Casos Prácticos
Caso 1:
María Suarez con RUC N° 10257955650, de profesión ingeniera presta
servicios a la empresa “Z”. En el mes de abril le han pagado la suma de S/
2,800 y le han retenido S/ 224. En su oficina particular en el mismo mes ha
obtenido ingresos por S/ 2,200.
Análisis:
– Primer paso: Verificar si los ingresos mensuales superan S/ 3,026
2,800 + 2,200 = 5,000 (monto es mayor)
– Segundo paso: Cálculo del pago a cuenta
Multiplica el ingreso del mes de abril por 8%
5,000 X 8% = 400
– Tercer paso: Verificar si el monto retenido cubre el impuesto del mes (restando
el importe retenido)
400 – 224 = 176 (no lo cubre, se determina un monto pendiente por pagar)
Solución:
Cómo el monto total recibido en el mes supera los S/ 3,026 y el monto retenido no
cubre el impuesto mensual la señorita María Suarez está obligado a presentar
su declaración mensual y a realizar el pago a cuenta de S/ 176.00
Caso 2:
El señor Jorge Pizarro Soto, con RUC Nº 10578569859, de
profesión médico, durante el ejercicio gravable 2019 ha sido emisor electrónico y
obtenido los siguientes ingresos:
Cómo médico independiente, la Clínica “A” le ha pagado la suma de
S/ 127,000 y le ha retenido la suma de S/ 10,160
En su condición de director de la Clínica “C” ha obtenido ingresos por dietas
de directorio de S/ 24,000 y le han retenido la suma de S/ 1,920.
Por su trabajo, en su consultorio particular ha tenido ingresos de 36,000 y
ha realizado pagos a cuenta por S/. 2,880.
El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las transacciones
Financieras) por sus ingresos profesionales de cuarta la suma de S/ 496
Primer Paso:
Determinar la renta bruta y renta neta por su trabajo independiente en la Clínica
“A” y en su consultorio particular:
Renta Bruta (Suma de ingresos anuales)
127,000 + 36,000 = 163,000
Deducción 20% :
163,000 X 20% = 32,600
Renta Neta (diferencia entre renta bruta y deducción del 20%)
163,000 – 32,600 = 130,400
Segundo Paso:
Determinar renta bruta y renta neta por su trabajo como director en la Clínica “C”
(la deducción del 20% no es aplicable a las rentas percibidas por la función
de director)
Renta Bruta = Renta Neta = 24,000
Tercer Paso
Total renta neta:
130,400 + 24,000 = 154,400
Cuarto Paso:
Determinación Renta Neta del Trabajo
Concepto S/.
Renta neta de cuarta categoría 154,400
Renta de quinta categoría No tiene
Total renta de cuarta y quinta categoría 154,400
(-) Deducción 7 UIT (7 x S/. 4,200) (29,400)
Renta Neta de cuarta y quinta categoría
(RENTA NETA DEL TRABAJO)
125,000
Quinto Paso:
Renta Neta Imponible de Trabajo
Renta Neta del Trabajo 125,000
Deducciones
1. (-) ITF (Según constancia de retenciones) (496)
2. (-) Donaciones
(no tiene)
Total Renta Imponible de Trabajo 124,504
Sexto Paso:
Cálculo del Impuesto
TRAMOS RNT + RFE DIFERENCIA TASA IR
Hasta 5 UIT 0 21,000 103,504 8% 1680
Hasta 20
Más de 5 UIT UIT 21,001 84,000 19,504 14% 11760
Más de 20 Hasta 35
UIT UIT 84,001 147,000 17% 3316
Más de 35 Hasta 45
UIT UIT 147,001 189,000 20%
Más de 45
UIT 189,001 a más 30%
124504 16756
Séptimo Paso:
Liquidación Anual
Concepto S/.
16,756
Impuesto Calculado
(-) Créditos
Pagos a Cuenta -2,880
Retenciones -12,080
Monto pendiente por pagar 1796
