FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

AUDITORIA INTERNA Y SU INFLUENCIA EN EL

CONTROL CONTABLE EN LA EMPRESA
RODSON MUSIC, CHICLAYO - 2018

PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO PROFESIONAL

DE BACHILLER EN CONTABILIDAD

Autor:
Cumpa Bello Magaly Del Rocio

Asesor:
Dr. Yep Burga, Roberto Andrés

Línea de Investigación:
Auditoria

Pimentel – Perú
2018
 INDICE

RESUMEN ...................................................................................................................... 6
ABSTRACT .................................................................................................................... 7
I. INTRODUCCIÓN ................................................................................................... 8
1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA ................................................................................. 8
1.2. TRABAJOS PREVIOS........................................................................................... 11
1.3. TEORÍAS RELACIONADAS AL TEMA ................................................................... 15
1.4. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ........................................................................ 28
1.5. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE ESTUDIO ..................................................... 28
1.6. HIPÓTESIS ......................................................................................................... 28
1.7. OBJETIVOS ........................................................................................................ 28
1.8. LIMITACIONES................................................................................................... 29
II. MATERIAL Y MÉTODO .................................................................................... 30
2.1. TIPO Y DISEÑO DE INVESTIGACIÓN ................................................................... 30
2.2. POBLACIÓN Y MUESTRA. .................................................................................. 30
2.3. VARIABLES, OPERACIONALIZACIÓN ................................................................. 31
2.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS. ................................ 35
2.5. PROCEDIMIENTOS DE ANÁLISIS DE DATOS ........................................................ 36
2.6. ASPECTOS ÉTICOS ............................................................................................. 36
III. RESULTADOS ...................................................................................................... 38
3.1. TABLAS Y FIGURAS ........................................................................................... 38
IV. DISCUSIÓN ....................................................................................................... 52
V. CONCLUSIONES ............................................................................................. 55
VI. RECOMENDACIONES ................................................................................... 56
VII. REFERENCIAS................................................................................................. 57
ANEXOS............................................................................................................ 61

2
 ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: Nias Vigentes ----------------------------------------------------------------------------- 17
Tabla 2: Operacionalización----------------------------------------------------------------------- 32
Tabla 3: Aplicación de la lista de cotejo en la Auditoria Interna --------------------------- 39
Tabla 4: ¿Se presenta un informe sobre la auditoría ejecutada? ---------------------------- 41
Tabla 5: ¿El auditor da a conocer sus conclusiones sobre los hallazgos encontrados
durante la auditoria?------------------------------------------------------------------------------ 41
Tabla 6:¿El auditor presenta en su informe las recomendaciones para mejorar y lograr
los objetivos? --------------------------------------------------------------------------------------42
Tabla 7: ¿El auditor ejecuta el seguimiento a los procesos más complicados?-----------42
Tabla 8: ¿El auditor realiza la comprobación de seguimiento a los procesos para verificar
su cumplimiento?----------------------------------------------------------------------------------43
Tabla 9: ¿El auditor responsable ejerce la inspección del trabajo ejecutado por el personal
con menor experiencia? --------------------------------------------------------------------------43
Tabla 10: ¿El auditor responsable se compromete del trabajo del personal bajo su
supervisión? ------------------------------------------------------------------------------------------- 44
Tabla 11: ¿El personal que interviene en la realización de auditoria interna está instituido
por profesionales colegiados y con experiencia?----------------------------------------------44
Tabla 12: ¿El grado de la actividad de auditoria interna es avaluada de forma
permanente?----------------------------------------------------------------------------------------44
Tabla 13: ¿El auditor establece una planificación centrado en los riesgos?-------------- 45
Tabla 14: ¿La auditoría interna establece si el diseño del control contribuye a la previsión
de fraude o errores? ---------------------------------------------------------------------------------- 45
Tabla 15: Aplicación de la lista de cotejo, evaluación en el control contable ----------- 46
Tabla 16: ¿Los manuales de procedimientos, políticas y demás prácticas contables se
encuentran adecuadamente actualizados, y sirven de guía efectiva en el proceso contable?
----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 47
Tabla 17: ¿Se hacen comprobaciones periódicas para confirmar que los registros
contables se han efectuado en forma apropiada y con los valores correctos?-------------47
Tabla 18: ¿Las notas explicativas a los estados contables cumplen con las exigencias
implantadas en el Régimen de Contabilidad? -------------------------------------------------47
Tabla 19: ¿La presentación de los informes, estados y reportes contables coinciden con
los saldos de los libros de contabilidad?--------------------------------------------------------48

3
Tabla 20: ¿Se ha puesto en funcionamiento mecanismos o políticas de actualización para
los responsables involucrados en el proceso contable? --------------------------------------- 48
Tabla 21: ¿Se efectúan autoevaluaciones periódicas para establecer la eficiencia de los
controles implementados en cada una de las actividades del proceso contable?---------48
Tabla 22: ¿El personal involucrado en el proceso contable cumple con los requerimientos
técnicos señalados por la empresa? --------------------------------------------------------------- 49
Tabla 23: Gastos ocasionados señalados por la empresa ------------------------------------ 49
Tabla 24: ¿Existe un determinado mecanismo para identificar e informar las deficiencias
del Control contable? -------------------------------------------------------------------------------- 50
Tabla 25: ¿Es lógica y válida la metodología para evaluar los sistemas contables? --- 50
Tabla 26: Matriz de Influencia – Auditoria Interna y Control Contable ----------------- 50

4
 ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1: Flujograma de Contabilidad ---------------------------------------------------------- 25

Figura 2: Cumplimiento de actividades – Auditoria Interna ------------------------------- 40
Figura 3: Evaluación en el Control Contable -------------------------------------------------- 46

5
 RESUMEN

La presente investigación desarrollada lleva por título: Auditoria interna y su influencia

en el control contable en la empresa Rodson Music, Chiclayo – 2018, el objetivo general
se ha establecido para analizar la auditoria interna y establecer su efecto en el control
contable en la empresa Rodson Music, Chiclayo – 2018. El diseño de investigación que
se presenta es no experimental; en ese sentido el tipo de investigación es descriptivo
correlacional; se trabajó mediante la recolección de información aplicando una lista de
cotejo para cada variable. Se concluyó según los resultados de la lista de cotejo, que el
37% de las actividades de auditoria se logran cumplir, y el 63% no se cumplen.
Obteniendo como resultado que la auditoria interna realizada a la empresa Rodson Music,
Chiclayo – 2018 es deficiente. Asimismo los resultados de la lista de cotejo, muestran
que el 27% de las actividades de control contable se logran cumplir, y el 73% no se
cumplen, coyuntura que género que incida en incumplimiento las cuales tuvieron que ser
corregidas; del mismo modo se canceló la multa por la sanción impuesta. Por otro lado al
establecer la influencia se observa que la correlación obtenida es de 0,695; demostrando
que existe correlación alta. Se puede demostrar que la variable Independiente influye de
manera significativa sobre la variable dependiente, esto con relación a que la empresa
muestra carencias con respecto a la Auditoria Interna que perjudica el control contable de
la empresa; incurrido gastos por sanciones impuestas que aplico la SUNAT; que pudieron
haberse evitado. Por ello se acepta la Hi: La Auditoria Interna es deficiente e influye de
manera significativa en el Control Contable en la empresa Rodson Music, Chiclayo –
2018.

Palabras clave. Auditoria Interna y Control Contable.

6
 ABSTRACT

The present investigation is carried out by title: Internal audit and its influence in the
accounting control in the company Rodson Music, Chiclayo - 2018, the general objective
has been established to analyze the internal audit and establish its effect in the accounting
control in the company Rodson Music, Chiclayo - 2018. The research design presented is
not experimental; in that sense, the type of research is descriptive correlational; we
worked by collecting information by applying a checklist for each variable. It was
concluded according to the results of the checklist, that 37% of the audit activities are
complied with, and 63% are not fulfilled. Obtaining as a result that the internal audit
carried out at the company Rodson Music, Chiclayo - 2018 is deficient. Likewise, the
results of the checklist show that 27% of the accounting control activities are complied
with, and 73% are not complied with, a situation that includes a non-compliant gender,
which had to be corrected; in the same way, the fine was canceled because of the sanction
imposed. On the other hand, when establishing the influence, it is observed that the
obtained correlation is of 0.695; showing that there is high correlation. It can be shown
that the Independent variable has a significant influence on the dependent variable, this
in relation to the fact that the company shows shortcomings with respect to the Internal
Audit that damages the accounting control of the company; incurred expenses for
sanctions imposed by the SUNAT; that could have been avoided. For this reason, the Hi
is accepted: Internal Audit is deficient and significantly influences the Accounting
Control in the company Rodson Music, Chiclayo - 2018.

Keywords. Internal Audit and Accounting Control.

7
 I. INTRODUCCIÓN
1.1. Realidad Problemática

Según los expertos en la actualidad con la globalización muchas compañías

han fracasado debido a falencias como la del control interno, la falta de una auditoria
y es más este último es importante porque que vigila, evalúa los posibles riesgos que
se puedan presentar en la empresa (Veliz, 2017)

A nivel internacional, por ejemplo, en Colombia se ha identificado que algunas

organizaciones se han dejado sumergir en procesos mal elaborados, donde no se ha
podido establecer estándares para llevar a cabo una auditoria interna que permita a
los profesiones del área contable asumir retos importantes tanto en el control
contables, financieros, operativos, en general en todo aquello que afecte a una
organización, en consecuencia debido a lo importante que es la identificación de los
aspectos negativos de una organización puesto que de lo contrario significaría la
muerte de las empresas (Veliz, 2017)

A nivel nacional es similar el escenario en el Perú, la auditoria como método

de control se viene ejecutando constantemente a un nivel público y privado, siendo
en este último con el propósito de encontrar carencias que afectan las actividades
comerciales. Para la evolución del proceso de auditoria se hace hincapié a normas
correspondientes a los regímenes laborales, manejo de libros de carácter físico o
sistemático, presentación financiera, manejo de exportaciones e importaciones, pago
de tributos, siendo estos dos últimos con mayor notoriedad , debido a su constante
mala práctica por las empresas. Las auditorias suscitan políticas para el manejo
adecuado de efectivo y controles internos, admitiendo de esta manera que se alcancen
grados de retorno económico admisible y sobre todo que se efectué con tribulación
respectiva (Pérez J. , 2018)

Desde el punto de vista, SUNAT para el año 2017 ha observado que la auditoria
se ha afianzado ampliamente en los dos primeros meses del año donde las empresas
cometen negligencias de presentar los estados financieros, por diferentes razones, los
libros y registros contables no están registrados a la fecha, no sostienen información
contable actualizada, razón por el cual alcanzan multas onerosas, incluso superiores
8
a una UIT, este a su vez se intensifica por la no realización de control contable
(SUNAT, 24 de marzo de 2017)

Desde hace tiempo se vive una perspectiva social insegura, sobre todo en el
ambiente de control de las diversas organizaciones, así como la capacidad para
evaluar el peligro y situar oportunamente actividades de control para el seguimiento
y monitoreo, estos varias veces significan el descenso de una organización. En el Perú
en el mes agosto del 2015 de acuerdo a INDECOPI, la compañía constructora con
más castigos acumuló multas por 414.5 UIT por un total de 207 sanciones, lo que
demuestra un alto nivel de omisión a las actividades de control contable (Gestión, 10
de agosto de 2015)

En la actualidad el caso con mayor prestigio de marketing de video y sonido de

SONY; rescata que el buen control de auditoria aplicada a las empresas resulta
eficiente para el crecimiento de las ventas; manteniendo los precio acorde al mercado
concluyendo que las ventas se han incrementado en un 5% en el primer semestre
(Gestión, 08 de agosto de 2014)

