CITE: SIN/GDSCZ-I/DF/VI/VC/00751/2014
IMPUESTOS NACIONALES
VISTA DE CARGO Nº
Contribuyente : GONZALES DE ZUÑIGA YENNY CRISTINA
Numero de NIT : 4601842016
Domicilio : AVENIDA LAS AMERICAS NRO. S/N ZONA/BARRIO: 27 DE
MAYO UV:149 MZA:22
Actividad : ENSEÑANZA, PREESCOLAR, PRIMARIA Y SECUNDARIA
N° Orden de Verificación : 0014OVI05606
N° Operativo : 1020
Lugar y Fecha : Santa Cruz de la Sierra, 22 de Octubre de 2014
Alcance del proceso de determinación:
Verificación del Impuesto al Valor Agregado derivado de la verificación del crédito fiscal contenido en
las facturas declaradas por la contribuyente que se detallan en el Anexo del formulario F-7520, Orden
de Verificación Nº 0014OVI05606.
Impuestos Verificados:
Crédito Fiscal IVA
Gestiones y/o períodos verificados:
La Gerencia Distrital Santa Cruz I del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades
otorgadas por los artículos 66º, 100º y 101º de la Ley N° 2492 (Código Tributario Boliviano en actual
vigencia), y los Artículos 29º, 32º y 33º del Decreto Supremo 27310, dispuso que el Departamento de
Fiscalización realizara la Verificación Impositiva de la contribuyente GONZALES DE ZUÑIGA YENNY
CRISTINA con NIT 4601842016, con el objeto de verificar el cumplimiento de la contribuyente a
las normas que rigen el Impuesto al Valor Agregado (IVA) con relación a las Notas Fiscales
Observadas, según Anexo consignado en el Formulario 7520 Orden de Verificación Nº
0014OVI05606 del operativo 1020, según el siguiente dellate:
CUADRO Nº 1
CUADRO DE OBSERVACIONES DETALLADAS EN F-7520
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Calle Ballivián N° 50, Fax 3324412 Telf. 3362025, 3362127
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HECHOS, ACTOS, DATOS, ELEMENTOS Y VALORIZACIONES:
En fecha 17/07/2014 se procedió a la notificación de la contribuyente GONZALES DE ZUÑIGA
YENNY CRISTINA con NIT 4601842016, con el Form. 7520 Operativo 1020 Orden de Verificación
N° 0014OVI05606, en forma personal de acuerdo a lo establecido en el artículo 84o del Código
Tributario Boliviano Ley Nº 2492; requiriendo que en el plazo de cinco (5) días hábiles, se apersone al
Departamento de Fiscalización de la Gerencia Distrital Santa Cruz I para presentar la siguiente
documentación:
Declaraciones Juradas de los periodos observados (Form 200 ó 210)
Libro de Compras de los periodos observados.
Facturas de compras Originales detalladas en el presente anexo.
Documento que respalde el pago realizado.
Otra documentación que el fiscalizador asignado solicite durante el proceso para verificar las
transacciones que respaldan las facturas detalladas en el presente anexo.
En fecha 24 de julio de 2014 mediante Acta de Recepción de Documentación, la Contribuyente
GONZALES DE ZUÑIGA YENNY CRISTINA con NIT 4601842016, presentó ante la
Administración Tributaria totalidad de la documentación requerida en la Orden de Verificación Nº
0014OVI05606.
En fecha 01 de Octubre de 2014 se procedió a la notificación de la contribuyente GONZALES DE
ZUÑIGA YENNY CRISTINA con NIT 4601842016, con la Nota de requerimiento de
documentación con CITE:SIN/GDSCZ-I/DF/VI/NOT/3216/2014 de fecha 17 de septiembre
de 2014, en forma personal de acuerdo a lo establecido en el Artículo 84° de la Ley N° 2492, se
solicitó al Contribuyente la siguiente documentación adicional en original y fotocopia; respecto a las
notas fiscales observadas mediante Orden de Verificación N° 0014OVI05606 según el siguiente
detalle:
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- Comprobantes de Egreso, Recibos oficiales de caja.
- Libro Diario de toda la gestión 2011, donde participen las cuentas de las facturas observadas.
- Libros Mayores de toda la gestión 2011, donde participen las cuentas de las facturas
observadas.
