FACULTAD DE DERECHO

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE DERECHO

INFORME ACADÉMICO

“Exoneraciones y deducciones de los impuestos de espectáculos públicos no

deportivos”

ÁREA DE INVESTIGACIÓN

Derecho público

LINEA DE INVESTIGACIÓN

“Tributación Municipal y Regional”

AUTORES:

MOGOLLÓN CASTILLO, Roberto Alexander.

SAAVEDRA ALBÁN, Solange Milagros.

SOLÓRZANO LÓPEZ, Zully Fernanda.

ASESORA:

JIMÉNEZ ORDINOLA, Liliana Magaly.

Piura – Perú

2019

1
Contenido
I. INTRODUCCIÓN .................................................................................................................... 3
II. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN .................................................................................... 4
III. CAUSAS QUE LO ORIGINARON ..................................................................................... 4
IV. EFECTOS .............................................................................................................................. 4
V. TRATAMIENTO POLITICO PARA SUPERAR DICHO PROBLEMA .......................... 5
VI. OBJETIVO GENERAL ........................................................................................................ 5
b. Objetivos Específicos..................................................................................................... 5
VII. HIPOTESIS .......................................................................................................................... 5
VIII. ANTECEDENTES DE ESTUDIO .................................................................................... 6
IX. MARCO REFERENCIAL .................................................................................................... 7
9.1. IMPUESTOS DE ESPECTÁCULOS NO DEPORTIVOS EXONERACIONES Y
DEDUCCIONES ..................................................................................................................... 7
9.2. BASE LEGAL ................................................................................................................. 9
9.3. BASE IMPONIBLE....................................................................................................... 10
9.4. ¿A PARTIR DE CUÁNDO SE DEBE PAGAR EL IMPUESTO? .......................... 10
9.5. SUJETO PASIVO ......................................................................................................... 11
9.6. SUJETO ACTIVO ......................................................................................................... 11
9.7. EL ESPECTÁCULO DEBE REALIZARSE EN UN LOCAL O PARQUE
CERRADO............................................................................................................................. 11
9.8. EL ESPECTÁCULO DEBE SER ONEROSO O GRATUITO................................ 12
9.9. EXONERACIONES ...................................................................................................... 12
9.10. DEDUCCIONES ......................................................................................................... 13
X. MARCO PRÁCTICO ........................................................................................................... 14
a. Caso Número uno:......................................................................................................... 14
b. Caso Número dos:......................................................................................................... 17
XI. CONCLUSIONES GENERALES ..................................................................................... 20
XII. RECOMENDACIONES .................................................................................................... 22
XIII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ............................................................................ 23
ANEXOS .................................................................................................................................... 24
XIII. CRONOGRAMA............................................................................................................... 25

2
 I. INTRODUCCIÓN
El Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos constituye hoy en día uno de los
tributos que está incrementando su recaudación a nivel municipal, no a través de los
conciertos de música, sino a través de la realización de cobros por otros espectáculos
como los eventos bailables las discotecas a la asistencia a los cines.

Los impuestos pueden gravar la renta, patrimonio o consumo. El impuesto a los

espectáculos no deportivos constituye una modalidad de imposición al consumo.
Cuando una persona gasta cierta porción de su riqueza para acceder a los servicios
vinculados con la diversión, donde se demuestra capacidad contributiva.

En el Perú los Gobiernos Locales son una manifestación de la presencia del Gobierno
en cada localidad del país, ello determina que es la parte del Estado que más cerca está
de la población. Cada distrito o Provincia cuenta con un acta de fundación, si es que su
origen está en la época colonial o a través de una Ley de creación si es que nos
adentramos a los años de la época republicana.

Dentro de toda la gama normativa en el sistema jurídico, existe la Ley de Tributación

Municipal, Decreto Legislativo; la misma que regula los tributos concernientes a
Impuesto Predial, Impuesto de Alcabala, Impuesto al Patrimonio Vehicular, Impuesto a
las apuestas, Impuesto a los Juegos, Impuesto a los Espectáculos Públicos No
Deportivos (tema de estudio).

Por lo que en el presente tema de investigación abarcaremos el Analizar el estudio del

impuesto a los espectáculos no deportivos y su correcta cobranza del presente
impuesto, así como determinar si se da la correcta aplicación de la ley de impuesto a
los espectáculos públicos no deportivos, por otro lado, determinar la competencia del
ente encargado del cobro de impuestos, finalmente determinar al sujeto que le
corresponde pagar el impuesto a los espectáculos públicos no deportivos, para ello
vamos a tomar en cuenta lo que es el impuesto a los espectáculos no deportivos y así
ir analizando su teoría y más adelante presentar en esta presente investigación casos
prácticos que serán de útil conocimiento.