Por otro lado, el control de las actividades representa un instrumento primordial

en la orientación de la empresa, es decir es esencial para la realización de los
objetivos organizacionales y metas. Actualmente son considerados como estrategias
de diagnóstico, más aún en el aspecto contable, donde a diario aparecen factores a
considerar para ejecutar el seguimiento o monitoreo ya sea de financiamiento,
inversión, manejo de cuentas, saldos, salarios y otros factores afiliados a la empresa
en mención (Pérez J. , 2018)

A nivel local se analiza a la empresa Rodson Music con ruc 20445761550, la

cual cuenta con varias sucursales siendo la principal en Chimbote. Siendo así que la
investigación se centra en una de sus tiendas distribuidoras de sus productos
importados, respecto a tecnología en sonido e instrumentos musicales, ubicada en la
ciudad de Chiclayo, en la que se ha podido identificar una serie de deficiencias, ya
que la empresa es familiar por ende no se ha contratado personal idóneo dentro de su
estructura con llevando esto a que sus actividades no sean monitoreadas, además el
personal contable administrativo no es el profesional adecuado para solucionar
9
conflictos correspondientes a sus respectivos cargos. En el año 2016, se han hecho
merecedores de una serie de multas por la no justificación de sus gastos y porque
además presentaron inconsistencia en los estados financieros. Se ha observado que el
uso documentario no está siendo supervisado constantemente por la gerencia, en tal
sentido al ser una empresa familiar no se ejecuta la estimación constante de la
realización operativa y de gestión de la misma.
El análisis de campo incluso muestra que a la fecha los libros contables no están
debidamente registrados, los impuestos no fueron calculados correctamente, la
observación en cuanto a notificaciones de SUNAT continuo se hacen caso omiso,
faltas que ocasionan a la empresa penalidades posteriormente, ya que se presentó
datos errados, debido a que se realizó omisiones, la superintendencia nacional de
aduanas y de administración tributaria le aplico una sanción del 0,6% de los ingresos
netos del año 2016 asimismo le realizo un descuento del 80% por reparar dentro del
plazo establecido, siendo la multa que se canceló de S/. 10,100.00, asimismo por los
errores en que se incurrieron en los libros contables se canceló una multa de S/.
5,050.00, del mismo modo por no elaborar la presentación de los estados financieros
en el lapso oportuno se canceló una multa S/. 7,580.00, por las inconsistencias en las
cantidades expresadas en los estados financieros, informes y reportes contables se
canceló S/. 16,910.00, también por incidir en infracción normada en el artículo 35°
del TUO de la Ley del Sistema Privado del Fondo de Pensiones (SPP) se canceló una
multa de S/ 1,330.00; originado por la inexperiencia del personal acerca de algunos
procesos contables y por autenticar operaciones inexistentes y gastos acreditados en
facturas, boletas emitidos por personas que tengan la naturaleza de no habido la
empresa tuvo que cancelar una sanción de S/ 95,870.00, siendo estos los pagos por
incumplimientos cometidos a consecuencia de un escaso control contable, también la
empresa tuvo que efectuar gastos para remediar las sanciones las cuales ascienden a
S/. 2,310.56, ascendiendo a un egreso total de S/. 139,150.56 productos de malas
prácticas. Por lo que se estima que esta realidad afecta en el control contable, los
cuales vienen a relucir en la falta de cumplimiento de sus metas trazadas, es decir
que lo que pagaron en sanciones obtenidas pudieron haber realizado inversiones a
favor de la empresa como la compra de equipos, maquinaria, otros.
A modo de conclusión resulto necesario el desarrollo del presente trabajo de
investigación a fin de reconocer la relación entre las variables, es decir entre la
auditoria interna y el control contable en la empresa Rodson Music, Chiclayo – 2018.
10
1.2. Trabajos Previos

Internacional

Murillo (2013), en su investigación titulada Auditoria interna para el control

contable y administrativo de las cuentas por cobrar en empresas concesionarias del
municipio Maracaibo, (Tesis de pre-grado), Universidad Rafael Urdaneta,
Maracaibo, Venezuela. Sostiene como objetivo analizar la auditoria interna para el
control contable y administrativo de las cuentas que van a cobrar de conformidad a
los principios contables y a las normas de auditoria interna. La investigación es de
enfoque cuantitativo con tipo de investigación de nivel analítica, descriptiva de corte
transversal con diseño no experimental puesto que no se manipuló a las variables de
estudio. Para la toma de los dato se aplicó el cuestionario a una muestra de 51,
procediéndose a una prueba censal. La conclusión obtenida de la investigación es
establecer este método de auditoria con la finalidad de detectar anomalías en la
actividad contable y operativa de la empresa, puesto que esta área permite también
controlar y evaluar, se encarga de proporcionar medidas necesarias para mejorar las
operaciones y controles de la empresa.

En tanto a los controles internos muestran algunas deficiencias en políticas

contables, especialmente en las posibles pérdidas para implantar el monto para la
provisión de cuentas incobrables.

Campos (2013), en su investigación titulada La auditoría interna en las

universidades públicas de España y México, (Tesis de doctorado), Universidad de
Cantabria, Santander, España. La investigación tiene como objetivo principal el
conocer el estado de la auditoría interna, para adquirir una visión amplia del espacio
científico en el que se encuentra actualmente. Se utilizó como técnica de recolección
de datos al análisis documental y la encuesta; y su herramienta fue el cuestionario,
aplicado con el fin de diagnosticar la situación actual de la empresa. Se aprecia la
ausencia de la auditoría interna como medio principal de investigación,
probablemente porque años atrás, no alcanzaba el nivel de importancia por lo que
existían los fraudes financieros, pues hoy en día la auditoria es muy importante para

11
toda empresa para poder diagnosticar como se encuentra y poder tomar decisiones, y
poder minimizar errores.

Verdezoto (2014), en su investigación titulada Auditoría de gestión a los

procesos del departamento contable de la empresa CHAIDE Y CHAIDE S.A. por el
periodo 2012, (Tesis de pre-grado), Universidad de las Fuerzas Armadas, Sangolqui,
Ecuador. Tuvo como objetivo principal realizar una Auditoría de Gestión al
departamento contable, abarcando aspectos contables de la empresa, auditoria
interna, bajo el contexto de normas internacionales. La investigación concluyó que
la auditoria de gestión en los procesos del área contable de la empresa es deficiente,
debido a que no se ejecuta un proceso de auditoria según lo indicado en las normas
de la empresa. Asimismo los procesos contables ejecutados por los trabajadores de
la empresa no aplican la secuencia de cada uno de los registros contables, por lo que
se identifica deficiencias e irregularidades con llevando a tomar las decisiones que
no ayudan al desarrollo y cumplimiento de los objetivos de la empresa.

Pérez (2017), en su tesis titulada Propuesta de mejora en el proceso de auditoría

interna como base de un fortalecimiento continúo en los estándares de calidad en
entidades públicas en Colombia. Tesis pre-grado. Universidad Militar Nueva
Granada. Bogotá, Colombia. Tuvo como su principal objetivo Proponer una mejora
en el proceso de auditoría interna como base de un fortalecimiento continúo en los
estándares de calidad en entidades públicas en Colombia. El propósito de esta
investigación es hacer una propuesta de mejora, realizada bajo una metodología
cualitativa, pues a través de la observación de los procedimientos y funciones es la
dependencia de la empresa. La conclusión principal aspira a mejorar el departamento
de auditoría, propone que el auditor debe ser una persona, que pueda escuchar y
permita admitir las críticas, con capacidad de recepcionar comentarios de las
personas auditadas. Cabe mencionar que, se debe definir un plan de progreso, donde
se pueda precisar acciones de mejoramiento, que debe quedar plasmado en actas.
Adicional, es necesario diagnosticar el informe de auditoría, para los cuales se
establece las observaciones, hallazgos y recomendaciones. Por lo que es necesario
ejecutar un análisis de causa, por medio del diagrama de causa y efecto, diagrama de
Pareto, que permitan la probabilidad de ocurrencia, consecuencias e impacto.

12
 Nacional

García y Pérez (2015), en su tesis titulada “Influencia de la gestión contable

para la toma de decisiones organizacionales en la asociación asimves del parque
industrial V.E.S”. (Tesis pre-grado). Universidad Autónoma del Perú. Lima, Perú.
Tuvo como objetivo general, determinar si la gestión contable influye en la toma de
decisiones organizacionales en la Asociación ASIMVES del Parque Industrial VES.
La investigación presenta un diseño descriptivo explicativo, mediante el cual se
ejecutaron como técnicas el análisis documental, entrevista, encuesta, observación,
Siendo una investigación APLICADA, sigue un diseño de Post-Prueba con 2
variables, para el procedimiento de análisis se utilizó el software estadístico SPSS
2.0. Se concluyó que las decisiones gerenciales proporcionan un logro efectivo para
la productividad, a un futuro en cuanto a su giro de negocio, también como resultado
de la investigación se evidencio que la existencia de la gestión evalúa la capacidad
de manejos contables, así tenemos como prioridad los objetivos para su entorno
laboral.

Espichan (2015), en su tesis titulada La auditoría interna y su influencia en la

gestión de la federación peruana de cajas municipales de ahorro y crédito -
FEPCMAC, San Isidro - Lima, 2014. (Tesis pregrado). Universidad de San Martín
de Porres, Lima, Perú. Tuvo como objetivo determinar de qué manera la auditoria
interna incide en los procesos contables en las empresas de servicio de cable, San
Juan de Lurigancho-2017, para ello la investigación tiene como método descriptivo,
análisis síntesis y estadístico, adoptó un diseño no experimental, mediante el cual se
empleó como técnicas la encuesta dirigido a 58 trabajadores de la empresa,
permitiendo concluir; que la investigación permite demostrar que el Plan de
Auditoría actúa en la evaluación del procedimiento operacional, y así mejoran las
empresas para lograr sus objetivos y metas. En consecuencia, esta herramienta en la
gestión de las empresas es de suma importancia porque permite asegurar y dar
cumplimentando de manera eficaz, además de que permite identificar posibles
riesgos.

Aroca (2015), en su investigación enfatiza La auditoría interna y su ocurrencia

en la gestión de la compañía de Transportes Guzmán S.A. en la ciudad de Trujillo,
13
(Tesis de magister), Universidad Nacional de Trujillo, Trujillo, Perú. Tuvo como
objetivo principal de esta investigación determinar de qué manera la Auditoria
Interna incide en la Gestión de la Empresa de Transportes Guzmán S.A. de la ciudad
de Trujillo, en el periodo 2015. El nivel de la investigación tiene como método
analítico - sintético y también deductivo – se ejecutó una muestra de 10 trabajadores
de la empresa de transporte. Se realizó y aplico dos instrumentos la encuesta y
entrevista, la investigación concluyo: que, la estructura organizacional de una
entidad, reconoce la igualdad y el orden de todos sus integrantes, permitiendo ser de
más utilidad con el pasar del tiempo, dichos progresos en la gestión se pueden
ejecutarse analizando sus guías principales: tenemos validez y economía, resultando
ser ventajosos de acuerdo al estudio ejecutado. Una auditoria interna es perfecta,
cuando ofrece seguridad al Consejo de Accionistas y a la a la Gerencia General, en
motivo del cumplimiento de las regulaciones y excelente capacidad de negocios en
general, en efecto, un Plan Operativo de Auditoría que permita direccionar el
desempeño de sus funciones, siempre que estén conforme a los alineamientos
específicos de la organización por ende los órganos de gobierno de toda estructura
deben mantener comunicación frecuente con esta área al menos una vez por mes,
asimismo que sea evaluado su desenvolvimiento, dado que es importante para la
gestión de toda organización.

