Contabilidad
Financiera y Analítica
Tema 6. Las cuentas anuales
Marco conceptual
Estados
Financieros
Cuenta de Estado de cambios Estado de
Balance pérdidas y ganancias Memoria en el patrimonio neto Flujos de Efectivo
(P y G) (ECPN) (EFE)
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El proceso de formación de
las cuentas anuales
Objetivo: elaborar una información de
síntesis de las anotaciones realizadas en el
libro diario y en el libro mayor.
La información de síntesis resume las
consecuencias de las transacciones
realizadas por la empresa y es el punto de
partida del inicio de un nuevo ejercicio
contable.
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Estados financieros o
cuentas anuales
Balance: informa sobre la riqueza de la empresa,
suministrando información sobre las inversiones y
fuentes de financiación de la actividad productiva.
Cuenta de pérdidas y ganancias (PyG):
informa sobre la renta generada por la empresa
durante un período contable.
Estado de cambios en el patrimonio neto
(ECPN): muestra los ingresos y gastos que han de
imputarse directamente al patrimonio neto de la
empresa.
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Estados financieros
Estado de flujos de efectivo: informa sobre el
origen y la utilización de los activos monetarios
representativos de efectivo y otros activos líquidos
equivalentes, clasificando los movimientos por
actividades e indicando la variación neta de dicha
magnitud en el ejercicio.
Memoria: explica los criterios seguidos para la
elaboración del Balance, PyG, ECPN y EFE, además
de otra información de carácter general.
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Marco conceptual LAS CUENTAS ANUALES
Las cuentas anuales
Situación financiera Resultado
Patrimonio
Activos Pasivos Ingresos Gastos
neto
Estado de
cambios
Cuenta de
Balance en el
resultados
patrimonio
neto
Estado de flujos de efectivo
Cambios en los flujos de efectivo
Memoria
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El balance de situación
Documento contable dónde se describe el
patrimonio de la empresa en un
determinado momento del tiempo.
A las inversiones y derechos se les denomina
ACTIVO.
A las fuentes de financiación se les denomina
PASIVO.
Al valor residual de la diferencia entre activos y
pasivos recibe el nombre de PATRIMONIO
NETO.
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ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE
I. Inmovilizado intangible
II. Inmovilizado material
III. Inversiones inmobiliarias
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a l pl
V. Inversiones financieras a largo plazo
VI. Activos por impuesto diferido
B) ACTIVO CORRIENTE
I. Activos no corrientes mantenidos para la venta
II. Existencias
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a c pl
V. Inversiones financieras a corto plazo
VI. Periodificaciones
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 8
PATRIMONIO NETO
A-1) FONDOS PROPIOS
I. Capital
II. Prima de emisión
III. Reservas
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias )
V. Resultados de ejercicios anteriores
VI. Otras aportaciones de socios
VII. Resultado del ejercicio
VIII. (Dividendo a cuenta)
IX. Otros instrumentos de patrimonio
A-2) AJUSTES POR CAMBIOS DE VALOR
I. Instrumentos financieros disponibles para la venta
II. Operaciones de cobertura
III. Otros
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A-3) SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS RECIBIDOS
PASIVO
B) PASIVO NO CORRIENTE
I. Provisiones a largo plazo
II Deudas a largo plazo
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo
IV. Pasivos por impuesto diferido
C) PASIVO CORRIENTE
I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta
II. Provisiones a corto plazo
III. Deudas a corto plazo
IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
VI. Periodificaciones
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Elaboración del balance y el
asiento de cierre
La elaboración del balance se realiza
desde el libro mayor con las cuentas
que representan las magnitudes fondo.
Las cuentas de gestión (Grupo 6 y 7)
quedarán saldadas después de la
regularización con la cuenta
(129)Resultado del ejercicio.
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Elaboración del balance y el
asiento de cierre
El protocolo contable obliga al cierre
de las cuentas de balance y
posterior presentación del balance
final a 31 de diciembre.