- Documentos que respaldan las compras señaladas, como ser: Solicitud de compra,
cotizaciones, proformas, notas de entrega, notas de recepción, entrada o salida de almacenes,
etc.
- Estados Financieros al 31 de Diciembre de la gestión 2011.
- Kardex o Libro de inventarios de mercadería y materiales al 2011.
- Detalle de Activos Fijos al 31 de diciembre de 2011 (Considerando altas y bajas).
- Carnet de Propiedad de los Vehículos de la gestión 2011.
- Medio de Pago de las Facturas antes detalladas.
- Contratos de trabajo y/o prestación de servicios (si corresponde).
- Constancia de envió de bancarización (Si corresponde)
- Libro de Bancarización (Si corresponde)
Asimismo, vencido el plazo establecido el contribuyente no presento la documentacion solicitada con
Nota de requerimiento de documentacion con CITE: SIN/GDSCZ-I/DF/VI/NOT/3216/2014 de
fecha 17 de septiembre de 2014, por lo que se le labró el Acta por Contravención Tributaria
Vinculada al Procedimiento Determinativo Nº 108635 de fecha 21 de Octubre de 2014.
En fecha 03 de octubre de 2014, mediante nota registrada con NUIT 10456/2014, la
contribuyente reconoce la deuda y solicita la emisión de la vista de cargo para acogerse a la facilidad
de plan de pagos por la deuda tributaria a determinarse en la presente orden de verificación.
En fecha 13 de octubre de 2014, mediante nota registrada con NUIT 11187/2014, la
contribuyente comunica que no lleva la documentación contable financiera solicitada mediante la Nota
de requerimiento de documentación con CITE: SIN/GDSCZ-I/DF/VI/NOT/3216/2014 de fecha
17 de septiembre de 2014..
VERIFICACIÓN DE DOMICILIO Y ACTIVIDAD ECONÓMICA (PROVEEDORES)
Con el fin de demostrar la materialización de las transacciones realizadas según las notas fiscales
objeto de verificación se realizó las respectivas verificaciones a los domicilios y la actividades
económicas de los proveedores VILLEGAS ROJAS LIMBERG con NIT 3882540014 y CESARI
GONZALES ROBERTO DANNY con NIT 3923200017, se labró las actas de verificación en
presencia del testigo de actuación, obteniéndose los siguientes datos:
PROVEEDOR VILLEGAS ROJAS LIMBERG CON NIT 3882540014:
EXISTE
DOMICILIOS REGISTRADOS EN EL PADRÓN DE CONTRIBUYENTES OBSERVACIONES
SI NO
AVENIDA PROLON. MUTUALISTA NRO. 4175 ZONA/BARRIO: 2 DE
DOMICILIO FISCAL X No Existe
AGOSTO UV. 067 MZA. 030
DOMICILIO AVENIDA PROLON. MUTUALISTA NRO. 4175 ZONA/BARRIO: 2 DE
X No Existe
PARTICULAR AGOSTO UV. 067 MZA. 030
EXISTE
ACTIVIDADES REGISTRADAS EN EL PADRON DEL CONTRIBUYENTE
SI NO
TERMINACIÓN DE EDIFICIOS (REVOQUE, PINTURA,
ACTIVIDAD PRINCIPAL 1 X No Existe
REVESTIMIENTO DE PISOS, DECORACIONES DE INTERIORES).
VENTA AL POR MENOR DE EQUIPO DE OFICINA, LIBROS,
ACTIVIDAD
PERIODICOS Y PAPELERÍA Y EQUIPO FOTOGRAFICO, OPTICO Y X No Existe
SECUNDARIA 1
DE PRECISION.
ACTIVIDAD VENTA AL POR MENOR DE ARTICULOS DE FERRETERIA,
X No Existe
SECUNDARIA 2 PINTURAS Y PRODUCTOS DE VIDRIO.
Los vecinos niegan conocer al contribuyente y su actividad, en la dirección figura solo 2 ferreterías de
diferentes propietarios.
