diferido, los que se tomaran ciertos en el momento de negociarse las
mismas.

• En la cuenta 7103.02 se registra los derechos eventuales que tiene la

empresa frente a los bancos emisores por las confirmaciones de cartas de
crédito, las cuales se tomaran ciertas en el momento de negociarse dichas
cartas de crédito.

• En el caso que se tornaran ciertos en el momento de negociarse las cartas

de crédito, el gasto se registrara en la cuenta 4201 gasto por operaciones
contingentes (4201.03).

El saldo será identificado por el tercer digito, UNO (1) moneda nacional y DOS (2)
moneda extranjera.

CUENTA: 7104 ACEPTACIONES BANCARIAS

En esta cuenta se registran los derechos que tiene la empresa originados en el

momento de negociación de la carta de crédito frente a su importador local (cuando

Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 9

se trate de una operación de importación) y del banco corresponsal (cuando se trate
de una operación de exportación), así como las otras aceptaciones bancarias.

DINAMICA CONTABLE:

SE DEBITA POR: CON ABONO A:

a) por aceptaciones bancarias de cartas de
a) 7204 responsabilidad por aceptaciones bancarias.
credito emitido y negciadas. (7104.01)

b) por las aceptaciones bancarias de cartas

b) 7204 responsabilidad por aceptaciones bancarias .
de crdito confirmadas y negociadas . (7104.02

SE ACREDITA POR : CON CARGO A:

por el cuplimiento y/o cancelacion de
aceptaciones bancarias de cartas de credito
emitidas y negociadas .( 7104.01) a) 7204 responsabilidad por aceptaciones bancarias .

b) por aceptaciones bancarias de cartas de

credito confirmadas y negociadas. (7104.02) b) 7204 responsabilidad por aceptaciones bancarias .

APRECIACIONES:

• La cuenta tiene correspondencia con la cuenta 7204 responsabilidad por

aceptaciones bancarias.

• Cuando la empresa descuenta (adquiere) su propia aceptación, el saldo de

esta cuenta y de la cuenta 7204 responsabilidad de aceptaciones bancarias,
son reducidos en el monto de aceptación descontada y esta debe ser
registrado como un descuento en la subcuenta correspondiente del rubro 14
créditos.

• Registra los importes vigentes de las cartas de créditos emitidas por la

empresa y negociadas, derivadas de las operaciones de importación y que
representan un derecho de cobro al importador.

• Las cartas de crédito a la vista no canceladas por el cliente al momento de

negociación de los documentos, se deben registrar en las cuentas analíticas
1401.01.21 o 1401.02.21 “créditos por liquidar”(1).

Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 10

 • La cuenta 7104.02 registra los importes vigentes de las cartas de crédito
confirmadas por la empresa y negociadas, derivados de las negociaciones
de exportación, y que representa un derecho de cobro al banco corresponsal.

• La cuenta 7104.09 registra los importes que se encuentran dentro del plazo
de su vigencia, correspondientes a aceptaciones bancarias realizadas por la
empresa, que no corresponde incluir en las subcuentas anteriores.

• De darse el caso de asunción del compromiso derivadas por las aceptaciones

bancarias, el gasto, será registrado en la cuenta 4201.04.

• La comisión por el servicio sobre la aceptación bancaria será registrado en

la cuenta 5201.04.

• El saldo será identificado por el tercer digito, UNO (1) moneda nacional DOS
(2) moneda extranjera.

• El saldo no precisa ser ajustado por el efecto de inflación.

CUENTA: 7106 INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS

En esta cuenta se registran los derechos de los contratos de operaciones con

instrumentos financieros derivados del tipo forward, swap y opciones de moneda
extranjera , tasas de interés e instrumentos representativos de capital, desarrollados
por la empresa por cuenta propia, bajo las modalidades indicadas en esta cuenta,
en los cuales definen previamente la cantidad, precio, plazo y fecha.

Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 11

DINAMICA CONTABLE

SE DEBITA POR: CON ABONO A :

a) por los derechos por compras a a) 7206 responsabilidad por
futuro de moneda instrumentos finacieros
extranjera.(7106.01) derivados.(7206.01)
b) por los derechos de venmtas a b) 7206 responsabilidad por
futuro de moneda instrumentos finacieros
extranjeraq.(7106.02) derivados.(7206.02)
c) por los derechos de compra de c) 7206 responsabilidad por
opciones de moneda instrumentos finacieros
extranjera.(7106.03) derivados.(7206.03)
d) por los derchos por venta de d) 7206 responsabilidad por
opciones de moneda instrumentos finacieros
extranjera.(7106.04) derivados.(7206.04)
e) por los derechos de otros e) 7206 responsabilidad por
instrumentos finacieros derivados. instrumentos finacieros
(7106.05-7106.09). derivados.(7206.05) y (7106.09)
SE ACREDITA POR: CON CARGO A:
a) por la cancelacionde de a) 7206 responsabilidad por
derechos a futuro de moneda instrumentos finacieros
extranjera. (7106.01 derivados.(7206.01)
b) por la cancelacion de derechos b) 7206 responsabilidad por
por ventas a futuro de moneda instrumentos finacieros
extranjera. (7106.02) derivados.(7206.02)
c) por la cancelacion de derechos c) 7206 responsabilidad por
por compra de opciones de instrumentos finacieros
moneda extranjera.(7106.03 derivados.(7206.03)
d) por la cacelacion de derechos d) 7206 responsabilidad por
por venta de opciones de moneda instrumentos finacieros
extranjera.(7106.04) derivados.(7206.04)
e) por la cancelacion de derechos
de otros instrumentos e) 7206 responsabilidad por
financierosd derivados.(7106.05) instrumentos finacieros
y(7106.09) derivados.(7206.05) y (7106.09)

APRECIACIONES:

• La cuenta tiene correspondencia con la cuenta 7206 responsabilidad por

instrumentos financieros derivados: y con las cuentas 1502 y 1503
relacionadas con instrumentos financieros derivados.

• De ser el caso, previa aprobación por la S.B.S. se registraran en esta cuenta

operaciones en modalidades diferentes a las nombradas.

• En estos contratos surgen derechos y obligaciones irrevocables para cada

una de las partes contratantes , los cuales deben ser contabilizados de
acuerdo a los criterios establecidos por la S.B.S. en la dinámica del rubro 15
respecto a los instrumentos financieros derivados , cuentas1502y1503.
Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 12
 • Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizaran detalladas,
puesto que todo instrumento financiero derivado comprende posiciones
activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar un control detallado de
ambas posiciones y los riesgos que están sujetas.

• El saldo será identificado por el tercer digito, UNO (1) moneda nacional y
DOS (2) moneda extranjera.

• El saldo no precisa ser ajustado por efecto de inflación.

CUENTA: 7108 CONTATOS DE UNDERWRITING

En esta cuenta se registrara la contrapartida por las obligaciones eventuales que

tiene la empresa con terceros, por haber celebrado contratos de underwriting,
habiéndose fijado previamente las obligaciones y derechos de cada uno de los
intervinientes.

DINAMICA CONTABLE:

SE DEBITA POR: CON ABOMO A:

a) por el importe contratado de
underwriting. 7208 responsabilidad por underwriting.
SE ACREDITA POR: CON CARGO A:
a) por la cancelacion de contratos
de underwriting, efectuado por la
empresa, antes o al vencimiento
de los documentos. 7208 responsabilidad por underwriting.

APRECIACIONES:

• La cuenta tiene correspondencia contable con la cuenta 7208

responsabilidad ´por contratos de underwriting (suscripción supletoria).

Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 13

 • En el caso de asumir obligaciones derivadas de la celebración de contratos
de underwriting, los gastos resultantes serán registrados en la cuenta
4201.08.

• El saldo será identificado por el tercer digito, UNO (1) moneda nacional y
DOS (2) moneda extranjera.

• El saldo no precisa ser ajustado por efecto de inflación.

CUENTA: 7109 LITIFIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS

CONTINGENCIAS

En esta se registrara la contrapartida de la responsabilidad eventual con terceros

por litigios y demandas contra la empresa.

DINÁMICA CONTABLE:

SE DEBITA POR: CON ABOMO A:

a) 7209 responsabilidadpor litigios ,
a) por la responsabilida de litigios demandas pendienmtes y otras
y demandas. contingencias (7209.01)
b) por la responasbilidad de la b) responsabilidad por litigios
empresa por otras contingemcias . demandadas pendientes y otra
Otras contingencias(7209.02) contingencias (7209.02)
SE ACREDITA POR: CON CARGO A:
a) 7209 responsabilidadpor litigios ,
a)por la extincion de litigios y demandas pendienmtes y otras
demandas. contingencias (7209.01)
b) responsabilidad por litigios
b) por la extincion de otras demandadas pendientes y otra
responsabilidades. contingencias (7209.02)

Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 14

APRECIACIONES:

• La cuenta tiene correspondencia contable con la cuenta 7209

responsabilidad por litigios, demandas pendientes y otras contingencias.