Cuentas de a Cuenta de Activo
P. Neto + Pasivo
(Grupos 1 a 5) (Grupos 1 a 5)
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CUENTA DE PÉRDIDAS Y
GANANCIAS
Es el documento contable que informa sobre el
origen del resultado (beneficio o pérdida)
de la empresa.
Se calcula por la diferencia entre los ingresos
del periodo y los gastos consumidos
(relacionados con la consecución de los
ingresos – costes-).
Se presenta en forma de lista: expone los
ingresos y los costes en una única columna.
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PÉRDIDAS Y GANANCIAS
A) OPERACIONES CONTINUADAS
A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
A.2) RESULTADO FINANCIERO
A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS
Impuestos sobre beneficios
A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE
OPERACIONES CONTINUADAS
B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS
Resultados del ejercicio procedentes de operaciones
interrumpidas neto de impuestos
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A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO
LA MEMORIA
Este estado contable complementa y amplía
la información que contiene el balance y la
cuenta de pérdidas y ganancias.
Tiene como objetivo explicar los diferentes
criterios que se han utilizado para valorar
las partidas que explican la riqueza de la
empresa (balance) y la renta generada
(pérdidas y ganancias).
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MEMORIA
1. Actividad de la empresa 14. Provisiones y contingencias
2. Bases de presentación de las cuentas 15. Información sobre medio ambiente
anuales 16. Retribuciones a largo plazo al
3. Aplicación de resultados personal
4. Normas de registro y valoración 17. Transacciones con pagos basados
5. Inmovilizado material en instrumentos de patrimonio
6. Inversiones inmobiliarias 18. Subvenciones, donaciones y
legados
7. Inmovilizado intangible (incluye fondo
de comercio) 19. Combinaciones de negocios
8. Arrendamientos y otras operaciones 20. Negocios conjuntos
de naturaleza similar 21. Activos no corrientes mantenidos
9. Instrumentos financieros (incluye para la venta y operaciones
riesgos y fondos propios) interrumpidas
10. Existencias 22. Hechos posteriores al cierre
11. Moneda extranjera 23. Operaciones con partes vinculadas
12. Situación fiscal 24. Otra información
13. Ingresos y gastos 25. Información segmentada 16
Estructura del EFE: Clasificación de
las actividades para determinar los
flujos
Flujo de efectivo procedente de las actividades de
explotación: son los originados por las transacciones que
intervienen en la determinación del resultado de la empresa.
Flujos de efectivo por actividades de inversión: pagos que
tienen origen en la adquisición de activos no corrientes así como
los cobros procedentes de su enajenación o amortización al
vencimiento.
Flujos de efectivo por actividades de financiación: cobros
procedentes de la adquisición por terceros de títulos emitidos por
la empresa o de recursos concedidos por entidades financieras o
terceros, en forma de préstamos u otros instrumentos de
financiación, así como los pagos realizados por amortización o
devolución de las cantidades aportadas por ellos. También incluye
los pagos a favor de accionistas en concepto de dividendos. 17
Normas de presentación
de las cuentas anuales
Han de asegurar la imagen fiel de la
situación financiera de la empresa.
Los modelos de cuentas anuales se
encuentran en la tercera parte del P.G.C.
Se presentan las cifras del ejercicio que se
cierra y las del ejercicio anterior, además de
los epígrafes explicativos de la memoria.
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Normas de presentación
de las cuentas anuales
Las cuentas se han de firmar por los
responsables de su elaboración:
el empresario en el caso de empresas
individuales
los socios por las empresas de
responsabilidad ilimitada.
los administradores de las sociedades de
responsabilidad limitada.
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Normas de presentación
de las cuentas anuales
Existen dos modelos de presentación:
normal y abreviado, utilizados según
dimensión y forma jurídica de la empresa.
El hecho de poder optar al modelo
abreviado depende de tres variables:
el importe de la cifra de negocio
el valor del activo
el número de trabajadores.
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