TALLER PRÁCTICO
UNIDAD 7
PRESENTADO POR:
BRICEIDA ROJAS OCHICA
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS
ADMINISTRACION SEGURIDAD SALUD EN EL TRABAJO
2019
el ciclo contable se refiere al proceso de registros que va desde el registro inicial
de las transacciones hasta los estados financieros finales. Además de registrar
las transacciones explícitas conforme van ocurriendo, el ciclo contable incluye
los ajustes para las transacciones implícitas. Es importante reconocer cómo los
ajustes para las transacciones implícitas en el período anterior pueden afectar
la contabilidad adecuadamente en el período actual para las transacciones
explícitas relativas. Por ejemplo, si se han acumulado salarios al final del período
anterior, la primera nómina del periodo actual eliminará esa cuenta por pagar.
La información contable del ejercicio se muestra mediante estados financieros
Balance, Cuenta de Pérdidas y Ganancias, Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto, Estado de Flujos de Efectivo- que resumen la situación económico-
financiera y patrimonial de la empresa Las fases del tipo contable son idénticas,
independientemente del tipo de empresa que lo esté llevando a cabo. Sin
embargo, la gran diferencia se encuentra en el ciclo de explotación de cada
una de ellas, lo que conlleva que se produzcan ciertos tratamientos contables
específicos para cada tipo de empresa.
EL CICLO CONTABLE CONCEPTO Cada período es un ciclo contable recurrente,
que empieza con el registro de las transacciones en el diario y que termina con
el balance de comprobación posterior al cierre. Los pasos, según el orden en
que se presentan, son los siguientes: Balance General al principio del período
reportado: Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas
del balance de comprobación y del mayor general del período anterior.
Proceso de análisis de las transacciones y registro en el diario: Consiste en el
análisis de cada una de las transacciones para proceder a su registro en el
diario. Pase del diario al libro mayor: Consiste en registrar en las cuentas del libro
mayor los cargos y créditos de los asientos consignados en el diario. Elaboración
del Balance de Comprobación no ajustado o una hoja de trabajo (opcional):
Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar
la exactitud de los registros. Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en
el diario y transferirlos al mayor: Consiste en registrar en el libro diario los asientos
de ajuste, con base en la información contenida en la hoja de trabajo, en sus
columnas de ajustes; se procede luego a pasar dichos ajustes al libro mayor,
para que las cuentas muestren saldos correctos y actualizados. Elaboración de
los estados financieros formales Consiste en reagrupar la información
proporcionada por la hoja de trabajo y en elaborar un balance general y un
estado de resultados . Cierre de libros Consiste en contabilizar en el libro diario
los asientos para cerrar las cuentas temporales de capital, procediendo luego
a pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad o pérdida neta a
la cuenta de capital. Pasos del ciclo contable Con el fin de ilustrar el ciclo
contable completo, la mayoría de los libros de texto consultados comúnmente
incluyen problemas e ilustraciones en los que un negocio opera con períodos
contables con duración de un mes, lo que hace
suponer que el negocio cierra sus cuentas y empieza un nuevo ciclo de
operaciones cada mes. Tipos de cuentas a cerrar Las cuentas que se cierran
periódicamente y con frecuencia se llaman cuentas temporales, a diferencia
de las cuentas permanentes. Como cuentas temporales podemos encontrar las
de ingresos, gastos y dividendos decretados. Errores que se compensan Los
errores que comenten los contadores afectan a diferentes partidas, incluyendo
ingresos y gastos de un período determinado. Algunos errores se pueden
equilibrar por otros errores que los compensan, cometidos en el proceso
contable ordinario del siguiente período. Registros Incompletos En algunas
oportunidades consiguen que los contadores deben proyectar los estados
financieros de una determinada empresa, se con que parte de los datos se
encuentran incompletos ya sea por robos, siniestros, etc Hoja de Trabajo Dentro
de los procedimientos contables, al analizar un periodo contable, tan pronto
como se terminaron de registrar todas las transacciones se procedió,
primeramente a contabilizar los asientos de ajuste diario, pasándolos a las
cuentas del libro mayor, luego elaborándose un balance de comprobación
ajustado, el cual a su vez, fue utilizado para formular el estado de resultados y el
balance general La hoja de trabajo y los Estados Financieros es una herramienta
para el contador y no está destinada a la administración ni a fines de
publicación. Sin embargo, tan pronto como se termina, el contador la utiliza
para preparar el estado de resultados y el balance general que se entregan al
administrador. La hoja de trabajo y los asientos de ajuste El hecho de que se
registren los ajustes en las columnas de ajustes de la hoja de trabajo no implica
que tales movimientos afecten a las cuentas del libro mayor. Por lo tanto, una
vez que se ha terminado la hoja de trabajo y los estados financieros, los asientos
de ajuste, deben registrarse en el diario general.