• En esta cuenta también se registrara la contrapartida de la obligación

eventual de la empresa con terceros, por otra contingencias, tales como:
sindicación de créditos, sindicación de garantías, garantías de créditos
especiales y promocionales, por acuerdos de participación, compraventa de
cartera, por titulizacion y por contratos de productos financieros derivados.
en este último caso, cuando la empresa se compromete a cubrir los importes
que resulten de la operación no cubierta por productos financieros derivados
a cargo del ordenante.

• Se empleara la cuenta 2702.02 provisiones para litigios y demandas cuando

su contabilización responda a tres condiciones: una obligación presente
como resultado de un suceso pasado; probable uso de recursos que incluyen
beneficios económicos, y se puede hacer una estimación confiable del monto
de la obligación, conforme lo estipula la nic 37.

• De tener que asumir la responsabilidad por os actos que recaen en definitiva

sobre la empresa, los gastos de la caso serán registrados en la cuenta
4201.09.

• El saldo será identificado por el tercer digito, uno (1) moneda nacional y dos
(2) moneda extranjera.

• El saldo no precisa ser ajustado por efecto de inflación.

Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 15

RUBRO: 72 CONTINGENTES ACREEDORAS

CUENTA: 7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS

En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene la empresa

frente a terceros por el otorgamiento de avales a sus clientes, los que se tornaran
ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de estos.

DINAMICA CONTABLE:

SE DEBITA POR: CON ABOMO A:

a) por el cumplimiento y/o
cancelacion de avales otorgados. a) 7101n avales otorgados.
SE ACREDITA POR: CON CARGO A:
a) por los avales otorgados por la
empresa. b) 7101 avales otorgados.

APRECIACIONES:

• Le es aplicable en lo pertinente, lo expresado en la cuenta 7101 avales

otorgados.

• En las correspondientes cuentas de contrapartidas se registran los derechos

eventuales que tiene la empresa con sus clientes.

CUENTA: 7202 RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA OTORGADAS

En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene la empresa

con los terceros por el otorgamiento de cartas fianza a sus clientes, las que se
tornaran ciertas en caso de tener que asumir las obligaciones de estos.

Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 16

DINAMICA CONTABLE:

SE DEBITA POR: CON ABOMO A:

a) por el umplimiento y/o
cancelacion de cartas de fianza
otorgadas. a) 7102 cartas de fianza otorgadas
SE ACREDITA POR: CON CARGO A:
a) por las cartas de fianza
otorgadas por la empresa. 7102 cartas de fianza otorgadas .

APRECIACIONES:

• Le es aplicable en lo pertinente, lo expresado en la cuenta 7102 cartas fianza

otorgadas.

• En el caso que la empresa otorgue cartas fianza para garantizar licitaciones

públicas, se contabilizara en esta cuenta.

• En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los derechos

eventuales que tiene la empresa con sus clientes.

CUENTA. 7203 RESPONSABILIDAD PRO CATAS DE CREDITO

En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene la empresa con
sus clientes (cuando se trate de una operación de exportación) por las cartas de
créditos confirmadas, así como frente a las instituciones financieras emisoras o
corresponsales del exterior por las cartas de crédito emitidas (cuando se trate de
una operación de importación), las que se tomaran ciertas en el momento de
negociarse.

Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 17

DINAMICA CONTABLE:

SE DEBITA POR: CON ABOMO A:

a) por la negociacion de las cartas
a) 7103 cartas de credito (7103.01)
de credito emitidas.
b) por la negociacion de cartas de
b) 7103 cartas de credito (7103.02)
credito confirmdas.
SE ACREDITA POR: CON CARGO A:
a) por las cartas ded credito
a) 7103 cartas de credito (7103.01)
emitidas por la empresa.
b) por las cartas de credito
b) 7103 cartas de credito (7103.02)
confirmadas por la empresa.

APRECIACIONES:

• Le es aplicable en lo pertinente, lo expresado en la cuenta 7103 cartas de crédito.

CUENTA: 7204 RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS

En esta cuenta se registran las obligaciones que asume la empresa originadas al

momento de la negociación de una carta de crédito frente al banco corresponsal
del exportador (cuando se trate de operaciones de importación), así como del
exportador local (cuando se trate de operaciones de exportación), incluye otras
aceptaciones bancarias provenientes de operaciones locales.

Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 18

DINAMICA CONTABLE:

SE DEBITA POR: CON ABOMO A:

a) por el cumplimiento y/o
cancelaciones de aceptaciones
a) 7104 acepatciones bancarias S(7104.01)
bancarias de cartas de credito
emitidas y negociadas.
b) por el cumplimiento y/o
cancelacion nde aceptaciones
b) 7104 aceptaciones bancarias (7104.02
bancarias de cartas de credito
confirmadas y negociadas.
SE ACREDITA POR: CON CARGO A:
a) por las aceptaciones bancarias
de cartas de credito emitidas y a) 7104 acepatciones bancarias S(7104.01)
negociadas.
b) por las aceptaciones bancarias
de cartas de credito confirmadas y b) 7104 aceptaciones bancarias (7104.02
negociadas.

APRECIACIONES:

• Le es aplicable en lo pertinente lo expresado en la cuenta 7104 aceptaciones

bancarias.

CUENTA. 7205 RESPONSABILIDAD POR LINEAS DE CREDITO NO

UTILIZADAS Y CREDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS

En esta cuenta se registraran las obligaciones eventuales que tiene la empresa

frente a los beneficiarios de líneas de crédito autorizadas, por lo0s montos no
utilizados.

Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 19

DINAMICA CONTABLE:

SE DEBITA POR: CON ABOMO A:

a) 7105 lineas de credito no utilizadasd y
a) por los importes utilizados de lascreditos
lineas deconcedidos
credito autorizados
no desmbolsados.
no desembolsados.
b) por la revercion de los importes
de la linea no utlizados al b) 7105 lineas de credito no utiliadas y
vencimiento del plazo del creditos concedidos no desmbolsados.
contrato.
c) por el desembolso parcial c) 7105 lineas de credito no utiliadas y
ototal del credito. creditos concedidos no desmbolsados.
SE ACREDITA POR: CON CARGO A:
a) 7105 lineas de credito no utilizadasd y
a) por el monto de la linea de credito
creditos
autorizada
concedidos
en el momento
no desmbolsados.
de la suscripcion del contrato
b) por el importe del pago total o
parcial de los ontos utilizados, b) 7105 lineas de credito no utiliadas y
hasta el monto de la linea de creditos concedidos no desmbolsados.
crediyto autorizada.
por el monto de los creditos
c) 7105 lineas de credito no utiliadas y
otorgados pendientes de
creditos concedidos no desmbolsados.
desembolso.

APRECIACIONES:

• Le es aplicable en lo pertinente, lo expresado en la cuenta 7105 líneas de

crédito no utilizadas y créditos concedidos no desembolsados.

• Se registrara en esta cuenta las obligaciones por créditos concedidos no

desembolsados, que constituyen contingencias por la autorización que se
otorga mediante contrato a los beneficiarios para la utilización de las líneas
de crédito.

• En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los cargos

respectivos.

Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 20

CUENTA: 7206 RESPONSABILIDAD POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS
DERIVADOS

En esta cuenta se registran las obligaciones de los contratos de operaciones con

instrumentos financieros derivados.

DINAMICA CONTABLE:

SE DEBITA POR: CON ABONO A:

a) por la liquidacion de acreencias
a) 7106 instrumentos financieros
por compras a futuro de moneda
derivados ( 7106.01).
extranjera. (7206.01)
b) por la liquidacion de
b) 7106 instrumentos financieros
obligaciones por ventas a futuro
derivados ( 7106.02).
de moneda extranjera. (7206.02)
c) por la liquidacion de acreencias
c) 7106 instrumentos financieros
por compras de opciones de
derivados ( 7106.03).
moneda extranjera. (7206.03)
d) por la liquidacion de de
obligaciones por ventas de d) 7106 instrumentos financieros
opciones de moneda derivados ( 7106.04).
extranjera(7206.04)

e) por la liquidacion de otros e) 7106 instrumentos financieros

instrumentos financieros derivados ( 7106.05) y (7106.09)
derivados (7206.05) y (7206.09)

Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 21

SE ACREDITA POR. CON CARGO A.
a) por las acreencias por compras a
a) 7106 instrumentos financieros
futuro de moneda extranjera
derivados ( 7106.01).
(7206.01
b) por las obligaciones por ventas
b) 7106 instrumentos financieros
a futuro de moneda extranjera.
derivados ( 7106.02).
(7206.02
c) por las acreencias por compras
c) 7106 instrumentos financieros
de opciones de moneda
derivados ( 7106.03).
extranjera. (7206.03)
d) por las obligaciones por ventas
d) 7106 instrumentos financieros
de opciones de moneda
derivados ( 7106.04).
extranjera.(7206.04)

e) por las acrencias u obligaciones e) 7106 instrumentos financieros

de otros instrumentos financieros derivados ( 7106.05) y (7106.09)
derivados .(7206.05) y (7206.09)

APRECIACIONES:

• Son aplicables, en lo que concierne, los conceptos y tratamiento contable

que se disponga en la descripción de la cuenta 7106 instrumentos financieros
derivados.

• Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizaran detalladas

puesto que todo instrumento financiero derivado comprende posiciones
activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar un control detallado de las
posiciones largas y cortas, así como a los riesgos a que se encuentran
sujetas.

CUENTA: 7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING

En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene la empresa con
terceros por haber celebrado contratos de underwriting mediante la suscripción

Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 22

transitoria de las primeras emisiones de valores con garantía total o parcial de sus
colocaciones.

DINAMICA CONTABLE:

SE DEBITA POR: CON ABOMO A:

a) por la cancelacion de contratos
de underwriting efectuado por la
a) 7108 contratos de underwriting
empresa antes del vencimiento de
los documentos
SE ACREDITA POR: CON CARGO A:
a) por el importe del contratado pora)underwriting
7108 contratos de underwriting

APRECIACIONES:

• Le es aplicable en lo pertinente, lo expuesto en la cuenta 7108 contratos de

underwriting.

• En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los cargos

respectivos.

CUENTA: 7209 RESPONSABILIDAD POR LITIGIOS, DEMANDAS

PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENCIAS

En esta cuenta se registra la responsabilidad eventual con terceros por litigios y

demandas contra la empresa.

Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 23

DINAMICA CONTABLE:

SE DEBITA POR: CON ABOMO A:

a) por la extincion de litigios y a) 7109 litigios, demandas pendientes y
demandas (7209.01). otras contingencias.
b) por la extincion de otras b) 7109 litigios, demandas pendientes y
responsabilidades (7209.02). otras contingencias.
SE ACREDITA POR: CON CARGO A:
A) por litigios y demandas
judiciales iniciales contra la a) 7109 litigios, demandas pendientes y
empresa (7209.01) otras contingencias.
b ) por las otras contingencias. b) 7109 litigios, demandas pendientes y
(7209.02) otras contingencias.

Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 24

 APLICACIÓN PRÁCTICA:

CASO PRÀCTICO Nº 01: REGISTRO DE COMPROMISO DE CRÈDITO A LA PEQUEÑA EMPRESA

El Banco Huaraz recibe una solicitud de crédito de parte de la pequeña empresa denominada
Comercial Pacífico por el monto de S/.10,[Link] solicita registrar el compromiso de crédito
respectivo.

CASO PRÀCTICO Nº 02: REGISTRO DE COMPROMISO DE CRÈDITO A LA MICRO EMPRESA

El Banco Huaraz recibe una solicitud de crédito de parte de la microempresa El Triunfador, por el
monto de S/.20,[Link] solicita registrar el compromiso de dicho crédito.

CASO PRÀCTICO Nº 03: REGISTRO DE COMPROMISO DE CRÈDITO DE CONSUMO

El Banco Huaraz recibe una solicitud de crédito de consumo, por un monto de S/.3,[Link] solicita
registrar el compromiso del crédito mencionado.

Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 25

Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 26
 CONCLUSIONES

 Las cuentas contingentes representan los Derechos eventuales que tendría la

entidad contra el deudor principal en caso que éste no cumpla con las
obligaciones sobre las cuales la entidad indirectamente asumió responsabilidad.

 También comprende las cuentas deudoras y acreedoras correspondientes avales

y cartas fianza otorgada.

 Las cuentas contingentes brindan información acerca del tratamiento que se

debe dar a las cartas de crédito emitidas y cartas de crédito confirmadas no
negociadas; aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y aceptaciones
de cartas de crédito confirmadas negociadas

Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 27

 RECOMENDACIONES

 Recomendamos la difusión del presente trabajo de investigación, con el

objetivo de fortalecer los conocimientos de los usuarios de la presente
información.

 Las cuentas contingentes son muy importantes, por tanto se recomienda

tener especial cuidado al registrar los asientos, correspondientes a la clase
7.

Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras Página 28

 BIBLIOGRAFÍA

SOTO MEDINA, Mario W. (2008),”Contabilidad de Instituciones Financieras I”,

Universidad Los Ángeles de Chimbote, Primera Edición, Chimbote-Perú.

Páginas web:
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Financieras/[Link]

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