Veliz (2017), en su tesis “Auditoria interna y su incidencia en los procesos

contables en las empresas de servicio de cable, San Juan de Lurigancho-2017”. Lima,
Perú. (Tesis de pre-grado). Universidad de Cesar Vallejo. Presenta este estudio con
el objetivo de determinar de qué manera la auditoria incide en los procesos contables
en la empresa, el trabajo de investigación es de enfoque cuantitativo, es tipo básica,
donde se aplicó una metodología de investigación de nivel explicativo y con diseño
no experimental, aplicándose como técnica la encuesta. La muestra de la
investigación se realizó a un total de 56 trabajadores del área contables y de finanza
en la empresa. La autenticidad del instrumento se obtuvo mediante juicio de expertos
y la confiabilidad con el coeficiente Alfa de Cronbach. La recopilación de datos se
obtuvo a través de 1 cuestionarios con 32 ítems. El procesamiento de los datos fue
realizado a través del programa estadístico SPSS versión 22, llegando a evidenciar
que la correlación es positiva alta, es decir la auditoria interna tiene relación en los
procesos contables de la empresa, concluyendo Se determina que existe relación
14
positiva aceptable de 0,373 puntos entre la dimensión. Este resultado brinda la
certeza de que la auditoria al permitir agregar valor y mejorar operación favorece
abundantemente a los sistemas y procedimientos que se ejecutan en toda empresa
como son los procesos contables, que permite alcanzar objetivos fijados.

1.3. Teorías relacionadas al tema

1.3.1 Auditoria interna.

Santillana (2013), da a conocer que la auditoría interna es una ocupación

cuya actividad implica el coadyuvar con la empresa, con su gobierno corporativo y
con la administración en el resultado de sus objetivos. Se apoya en una metodología
sistemática para analizar los procesos de negocio, como también con las actividades
y los procedimientos alineados con los grandes retos de la estructura. Todo esto
obtenido en la recomendación de soluciones. Es una tarea practicada por auditores
internos profesionales con un amplio conocimiento en cultura empresarial, sistemas
y proceso y cuyo objetivo es proveer seguridad, que los controles internos instaurados
sean adecuados para minimizar los riesgos y alcanzar el logro de las metas y objetivos
de la organización.

De acuerdo con la Organización para la Cooperación y el Desarrollo

Económicos, (2014), enfatiza que las auditorías contables son acciones de control
que con forman una parte fundamental en el sistema público o privado de gestión
financiera y contable, se puede ostentar en distintos niveles de la estructura. También,
son procesos de almacenar y estimar evidencia, por el cual es realizado por un
profesional competente con amplio conocimiento de información cuantitativa de una
empresa, cuyo propósito es establecer y comunicar información en relación a la
información cuantificable y los métodos establecidos en las normas contables.

El Instituto de Auditores Internos IIA, (2015), define que, la auditoría es

una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, diseñada para
agregar valor y mejorar las operaciones de la organización. La actividad de auditoría
interna ayuda a la organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque

15
sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de
gestión, control y gobierno (p.5).

Finalmente como consecuencia Emprende [Link], (2016) sostiene que

la auditoria interna es un sistema de control interno de la institución y consistente en
un conjunto de resultados, políticas y procedimientos definidos en una organización
concreta para proteger su activo, disminuir riesgos, y rentabilizar en definitiva el
negocio. Es así que a través de la auditoria se vuelve más práctico por parte de la
gerencia comprobar que eficientemente se están llevando a término todas las
funciones en cada uno de las áreas, analizando de manera objetiva y tomando
medidas para fortalecer la empresa.

[Link] Las NIAS

Las NIAs se pueden definir, como el conjunto de estándares

internacionales de condición obligatorio, que orientan a la auditoría y los servicios
relacionados, estableciendo la calidad, los requerimientos y la manera cómo se deben
ejecutar los lineamientos dados en cada NIA, hasta lograr los objetivos previstos en
un compromiso de auditoría.

Feliz (2017), Las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS), son

el fundamento para ejecutar la actividad y aplicar en las auditorías de los estados
financieros, para que esta sea de calidad. Estos deberán ser interpretados en el
contexto de la aplicación en el momento de la auditoría.

Para comprender y aplicar los principios y procedimientos básicos y

esenciales junto con los lineamientos relacionados, es necesario tener en cuenta todo
el texto de la NIA incluyendo el material explicativo (AOB Auditores, 2013)

16
Tabla 1
Nias Vigentes:
NIAs DESCRIPCIÓN
NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente
NIA 210 Acuerdo de los términos de encargo de auditoría
NIA 220 Control de calidad de la auditoría de estados financieros
Responsabilidad del auditor en la preparación de la
NIA 230 documentación
Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados
NIA 240 financieros con respecto al fraude
Responsabilidad del auditor de considerar las disposiciones
NIA 250 legales y reglamentarias
Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con
NIA 260 los responsables del gobierno
Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar
NIA 265 adecuadamente
NIA 300 Responsabilidad que tiene el auditor de planificar
NIA 315 Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos
Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de
NIA 320 importancia relativa
Responsabilidad del auditor de diseñar e implementar
NIA 330 respuestas
Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria de
NIA 402 obtener evidencia de auditoria
Responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las
NIA 450 incorrecciones identificadas
Evidencia de auditoría en una auditoría de estados
NIA 500 financieros
NIA 501 Consideraciones específicas del auditor
NIA 505 Procedimientos de confirmación externa
NIA 510 Relación con los saldos de apertura en un encargo inicial
NIA 520 Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos
NIA 530 Muestreo de auditoría en la realización de procedimientos
Responsabilidad del Auditor en relación con las
NIA 540 estimaciones contables
Relaciones y transacciones con partes vinculadas en una
NIA 550 auditoría
NIA 560 Respecto a los hechos posteriores al cierre
Utilización de la dirección de hipótesis de empresa en
NIA 570 funcionamiento
NIA 580 Obtener manifestaciones escritas de los responsables
Consideraciones particulares aplicables a las auditorías del
NIA 600 grupo
Auditor externo con respecto al trabajo de los auditores
NIA 610 internos
NIA 620 Organización en un campo de especialización distinto
NIA 700 Formarse una opinión sobre los estados financieros
NIA 705 Emitir un informe adecuado
NIA 706 Comunicaciones adicionales
NIA 710 Relación con la información comparativa
Información incluida en documentos que contienen estados
NIA 720 financieros auditados
Elaboración: Propia
Fuente: AOB Auditores (2013)
17
 [Link] Procedimientos de auditoria interna

Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de

investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias
relativas a los estados financieros, u operaciones que realiza la entidad (Alatrista,
2018, p. 2)

[Link] Técnicas de auditoría

Las técnicas son herramientas o métodos prácticos de investigación

y prueba que el Contador Público utiliza para lograr la información y comprobación
necesarias para poder emitir su opinión profesional en el informe (Alatrista, 2018, p.
2)

Santillana (2013), destaca que el proceso de auditoría interna se basa

en técnicas de indagación aplicables a pérdidas a grupo de hechos, donde el auditor
interno adquiere las bases y logra fundamentar su opinión.

Las Técnicas de Auditoria las podemos clasificar:

Estudio general: Es la apreciación sobre la fisonomía o

características generales de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y
partidas importantes significativas o extraordinarias. Esta técnica sirve de orientación
para la aplicación de otras técnicas, por lo que debe aplicarse antes de cualquier otra
(Ramos, 2014, p. 1)

Análisis: Esta técnica consiste en separar los elementos o partes que

integran los procesos, actividades, tareas, operaciones, transacciones o situaciones a
examinar, con el objeto de estudiar, conocer y comprender el funcionamiento del
aspecto sujeto a revisión y cada uno de sus componentes, establecer sus propiedades
y si se encuentran conformes con los criterios de orden normativo y técnico. Esta
técnica se aplica desde las perspectivas financiera, operacional, de resultados de
proyectos o programas y de legalidad. Dentro del aspecto financiero, el análisis se
aplica a las cuentas, rubros y transacciones que integran los estados financieros, los
18
análisis básicamente se efectúan sobre los saldos y movimientos (Contraloría General
de la Republica, 2015, p. 22)

Inspección: Consiste en el examen que se realiza a bienes, obras,

registros, documentos y valores de la entidad, para constatar su existencia y
autenticidad. Generalmente, se acostumbra a calificarla como una técnica
combinada, dado que en su aplicación utiliza la indagación, observación,
comparación, rastreo, tabulación y comprobación (Contraloría General de la
Republica, 2015, p. 7)

Confirmación: Es la ratificación por parte del Auditor como persona

ajena a la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que
participo y por la cual está en condiciones de informar válidamente sobre ella
(Alatrista, 2018, p. 3)

Investigación: Es la obtención de información, datos y comentarios

de los funcionarios y empleados de la propia empresa. Con esta técnica, el auditor
puede obtener conocimientos y formarse un juicio sobre algunos saldos u
operaciones realizadas por la empresa (Ramos, 2014, p. 1)

Declaraciones: Es una manifestación por escrito con la firma de los

interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y
empleados de la empresa. Esta técnica se aplica cuando la importancia de los datos o
el resultado de las investigaciones lo ameritan (Ramos, 2014, p. 1)

Certificación: Es la obtención de un documento en el que se asegure

la verdad de un hecho legalizado por medio de la firma de alguna autoridad (Ramos,
2014, p. 1)

Observación: Consiste en presenciar un proceso o un procedimiento

realizado por otras personas. Es el examen de ciertos hechos y circunstancias,
principalmente los relacionados con la forma en que se realizan las operaciones
sujetas a revisión. Por medio de esta técnica, el auditor toma conocimiento de cómo

19
el personal del área audita desarrolla sus funciones (Contraloría General de la
Republica, 2015, p. 8)

Cálculo: Es la verificación matemática de algunas partidas. Hay

partidas en la contabilidad que son resultados de cómputos realizados sobre bases
predeterminadas, el auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas
partidas mediante el cálculo independiente de las mismas (Ramos, 2014, p. 1)

1.3.2 Evaluación de la auditoria interna.

Actualmente con la finalidad de evaluar las actividades contables

ejecutadas por los responsables de la empresa Rodson Music, Chiclayo – 2018; se ha
tenido en cuenta la teoría planteada por Santillana (2013), quien proporciona las
distintas acciones para ejecutar una auditoria interna eficaz y oportuna. Las
evaluaciones internas se deberán realizar periódicamente para comprobar el
cumplimiento de las actividades.

1.3.3 Procesos de Auditoria Interna.

Santillana (2013), refiere al documento de planeación donde se señalan las

actividades por ejecutar en el área contable, es decir la valoración de los registros
contables, establecer lo adecuado de las provisiones con la finalidad de generar
cambios en un futuro en el requerimiento y la predilección del área, cambios en los
lineamientos y políticas. Los procesos de auditoria en lo específico comprenderán los
siguientes aspectos:

Planificación de la auditoria: Expresa conocer el comprender a la

estructura de la empresa hasta lograr formular y aprobar el plan para ejecutar la
auditoría, se le considerada como un proceso donde se toman decisiones sobre las
metas y objetivos que se deben alcanzar en un acordado tiempo, en el que se pretende
establecer el enfoque general y hace un énfasis estratégico, para un lapso
determinado. Del mismo modo, debe especificarse de quién, cómo, cuándo y dónde
debe ser ejecutada cada una de las actividades para auditar las cuales se encuentran
en un plan de acción detallado y cuantificado.
20
 Análisis, evaluación del control interno: Refiere a la variedad de sistemas
de control interno y contabilidad, los cuales son precisos para realizar un plan de
auditoría y poder realizar un apropiado enfoque de auditoria. Los profesionales
encargadas de ejecutar la auditoria deberán contar con los conocimientos
indispensables y necesarios, asimismo comprender el método de trabajo que la
empresa ejecuta, además los procesos que se ejecutan y quienes están responsables
de ello, tener un control de los registros acerca de las transacciones, de los procesos
y de las funciones, al mismo tiempo revisar si existe un apropiado registro contable
y la documentación a tomar en cuenta.

