Aspectos normativos generales del Impuesto a la Renta
TAREA SEMANA 1
IMPUESTO A LA RENTA
Instituto IACC
08-12-2019
Desarrollo
INSTRUCCIONES:
1. Leer el nombre de la tarea
2. Leer contenidos de la semana 1
3. Revisar el material complementario disponible en recursos adicionales
4. Las respuestas a las preguntas a la tarea debe ser una elaboración propia. Usted se apoyará
en los contenidos de la semana y también puede hacerlo con otros textos, pero siempre
debe identificar a los autores y citar las fuentes. Recuerde agregar la bibliografía al final
de la tarea en formato APA. Cuide su redacción y ortografía.
DESARROLLO DE LA TAREA:
Lea cada pregunta y conteste o haga lo que se pide:
1) Respecto a la estructura de la Ley de Impuesto a la Renta, complete la estructura a
partir de lo que contiene cada título. Para ello, utilice el recurso adicional DL 824
sobre Ley de Impuesto a la Renta
Respuesta:
TIPOS DE IMPUESTOS
DIRECTOS
INDIRECTOS
Impuesto a la Renta Impuesto a las Impuesto Otros
Ventas y servicios especificos Impuestos
Impuesto a las Impuesto a las Impuesto a las Impuessto a los Impuesto al
utilidades petrsonas ´personas npo IVA tabacos y Comercio
empresariales naturales residentes Cigarros y
exterior
Cigarrillos
Impuesto unico Impuestos Impuestos de
de seguna Impuesto Impuestos a los
especiales sobre timbres y
categoría adicional combustibles
cieros bienes estampillas
Impuesto Global Impuestos a Impuestos a los
complementario Bebidas juegos de Azar
Alcohólicas,
Analcohólicas y
productos Ipuesto a las
similares Herencias y
Impuesto Donaciones
Específico a la
Importación de
Vehículos
Impuesto a
Productos
Sutuarios
2) Señale cuál es la forma de clasificar a los contribuyentes.
Los contribuyentes se clasifican por categorías:
Primera categoría|
Corresponde a las rentas que tiene como fuente la explotación un capital invertido
en diferentes sectores económicos. Tienen como gravados los que nos indica el
artículo 20 Nos. 1 al 6 de la Ley de Impuesto a la Renta.
Segunda categoría
La segunda categoría reúne a las rentas que provienen del trabajo, esta se divide en
trabajo dependiente e independiente, todo esto indicado en el artículo N° 42 de la
Ley de Impuesto a la Renta.
3) Haga un resumen de las reformas tributarias de 1984 y 2014.
Con respecto a la Reforma tributaria de 1984 debemos decir lo siguiente:
Que se introdujeron cambios en la legislación tributaria con la promulgación de la Ley N°
18.293, con el propósito de:
- Reducir la tasa de tributación
- Modificar la base imponible
Con respecto a la reducción de tasas debemos decir que se centró en la segunda categoría,
lo que permitió hacer una disminución de la tasa de impuesto único y derogando la tasa
especial a los profesionales independientes. El Impuesto global complementario se
readecua los tramos y tasas de la escala.
También debemos mencionar que con respecto a las empresas, los propietarios tributaban
en global complementario sobre la base de utilidades distribuidas, con eso se incentivaba
a financiar nuevos proyectos con capital propio, de esta forma evitaba el endeudamiento
puesto que postergar el pago de impuestos financiaba con menor costo y así provocaba una
baja capitalización.
El espíritu de esta reforma es de eliminar o reducir los incentivos los desincentivos al
ahorro, entonces se establece que; aquella parte de las utilidades que la empresas,
reinvertían daba la opción de pagar menos impuestos que la parte que se distribuía, es
donde surge el concepto de reinversión.
De esta forma se integró la tributación personal con la empresarial, ya que los impuestos
pagados por la empresa pasaron a constituir un crédito tributario contra los impuestos
personales que debieran pagar aquellos que realizaron retiros o recibieron dividendos.
Reforma del año 2014:
Considerando que Chile es un país que enfrenta nuevos desafíos, como una educación más
justa , equitativa y tasada en la igualdad de oportunidades, nuevos y mejores servicios
sociales que requieren ser financiados, se analiza el sistema tributario chileno, de esta
forma se concluye que no contribuye a mejorar la distribución del ingreso ya que su carga
tributaria es menor a los países como Chile de igual PIB per cápita y con impuestos
indirectos como mayor participación en la recaudación que otros países miembros de la
OCDE.
Considerando que el sistema tributario vigente contaba con un elemento que incitaba a una
disminución de la carga tributaria de aquellos que tienen mayores recursos como es el FUT,
lo que hacía más difícil la fiscalización de figuras legales como las reorganizaciones
empresariales y el uso de los beneficios tributarios.
Por lo anterior el Poder Ejecutivo utilizando sus atribuciones sugiere la mayor reforma
tributaria de la historia. Con 3 objetivos:
Aumentar la recaudación del PIB en un 3%
Logran una mayor equidad en la carga fiscal bajo la propuesta de que quienes más
tienen deben pagar proporcionalmente más pero también incentivando la inversión
y el ahorro para quienes tengan capacidad económica de hacerlo
Eliminar las prácticas elusivas y evasivas
Esta reforma se respalda en la Ley 20.780 del 29 de septiembre 2014
Por lo tanto, se estableció lo siguiente:
- Se elimina el FUT como mecanismo de control tributario del Impuesto Global
Complementario para los dueños de las empresas ya sea de calidad de socios o
accionistas a partir del año 2017, lo que se basa en:
o Falta de antecedentes que demuestren que el FUT incentiva el ahorro y la
inversión
o Se considera que se utiliza para diferir el pago de las utilidades no retiradas
El año 2017 se presentan 2 regímenes de tributación alternativos:
Régimen de Renta Atribuida o integración total
Régimen integrado
- Se aumenta la tasa del Impuesto de 1° categoría en forma gradual para llegar al 25% o
27%, según corresponda al régimen de tributación del contribuyente.
- Se crea un Estatuto Mipyme Tributario
- Se rebaja la tasa mínima del impuesto Global Complementario, quedando en un 35%.
- Se establecen Impuestos Ambientales
- Se establecen cláusulas anti-elusión
4) Elabore un esquema sobre los tipos de renta y su clasificación.
TIPOS DE RENTA CLASIFICACION
Según la categoría a la que pertenece o Rentas de la Primera Categoría
o Rentas de la Segunda categoría
Según la fuente de generación o Rentas del Capital
o Rentas del Trabajo
Según la forma de determinarla o Con contabilidad completa
o Sin Contabilidad
Según el Servicio de Impuestos Internos, las rentas o Rentas efectivas
de la primera categoría se clasifican en o Rentas Presuntas
o Rentas de Contabilidad Simplificada
Bibliografía
IACC (2019). Falta título de la semana. Impuesto a la Renta. Semana 1.