3
II. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
¿De qué manera la Administración Tributaria colabora con el contribuyente al
realizar el cobro sobre espectáculos públicos no deportivos realizados, teniendo
en cuenta de que éstos no tienen un correcto entendimiento del por qué se
realiza tal acción?

III. CAUSAS QUE LO ORIGINARON

 Desconocimiento de las leyes acerca de los tributos y maneras de efectuar
el pago de ellos.
 Ignorancia de los contribuyentes acerca del pago sobre los espectáculos
públicos no deportivos
 La administración Pública en escasas ocasiones le brinda la debida
orientación a los contribuyentes para que este pueda realizar los pagos
correspondientes y no generar deudas en un futuro.
 La administración Pública en escasas ocasiones le brinda la debida
orientación a los contribuyentes para que éstos tomen de conocimiento sobre
aquellos espectáculos públicos que se consideren no deportivos.
 Desacuerdo de la sociedad con el pago de los tributos, pues éstos realizan
tale actividades con el fin de generar ingresos económicos para las
necesidades que se tengan.

IV. EFECTOS
 Los contribuyentes son sancionados.
 En caso de vulneración, el contribuyente puede demandar, mediante el
proceso contencioso administrativo por la aplicación de cobro, ya que este
es materia de la misma y lo revisaría en todo caso el Poder Judicial.
 Los contribuyentes realizan espectáculos públicos no deportivos de manera
informal, generando así un mayor peligro a los usuarios y asistentes a tales
actividades.
 Genera un ambiente inadecuado en la relación de la Administración pública
con el contribuyente.
 Los contribuyentes generan una sanción y un impuesto de cobranza con la
administración pública que podría causarles problemas.
 Acumulación de procesos contenciosos administrativos por deudas
tributarias.
 Carga en el Poder Judicial debido al aumento de procesos contenciosos
administrativos debido a la inconformidad de los contribuyentes.

4
  Desconfianza de la sociedad hacia la Administración Tributaria.

V. TRATAMIENTO POLITICO PARA SUPERAR DICHO PROBLEMA

Nuestro grupo en concordancia considera que la Administración Publica debería
dirigirse hacia en contribuyente de manera directa, generando un contacto de
confianza entre éste como ente regulador y administrador y la persona que
realiza en éste caso el correspondiente cumplimiento de pagos en lo que
concierne a los impuestos de espectáculos públicos no deportivos y en
consecuencia de ello la deducción y exoneración, aquello que en sí va a
favorecer a aquellos que realicen actividades las cuales estén sujetas a
exoneración y deducción, pues tendrán todos el debido conocimiento sobre ésta
excepción aplicable en cuanto al pago de tributos correspondiente, para que no
se generen ni aumenten las deudas tributarias, lo idóneo sería que exista una
debida orientación por parte de Administración Publica. Ante ello se debería
emplear una Política social, para generar una mejor relación entre la
Administración Publica y el contribuyente, ayudando a crecer como país, pues el
cambio de ello está en las personas que lo habitan y como estas dirigen sus
vidas, respetando a sus autoridades y a sus leyes correspondientes, sin ningún
tipo de vulneración, así como la implementación de un mejor manejo, guía e
información a los contribuyentes como generadores de pago por la realización
de actividades.

VI. OBJETIVO GENERAL

Analizar el estudio del impuesto a los espectáculos no deportivos y su correcta
cobranza del presente impuesto.

b. Objetivos Específicos
 Determinar si se da la correcta aplicación de la ley de impuesto a los
espectáculos públicos no deportivos.
 Determinar la competencia del ente encargado del cobro de impuestos.
 determinar al sujeto que le corresponde pagar el impuesto a los espectáculos
públicos no deportivos.

VII. HIPOTESIS
Ley de Tributación Municipal en su artículo 54º , cuyo Texto Único Ordenado fue
aprobado por el Decreto Supremo Nº 156-2004-EF, el Impuesto a los
Espectáculos Públicos no Deportivos grava el monto que se abona por
presenciar o participar en espectáculos públicos no deportivos que se realicen

5
 en locales y parques cerrados, entonces se establecería que el contribuyente en
un porcentaje elevado realiza espectáculos sin tomar en cuenta lo establecido
por la norma, ya que hay realización de actividades las cuales son realizadas
solo una vez, por la que consideran no cancelar el pago al cual se han hecho
acreedores por desconocimiento o ignorancia, lo cual debería considerar la
Administración Tributaria, a efectos de que esta realice la debida orientación
hacia sus contribuyentes.