La hoja de trabajo y los asientos de cierre La hoja de trabajo, además de servir
para registrar los asientos de ajuste, se utiliza también como fuente de
información para los asientos de cierre, los cuales sirven para cancelar los saldos
de las cuentas de ingresos y gastos. Cierre de la cuenta de ganancias y pérdidas
Después de que las cuentas de ingresos y gastos de una negociación se han
cerrado y sus saldos se han transferido a la cuenta de ganancias y pérdidas, el
saldo de esta última debe reflejar la utilidad o pérdida neta Cierre de la cuenta
de retiros Al final del período contable el saldo deudor de la cuenta de retiros
muestra la cantidad en que el capital contable se redujo durante el período,
por retiros de efectivo y otros activos para uso personal; este saldo deudor es
transferido a la cuenta capital mediante un asiento Fuentes de información
para contabilizar los asientos de cierre Después de pasar los asientos de ajuste
a las cuentas del libro mayor, se tendrá disponible la información necesaria para
correr los asientos de cierre directamente de las cuentas de ingresos y de gastos;
sin embargo, la hoja de trabajo proporciona esta información de una manera
más apropiada Las cuentas después del cierre Después de pasar los asientos de
ajuste y de cierre al libro de mayor, las cuentas del despacho jurídico de
Fernández. Allí se verán que las cuentas de activo, pasivo y capital contable
muestran sus saldos de final de período El balance de comprobación después
del cierre Es sumamente fácil el cometer errores al ajustar y cerrar las cuentas.
Por lo tanto, después de que se hayan pasado al libro mayor todos los asientos
de ajuste y de cierre, se deberá elaborar un nuevo balance de comprobación,
para volver a verificar la igualdad de las sumas de las cuentas deudoras y
acreedoras. Cuentas temporales de capital A las cuentas de ingresos, gastos,
pérdidas y ganancias y retiros se les denomina cuentas temporales de capital,
ya que, en cierto sentido, las partidas que se consignan en estas cuentas se
registran sólo temporalmente en ellas.
Ventas en efectivo y a crédito Después de decidir cuándo se debe reconocer
un ingreso, el contador debe decidir cuánto ingreso debe registrar. En otras
palabras, los contadores estiman el valor neto realizable de la entrada de un
activo de un cliente. Devoluciones de mercancía y rebajas El proveedor se
refiere a esto como una devolución de venta; el cliente lo llama una devolución
de compra. Tales devoluciones de mercancía son menores para los fabricantes
y mayoristas, pero muchos mayores para las tiendas o minoristas. Descuentos en
los precios de venta Existen dos tipos principales de descuentos sobre ventas: los
descuentos comerciales y los descuentos en efectivo. Los descuentos
comerciales aplican una o más reducciones al precio bruto de venta para un
tipo particular de cliente de acuerdo con la política administrativa de la
compañía. Registrando los cargos hechos la tarjeta de crédito Los descuentos
en efectivo también ocurren cuando los minoristas aceptan tarjetas de crédito
bancarias tales como Visa, Master Card u otras tarjetas similares. Los minoristas
las aceptan por tres razones:
➢ Para atraer a los clientes a crédito que de otra manera comprarían en
todo lugar.
➢ Para recibir el efectivo de inmediato en lugar de esperar que los clientes
paguen a su debido tiempo
➢ Para evitar el costo de llevar un registro de las cuentas de muchos
clientes. Saldos Compensatorios Algunas veces todo el saldo en efectivo
de una cuenta bancaria no está disponible para su uso no restringido. Los
bancos requieren casi siempre que las compañías conserven saldos
compensatorios, que son los mínimos requeridos que se deben mantener
en depósito para compensar los préstamos otorgados por el