Elaboración y presentación de los resultados de la auditoria: describe que

este se debe ejecutar para que se pueda obtener un informe acerca del trabajo
realizado, el auditor que estará a cargo de la ejecución de la auditoria, después de
lograr los resultados a través de pruebas acerca de los procesos y los análisis, alcanza
sus conclusiones, no solo de las diferencias encontradas sino también identifican las
áreas en la que puede funcionar mejor si se realizan mejoras, en el que da a entender
claramente cuál es su nivel de responsabilidad y compromiso en el trabajo.

Realización del seguimiento de la auditoria: Da a conocer que una

inspección arroja irregularidades o debilidades en la modalidad que viene trabajando
una empresa, las que a su vez permite identificar oportunidades de mejorar, con
fundamento a esto, el responsable de ejecutar la auditoria emite sus recomendaciones
y realiza revisiones de seguimiento de cuanto al efecto que esto pueda repercutir en
la empresa.

Supervisión del trabajo de Auditoria: concluye que la supervisión permite

inspeccionar, evaluar, vigilar el trabajo que realiza. Para dar termino a sus procesos,
el profesional responsable de la ejecución de la auditoria en la empresa, en todo
instante deberá realizar una adecuada supervisión del trabajo, sobre todo de aquel
trabajo ejecutado por el profesional con menor experiencia, el profesional experto
deberá asegurarse de que el trabajo esté bien ya que él será el único responsable de
su trabajo ante cualquier trabajador que lo utilice.

21
 1.3.4 Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna y Código de
Ética.

Las Normas y el Código de Ética forman parte de los componentes de

cumplimiento obligatorio para obtener un mejor resultado (Santillana, 2013)

Normas sobre atributos

Tratan las características de las personas, organizaciones y/u empresas las

cuales prestan servicios de auditoría interna. La norma señalada rescata un marco
referencial fundamental para que se pueda llevar a efecto con las responsabilidades
que asumen los auditores internos. Las normas sobre atributos contiene tres aspectos:
propósito, autoridad y responsabilidad, definidos formalmente en un estatuto quiere
decir, que todas las actividades que son desarrolladas en el transcurso de la auditoría
deben estar anotadas en los informes o documentos, donde serán presentados a la
gerencia para la revisión y aprobación correspondiente. Tenemos también, la
independencia y objetividad, manifiesta que la auditoria interna debe ser
independiente, y los profesionales encargados deben ser objetivos en el
cumplimiento de su trabajo. Del mismo modo los trabajos deben cumplirse con
aptitud y cuidado profesional, al presentar su trabajo para que este sea razonable,
prudente y competente, además de reunir los conocimientos, habilidades y otras
competencias necesarias para llevar a cabo eficientemente sus responsabilidades.

Normas sobre desempeño

Al respecto conviene decir que se describen la naturaleza de los servicios

de auditoría interna y facilita criterios de índole con los cuales se podrá estimar la
realización de estos servicios. Dentro de este marco abarca la planificación, la
comunicación, la aprobación, la administración de recursos, políticas y
procedimientos, la coordinación y por ende el informe.

1.3.5 Control Contable.

22
 La ley orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la Republica N° 27785

El control interno Contable, comprende el plan de la estructura, todas las

metodologías y sistemas cuya misión es proteger los activos y el confiable registros
financieros; el sistema contable de una compañía es el conjunto de procedimiento,
registros y equipos que continuamente trata con los eventos que puede perjudicar su
desempeño y posición financiera. El método protege la contabilidad de los activos,
pasivos y patrimonio de la empresa (Navarro, López y Pérez, 2017)

“El control contable es el conjunto de políticas, normas, planes,

organización, metodología y registros organizados e instituidos en cada empresa
dentro del área contable para la consecución de la misión y objetivos programados”
(Claros y León, 2012, p. 23)

Khoury (2014), da a conocer al control contable como el proceso ejecutado

por el personal de una empresa, diseñado para afianzar el cumplimiento de los
siguientes objetivos: cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables,
confiabilidad de los datos financieros y efectividad de las operaciones.

Mantilla (2016), describe que el control contable tiene como finalidad ser
eficaz, infalible, así mismo promover la economía en las operaciones y calidad en los
servicios, respalda y conserva los recursos ante algún perjuicio, uso inadecuado,
perversión o actos ilícitos, seguir las indicaciones de las leyes, normas y reglamentos
del gobierno, al mismo tiempo elaborar un informe acerca de la información
transparente y válida para que sea expuesta en el momento conveniente.

Salvador (2016), define al COSO como la ayuda a las organizaciones en

la obtención de rendimiento y rentabilidad de recursos. Además, permite un resultado
de información financiera veraz, estructurada para identificar los eventos que
potencialmente puedan perjudicar a la empresa y para administrar riesgos.

23
 [Link]. Procedimientos del Control Contable

El control contable se define como el método de control interno que

se conecta directamente con el resguardo de los activos o con la confiabilidad de los
registros contables. Un apropiado proceso contable debe llevar a efecto las siguientes
actividades mencionadas a través de este flujograma:

24
INFORMACIÓN CLASIFICACIÓN PAGOS Y REGISTRO Y GENERACIÓN
RESPONSABILIDADES AJUSTES DE INFORMES

Figura 1: Flujograma de Contabilidad, 2013

Elaboración Propia

25
 [Link]. Evaluación del Control Interno Contable

La evolución del control interno contable en la empresa le

corresponde al jefe de oficina del control interno o quien haga sus veces, que debe
realizarla con criterio de independencia de conformidad con lo establecido a través
del manual técnico del modelo estándar del control interno (Díaz y Rodríguez, 2017,
p. 19)

Díaz y Rodríguez (2017), afirma que es la evaluación que se hace al

control interno en el proceso contable de una empresa, con la finalidad de determinar
su capacidad, el grado de confianza que se le puede dar, y sus actividades de control
son eficientes, eficaces y económicas para la disposición y contrarrestar el riesgo
inherente de la gestión contable. Los sistemas contables que tienen las empresas
sirven para ejecutar un buen control y tienen la responsabilidad de salvaguardar los
activos y facilitar información. En las que se presentan las siguientes perspectivas:

Políticas y Registros contables

Dentro de las perspectivas se considera dos tipos de indicadores, las

cuales son: las políticas contables y registros contables. (Domingo, 2018). Los
registros contables enfatizan que son los documentos físicos, en estos registros se da
a conocer todos los movimientos contables de la empresa. Las cuales expresa la
manera correcta de los registros de los elementos contables, como boletas, facturas,
libros contables con lo que cuenta la entidad. Asimismo hace referencia a las
políticas contables: definiendo como principios, reglas, bases, y prácticas específicas
para los resultados de la preparación y presentación de los estados financieros,
establecidas en las Normas Internacionales de Contabilidad, la cual establece normas
contables uniformes, que permitirán la comparabilidad y transparencia de la
información en los estados financieros.

Gestión de Riesgos

Para dar resultado a las necesidades de la empresa, se deben tomar

en consideración los riesgos presentes del negocio. En tal sentido Giler, Mendoza y
26
Paredes (2016), aluden a la definición de riesgo, el cual está unido a la posibilidad de
la existencia de amenaza o peligro que podrían generar grandes daños a la empresa.
Los riesgos presentes en una empresa son inherentes a las operaciones que
desarrollan por lo que debe existir un control interno en la empresa tal como lo estable
el COSO.
La evaluación del riesgo contempla la alternativa de abreviar y
mitigar a partir de la utilización de hechos dictaminados científicamente en la
definición de los efectos de la exposición ante amenazas. Por otro lado, la gestión del
riesgo se admite como un proceso de evaluación y ponderación de las diferentes
acciones posibles de inmunización, atención y mitigación, de selección de la acción
reglamentaria más oportuna y de utilización efectiva de técnicas y procedimientos
más eficientes para reducirlos de terminantemente. (Morón, Reyes y Urbina, 2015)

No es lógico pensar que la dirección de la empresa no tiene nada que

ver con el control contable. En ello se debe tener en cuenta los valores, la ética y la
integridad, además de la confianza en la organización, la competencia profesional,
las asignaciones de responsabilidades y autoridad, y la estructura de la organización
(Pérez, 2018, p. 34)

Evaluación de Riesgos

Implica un proceso laborioso para detectar y evaluar los riesgos de

acontecimientos que ocurran y afecten negativamente el logro de los objetivos. Es
irrealizable ejecutar una evaluación de algo que aún no se haya determinado, por lo
que se estima que primero se debe iniciarse con establecer el ambiente que será
controlado y la estructura de los canales para el tráfico de comunicación e
información que son muy eficientes para la organización.

Supervisión y Monitoreo

Las actividades de monitoreo abarcan actividades de supervisión

ejecutadas de forma persistente, directamente por las distintas estructuras de
dirección, en ese sentido, es imprescindible su desempeño por cuanto expone la

27
situación en que se encuentra la empresa y las alternativas que hay que hacer
partiendo de la no correspondencia con su desenvolvimiento. (Cáceres, 2014)

1.4. Formulación del Problema

¿Cómo es la Auditoria interna y de qué manera influye en el control contable

en la empresa Rodson Music, Chiclayo - 2018?

1.5. Justificación e importancia de estudio

Existe un alto índice de competencia y condiciones favorables en el entorno

que ofrece oportunidades de desarrollo para todas las empresas distribuidoras de
productos importados, con relación a la tecnología en sonido e instrumentos
musicales.

El presente trabajo de investigación se justifica de manera práctica, pues tratará

de investigar la problemática presentada, exponiéndose que el control contable no es
óptimo, como consecuencia una difusión no correcta de la información que se ha
expuesto en los estados financieros, que no permite tomar buenas decisiones para el
logro de los objetivos determinados. Como consecuencia es importante que las
diferentes empresas aprovechen al máximo la oportunidad actual de la mano con la
auditoria interna como instrumento para mejorar el control contable de la empresa.
De esta manera se podrá obtener recomendaciones que permitan prevenir errores y
malas prácticas durante el desarrollo de las actividades contable de la empresa.

1.6. Hipótesis

Hi: La Auditoria Interna es deficiente e influye de manera significativa en el

Control Contable en la empresa Rodson Music, Chiclayo – 2018.

Ho: La Auditoria Interna es eficiente y no influye de manera significativa en el

Control Contable en la empresa Rodson Music, Chiclayo - 2018.

1.7. Objetivos

28
 Objetivo General

Analizar la auditoria interna y establecer su efecto en el control contable en la

empresa Rodson Music, Chiclayo - 2018.

Objetivos Específicos

- Conocer la auditoria interna en el área contable en la empresa Rodson

Music, Chiclayo - 2018.
- Identificar deficiencias, causas y efectos de la Auditoria Interna del área
contable en la empresa Rodson Music, Chiclayo - 2018.
- Evaluar y diagnosticar el control Contable en la empresa Rodson Music,
Chiclayo - 2018.

1.8. Limitaciones

En la inspección de la literatura especializada se ha detectado que existen pocas

investigaciones, especialmente empíricas, sobre la función de control contable, en las
organizaciones del sector público y privado, y más concretamente en el entorno local
de las diferentes empresas. Razón por la que existen algunas limitaciones para la
verificación y recojo de datos.