VIII. ANTECEDENTES DE ESTUDIO

 Sobre las exoneraciones y deducciones de los impuestos de espectáculos
públicos no deportivos podemos citar la tesis de HANCCO POLO, Betsy Ivette
de la Universidad “San Martín de Porres”, que se titula: “Informalidad Tributaria
De Las PYMES de Espectáculos Públicos No Deportivos Y su Incidencia en la
Recaudación de Impuestos en el distrito de San Juan De Miraflores” Año 2015,
quien a su vez concluye haciendo mención de que la falta de información y
orientación a cargo de los órganos administradores de tributos; así como no
difundir el destino de la recaudación, crea la desconfianza de las pymes de
espectáculos públicos no deportivos en el distrito de San Juan de Miraflores
originando la existencia de la evasión tributaria, e involucrando al conjunto de
personas que participan en la realización de los eventos de espectáculos
públicos no deportivos.
Consideramos como grupo que si bien es cierto muchas veces ha sido factor de
desconfianza el correcto funcionamiento de pagos en este caso sobre las
PYMES los espectáculos públicos no deportivos, pues se podría decir que
gracias a ello muchas veces el contribuyente se encuentra evasor de sus
responsabilidades.
 Respecto a las exoneraciones y deducciones de los impuestos de espectáculos
públicos no deportivos, es así que podemos citar la tesis de ARRUNÁTEGUI
MONTERO, Juan Diego, de la “Universidad César Vallejo”, que se titula: “Causas
Jurídicas de la Evasión Tributaria por la Actividad Empresarial de la Reventa de
Entradas a Espectáculos Deportivos En Lima 2017” quien a su vez concluye
Conforme se ha obtenido de las entrevistas y del análisis documental, se señala
en el punto de discusión que, se explica cómo es afectado el principio de
seguridad jurídica por la evasión generada por la actividad empresarial de la
reventa de entradas a espectáculos deportivos en Lima 2017, indicando que la
ineficacia de la norma tributaria en todos los alcances que ocupa, sea en
decretos, artículos o apéndice, ocasiona que la reventa de entradas a eventos

6
 deportivos, permanezca como una actividad indeterminada y por consiguiente
los revendedores de entradas atentan contra la seguridad jurídica cuando
causan evasión tributaria por la práctica de esta actividad empresarial informal,
quedando demostrado que el principio de seguridad jurídica en la evasión
generada por la actividad empresarial de la reventa de entradas a espectáculos
deportivos en Lima -2017 es afectado por la inefectiva normatividad de las
operaciones gravadas tributaria correspondiente a la reventa de entradas.

IX. MARCO REFERENCIAL

9.1. IMPUESTOS DE ESPECTÁCULOS NO DEPORTIVOS
EXONERACIONES Y DEDUCCIONES
(Golia Amodio, 2010) Establece, que: “Un espectáculo público como un
centro donde se realizan esparcimientos o se recrea públicamente a la
gente, con permiso de la autoridad competente”.

A su vez el autor mencionado anteriormente señala que, por su parte

define a un espectáculo de manera simple como aquella recreación, que
si bien es cierto es un área de esparcimiento en el cual el usuario
adquiriente de dichos servicio logrará esparcirse de manera libre sin
ocasionar perjuicio alguno, con la finalidad de recibir una buena atención.

(Milán, 2016) A su vez, define: “Los espectáculos públicos son toda

demostración, despliegue o exhibición de arte, cultura, deporte u otro que
con habilidad, destreza o ingenio se ofrezca a los asistentes, bien en
forma directa o mediante sistemas mecánicos o eléctricos de difusión y
transmisión”.

Es decir, aquel espacio en el que los asistentes logran desarrollarse,

interactuar, observar y adquiere algún tipo de vivencia con respecto a la
situación, tal es el caso de que para ello elegirán un lugar que cuente con
la seguridad requerida para tal evento y éste no se viese afectado por
alguna situación.

(Bustamante E. C., 2009) Sostiene a su vez, que: “El Impuesto a los

Espectáculos Públicos no Deportivos grava el monto que se abona por
concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales y
parques cerrados con excepción de los espectáculos en vivo de teatro,
zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, circo y
folclore nacional, calificados como espectáculos públicos culturales por el

7
Instituto Nacional de Cultura. La obligación tributaria se origina al
momento del pago del derecho a presenciar el espectáculo”

Entonces que en base al impuesto a los Espectáculos públicos no

deportivos, éstos gravarán, es decir, generarán un monto que deberá ser
cancelado por concepto del espectáculo que se llevará a cabo, en el
recinto en el que éste esté ubicado y sobre todo si éste está sujeto al
pago correspondiente según lo establece la norma.

(Ley de Tributación Municipal, 2004) Conforme lo establece el texto del

artículo 54º de la Ley de Tributación Municipal, cuyo Texto Único
Ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo Nº 156-2004-EF, el
Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos grava el monto que
se abona por presenciar o participar en espectáculos públicos no
deportivos que se realicen en locales y parques cerrados.

Pues tal como se menciona líneas arriba, el gravamen, es decir, la carga

u obligación impuesta, ha de ser entregada de manera correcta en la
fecha establecida, tal como lo estipula la norma, ya sea realizándose
éstos en locales y parques cerrados, pues son adquirientes de la
responsabilidad de pago.

