Curso de Auditoría Financiera
Trabajo Final
ENUNCIADO:
La empresa “DISTRIBUCIONES SAN MIGUEL SAC, es una organización cuya actividad se orienta
a la prestación de servicios de la construcción, cuenta con un patrimonio neto valorizado en S/.
1’205,374.00 y sus ventas han ascendido a la suma de S/. 2’165,109.00, habiendo alcanzado
una utilidad neta de S/ 300,000.00 según sus estados financieros al 31 de diciembre de 2017.
En marzo de 2018, nuestra firma “…… y Asociados S. Civil” ha sido designado para llevar acabo
el examen a los [Link]. del periodo comprendido entre 01 de enero al 31 de diciembre de 2017.
Como resultado de la auditoría, se ha detectado los siguientes hechos de relevancia:
1. La oficina de Contabilidad no ha efectuado la provisión de deterioro de equipos de computo
valorizada en S/. 20,000.00, a pesar de la inoperatividad total según informe técnico.
La auditoría, luego de un examen ha determinado los siguientes resultados:
Rubro Saldos según Saldos Según Diferencia
Balance Auditoria
Propiedad Planta y 1,020,000.00 1,000,000.00 20,000.00
Equipo
De la inspección efectuada a los bienes del activo fijo, en base a los libros y registros contables
proporcionados por la empresa, se evidencia que algunos equipos de cómputo se encuentran
totalmente deteriorados, cuyo valor es de S/ 20,000.00. Actualmente forman parte del balance de
la empresa, pese al informe de la comisión de inventario patrimonial que ha advertido del hecho
como resultado del último inventario físico realizado al 31 de diciembre de 2017 y que no fue
tomado en cuenta por la oficina de Contabilidad.
La situación antes descrita, distorsiona los saldos y resultados que muestra la información
financiera elaborada por la empresa y evidencia el incumplimiento de las normas de contables
referidas a la preparación de los estados financieros y la falta de una adecuada supervisión por
quienes administran en negocio, poniendo en duda la razonabilidad de la misma.
Al respecto, la NIC 36 establece sobre “Reconocimiento y Medición de la Perdida por Deterioro
del Valor” que “El importe en libros de un activo se reducirá hasta que alcance su importe
recuperable...” por tal razón debió efectuarse el ajuste contable pertinente que reconozca la
perdida por deterioro del valor.
En base a los insumos planteados:
1. Elabore los elementos del hallazgo: Condición, Criterio, Causa, Efecto, Conclusión y
Recomendación.
2. Proponga la cedula de Ajuste
3. Elabore el Informe Corto que contenga el dictamen y la opinión del auditor, en base a los
indicadores clave de importancia relativa.
GRACIAS
Indicador clave % de importancia relativa
Total de los ingresos ordinarios 0.5% a 1%
Total activos 0.5% a 1%
Utilidad bruta 1% a 2%
Utilidad neta 3% a 5%
Patrimonio 1% a 2%
(MODELO)
DICTAMEN DE AUDITORIA
Al señor: Presidente de Directorio de la Empresa “Reparaciones S.A.
20 de Diciembre del 2008
Hemos examinado el Balance General de la Empresa “Reparaciones S.A.” al
31 de diciembre del 2007 y los correspondientes estados de ganancias y
pérdidas, los Cambios en el Patrimonio Neto y de Flujo de Efectivo por los
ejercicios terminados en esas fechas que se acompañan. Estos estados
financieros son responsabilidad de la gerencia de la Sociedad. Nuestra
responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros
basados en nuestra auditoria.
Efectuamos nuestros exámenes de acuerdo con normas de auditoría
generalmente aceptadas. Esas normas requieren que planifiquemos y
ejecutemos la auditoria para obtener razonable seguridad respecto a si los
estados financieros.
Están libres de presentaciones incorrectas significativas.
Una auditoria incluye examinar, sobre una base de pruebas, evidencias que
sustenten los importes y revelaciones en los estados financieros. Una auditoria
también considera la evaluación de las normas y principios de contabilidad
utilizados y las estimaciones significativas hechas por la gerencia, así como
también evaluar la presentación de los estados financieros en su conjunto.
Consideramos que nuestros exámenes proporcionan una base razonable para
nuestra opinión.
Durante el ejercicio contable del 2007, se suscitó lo siguiente: La Oficina de
Contabilidad ha contabilizado intereses no devengados por préstamo del
banco de crédito por un valor de S/. 22,600.00. Esta práctica no es
concordante con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y
normas internacionales de contabilidad que han tenido el efecto de
distorsionar los resultados en el citado año fiscal.
En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados no presentan
razonablemente la situación financiera y económica de la Empresa
Reparaciones S.A.” al 31 de diciembre del 2007, los resultados de sus
operaciones, la evolución de su patrimonio neto y sus flujos de efectivo por los
ejercicios terminados en esas fechas.
Tarapoto, diciembre de 2008.