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PROVEEDOR CESARI GONZALES ROBERTO DANNY con NIT 3923200017:
EXISTE
DOMICILIOS REGISTRADOS EN EL PADRÓN DE CONTRIBUYENTES OBSERVACIONES
SI NO
Casa Matriz AVENIDA SANTA CRUZ N° 680 ZONA/BARRIO: OBRERO UV 4 MZA 24 X
AENIDA SANTA CRUZ 2DO ANILLO N° S/N ZONA/BARRIO:
SUCURSAL 1 X
B/OBRERO UV.04 MZA-24
AVENIDA SANTA CRUZ 2DO ANILLO N° 680 DEPTO.:OFICINA N°2
SUCURSAL 2 X
ZONA/BARRIO: B/OBRERO UV-004 MZA.-024
EXISTE
ACTIVIDADES REGISTRADAS EN EL PADRON DEL CONTRIBUYENTE
SI NO
VENTA AL POR MAYOR DE PRODUCTOS TEXTILES, PRENDAS DE
Actividad principal X
VESTIR Y CALZADOS
VENTA AL POR MENOR DE EQUIPO DE OFICINA, LIBROS,
Actividad secundaria 1 X
PERIODICOS, PAPELERIA Y EQUIPO FOTOGRAFICO
VENTA AL POR MAYOR DE MATERIALES DE CONSTRUCCION,
Actividad secundaria 2 X
ARTICULOS DE FERRETERIA, EQUIPOS Y MATERIALES
Actividad secundaria 3 IMPORTACION Y EXPORTACION X
TRANSPORTE DE CARGA INTERDEPARTAMENTAL Y LARGA
Actividad secundaria 4 X
DISTANCIA
De acuerdo a los datos proporcionados por el Sr. Helio Perrogón Rodriguez, en calidad de dueño del
domicilio ubicado en Av. Santa cruz N° 680, indica desconocer el nombre del contribuyente CESARI
GONZALES ROBERTO DANNY o ferretería “ El Clavo” , en el domicilio fiscal declarado no funciona la
empresa.
ANÁLISIS REALIZADO
De acuerdo al análisis y verificación a la documentación presentada por la contribuyente GONZALES
DE ZUÑIGA YENNY CRISTINA con NIT 4601842016, la información enviada por el mismo
mediante el Software Da-Vinci contrastada las ventas informadas por los proveedores mediante el
Software Da Vinci LCV y la información existente en el Sistema Integrado de Recaudación para la
Administración Tributaria SIRAT2 y en el módulo informático GAUSS, evidenciándose lo siguiente:
CUADRO Nº 2
ANÁLISIS DE NOTAS FISCALES OBSERVADAS
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Obs.:
1. La contribuyente NO PRESENTÓ documentación Contable y Financiera solicitada mediante
nota de requerimiento de documentación con CITE:SIN/GDSCZ-
I/DF/VI/NOT/3216/2014 de fecha 17/09/2014, que demuestre la procedencia y
cuantía de los créditos impositivos que consideren que le corresponda y que evidencien la
efectiva realización de la transacción consignada en la nota fiscal observada, por lo que la
misma no es válida para el computo del crédito fiscal, en aplicación de lo establecido en los
numerales 4° y 5° del Artículo 70° de la Ley N° 2492.
Asimismo el Art. 76° de la Ley 2492 claramente establece “En los procedimientos tributarios
administrativos y jurisdiccionales quien pretenda hacer valer sus derechos deberá probar los
hechos constitutivos de los mismos…”, Situación que no fue cumplida por parte de la
contribuyente en el presente proceso de verificación.
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De igual manera los Arts. 36°, 37° y 40° del Código de Comercio claramente establece la
obligatoriedad de todo comerciante de llevar una contabilidad adecuada a la naturaleza e
importancia de su organización con el fin de demostrar la situación de sus negocios mediante
medios fehacientes de pago; debiendo obligatoriamente llevar los siguientes libros: Diario,
Mayor, Inventario y Balances, cumpliendo con el encuadernado y foliado ante Notario Público,
de igual forma el Art. 44° del Código de Comercio dispone que el registro en los libros diario y
mayor deberán ser día por día y las operaciones realizadas por la empresa en orden
progresivo, de modo que cada partida exprese claramente la cuenta o cuentas deudoras o
acreedoras, con una glosa clara y precisa de tales operaciones y de sus importes, con
indicación de las personas que intervengan en los documentos que la respalden. Por
consiguiente, la apropiación del crédito fiscal depende del cumplimiento del conjunto requisitos
sustanciales y formales, que permitan establecer la existencia del hecho imponible, situación
que no fue cumplida por parte de la contribuyente GONZALES DE ZUÑIGA YENNY
CRISTINA con NIT 4601842016.