(Gribaldi, 2010) A su vez sostiene, que: “La obligación tributaria se origina

al momento del pago del derecho de ingreso para presenciar o participar
en el espectáculo”.

Que aquel usuario o cliente que requiera de un servicio, en éste caso

hablamos de su asistencia a un concierto, éste por su parte efectuará el
pago correspondiente, al cual esté sujeta esa actividad, es decir, el valor
o monto que sea considerable para observar dicho espectáculo.

(Bravo Cucci, 2003) Sostiene por su parte, que: “El impuesto sobre
espectáculos públicos, es el que grava la adquisición de cualquier boleto
que origine el derecho a presenciar un espectáculo abierto al público,
debiendo ser pagado por el adquirente del respectivo billete o boleto de
entrada en el momento de adquisición, a través del correspondiente
agente de recaudación”

Lo que sostiene el referido autor, es lo que se genera tanto con el

espectáculo ofrecido a los asistentes, así como el pago que éstos tendrán

8
 que realizar por asistir a dicho evento, debiendo ser cancelado de manera
correcta a través de la recaudación realizada.

9.2. BASE LEGAL

(Ley de Tributación Municipal, 2004) Hace mención, en su TÍTULO IV:

Artículo 54.- “Hecho gravado El Impuesto a los Espectáculos Públicos

no Deportivos grava el monto que se abona por presenciar o participar en
espectáculos públicos no deportivos que se realicen en locales y parques
cerrados. La obligación tributaria se origina al momento del pago del
derecho de ingreso para presenciar o participar en el espectáculo."

Artículo 55.- Sujetos pasivos y obligación de presentar declaración

jurada Son sujetos pasivos del Impuesto las personas que adquieren
entradas para asistir a los espectáculos. Son responsables tributarios, en
calidad de agentes perceptores del Impuesto, las personas que organizan
los espectáculos, siendo responsable solidario al pago del mismo el
conductor del local donde se realiza el espectáculo afecto. Los agentes
perceptores están obligados a presentar declaración jurada para
comunicar el boletaje o similares a utilizarse, con una anticipación de
siete (7) días antes de su puesta a disposición del público. En el caso de
espectáculos temporales y eventuales, el agente perceptor está obligado
a depositar una garantía, equivalente al quince por ciento (15%) del
Impuesto calculado sobre la capacidad o aforo del local en que se
realizará el espectáculo. Vencido el plazo para la cancelación del
Impuesto, el monto de la garantía se aplicará como pago a cuenta o
cancelatorio del Impuesto, según sea el caso."

Artículo 56.- “La base imponible del impuesto está constituida por el valor
de entrada para presenciar o participar en los espectáculos. En caso que
el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participación en los
espectáculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros,
la base imponible, en ningún caso, será inferior al 50% de dicho valor
total”.

Artículo 57.- “Tasas del Impuesto El Impuesto se calcula aplicando sobre

la base imponible las tasas siguientes:

a) Espectáculos taurinos: Diez por ciento (10%) para aquellos

espectáculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea superior

9
 al 0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) y cinco por ciento (5%)
para aquellos espectáculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada
sea inferior al 0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).

b) Carreras de caballos: Quince por ciento (15%).

c) Espectáculos cinematográficos: Diez por ciento (10%). d) Conciertos

de música en general: Cero por ciento (0%).

e) Espectáculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos

de música clásica, ópera, opereta, ballet y circo: Cero por ciento (0%).

f) Otros espectáculos públicos: Diez por ciento (10%)."

Artículo 58.- “Forma de pago El Impuesto se pagará de la forma

siguiente: a) Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día
hábil de cada semana, por los espectáculos realizados en la semana
anterior. b) En el caso de espectáculos temporales o eventuales, el
segundo día hábil siguiente a su realización. Excepcionalmente, en el
caso de espectáculos eventuales y temporales, y cuando existan razones
que hagan presumir el incumplimiento de la obligación tributaria, la
Administración Tributaria Municipal está facultada a determinar y exigir el
pago del Impuesto en la fecha y lugar de realización del evento.”

Artículo 59.- “La recaudación y administración del impuesto corresponde

a la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo.

 Texto único ordenado la ley de tributación municipal.

 Texto único ordenado del código tributario.
 Ley orgánica de municipalidades.
 Ley del procedimiento administrativo general.

9.3. BASE IMPONIBLE

(IGLESIAS, 2000) Hace mención acerca de: “La base imponible del
impuesto está constituida por el valor de la entrada para presenciar o
participar en los espectáculos. Se tiene que descontar del valor de venta
el IGV, así mismo el impuesto que afecte el espectáculo público no
deportivo, de ese valor neto se multiplicara por la cantidad de asistentes,
a ese monto se le aplicara la tasa del 10%.”