29
 II. MATERIAL Y MÉTODO

2.1. Tipo y Diseño de Investigación

El diseño de investigación que se presenta es no experimental, teniendo en

cuenta a (Hernández, Fernández y Baptista, 2014), ya que el fenómeno es analizado
tal como se da en su contexto natural, sin manipulación alguna de las variables. En
ese sentido, el tipo de investigación es descriptivo; debido a que inicialmente se
analizaron y describieron las variables mediante la observación, y correlacional
porque veremos cómo interactúan las dos variables entre sí.

El esquema del tipo de diseño descriptivo correlacional es el siguiente:

Donde:
M: La muestra de trabajadores de la empresa Rodson Music.
V1: Auditoria Interna.
V2: Control Contable.
r: Influencia entre las variables.

2.2. Población y Muestra.

2.2.1 Población

La población se encuentra conformado por 5 trabajadores entre

administrativos y trabajadores fijos del área administrativa y gerencial quienes
presentan conocimiento sobre el tema.

30
 2.2.2 Muestra

El tipo de muestra es no probabilístico, debido que al presentarse una

población tan reducida esta es tomada en su totalidad de la población por ser de
conveniencia para la investigación, es decir los 5 trabajadores, al mismo tiempo la
documentación que aloja la empresa que evidencien los registros financieros y
contables del año 2018.

2.3. Variables, Operacionalización

V. I: Auditoria Interna.
V. D: Control Contable.

31
Tabla 2
Operacionalización

VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ITEMS TÉCNICA E INSTRUEMNTOS

1. ¿Se elabora un programa a las auditorias?

2. ¿Se determinan los objetivos de la unidad de auditoria para un
Planificación de la auditoria tiempo establecido?
3. ¿Se establece el grado de riesgo de auditoria actual?
4. ¿Se elabora un plan de auditorías?
5. ¿Se trazan procedimientos de auditoria para disminuir el riesgo
a un grado aceptable bajo?
6. ¿Se usa los resultados de evaluaciones anteriores para la
Análisis, evaluación del
verificación del sistema de control interno del periodo de los
control interno
procesos contables?
7. ¿Se ejecutan pruebas sustantivas que permiten evaluar
oportunamente la razonabilidad de los documentos contables?
Técnica: Observación
Independiente: Procesos de 8. ¿Se presenta un informe sobre la auditoría ejecutada? Instrumento: Lista de Cotejo
Auditoria Interna Auditoria Interna
Elaboración y presentación 9. ¿El auditor da a conocer sus conclusiones sobre los hallazgos Escala: Nominal
de los resultados de la encontrados durante la auditoria?
auditoria
10. ¿El auditor presenta en su informe las recomendaciones para
mejorar y lograr los objetivos?
11. ¿El auditor ejecuta el seguimiento a los procesos más
Realización del seguimiento complicados?
de auditoria 12. ¿El auditor realiza la comprobación de seguimiento a los
procesos para verificar su cumplimiento?
13. ¿El auditor responsable ejerce la inspección del trabajo
Supervisión del trabajo de ejecutado por el personal con menor experiencia?
auditoria 14. ¿El auditor responsable se compromete del trabajo del
personal bajo su supervisión?

32
 15. ¿El personal que interviene en la realización de auditoria
interna está instituido por profesionales colegiados y con
Norma sobre Tributos experiencia?
16. ¿El grado de la actividad de auditoria interna es avaluada de
forma permanente?
Normas de auditoria
17. ¿Los profesionales que forman parte de la actividad de
interna y Código de
auditoria interna ejecutan el cumplimiento con el código de ética
Ética
del contador público?
Norma sobre Desempeño 18. ¿El auditor establece una planificación centrado en los
riesgos?
19. ¿La auditoría interna establece si el diseño del control
contribuye a la previsión de fraude o errores?
20. ¿Las cuentas por cobrar se clasifican contablemente de
acuerdo a la naturaleza de las operaciones?
Políticas Contables 21. ¿Los manuales de procedimientos, políticas, y demás
prácticas contables se encuentran adecuadamente actualizados,
y sirven de guía efectiva en el proceso contable?
Contenido y flujo de la 22. ¿Se efectúa frecuentemente conciliaciones y cruces de saldos
Información entre las secciones de Contabilidad de la empresa?

23. ¿Las cuentas y subcuentas empleadas revelan correctamente

Politicas y Calidad de la Información
los hechos, transacciones u operaciones registradas?
Registros
24. ¿Se hace comprobaciones periódicas para confirmar que los Técnica: Análisis documental
Dependiente: Contables
registros contables se han efectuado en forma apropiada y con Instrumento: Guia de análisis
Control Contable.
los valores correctos? Escala: Nominal
El Sistema de Información 25. ¿Para el registro de las operaciones, hechos u transacciones
se elaboran los correspondientes comprobantes de contabilidad?
26. ¿Las notas explicativas a los estados contables cumplen con
las exigencias implantadas en el Régimen de Contabilidad?
Información y 27. ¿La presentación de los informes, estados y reportes
Responsabilidad contables coinciden con los saldos de los libros de contabilidad?
28. ¿Se ha puesto en funcionamiento mecanismos o políticas de
Gestión de Riesgos Competencia Profesional actualización para los responsables involucrados en el proceso
contable?
33
 29. ¿Se han determinado claramente niveles de autoridad y
Asignación de Autoridad y
responsabilidad para la realización de las distintas actividades del
Responsabilidad
proceso contable?
30. ¿Se efectúan autoevaluaciones periódicas para establecer la
Identificación del Riesgo eficiencia de los controles implementados en cada una de las
Evaluación de actividades del proceso contable?
Riesgo
31. ¿El personal involucrado en el proceso contable cumple con
Estimación del Riesgo
los requerimientos técnicos señalados por la empresa?

32. ¿Se evalúa hasta qué punto la información recibidas de

terceros confirman la comunicación general dentro de la
Evaluación del Sistema de
organización o indican problemas?
Supervisión y Control Contable
Monitoreo 33. ¿Existe un determinado mecanismo para identificar e informar
las deficiencias del Control contable?
Eficacia del Sistema de 34. ¿Es lógica y válida la metodología para evaluar los sistemas
Control Contable contables?
Elaboración: Propia
Fuente: Marco teórico

34
2.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos.

Las técnicas se definen como un conjunto de procedimiento y herramientas

para recoger, validar y analizar la información. Las técnicas a emplear en la
investigación para lograr información como fuente primaria son la observación y el
análisis documental que por medio de estas técnicas se podrá determinar el
diagnóstico de la auditoria interna y el estado del control contable.

2.4.1 Técnicas

a) Observación

La observación es un desarrollo de recolección de información, de manera

confiable, sistemática y valida que requiere mucha atención, con la finalidad de
obtener información del objeto. (Palacios, 2015). En la presente investigación se
utilizó una lista de cotejo para la recolección de información en la empresa, la cual
consta de una serie de preguntas con respecto a las variables, en las cuales se ejecutó
la supervisión y evaluación permitiendo resultados concretos para la realización de
la investigación.

b) Análisis Documental

El análisis documental se refiere al estudio de un documento que permite

ejecutar búsquedas retrospectivas y recuperar el documento; por lo que se puede decir
que el análisis documental va unido a la recuperación de información (Corral, 2015).
El análisis documental hace referencia al Control Contable información
proporcionada por la misma empresa.

2.4.2 Instrumentos

a) Lista de Cotejo

Es un instrumento de verificación que actúa como un mecanismo de

revisión durante el proceso de investigación (Quiñones, 2015). Estuvo estructurada

35
de tal manera que permitió conocer cómo se desarrollan las actividades de Auditoria
Interna y el Control Contable, asimismo se tuvo consideración el punto de vista del
gerente y los registros contables de la empresa Rodson Music, Chiclayo.

b) Guía de Análisis Documental

Para la investigación se utilizó la guía de análisis documental con la

finalidad de poder analizar los registros contables de la empresa Rodson Music,
Chiclayo 2018, siendo en efecto la necesidad de aportar información con respecto a
la auditoria interna.

2.5. Procedimientos de análisis de datos

La investigación se realizó en la ciudad de Chiclayo, específicamente en la

Empresa Rodson Music, ubicada en la calle 7 de enero. Para el análisis de los datos
se ha desarrollado posteriormente a la recolección de datos por intermedio de la lista
de cotejo, lo cierto es que permitió llegar a los resultados de forma estadística. Para
ello se ha empleado los programas de Microsoft Word, Microsoft Excel y Programa
estadístico SPSS 22 (procesador de textos y tabulación de datos) según sea el caso,
para luego establecer si influye en cada una de las variables en estudio.

La validación se realizó por juicio de expertos, es decir 3 especialistas en el

tema revisaron la operacionalización y los instrumentos, al determinar que estos eran
aptos para su aplicación procedieron a firmar dichos documentos, quedando los
documentos validados, la confiabilidad se realizó mediante KR (21), donde se
empleó a una muestra de 20 personas, dando el valor de 0.791 aproximándose a la
unidad, con el cual se puede determinar que el instrumento es fiable.

2.6. Aspectos Éticos

La investigación presenta como aspectos éticos el respeto por la propiedad

privada ya que, por medio de las citas bibliográficas, esta investigación en ningún
momento pretende apropiarse de teorías cuya propiedad es ajena a la del investigador

36
por ende el enfoque es cuantitativo. Además de ello la investigación presenta como
aspecto la neutralidad en cuanto a la aplicación de los instrumentos tomando en
cuenta la veracidad de la información recolectada y presentada.

37
 III. RESULTADOS

Para el presente trabajo de investigación se tuvo en cuenta la aplicación de

los instrumentos permitiéndonos obtener información de las diversas insuficiencias
que tiene cada variable. Al respecto se muestran los resultados siguientes.

3.1. Tablas y Figuras.

3.1.1 Conocer la Auditoria Interna en el área contable en la empresa

Rodson Music, Chiclayo - 2018.

La Sociedad Anónima Cerrada Rodson Music con RUC 20445761550,

cuenta con diferentes sucursales, la principal en Ancash – Huaraz, siendo así que la
investigación se centra en su sucursal Chiclayo; teniendo como razón social la
denominación: Importaciones Rodson Music S.A.C y su nombre comercial Sono
Music Import; empezó sus actividades el 01 de julio del año 2008, la empresa realiza
venta al por menor de equipo de sonido y de video en comercios de uso doméstico.
Así mismo cabe mencionar que la empresa actualmente se somete a auditorías
internas, con la finalidad de tener un crecimiento sostenible, La empresa tiene como
misión, ofrecer satisfacción a los clientes con sus productos de calidad.

Como consecuencia, la empresa tiene como visión ser reconocida como

una organización con aportación y liderazgo, asimismo ser reconocida en todo el
Perú, con miras en el ámbito Internacional.

Una de las políticas de la empresa es la mejora y aplicación de un Sistema

Contable, eficiente, que permita erradicar errores contables, cumpliendo con las
normas que se debe aplicar en la contabilidad. Actualmente la empresa tiene como
propósito brindar a los clientes políticas de comunicación transparente y clara.

Finalmente, capacitar a su personal, ofreciendo los recursos necesarios

para su crecimiento en el campo, consiguiendo que estos estén aptos para competir.

38
 La auditoría interna en el área de contabilidad, según lo conversado por el
gerente se desarrolla en sus diferentes procesos de la siguiente manera:

La empresa Rodson Music comunica al auditor la responsabilidad e

importancia que abarca la auditoría, además, se detalla que el profesional
encargado debe llevar a cabo los trabajos con destreza.
Se debe detallar las actividades que se llevaran a cabo en la auditoria interna
y proveer normas en las que comprende la planificación, comunicación,
aprobación, procedimientos y políticas.
Seguidamente se ejecuta la planificación de la auditoria interna, en la cual se
formula y aprueba el plan de auditoria, se implanta la perspectiva general para
un determinado tiempo.
El profesional responsable deberá conocer y comprender cómo trabaja la
empresa, los reglamentos que se siguen y quienes lo desempeñan, asimismo
los sistemas que se utilizan, el ámbito donde se realizara la auditoria; hora y
fecha.
El auditor responsable elabora y dará a conocer los resultados obtenidos de la
auditoria interna, teniendo el alcance de las pruebas y estudio de los procesos.