2. Nota fiscal NO DOSIFICADA, de acuerdo a la información registrada en el módulo GAUSS
del Sistema de la Administración Tributaria, la nota fiscal presenta número de autorización
inválido o estaría fuera del rango de dosificación, por lo que no es válida para crédito fiscal,
en aplicación al numeral 2 parágrafo I del artículo 41º de la Resolución Normativa de
Directorio Nº 10.0016.07, que establece como requisito indispensable para la validez del
crédito fiscal que la nota fiscal hubiera sido debidamente dosificada por la Administración
Tributaria.
3. Notas Fiscales NO VÁLIDAS para el beneficio del crédito fiscal al desvirtuarse la
materialización de la transacción Art. 4° de la Ley Nº 843.
Además, por lo expuesto en párrafos precedentes, se concluye que la venta según notas
fiscales objeto de verificación, NO FUERON REALIZADAS, demostrándose con este hecho
que NO existió la transferencia de dominio y entrega de los productos descritos según facturas
conforme establecen los artículos 4 al 8 de la Ley Nº 843. Asimismo de las Verificaciones a los
Domicilios y las actividades realizadas a los proveedores VILLEGAS ROJAS LIMBERG con
NIT 3882540014 y CESARI GONZALES ROBERTO DANNY con NIT 3923200017, se
ha evidenciado las inexistencias de los domicilios y que estos no realizan ninguna de las
actividades económicas registradas en el padrón de la contribuyente, según el acta de
verificación de domicilio y de actividad registrados, y que actualmente se encuentran como
activo habilitado, por lo que se desvirtúa la materialización de la transacción.
Asimismo, es importante mencionar que el Servicio de Impuestos Nacionales en fecha 18 de
Marzo de 2012 mediante publicación en el periódico de circulación nacional “La Razón” y “El
Deber”, alertó y puso a conocimiento de la población, un listado de proveedores que fueron
identificados en procesos de investigación acerca de su comportamiento tributario, de los
cuales se produjo la entrega de facturas sin la efectiva transacción económica, ni transferencia
de Bienes y Servicios, toda vez que en los domicilios registrados en el Padrón Nacional de la
Contribuyentes no se desarrolla ninguna de las actividades declaradas; listado entre los que se
encuentran los contribuyentes (PROVEEDORES). Por otra parte, la Constitución Política del
Estado en el numeral 7 del Art. 108º establece que es deber de los bolivianos(as) “ Tributar en
proporción a su capacidad económica, conforme con la ley ”, advirtiéndose, al momento de
realizar la verificación de domicilios y actividades, que los contribuyentes (PROVEEDORES)
no tienen la capacidad contributiva a la que hace referencia la carta magna.
Al respecto, corresponde reiterar que de acuerdo a la doctrina y legislación tributaria vigente en
nuestro país, así como la línea asumida por la Autoridad De Impugnación Tributaria (antes
Superintendencia Tributaria) General en la Resolución Jerárquica STG-RJ/0064/2005, STG-
RJ/0220/2006 existen tres requisitos que deben ser cumplidos para que un contribuyente pueda
beneficiarse con el crédito fiscal producto de las transacciones que declara: 1) estar respaldado con la
factura original; 2) que la compra se encuentre vinculada a la actividad gravada; y 3) que la
transacción se haya realizado efectivamente.