9.4. ¿A PARTIR DE CUÁNDO SE DEBE PAGAR EL IMPUESTO?

(Golia Amodio, 2010) Por su parte manifiesta, que:

10
  Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada
semana, por los espectáculos realizados en la semana anterior.
 En caso de espectáculos temporales o eventuales, el quinto día hábil
siguiente a su realización”.

9.5. SUJETO PASIVO

(Ley de Tributación Municipal, 2004) Afirma que: “Son sujetos pasivos las
personas que adquieran entradas para asistir a los espectáculos. Son
responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto,
las personas que organicen el espectáculo, siendo responsable solidario
al pago del mismo el conductor de local donde se realice el espectáculo
afecto”.

9.6. SUJETO ACTIVO

(Ley de Tributación Municipal, 2004) Establece que: “Tal como lo señala
la ley de tributación municipal la recaudación y la administración del
impuesto le corresponde a la municipalidad distrital en cuya jurisdicción
se realice el espectáculo. Ello implica que si el espectáculo se realiza en
un local ubicado en el cercado de la municipalidad provincial el encargado
de la recaudación y administración del impuesto será la municipalidad
provincial respectiva”.

9.7. EL ESPECTÁCULO DEBE REALIZARSE EN UN LOCAL O PARQUE

CERRADO
(Ruiz de Castilla, 2011) Manifiesta, que: “Para que exista afectación al
pago del Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos, el mismo
debe llevarse a cabo en un recinto cerrado al cual solo se accede si se
cumplió con el pago de la entrada”

Por su parte señala la ubicación de la realización de tal evento, para que

éste cuente con la afectación por tal actividad

“Así mismo apunta a que es lógico que el local donde se lleva a cabo el
espectáculo tenga que ser cerrado, de tal modo que en los puntos de
acceso a dicho local se puede controlar el pago del precio de la entrada
por parte del público asistente”.

Es por ello que a través de la investigación para la realización de nuestro

trabajo hemos logrado entender que se debe asistir o no al espectáculo
para estar afecto al pago del impuesto:

11
 El segundo párrafo del artículo 54º determina que la obligación tributaria
se origina al momento del pago del derecho de ingreso para presenciar o
participar en el espectáculo, con lo cual se aprecia que no resulta
relevante si la persona que adquirió la entrada asista o no al espectáculo.

Y realizando una comparación, ello puede apreciarse también en la

opinión de (Barrera, 2013) cuando señala que “No resulta necesario que
la persona asista e ingrese al espectáculo para estar obligada al
impuesto, bastando con el pago por la adquisición de la entrada”.

Es por ello que se hace hincapié en que no hay obligación para su

asistencia, solo basta con que el asistente adquiera la entrada para dicho
espectáculo.

9.8. EL ESPECTÁCULO DEBE SER ONEROSO O GRATUITO

(IGLESIAS, 2000) A su vez, hace mención de: “En este punto debemos
resaltar que lo que grava el Impuesto es el monto de dinero que se paga
por presenciar o participar. Ello implica que estarían excluidos de
afectación los espectáculos gratuitos en los que no se cobre suma alguna
de dinero.

La base de cálculo del Impuesto será entonces el monto de dinero que

se cumpla con pagar. Aquí hay que precisar que no se toma en cuenta la
reventa de las entradas o boletos de ingreso sino el valor nominal que
figura en ellas”.

9.9. EXONERACIONES
 (Bustamante c. , 2008) Menciona a su vez, que: “La exoneración
propende al desarrollo de las actividades productivas con menores
impactos fiscales; las exoneraciones tributarias tienen su impulso
propio por el Estado mismo, a través de sus políticas de generación
de un ambiente favorable y atractivo para la inversión en general, sea
esta interna o de fuentes externas, así mismo es de conocimiento
general que las excepciones no son otra cosa más que aquellos
beneficio o incentivo tributario otorgado a algún sector, grupo o
actividad, que reduce su carga tributaria respecto al resto de
contribuyentes. Considérese además que es deber del Estado el
prever un ambiente empresarial favorable, así también, como política
tributaria, contando así con aquellas excepciones que se reconocen
siempre y cuando se traten de:

12
  Aprobado por el instituto nacional de cultura
 Calificados como espectáculos públicos deportivos los siguientes:
 Conciertos de música clásica.
 Opera.
 Opereta.
 Ballet.
 Circo.
 Folclor nacional.
 Teatro.
 Zarzuela.
Por su parte lo que refiere el autor y en precisión es aquella favorabilidad
que se le da al contribuyente, ya sea porque éste cuenta con algún
requisito primordial para su exoneración y básicamente que los ingresos
obtenidos no son con fines de realización externa, sino con las que
nuestra legislación establece.