3.1.2 Identificar deficiencias, causas y efectos de la Auditoria Interna del

área contable en la empresa Rodson Music, Chiclayo - 2018.

Para dar cumplimiento al objetivo expuesto fue elemental emplear la lista

de cotejo, con la finalidad de evaluar el desarrollo de la auditoria ejecutada dentro de
dicha área.

Tabla 3
Aplicación de la lista de cotejo en la Auditoria Interna.
Auditoria Interna – Cumplimiento de Actividades
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Si 7 37%
No 12 63%
Total 19 100%
Elaboración propia.
Fuente: Lista de cotejo.

39
 Cumplimiento de Actividades - Auditoria Interna

37%

Si
No
63%

Figura 2. Tras la aplicación de la lista de cotejo en área de contabilidad de la empresa

RODSON MUSIC; se obtienen los resultados; en la que se muestra que el 63% de las
actividades no se cumplen, debido a que esta área carece muchas veces de objetivos claros
y bien definidos, por lo que se determina que carecen de una duración para poder ser
desarrollados. Al respecto conviene decir que cuando se convoca a reunión a los
responsables en el proceso, estos no informan a detalle los procesos a examinar,
generando temor dentro del personal. También no se toma en cuenta las auditorias
pasadas para fijar determinados puntos o criterios a evaluar. Asimismo se ha podido
observar que el profesional encargado muy poco se enfoca en el análisis de los
documentos que se manipulan dentro del área y cuando se le pide presentar la información
este excede los tiempos establecidos argumentando que existe demasiada información
aun por procesar. A continuación se da a conocer las deficiencias, causas y efecto que
éstas ocasionaron, para ello se ha considerado a las actividades que no son cumplidas por
los trabajadores y están delimitadas en nuestra lista de cotejo.

40
  Actividades que no cumplen en el proceso de elaboración y presentación de
los resultados de la auditoria – Deficiencia, causas y efecto.

Tabla 4
¿Se presenta un informe sobre la auditoría ejecutada?

Deficiencias Causas Efecto

En el mes de abril del año 2017, la El personal con él cuenta Resultado de ello se
empresa ejecuto una auditoria interna y la empresa no es eficiente realiza auditorias de
de acuerdo a lo constatado, no cuenta en su desempeño de sus manera negligente, al no
con antecedentes donde se especifica la actividades. tener un plan de auditoria
auditoria a realizar. La información que Desconocimiento de los y presentar los informes
el auditor establece en la auditoria es procesos de auditoria por en los tiempos
verbal, sin presentar ningún informe, parte del auditor y establecidos.
esto es informal. gerente.
Elaboración propia.

Tabla 5
¿El auditor da a conocer sus conclusiones sobre los hallazgos encontrados durante la
auditoria?

Deficiencias Causas Efecto

En el mes de abril del año 2017, se Carece de información la Por desconocimiento de
pudo constatar que el auditor Gerencia por parte del la información que no se
responsable de la auditoria no presenta auditor en los procesos de presenta; la empresa sigue
su informe sobre el trabajo elaborado, la auditoria dentro de la laborando de manera
de igual forma no presenta los empresa. erróneo en sus actividades
resultados sobre los hallazgos contables.
encontrados durante la auditoria.
También se diagnosticó que no lo
solicita la empresa.
Elaboración propia.

41
Tabla 6
¿El auditor presenta en su informe las recomendaciones para mejorar y lograr los
objetivos?

Deficiencias Causas Efecto

El auditor quien realiza la auditoria no Falta de conocimiento y Provocan que las
presenta su informe sobre el trabajo cognición por parte del actividades se sigan
elaborado como son las auditor responsable. trabajando de manera
recomendaciones, para el errónea, y no se da a
mejoramiento de aquellas que se conocer ninguna mejora
hallaron deficientes en las actividades
contables, asimismo las
recomendaciones que brinda el
profesional encargado son irrelevantes
conforme a lo encontrado.
Elaboración propia.

 Actividades que no cumplen en el proceso de realización del seguimiento de

auditoria – Deficiencia, causas y efecto.

Tabla 7
¿El auditor ejecuta el seguimiento a los procesos más complicados?

Deficiencias Causas Efecto

El auditor no ejecuta el seguimiento a No ejecuta una mejor No se controla las
los procesos más complicados lo cual inspección en la empresa. irregularidades o
no permite detectar las anormalidades o debilidades en las
debilidades de la empresa. actividades contables.
Elaboración propia.

42
Tabla 8
¿El auditor realiza la comprobación de seguimiento a los procesos para verificar su
cumplimiento?

Deficiencias Causas Efecto

El auditor responsable de ejecutar la Poco interés del auditor No se rastrea las
auditoria no efectúa un seguimiento a responsable. Carencia de deficiencias que puedan
los procesos contables para confirmar conocimientos para la dar a entender durante la
si se cumplen, delegando esta función comprobación por parte ejecución de las
al personal del área de contabilidad. del personal y/o gerente. actividades contables, las
cuales son un obstáculo
para mejorar.
Elaboración propia.

 Actividades que no cumplen en el proceso de supervisión del trabajo de

auditoria – Deficiencia, causas y efecto.

Tabla 9
¿El auditor responsable ejerce la inspección del trabajo ejecutado por el personal con
menor experiencia?

Deficiencias Causas Efecto

El auditor responsable de llevar a Falta de obligación, Las labores que se
efecto la auditoria no desempeña una responsabilidad y control realizan se vienen
adecuada inspección de la labor que por ambas partes; auditor ejecutando de manera
ejerce el personal con menor - empresa y trabajadores inapropiada, con muchas
experiencia. o viceversa. deficiencias las cuales
ocasionan perjuicio
económico a la empresa.
Elaboración propia.

43
Tabla 10
¿El auditor responsable se compromete del trabajo del personal bajo su supervisión?

Deficiencias Causas Efecto

Después de realizar la auditoria, el Incumplimiento de Que las labores en las
auditor responsable no asume ninguna compromiso y actividades contables se
responsabilidad del trabajo ejercido por obligación por parte del sigan desarrollando con
los trabajadores, de igual manera no auditor con la empresa. muchas carencias, lo que
son capacitados o brinda apoyo para origina incidir en sanciones
optimizar las deficiencias. colocadas por la SUNAT.
Elaboración propia.

 Actividades que no cumplen en el proceso con las Normas sobre atributos

para la auditoria – Deficiencia, causas y efecto.

Tabla 11
¿El personal que interviene en la realización de auditoria interna está instituido por
profesionales colegiados y con experiencia?

Deficiencias Causas Efecto

Después de haber analizado el contexto se concluye Carencia de Las labores en las
que el personal NO es el adecuado para solucionar supervisión. actividades contables
problemas correspondientes a su cargo, ya que se no son analizadas
ha podido demostrar las diferentes irregularidades. correctamente.
Elaboración propia.

Tabla 12
¿El grado de la actividad de auditoria interna es avaluada de forma permanente?

Deficiencias Causas Efecto

Debido a que la empresa es familiar, el gerente El personal no es el No hay mejorías
no revisa la efectividad de las labores de adecuado, asimismo debido a que el
auditoria interna de manera consecuente, existe poco control personal no trabaja
asimismo no da a conocer las carencias que este por parte del gerente. correctamente.
tiene.
Elaboración propia.

44
  Actividades que no cumplen en el proceso con las Normas sobre desempeño
para la auditoria – Deficiencia, causas y efecto.

Tabla 13
¿El auditor establece una planificación centrado en los riesgos?

Deficiencias Causas Efecto

El auditor No establece una Poca supervisión por La empresa reincide en
planificación equilibrada en los riesgos parte del gerente. errores; de los procesos
y amenazas detectadas, solo indica contables, los cuales
recomendaciones en el momento. implican cometer faltas,
que perjudican a la
empresa.
Elaboración propia.

Tabla 14
¿La auditoría interna establece si el diseño del control contribuye a la previsión de
fraude o errores?

Deficiencias Causas Efecto

En el año 2017, el profesional Poca supervisión por No se demuestra avances
responsable NO realizo un diseño del parte del gerente. de mejorías en los
control que contribuya a la previsión de procesos contables.
fraudes o errores. De igual manera la
gerencia no sugirió una planificación
de mejoramiento, para omitir riesgos a
futuro.
Elaboración propia.

3.1.3 Evaluar y diagnosticar el Control Contable en la empresa Rodson

Music, Chiclayo - 2018.

Para dar cumplimiento al objetivo expuesto fue elemental emplear la lista

de cotejo, con la finalidad de evaluar el control contable llevado a cabo dentro de
dicha área.

45
Tabla 15
Aplicación de la lista de cotejo, evaluación en el control contable.
Evaluación del Control Contable
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Si 4 27%
No 11 73%
Total 15 100%
Elaboración propia.
Fuente: Lista de cotejo.

Evaluación en el Control Contable

27%

Si
No

73%

Figura 3. Tras la aplicación de la lista de cotejo en área de contabilidad de la empresa

RODSON MUSIC; se obtienen los resultados; en la que se muestra que el 73% de las
actividades del control contable no se cumplen, debido a lo corroborado NO se están
desarrollando un control apropiado, conveniente y eficiente en los registros y políticas
contables ejecutadas para los controles internos de la empresa. Según lo evidenciado la
auditoria NO cuenta con una planificación para la empresa al igual que una guía de los
registros y procesos, donde especifique el resguardo de los activos, proporcionando
seguridad en los registros contables.

 Diagnosticar el Control Contable en la empresa Rodson Music, Chiclayo -

2018.

Para dar cumplimiento al objetivo expuesto fue fundamental generar y reconocer

las carencias que se pudo probar debido a un mal proceso de la auditoria.
46
 a. Políticas y Registros contables
Tabla 16

¿Los manuales de procedimientos, políticas y demás prácticas contables se encuentran

adecuadamente actualizados, y sirven de guía efectiva en el proceso contable?

Deficiencias Causas Consecuencias

La empresa RODSON MUSIC utiliza No lo considera El trabajo realizado tiene
manuales contables proporcionadas por fundamental. deficiencias debido a que
la SUNAT, las cuales se encuentran no existe un manual que
desactualizadas, y como resultado no se adecue a la empresa y
contribuyen como guía efectiva en el que este esté actualizado.
proceso contable.
Elaboración propia.

Tabla 17
¿Se hacen comprobaciones periódicas para confirmar que los registros contables se han
efectuado en forma apropiada y con los valores correctos?

Deficiencias Causas Efecto

No. Según lo corroborado no hay una Falta de supervisión en La empresa incide en
buena supervisión que permita un los procesos contables. infracciones, con
mejor control para evitar errores en los llevando a efectuar pagos
procesos contables; generando y subsanar errores
sanciones y multas impuestas por la correspondiente en el año
Sunat. 2017.
Elaboración propia.

Tabla 18
¿Las notas explicativas a los estados contables cumplen con las exigencias implantadas
en el Régimen de Contabilidad?

Deficiencias Causas Consecuencias

No; de acuerdo con lo corroborado las Mal uso de los notas Comunicación
explicaciones no concuerdan con los contables. equivocada de los
asientos contables. resultados financieros.
Elaboración propia.

47
Tabla 19
¿La presentación de los informes, estados y reportes contables coinciden con los saldos
de los libros de contabilidad?