De igual manera, durante el proceso de fiscalización, la Administración Tributaria de la Gerencia
Distrital Santa Cruz I, consideró elementos relevantes vinculados al principio de verdad material,
conforme establece el Art. 4° (Principios Generales de la Actividad Administrativa) inciso d) Principio
de verdad material de la Ley N° 2341 Ley de Procedimiento Administrativo que manifiesta: “La
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Administración Pública investigará la verdad material en oposición a la verdad formal que rige el
procedimiento civil” concordante con el Art. 3 del Decreto Supremo N° 26462 del 22 de diciembre de
2001 (Reglamento de la aplicación de la Ley del S.I.N. N° 2166 del 22 de diciembre de 2000)
establece: (PRINCIPIOS RECTORES) Los actos de la institución estarán regidos por los principios
básicos que establece el derecho administrativo: Legalidad, impulsión e instrucción de oficio,
economía, celeridad, sencillez y eficacia, publicidad, buena fe, transparencia, debido proceso y
búsqueda de la verdad objetiva o material . Asimismo, también se consideró la siguiente
jurisprudencia emitida al efecto:
Sentencia Constitucional 0427/2010-R apartado III.4 del 28 de junio de 2010 establece que:
El principio de verdad material, determina que la administración pública investigará la verdad
material, en virtud de la cual, la decisión de la Administración debe ceñirse a los hechos y no
limitarse únicamente al contenido literal del expediente, incluso más allá de lo
estrictamente aportado por las partes, siendo obligación de la administración la averiguación
total de los hechos, no restringiendo su actuar a simplemente algunas actuaciones de
carácter administrativo formal que no son suficientes para asumir decisiones. La tarea
investigativa de la administración pública, en todos los casos sometidos al ámbito de su
jurisdicción, debe basarse en documentación, datos y hechos ciertos con directa relación de
causalidad, que deben tener la calidad de incontrastables, en base a cuya información integral la
autoridad administrativa con plena convicción y sustento, emitirá el pronunciamiento que corresponda
respecto al tema de fondo en cuestión……
Por lo anterior, a continuación se resumen las facturas observadas válidas y no válidas para crédito
fiscal:
CUADRO Nº 3
CUADRO RESUMEN DE FACTURAS VALIDAS Y NO VALIDAS POR PERIODO
(Expresado en Bolivianos)
MULTAS POR INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES
En fecha 21 de Octubre de 2014, se labro el “Acta por Contravención Tributaria Vinculada al
Procedimiento de Determinación” Nº 108635, por la no presentación de la documentación requerida
en el plazo establecido en la Nota con CITE: SIN/GDSCZ-I/DF/VI/NOT/3216/2014 de fecha 17
de septiembre de 2014, incumpliendo con los numerales 6 y 8 del Artículo 70º de la Ley Nº 2492,
conducta calificada como contravención tributaria en el Art. 160º de la misma Ley, sancionándose el
incumplimiento con una multa de UFV’s1.500,00 (Un Mil Quinientas 00/100 Unidades de
Fomento de Vivienda) para Persona Natural, según el subnumeral 4.1 del numeral 4 del Anexo A)
de la R.N.D. N° 10.0037.07, concordante al Art. 162º de la Ley Nº 2492.
METODO DE DETERMINACION
Por lo que el Departamento de Fiscalización de la Gerencia Distrital Santa Cruz I del Servicio de
Impuestos Nacionales, ha procedido a ajustar las Bases Imponibles reliquidándose el tributo sobre
Base Cierta conforme a lo previsto en el parágrafo I del Artículo 43° Ley Nº 2492 y Artículo 7° del
Decreto Supremo N° 27310, y determinándose reparos a favor del Fisco por concepto del Impuesto al
Valor Agregado (IVA-Crédito Fiscal), por la depuración del crédito fiscal contenido en las facturas
observadas no válidas para crédito fiscal, de la contribuyente GONZALES DE ZUÑIGA YENNY
CRISTINA con NIT 4601842016, de los periodos fiscales de febrero, abril, mayo, septiembre
octubre y noviembre de la gestion 2011.
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Consecuentemente, y de acuerdo al numeral 2 del parágrafo I del artículo 93º Ley Nº 2492, los
procedimientos utilizados para el cálculo de la determinación son los siguientes:
IVA – Crédito Fiscal: Sobre la base de la información registrada en el Sistema Integrado de
Recaudación de la Administración Tributaria (SIRAT-2), con relación a las Notas Fiscales
informadas por los Agentes de Información (Art. 71º Ley Nº 2492) reflejadas en el formulario
Form. 7520 Orden de Verificación N° 0014OVI05606, se generaron reparos por concepto del
Impuesto al Valor Agregado (IVA), en aplicación a lo dispuesto por los artículos 5º, 8º y 15º de la
Ley Nº 843.
Respaldo Legal
Ley Nº 843 Artículo 4º (Nacimiento del Hecho Imponible)
Nota Fiscal no válida para y Art. 5º (Base Imponible).
el beneficio del Crédito
Ley Nº 843 Artículo 8º inciso a) El importe que resulte de
Fiscal I.V.A., de acuerdo a:
aplicar la alícuota establecida en el Artículo 15º sobre el
monto de las compras, importaciones definitivas de bienes,
• Información registrada en el
contratos de obras o de prestaciones de servicios o toda otra
Sistema de la Administración
prestación o insumo alcanzados por el gravamen, que se
Tributaria (SIRAT-2 -
hubiesen facturado o cargado mediante documentación
GAUSS).
equivalente en el periodo fiscal que se liquida.