9.10. DEDUCCIONES
(Bravo Cucci, 2003) Por su parte manifiesta, que: “Son aquellas que
permiten que los contribuyentes puedan substraer algunos gastos de sus
ingresos y así reducir su factura fiscal total, es decir, estos gastos se
reducirán a un monto concordante con su ingreso bruto anual para que
pague menos impuestos”.
Lo manifestado por el referido autor es que las deducciones logran
satisfacer de cierta forma los alcances provisionales del contribuyente
quien se encuentra en calidad de sujeto activo, pues éste a su vez no
cancelará un monto totalitario, pues se tratará de una disminución de
pago.

 Cinematografía.
 Espectáculos en vivo.
 Gastos de carácter artístico (caché de los artistas e intermediarios).
 Gastos técnicos.
 Comisión del ticketing.
 Gastos de promoción y marketing.

13
X. MARCO PRÁCTICO
a. Caso Número uno:
EXPEDIENTE N° 3252-2001

 Síntesis de Hecho:
El presente caso data que con fecha 13 de diciembre de 2000 se iba a realizar
un baile social, hecho llevado a cabo por los encargados de la Universidad del
pacífico para los alumnos de ésta misma casa de estudios, situación que se iba
a llevar a cabo en el jockey club, cobrándose s/25.00 soles como pago por la
entrada, habiéndose tenido como anticipado el permiso correspondiente a la
Municipalidad Distrital de Santiago de Surco, pues se encontraba en tal
jurisdicción, lo que solicitan en sí es la exoneración del pago de impuesto
tributario por tratarse de un espectáculo público no deportivo, el cual se estaba
realizando en un lugar abierto y tratándose de un baile como acto de recreación
para los estudiantes, sin embargo durante la actividad realizada no se observó
espectáculo nacional alguno, con el cual se pudiesen hacer merecedores de
dicha exoneración, cabe recalcar que si bien la normativa tributaria no especifica
un espectáculo deportivo, es por ello que se recurre a la doctrina y se obtiene
como resultado que no encaja un baile social como espectáculo público no
deportivo nacional, más aun no tratándose de algún espectáculo en vivo, pues
la actividad se había realizado con el sonido que le pertenecía a la universidad.
 Planteamiento del problema:
¿De qué manera la falta de precisión al definir espectáculo, podría afectar en
cuanto a la información que tenga el obligado tributario para con sus pagos
correspondientes?
Si bien es cierto, se trata de personas que tal vez realicen éstas actividades por
primera vez y no tengan un concepto concreto de cuál es el requisito como fuente
indispensable para tratar asuntos que requieran de exoneración, sin embargo la
Administración Tributaria cumple un rol fundamental, el cual es brindar la
información correspondiente para no generar confusión al agente obligado con
su pagos, de ese mismo modo éste no se vea perjudicado al iniciar un proceso,
por desconocimiento.
 ¿Cómo resolvió la autoridad?:
En el presente caso la autoridad competente revoca la resolución emitida,
dejando ésta sin efecto, pues un baile social no está considerado dentro de los
parámetros como espectáculo público No deportivo.
 ¿Estás de acuerdo con lo resuelto por la autoridad?

14
 Nuestro grupo está de acuerdo con lo resuelto por la autordad, ya qu no se trata
de espectáculos dicho ciertamente en la norma, como para que se encuentre
sujeto a exoneración, más aún que en el transcurso de dicho baile social no se
presentó espectáculo alguno del territorio nacional, incumpliendo así con tal
requisito.
 Conclusiones
 A manera de conclusión se puede llegar a denotar que el obligado desconoce
en su totalidad lo que abarca una exoneración sobre espectáculos No deportivos,
ello genera un desprendimiento económico de éste ya que inicia un proceso del
cual tendrá como resultado la negación de éste.
 se puede concluir que la Administración Pública como ente regulador, es el
encargado de hacer de conocimiento e implementar una mayor información a
quienes deseen realizar ciertas actividades y fomentar la información de lo que
se requiere para una exoneración o deducción.
 De ese mismo modo se puede concluir que la Administración Pública y el
contribuyente, requieren de una mayor alianza, es decir, comunicación y cambio
de información para no generar incomodidad alguna.

15
  Constructo:

VARIABLES PROBLEMA DIMENSIONES INDICADORES

INDEPENDIENTE SOCIAL: No hay determinación

(CAUSA) Se causa un conflicto por parte de la
Impresión sobre lo que con el contribuyente. administración en
abarcan los ECONOMICA: cuanto a la definición de
espectáculos públicos Daño al contribuyente espectáculos no
No deportivos ¿De qué manera económicamente ya deportivos
la falta de que se le interpone una
precisión al definir multa por incumplir una
espectáculo, obligación tributaria.
podría afectar en
cuanto a la
información que
DEPENDIENTE tenga el obligado ECONÓMICA: El recurrente sostiene
(EFECTO) tributario para con Costas de un proceso que por tratarse de la
sus pagos llevado por no tener realización del
Confusión por parte correspondientes información concreta espectáculo en el
del contribuyente ? acerca de un Jockey Plaza y por
obligado y el no querer espectáculo no tener el permiso de la
realizar el pago deportivo sobre todo en Municipalidad Distrital
correspondiente como lo define la de Surco, se
normativa, sin ésta encontraba exento de
hacer mención. pago alguno.