Deficiencias Causas Consecuencias

No, según lo corroborado los libros Falta de control y Incidir en incumplimiento
contables y otros documentos no están supervisión de los libros plasmado en el Art. 177°
al día motivando que los [Link]. se contables para el llenado y 178° numerales 1 y 5 del
presenten a destiempo. Asimismo cabe correcto dentro de los Código Triturado;
mencionar que los montos demostrados plazos. subsanando errores y
en los reportes contables no cancelando multas
corresponden con los detalles en los impuestas.
[Link].
Elaboración propia.

b. Gestión de riesgo
Tabla 20

¿Se ha puesto en funcionamiento mecanismos o políticas de actualización para los

responsables involucrados en el proceso contable?

Deficiencias Causas Consecuencias

No reciben capacitaciones, ni se ha La empresa por Resultados simulados en
implementado mecanismos de mejoras desconocimiento la situación financiera de
para los profesionales que manejan los considera que no es útil. la empresa.
procesos contables.
Elaboración propia.

c. Evaluación de Riesgos
Tabla 21
¿Se efectúan autoevaluaciones periódicas para establecer la eficiencia de los controles
implementados en cada una de las actividades del proceso contable?

48
 Deficiencias Causas Consecuencias
La empresa no efectúa Carece de un apropiado Al presentar los [Link] los
autoevaluaciones frecuentes para control contable. resultados son
determinar la seguridad en las incorrectos.
actividades de los procesos contables.
Elaboración propia.

Tabla 22
¿El personal involucrado en el proceso contable cumple con los requerimientos técnicos
señalados por la empresa?

Deficiencias Causas Consecuencias

No. El personal tiene carencias al Carece de un apropiado La SUNAT realizo una
realizar de manera apropiada sus control contable. auditoria a la empresa
funciones ya que se trata de una evidenciando errores
empresa familiar. contables lo cual
ocasionaron gastos de
S/1,982.30.
Elaboración propia.

Tabla 23
Gastos ocasionados señalados por la empresa

Tramites Ejecutados S/.

Pago a Notario. 1545.30
Pagos horas extras. 234.00
Impresiones a la documentación. 203.00
Total S/ 1,982.30
Elaboración propia.

Interpretación:
Se han ocasionado gastos por la falta de supervisión en las actividades
contables que realiza el personal siendo un total a pagar de S/1,982.30.

49
 d. Supervisión y Monitoreo
Tabla 24
¿Existe un determinado mecanismo para identificar e informar las deficiencias del
Control contable?

Deficiencias Causas Consecuencias

La empresa No ha implementado Falta de mecanismos para El personal realiza malas
mecanismos para expresar y poner en manifestar las prácticas en los
conocimiento las deficiencias en el deficiencias encontradas. procedimientos contables
Control contable. que lleva la empresa.
Elaboración propia.

Tabla 25
¿Es lógica y válida la metodología para evaluar los sistemas contables?

Deficiencias Causas Consecuencias

No es la adecuada debido a que no se Carece de un apropiado El personal realiza malas
lleva a cabo con un perito experto en la control en el sistema prácticas en los
materia contable, que aporte al logro de contable. procedimientos contables
los objetivos. que lleva la empresa.
Elaboración propia.

 Establecer su Influencia en el control contable en la empresa Rodson Music,

Chiclayo - 2018.

Tabla 26

Matriz de Influencia – Auditoria Interna y Control Contable.

Auditoria Interna Control Contable

Correlación 1 ,695
Significatividad ,000
N 19 15
Correlación ,695 1
Significatividad ,000
N 19 15
Elaboración propia.

50
 Interpretación:

De la tabla 26 se demuestra las correlaciones obtenidas entre las variables. Se

observa que la correlación obtenida es de 0,695; demostrando que existe correlación
alta. Se puede demostrar que la variable Independiente influye de manera
significativa sobre la variable dependiente, esto con relación a que la empresa
muestra carencias con respecto a la Auditoria Interna que perjudica el control
contable de la empresa; incurrido gastos por sanciones impuestas que aplico la
SUNAT; que pudieron haberse evitado. Por ello se acepta la Hi: La Auditoria Interna
es deficiente e influye de manera significativa en el Control Contable en la empresa
Rodson Music, Chiclayo – 2018.

51
 IV. DISCUSIÓN

El presente estudio de la investigación tiene como objetivo general: Analizar

la auditoria interna y establecer su efecto en el control contable en la empresa Rodson
Music, Chiclayo – 2018, en virtud de ello se considera lo expuesto en los trabajos
previos, teorías relacionadas al tema, asimismo se discutirá los resultados obtenidos
permitiendo contribuir al progreso de cada actividad.
Santillana (2013), da a conocer que la auditoría interna es una ocupación cuya
actividad implica el coadyuvar con la empresa, con su gobierno corporativo y con la
administración en el resultado de sus objetivos. Se apoya en una metodología
sistemática para analizar los procesos de negocio, como también con las actividades
y los procedimientos alineados con los grandes retos de la estructura, entretanto la
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos, (2014), enfatiza que
las auditorías contables son acciones de control que con forman una parte
fundamental en el sistema público o privado de gestión financiera y contable, se
puede ostentar en distintos niveles de la estructura. De la misma manera Emprende
[Link], (2016), sostiene que la auditoria interna es un sistema de control interno
de la institución y consistente en un conjunto de resultados, políticas y
procedimientos definidos en una organización concreta para proteger su activo,
disminuir riesgos, y rentabilizar en definitiva el negocio. Es así que a través de la
auditoria se vuelve más práctico por parte de la gerencia comprobar que
eficientemente se están llevando a término todas las funciones en cada uno de las
áreas, analizando de manera objetiva y tomando medidas para fortalecer la empresa.
En conformidad con los resultados obtenidos, muestra que 63% de las actividades de
auditoria no se cumplen debido a que esta área carece muchas veces de objetivos
claros y bien definidos, por lo que se determina que carecen de una duración para
poder ser desarrollados. Al respecto conviene decir que cuando se convoca a reunión
a los responsables en el proceso, estos no informan a detalle los procesos a examinar,
generando temor dentro del personal. También no se toma en cuenta las auditorias
pasadas para fijar determinados puntos o criterios a evaluar. Asimismo se ha podido
observar que el profesional encargado muy poco se enfoca en el análisis de los
documentos que se manipulan dentro del área y cuando se le pide presentar la
información este excede los tiempos establecidos argumentando que existe
demasiada información aun por procesar. De igual modo no se lleva a la práctica el

52
seguimiento a los procesos más complicados con la finalidad de detectar
irregularidades en el control de la empresa. El profesional encargado de efectuar la
auditoria no desempeño un buen control del trabajo, exclusivamente el trabajo que
realizan las personas con menor experiencia, igualmente no son capacitados o brinda
apoyo para optimizar las deficiencias. Finalmente la falta de obligación,
responsabilidad y carencia de conocimientos hace que el gerente general no revise
de manera frecuente la calidad de la auditoria interna. Por esa razón la investigación
guarda correlación con Pérez (2017), en su tesis titulada Propuesta de mejora en el
proceso de auditoría interna como base de un fortalecimiento continúo en los
estándares de calidad en entidades públicas en Colombia, concluyo que el auditor
debe ser una persona, que pueda escuchar y permita admitir las críticas, con
capacidad de recepcionar comentarios de las personas auditadas. Cabe mencionar
que, se debe definir un plan de progreso, donde se pueda precisar acciones de
mejoramiento, que debe quedar plasmado en actas. Adicional, es necesario
diagnosticar el informe de auditoría, para los cuales se establece las observaciones,
hallazgos y recomendaciones. Por lo que es necesario ejecutar un análisis de causa,
por medio del diagrama de causa y efecto, diagrama de Pareto, que permitan la
probabilidad de ocurrencia, consecuencias e impacto.
En ese sentido es apropiado contar con un control contable que facilite que
los procesos contables se lleven de forma correcta y se omitan las malas prácticas
dentro de la empresa. De acuerdo con Navarro, López y Pérez (2017), sostiene que
el control interno Contable, comprende el plan de la estructura, todas las
metodologías y sistemas cuya misión es proteger los activos y el confiable registro
financiero; el sistema contable de una compañía es el conjunto de procedimiento,
registros y equipos que continuamente trata con los eventos que puede perjudicar su
desempeño y posición financiera. El método protege la contabilidad de los activos,
pasivos y patrimonio de la empresa, de la misma manera Claros y León (2012),
manifiesta que el control contable es el conjunto de políticas, normas, planes,
organización, metodología y registros organizados e instituidos en cada empresa
dentro del área contable para la consecución de la misión y objetivos programados.
En conformidad con los resultados obtenidos, muestra que el 73% de las actividades
del control contable no se cumplen, debido a lo corroborado el personal tiene
desconocimiento al desempeñar sus funciones y NO están desarrollando un control
apropiado, conveniente y eficiente en los registros y políticas contables ejecutadas
53
para los controles internos de la empresa. Según lo evidenciado la auditoria NO
cuenta con una planificación para la empresa al igual que una guía de los registros y
procesos, donde especifique el resguardo de los activos, proporcionando seguridad
en los registros contables, igualmente No se lleva a cabo las autoevaluaciones
frecuentes las cuales ayuden a establecer la eficiencia y seguridad en las actividades
de los procesos contables. Por esa razón la investigación guarda correlación con
Murillo (2013), en su investigación titulada Auditoria interna para el control contable
y administrativo de las cuentas por cobrar en empresas concesionarias del municipio
Maracaibo, concluyo con establecer este método de auditoria con la finalidad de
detectar anomalías en la actividad contable y operativa de la empresa, puesto que esta
área permite también controlar y evaluar, se encarga de proporcionar medidas
necesarias para mejorar las operaciones y controles de la empresa. En tanto a los
controles internos muestran algunas deficiencias en políticas contables, como
también por desconocimiento por parte de los trabajadores, ya que han incidido en
faltas, lo que han ocasionado gastos y/o multas impuestas en contra de la empresa.

54
 V. CONCLUSIONES

Tras la aplicación de la lista de cotejo, se concluye que el 37% de las actividades de

auditoria se alcanza cumplir, y el 63% simplemente no se cumplen. Como consecuencia
la auditoria interna efectuada por la empresa Rodson Music, Chiclayo – 2018, es
deficiente.

La auditoría interna en la empresa es deficiente debido a que el auditor quien realiza la

auditoria no presenta su informe sobre el trabajo elaborado, omitiendo información
importante, de igual modo el gerente no revisa la efectividad de las labores de manera
consecuente, a la vez el auditor responsable de ejecutar la auditoria no efectúa un
seguimiento a los procesos contables para confirmar si se cumplen, y para certificar de
que se toman en consideración medidas apropiadas en relación de hechos auditados.

Producto de la lista de cotejo en el área de contabilidad, se concluye que el 27% de las

actividades de control contable se alzan cumplir, y el 73% simplemente no se cumplen.
Estableciendo de esta manera que no se está desarrollando un control apropiado,
conveniente y eficiente en los registros y políticas contables ejecutadas para los controles
internos de la empresa.

La empresa presenta deficiencias en relación al control contable, coyuntura que genera

incidir en infracciones que tuvieron que ser subsanadas y cancelada la multa impuesta.
Es fundamental enfatizar que si la empresa Rodson Music, Chiclayo – 2018; hubiera
llenado correctamente los libros contables dentro de los plazos, entre otra información
que se solicitó y no se presentó, no se hubiera incurrido en gastos por sanciones impuestas
que aplico la SUNAT; que pudieron haberse evitado.