• Declaraciones Juradas. Ley Nº 843 art. 15º La alícuota única del impuesto será el
13%.
Información enviada por el
contribuyente.
Código Tributario Boliviano Ley N° 2492, parágrafo I
del Artículo 43º (Métodos de determinación de la Base
Imponible), Artículo 71º (Obligación de Informar),
Artículo 79° (Medios e Instrumentos Tecnológicos) y
Artículo 95 (Control, Verificación, Fiscalización e
investigación).
Ley Nº 2492, Artículo 70, Numeral 4, Respaldar las
actividades y operaciones gravadas, mediante libros,
registros generales y especiales, facturas, notas fiscales, así
como otros documentos y/o instrumentos públicos, conforme
se establezca en las disposiciones normativas respectivas.
Numeral 5, Demostrar la procedencia y cuantía de los
créditos impositivos que considere le correspondan, aunque
los mismos se refieran a periodos fiscales prescritos. Sin
embargo, en este caso la Administración Tributaria no podrá
determinar deudas tributarias que oportunamente no las
hubiere determinado y cobrado.
Ley N° 2492, Artículo 76 (Carga de la Prueba) En los
procedimientos tributarios administrativos y jurisdiccionales
quien pretenda hacer valer sus derechos deberá probar los
hechos constitutivos de los mismos.
Decreto Ley Nº 14379 (Código de Comercio) Art, 36º
(Obligación de llevar contabilidad).
Decreto Supremo N° 21530 Artículo 8º (Crédito Fiscal).
Decreto Supremo N° 27310 Artículo 7º (Medios e
Instrumentos Tecnológicos).
R.N.D. 10-0016-07 (Nuevo Sistema de Facturación (NSF-
07).
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Respaldo Legal
R.N.D. N° 10-0037-07 (Gestión Tributaria y
Contravenciones).
R.N.D. N° 10-0019-10 (Modificaciones a la R.N.D. Nº
10.0016.07 Nuevo sistema de Facturación).
R.N.D. Nº 10-0005-13 (Reglamento a la Aplicación
Operativa del Procedimiento de Determinación).
R.N.D. Nº 10.0030.11(Gestión tributaria y contravenciones)
LIQUIDACIÓN PRELIMINAR DE LA DEUDA:
De conformidad a lo previsto en el parágrafo I artículo 96º, parágrafo I artículo 169º y parágrafo IV
del artículo 104º del código tributario Boliviano Ley Nº 2492 y disposiciones legales pertinentes, la
Administración Tributaria ha procedido a ajustar la Base Imponible sobre Base Cierta conforme a lo
previsto en el parágrafo I del artículo 43º Ley Nº 2492, reliquidándose los tributos alcanzados
conforme al siguiente detalle:
CUADRO Nº 4
DETERMINACIÓN PRELIMINAR DE LA DEUDA TRIBUTARIA
AL, 22 de Octubre de 2014
(*)Tasa de interés aplicada 9,55% Ley Nº 2492.
(**) Artículo 165º Ley Nº 2492.
En el cuadro anterior se determina una Deuda Tributaria de UFV’s47,079.94 (Cuarenta y siete mil
setenta y nueve 94/100 Unidades de Fomento a la Vivienda) equivalente a Bs.94,072.32
(Noventa y cuatro mil setenta y dos 32/100 Bolivianos), los que incluyen el Tributo Omitido
Actualizado, Intereses, Sanción y la Multa por Incumplimiento a Deberes Formales de acuerdo al
artículo 169º de la Ley Nº 2492 Código Tributario Boliviano y de conformidad a lo establecido en el
Caso 3 del Artículo 3° de la R.N.D. Nº 10.005.13. El cálculo de la deuda se ha realizado a la fecha de
emisión del presente documento, misma que deberá ser reliquidada a la fecha de pago, conforme
establece el artículo 47º de Ley Nº 2492.
A efectos de hacer efectivo el pago por concepto del tributo omitido determinado en la liquidación
reflejada en el cuadro anterior, el mismo deberá ser convertido en moneda nacional utilizando la
Unidad de Fomento de la Vivienda (UFV) de la fecha de pago, más los intereses correspondientes,
los cuales variarán según los días transcurridos a la fecha de pago y la posible modificación de la tasa
de interés aplicada.