SOCIAL:
Una sociedad que ha de
cometer infracción por
desconocimiento.
.

16
 b. Caso Número dos:
EXPEDIENTE N°: 15374- 2006

 Síntesis de hecho:

Exoneración del impuesto a los espectáculos públicos no deportivos por el

evento llevado a cabo el 13 de octubre del año 2006.
El hecho ocurre en el año 2006 día 13 de octubre donde se presenta el show de
maría pía y la máquina de los sueños, donde el recurrente señala que él está
exonerado del pago de dicho impuesto según como lo señala la ley de tributación
municipal y la constitución política del Perú, donde la administración tributaria
competente está cobrando el pago de dicho impuesto a los espectáculos
públicos no deportivos donde señala que el recurrente esta afecta a este
presente impuesto.
Según el recúrrete señala que el instituto nacional de cultura tiene naturaleza
declarativa y no constitutiva esto quiere decir que la administración no pude
tomar en cuenta dicha calificación y además que el espectáculo es una expresión
artística en vivo que comprende comicidad, acrobacia, magia, teatro y malabares
según como lo señala la ley de tributación municipal.

 Planteamiento del problema:

¿De qué manera la irregularidad del manejo del cobro de impuesto por parte de
la autoridad afecta al contribuyente?
Si bien es cierto muchos contribuyentes se ven afectados por parte de la
administración tributaria por el mal funcionamiento que le dan a sus actividades,
donde en su mayoría la administración tributaria se aprovecha por el cobro que
realiza al contribuyente siendo este exonerado de dicho impuesto.

 ¿Cómo resolvió la autoridad?:

La autoridad competente declaro fundada la exoneración de espectáculos

públicos no deportivos a favor del contribuyente, y de manera final que la
administración emita su pronunciamiento sobre la solicitud de compensación del
presente caso.

 ¿Estás de acuerdo con lo resuelto por la autoridad?:

17
 Nuestro grupo está de acuerdo con la autoridad, porque se está llevando a cabo
un buen procedimiento y respetando las normas de la ley de tributación
municipalidad y así no creando una carga injusta al contribuyente.

 Conclusiones del segundo caso:

 En conclusión, se debe de llevar un buen procedimiento por parte de la
administración tributaria y así no causar ningún daño económico al
contribuyente.
 Si bien es cierto la ley de tributación municipal señala claramente respecto a
los espectáculos públicos no deportivos.
 Y como ultima conclusión, la norma se debe de respeta y dar un buen análisis
de ella, porque si no la sabes interpretar es como si estuvieras aplicándola
mal, esto se recomienda a las entidades dela administración publica ya que
ellas realizan la recaudación de los impuestos de acuerdo a la jurisdicción y
deben de estar debidamente capacitadas.

18
  Constructo

VARIABLES PROBLEMA DIMENSIONES INDICADORES

INDEPENDIENTE SOCIAL: La administrada realiza

(CAUSA) Se causa un conflicto un cobro indebido, no
La mala aplicación de con el contribuyente. tomando en cuenta la
la Administración ECONOMICA: realización de dicha
Tributaria y la Daño al contribuyente actividad, a cual
intención de un cobro económicamente ya contaba con un
indebido. ¿De qué manera que se le interpone una espectáculo el cual está
la irregularidad multa por incumplir una contemplado en la
del manejo del obligación tributaria. normativa.
cobro de
impuesto por
parte de la
autoridad afecta
DEPENDIENTE al contribuyente? ECONÓMICA: El recurrente por su
(EFECTO) Costas de un proceso parte da inicio a un
llevado por la mala proceso, obtenido éste
La compensación por aplicación de la a su favor, pues se trata
un cobro que se ha administración. de alguien que sí
realizado de manera conoce sus derechos y
indebida. SOCIAL: de manera
Una sociedad que independiente busca no
cumple por miedo a una verse perjudicado con
sanción. un cobro indebido.
.