De este modo se demuestra que la variable Independiente influye de manera significativa

sobre la variable dependiente, esto con relación a que la empresa muestra carencias con
respecto a la Auditoria Interna que perjudica el control contable de la empresa; de igual
manera al establecer su influencia en el control contable la evidencia estadística de
correlación es de 0.695, demostrando que existe una correlación alta, por ello se acepta
la Hi: La Auditoria Interna es deficiente e influye de manera significativa en el Control
Contable en la empresa Rodson Music, Chiclayo – 2018.
55
 VI. RECOMENDACIONES

A la empresa Rodson Music, Chiclayo – 2018, es fundamental implantar mecanismos o

políticas de mejoras que permitan que las auditorías efectuadas estén estipuladas en
documentos, de este modo el gerente general pueda tener conocimiento de lo que ocurre
en la empresa. De igual forma implantar un manual de procedimientos que se adecue a la
empresa y que permitan detectar irregularidades o fraude dentro del área de contabilidad,
de esta manera el personal obtendrá conocimientos de los procesos a seguir y se omitirá
errores dentro de la práctica.

Es necesario que el auditor asuma responsabilidades del trabajo que realiza el personal
con menor experiencia a la vez capacitarlos y/o asistan a charlas organizadas por la
SUNAT con la finalidad de que obtengan conocimientos de las nuevas actualizaciones en
el área contable y tributario y puedan contribuir con aportes de solución en la empresa,
de esta forma permitirá que cada proceso contable se realice correctamente.

También se recomienda efectuar autoevaluaciones periódicas para establecer la eficiencia

de las actividades realizadas en el proceso contable, igualmente poner en funcionamiento
algún sistema para reconocer e informar las carencias identificadas del control contable.

La empresa Rodson Music, Chiclayo – 2018, debe efectuar una apropiada evaluación de
los procedimientos de Auditoria, lo cual permitirá tener un mejor control contable, de esta
manera se omitirá incidir en pérdidas.

56
 VII. REFERENCIAS

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60
 ANEXOS
ANEXO 01: Lista de Cotejo: Auditoria Interna, dirigida al personal de la empresa
RODSON MUSIC, periodo 2018

Esta Lista de cotejo tiene por objetivo Analizar la Auditoria Interna y determinar su
influencia en el Control Contable en la empresa Rodson Music, Chiclayo, 2018.
Asimismo hacerle de conocimiento que la presente investigación tiene finalidades de
carácter académico, por lo que se le pide ser lo más preciso posible con sus respuestas.

AUDITORIA INTERNA
Escalas
0=SI y 1=NO 0 1
N° Planificación de la Auditoria
1 ¿Se elabora un programa a las auditorias?
¿Se determinan los objetivos de la unidad de auditoria para un tiempo
2
establecido?
3 ¿Se establece el grado de riesgo de auditoria actual?
4 ¿Se elabora un plan de auditorías?
Análisis evaluación del control interno
¿Se trazan procedimientos de auditoria para disminuir el riesgo a un
5
grado aceptable bajo?
¿Se usa los resultados de evaluaciones anteriores para la verificación del
6
sistema de control interno del periodo de los procesos contables?
¿Se ejecutan pruebas sustantivas que permiten evaluar oportunamente la
7
razonabilidad de los documentos contables?
Elaboración y presentación de los resultados de la auditoria
8 ¿Se presenta un informe sobre la auditoría ejecutada?
¿El auditor da a conocer sus conclusiones sobre los hallazgos
9
encontrados durante la auditoria?
¿El auditor presenta en su informe las recomendaciones para mejorar y
10
lograr los objetivos?
Realización del Seguimiento de la auditoria
11 ¿El auditor ejecuta el seguimiento a los procesos más complicados?
¿El auditor realiza la comprobación de seguimiento a los procesos para
12
verificar su cumplimiento?
Supervisión del Trabajo de auditoria
¿El auditor responsable ejerce la inspección del trabajo ejecutado por el
13
personal con menor experiencia?
¿El auditor responsable se compromete del trabajo del personal bajo su
14
supervisión?
Normas Sobre Atributos para la auditoria interna
¿El auditor responsable se compromete del trabajo del personal bajo su
15
supervisión?
61
 ¿El grado de la actividad de auditoria interna es avaluada de forma
16
permanente?
Normas Sobre Desempeño para la auditoria interna
¿Los profesionales que forman parte de la actividad de auditoria interna
17
ejecutan el cumplimiento con el código de ética del contador público?
18 ¿El auditor establece una planificación centrado en los riesgos?
¿La auditoría interna establece si el diseño del control contribuye a la
19
previsión de fraude o errores?

62
ANEXO 02: Lista de Cotejo: Control Contable, dirigida al personal de la empresa
RODSON MUSIC, periodo 2018

Esta Lista de cotejo tiene por objetivo Analizar la Auditoria Interna y determinar su
influencia en el Control Contable en la empresa Rodson Music, Chiclayo, 2018.
Asimismo hacerle de conocimiento que la presente investigación tiene finalidades de
carácter académico, por lo que se le pide ser lo más preciso posible con sus respuestas.
CONTROL CONTABLE
Escalas
0=SI y 1=NO
0 1
N° Políticas y Registros contables
¿Las cuentas por cobrar se clasifican contablemente de acuerdo a la
1
naturaleza de las operaciones?
¿Los manuales de procedimientos, políticas, y demás prácticas contables
2 se encuentran adecuadamente actualizados, y sirven de guía efectiva en
el proceso contable?
¿Se efectúa frecuentemente conciliaciones y cruces de saldos entre las
3
secciones de Contabilidad de la empresa?
¿Las cuentas y subcuentas empleadas revelan correctamente los hechos,
4
transacciones u operaciones registradas?
¿Se hace comprobaciones periódicas para confirmar que los registros
5 contables se han efectuado en forma apropiada y por los valores
correctos?
¿Para el registro de las operaciones, hechos u transacciones se elaboran
6
los correspondientes comprobantes de contabilidad?
¿Las notas explicativas a los estados contables cumplen con las
7
exigencias implantadas en el Régimen de Contabilidad?
¿La presentación de los informes, estados y reportes contables
8
coinciden con los saldos de los libros de contabilidad?
Gestión de Riesgo
¿Se ha puesto en funcionamiento mecanismos o políticas de actualización
9
para los responsables involucrados en el proceso contable?
¿Se han determinado claramente niveles de autoridad y responsabilidad
10
para la realización de las distintas actividades del proceso contable?
Evaluación de Riesgos
¿Se efectúan autoevaluaciones periódicas para establecer la eficiencia de
11 los controles implementados en cada una de las actividades del proceso
contable?
¿El personal involucrado en el proceso contable cumple con los
12
requerimientos técnicos señalados por la empresa?
Supervisión y Monitoreo

63
 ¿Se evalúa hasta qué punto la información recibidas de terceros
13 confirman la comunicación general dentro de la organización o indican
problemas?
¿Existe un determinado mecanismo para identificar e informar las
14
deficiencias del Control contable?
15 ¿Es lógica y válida la metodología para evaluar los sistemas contables?

64
 ANEXO 03: Matriz de Validación
Planif. de la auditoria Anal. Eval. del C.I Elab. y pres. de la auditoria
Realiz. del seguimiento
Sup. del trabajo N. sobre atributos N. sobre desempeño
p1 p2 p3 p4 p5 p6 p7 p8 p9 p10 p11 p12 p13 p14 p15 p16 p17 p18 p19
1 0 0 0 1 0 0 1 1 0 1 1 1 0 1 0 0 1 0
1 1 0 0 0 1 1 0 1 0 0 0 1 0 0 0 1 1 0
1 1 0 0 0 1 0 0 1 0 0 1 0 0 0 1 0 0 1
0 0 0 1 0 0 1 0 1 0 0 1 1 1 0 0 1 1 1
0 1 1 0 1 1 0 1 0 0 0 1 0 1 0 0 1 1 1

P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9 P10 P11 P12 P13 P14 P15 P16 P17 P18 P19 P20 P21 P22 P23 P24 P25 P26 P27 P28 P29 P30 P31 P32 P33 P34 Prom
C1 1 0 0 1 0 1 0 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5
C2 1 1 1 1 0 0 1 0 1 0 0 0 0 1 1 1 1 1 1 1 0 1 1 0 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 17
C3 1 0 0 0 1 1 0 1 1 1 0 0 1 0 0 0 1 0 0 1 1 1 0 1 1 1 0 0 1 0 0 1 1 1 18
C4 1 1 1 1 0 1 0 0 1 0 0 1 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 0 0 1 0 0 1 1 1 0 23
C5 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 0 1 1 0 1 1 0 0 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 27
C6 0 0 0 1 1 0 1 0 0 0 1 1 1 1 1 1 1 0 1 0 1 1 1 1 0 0 1 1 0 1 1 1 0 1 21
C7 0 1 0 1 1 1 1 1 1 1 1 0 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 1 1 0 1 1 0 1 1 1 23
C8 0 0 1 1 1 0 0 0 0 0 1 1 1 1 1 1 0 0 1 1 0 1 1 1 1 0 1 1 0 1 1 1 1 1 22
C9 0 1 1 0 1 0 0 1 0 1 0 1 1 1 0 1 1 0 0 1 1 1 0 1 1 1 0 1 1 0 1 1 1 1 22
C10 0 0 0 1 0 0 0 1 1 0 0 1 1 1 1 1 1 0 1 0 1 1 1 0 0 0 1 1 0 1 1 1 0 1 19
C11 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 0 1 1 1 1 0 1 1 0 1 1 0 0 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 1 27
C12 0 0 0 1 0 1 0 1 0 0 1 0 0 0 1 1 0 1 0 0 0 1 1 0 0 0 1 0 0 1 0 0 0 1 12
C13 1 0 1 1 1 0 0 1 0 0 1 0 1 1 0 1 1 0 1 1 1 1 0 0 1 0 1 0 0 1 0 1 1 1 20
C14 1 0 0 1 1 1 0 1 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 1 1 0 0 0 1 0 0 1 0 1 0 0 17
C15 1 1 0 1 1 0 0 1 1 0 1 0 0 0 1 1 0 1 0 1 0 0 0 1 1 0 1 0 0 1 0 0 1 0 16
C16 1 1 1 1 0 0 0 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 1 1 0 1 1 1 0 27
C17 0 1 0 0 0 0 0 0 0 1 1 0 0 1 0 0 1 1 1 0 1 1 0 0 0 1 1 0 1 1 0 0 0 0 13
C18 0 1 1 1 1 1 0 0 0 1 1 0 1 1 0 0 1 0 1 0 0 1 0 0 0 1 1 0 1 1 0 1 0 1 18
C19 1 0 1 1 1 0 0 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 0 1 1 1 1 0 1 1 0 1 1 1 1 26
C20 1 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1 0 0 0 0 0 1 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 1 1 0 0 1 0 16
p 0.6 0.5 0.5 0.8 0.6 0.4 0.25 0.65 0.55 0.5 0.55 0.45 0.7 0.65 0.55 0.65 0.8 0.35 0.6 0.65 0.65 0.7 0.5 0.6 0.65 0.5 0.6 0.45 0.5 0.65 0.45 0.7 0.65 0.55 vt 31.6289474
q(1-p) 0.4 0.5 0.5 0.2 0.4 0.6 0.75 0.35 0.45 0.5 0.45 0.55 0.3 0.35 0.45 0.35 0.2 0.65 0.4 0.35 0.35 0.3 0.5 0.4 0.35 0.5 0.4 0.55 0.5 0.35 0.55 0.3 0.35 0.45
(p)(q) 0.24 0.25 0.25 0.16 0.24 0.24 0.1875 0.2275 0.2475 0.25 0.2475 0.2475 0.21 0.2275 0.2475 0.2275 0.16 0.2275 0.24 0.2275 0.2275 0.21 0.25 0.24 0.2275 0.25 0.24 0.2475 0.25 0.2275 0.2475 0.21 0.2275 0.2475 7.8575

N 20 KR(21) 0.79112896

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