ACTO U OMISIÓN QUE SE CONSTITUYEN EN INDICIOS DE ILÍCITO TRIBUTARIO:
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Las omisiones detectadas en la conducta de la contribuyente, se adecuarían al ilícito tributario de
OMISIÓN DE PAGO, en el marco de lo previsto en el artículo 165º del Código Tributario Boliviano
Ley Nº 2492 vigente a la fecha del hecho generador, según el periodo fiscal, sancionándose dicha
conducta con el 100% del impuesto omitido determinado a la fecha de vencimiento expresado en
UFV’s de conformidad al Art. 42º del D.S. N° 27310, con base en el análisis realizado durante la
verificación efectuada.
La presente determinación goza del principio de legitimidad de conformidad con el artículo 65° de la
Ley N° 2492 CTB, siendo la carga de la prueba transferida al contribuyente, objeto de que esté
presente y demuestre pruebas de descargo a los resultados del presente proceso enmarcados dentro
del artículo 81° de la citada norma legal.
El alcance de la presente verificación, no invalida la facultad del Servicio de Impuestos Nacionales de
realizar futuras fiscalizaciones al contribuyente de referencia, ya sean del mismo periodo y/u otros
periodos bajo cualquier modalidad de fiscalización, conforme lo establecido en el parágrafo II del
articulo93° de la Ley N° 2492 CTB.
REDUCCIÓN DE SANCIONES:
La contribuyente podrá gozar de los beneficios que le otorga el Art. 156º del Código Tributario
Boliviano Ley N° 2492, en lo que se refiere a la reducción de la sanción por calificación de la conducta,
de acuerdo al siguiente cuadro:
REDUCCIÓN DE
SA
CUADRO DE REDUCCIÓN DE PAGO DE SANCIÓN (1) NC
IÓ
N
Antes de la Notificación de la Resolución Determinativa o Sancionatoria. 80%
Después de la notificación de la Resolución Determinativa o Sancionatoria y antes de la
60%
presentación de la impugnación a estas acusaciones.
Después de presentada la impugnación y antes de la interposición de los recursos de
40%
revisión establecidos en las normas vigentes.
Después de presentados los recursos de impugnación. 0%
(1) La reducción de la sanción se dará si el pago de la deuda tributaria corresponden a la fecha de pago.
PLAZO Y LUGAR PARA PRESENTAR DESCARGOS:
Habiendo sido detallado en el concepto del cargo del impuesto por periodo, en caso de no merecer
objeción a las observaciones contenidas en la presente Vista de Cargo la contribuyente, se servirá
presentar conformidad a la deuda tributaria, empozando el monto determinado más la sanción por su
conducta a la fecha de pago de acuerdo a los Artículos 47º y 165° de la Ley Nº 2492 Código
Tributario Boliviano.
De merecer objeción el ajuste y/o sanción tipificada inicialmente por la verificación efectuada, y según
lo dispuesto por el Artículo 98° del Código Tributario Ley N° 2492, dispondrá de un plazo de treinta
(30) días calendario improrrogables a partir de su legal notificación con la presente Vista de Cargo
para formular y presentar los descargos que estime convenientes en las oficinas de la Gerencia
Distrital Santa Cruz I, ubicada en la Calle Ballivian N° 50.
Vencido el plazo establecido, de conformidad a lo previsto en el artículo 99° de la Ley Nº 2492 Código
Tributario Boliviano, previo informe de conclusiones, respecto a la evaluación de los descargos, o en
ausencia de ellos, o aun cuando se hubiese pagado la Deuda Tributaria, la Administración Tributaria
emitirá la Resolución Determinativa correspondiente.
Cúmplase.
Gerencia Distrital Santa Cruz I
Calle Ballivián N° 50, Fax 3324412 Telf. 3362025, 3362127
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CITE: SIN/GDSCZ-I/DF/VI/VC/00751/2014
IMPUESTOS NACIONALES
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FIRMA FIRMA
JEFE DPTO. FISCALIZACIÓN GERENTE DISTRITAL
SVST
NGA
RPB/BVF
cc: GDSCZ I
DF
Exp.
Fs. Diez (10)
Gerencia Distrital Santa Cruz I
Calle Ballivián N° 50, Fax 3324412 Telf. 3362025, 3362127
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