19
XI. CONCLUSIONES GENERALES
 Debo mencionar que el municipio, denominado en nuestra legislación gobierno
local, es la entidad más cercana al individuo, al ciudadano común, por lo que
resulta indispensable que estos deban conocer sus problemas, y planear
soluciones que permitan encaminar las acciones del gobierno local para
satisfacer las necesidades de la comunidad. Así, hacer que se desarrolle la
comunidad, para propiciar las condiciones para la transformación de la vida de
los ciudadanos de la manera más rápida, dentro de una eficiente planeación y
programación para el logro de los objetivos deseados. (Mogollón Castillo
Roberto)
 Todo Municipio necesita de recursos económicos para que éste pueda realizar
funciones propias de su naturaleza; tales como la recaudación de los tributos de
su competencia; en el presente trabajo, desarrollaremos la Ley de Tributación
Municipal, en cuanto a lo concerniente al Impuesto a los Espectáculos Públicos
No Deportivos, cual es el límite y que actividades tienen que ser gravadas con
este impuesto. (Mogollón Castillo Roberto)
 Entiéndase en consecuencia por “Gobierno al conjunto de órganos encargados
del ejercicio del poder público. Conjunto de instituciones o de individuos que
están por encima de los demás, o sea, que ocupan el vértice dentro de la
estructura jerárquica total”, pero que están al servicio de la población, porque
son en fin los que pagan los sueldos a través de los impuestos para tal fin.
(Saavedra Albán Solange)
 Existe una mala aplicación del cobro de este impuesto a los establecimientos
bailables; ya que solo se pretende cobrar este impuesto para fiestas de fin de
año como navidad y año nuevo, sin estar gravados esos espectáculos como
concepto a pago de impuesto; ya que por la definición de evento no
correspondería el pago; solo correspondería cuando en el establecimiento vaya
a presentarse algún artista, modelo u otro que vaya a realizar un show y/o
evento; es allí donde este impuesto se activa automáticamente; con excepción
de personas que vayan a realizar un canto (concierto). (Saavedra Albán
Solange)
 La vigente Ley Orgánica de Municipalidades tiene su origen en la Ley N° 27972,
sobre la base de la Constitución de 1993 y su modificación. Esta ley establece
que la municipalidad es el órgano de gobierno local que goza de autonomía
política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia; además,

20
 que emana de la voluntad popular, por tanto, representa al vecindario. Y tiene
como finalidad promover la adecuada prestación de servicios públicos locales y
el desarrollo integral, sostenible y armónico de su circunscripción. (Solórzano
López, zully)
 Y como ultima conclusión ya refiriéndonos al tema sobre los espectáculos no
deportivos, esta finalidad de estudio permite conocer ciertas exoneraciones y
deducciones del tema presente y así para su correcta aplicación y saber
diferenciar que tipo de espectáculos están afectos al pago del presente
impuesto. (Solórzano López, zully)

21
XII. RECOMENDACIONES
 Que, la administración municipal, tenga una política de acercamiento con el
empresario dedicado a este rubro y pueda hacer entender que existe este cobro
a los impuestos a los espectáculos públicos no deportivos, que grava ciertas
actividades y que su cobro no es un ejercicio abusivo de derecho mucho menos
arbitrario.
 Que, la administración municipal, debe tener en cuenta para el cobro de este
impuesto, el tipo de actividad que realiza el empresario, para que no caiga en
error al momento de ejercer esta potestad tributaria.
 Que la administración municipal, empiece con la aplicación de esta ley, en el
cobro de dicho tributo, para así poder usarlo en beneficio de su población.

22
XIII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Barrera, A. (2013). Tributación Municipal. Perú: Grijley.

Bravo Cucci, J. (2003). Manual Tributario (Primera ed.). Perú: Palestra Editores.

Bustamante, c. (2008). Exoneraciones en Materia Tributaria. Lima: Palestra

Editores.

Bustamante, E. C. (2009). Manual Tributario. Perú: Tinco S.A.

Golia Amodio, J. A. (2010). Espectáculos públivos No deportivos. Revistas PUC,

78.

Gribaldi, G. (2010). Aplicación Práctica del Impuesto a la renta. Perú: Grijley.

IGLESIAS, C. (2000). Derecho Tributario: Dógmática General de la Tributación.

Lima: Gceta Jurídica.

Ley de Tributación Municipal. (2004). Lima.

Milán, M. (2016). Espectaculos no deportivos ¿corresponde su cancelación?

Revistas Derecho USMP, 42.

Ruiz de Castilla, P. d. (2011). Dereho Tributario. Perú: Grijley.

TESIS CONSULTADA

Arrunátegui Montero, J. D. (2018). Causas jurídicas de la evasión tributaria por

la actividad empresarial de la reventa de entradas a espectáculos deportivos en
lima 2017. Perú: Universidad César Vallejo.

Hancco Polo, B. I. (2015). Informalidad tributaria de las PYMES de espectáculos

públicos no deportivos y su incidencia en la recaudación de impuestos en el
distrito de san juan de miraflores, año 2015. Perú: Universidad San Martín de
Porres.

23
ANEXOS

24
 XIII. CRONOGRAMA

ACTIVIDADES DESARROLLADAS 1ra semana 2da semana 3ra semana 4ta semana
Recopilación de información. 

Desarrollo de esquemas 

Recolección de casos 

Presentación de informe 

25