OPERACIONES SIMULADAS
(“FACTUREROS”)
ACCIONES
Fecha…
25 de junio de 2019
I. Operaciones simuladas
Es la colocación en el mercado de comprobantes fiscales auténticos pero que
amparan conceptos que no se han enajenado o no corresponden al monto
facturado.
• ¿Cómo es una factura falsa? Igual a cualquier otra, es válida porque
cuenta con los elementos formales y autorizados de toda factura. Lo que
la hace falsa es su contenido, que se presume verdadero (y por ello la
transacción logra tener consecuencias fiscales); es hasta que el Fisco
revisa la factura donde detecta que la operación es simulada, en
realidad no existe.
• Si la transacción es inexistente, ¿también el dinero? No necesariamente.
La factura puede referir: a) cifras de dinero nunca pagadas (del “Banco
de la Fantasía”) por operaciones que no existieron; o b) puede amparar
dinero que sí fue objeto de una transacción, aunque no la operación.
• ¿ Por qué se finge pagar, o por qué se pagaría, por algo que no existe?
a) cuando el dinero no existió: por evasión fiscal; y, b) Cuando el
dinero sí existió: por evasión fiscal y lavado de dinero.
I. Operaciones Simuladas
• ¿Qué efectos fiscales tiene esta práctica? El contribuyente erosiona su
base gravable del ISR, incluso generando pérdidas que provocarían que no
pagara ISR en varios periodos.
Respecto al IVA, la agresión al fisco es más fuerte porque implica que se
generan saldos a favor, que se compensan contra el mismo impuesto (no
ingresa impuesto) o, peor, que se pida la devolución de un IVA en realidad
inexistente.
Con la compensación universal, en los esquemas de evasión detectados, el
IVA se compensaba contra el ISR (erosionando base gravable) y contra las
retenciones a los trabajadores (trabajadores sí pagaban sus impuestos,
pero la empresa no los enteraba porque compensaba contra IVA, a veces
amparada en facturas falsas).
Esta práctica también se presta a esquemas evasores de la nómina de
trabajadores, puede encubrir corrupción de funcionarios y de entidades
públicas, y se ha detectado en redes que comparten esquemas de planeación
agresiva.
II. Participantes: EFOS y EDOS
Empresa que factura Empresa que deducen
operaciones operaciones
Vende facturas
simuladas EFOS simuladas EDOS
Aumenta sus gastos para
CFDI Factura emitida
reducir la base gravable
que respalda una
GANA una de ISR
operación de
comisión sobre compra-venta
la factura que Aumenta el IVA
ficticia
emitió acreditable, reduciendo
el monto por IVA
100 transferido al fisco
Paga en efectivo una GANA lo que omite de
Compra facturas comisión por factura
ambos impuestos (menos
una comisión a la EFOS)
El fisco PIERDE el monto NO pagado de ISR e IVA
por los comprobantes de la EDOS
EJEMPLO: NORMAL SIMULADA
Asumiendo una comisión del 10%
INGRESOS 300 300
GASTOS 150 250 + • EFOS ganó con la operación:
BASE GRAVABLE 150 50 100 $10
IMPUESTO ISR 45 15 (30% • Fisco perdió: $46
IMPUESTO IVA + 24 + 8 )
(16%
)
• EDOS ganó: $36 (diferencia
TOTAL 69 - 23 = 46
del impuesto a pagar -
comisión)
II. Participantes: EFOS y EDOS
EFOS
No se localizan en el
No cuentan con
domicilio fiscal, o Son las empresas
activos, personal
después de un tiempo lo
ni infraestructura
desocupan sin dar que venden las
física.
aviso. facturas para ser
deducidas por
otras empresas que
Objeto social muy Características de sí tienen
amplio, énfasis en Comparten domicilio
empresas que operaciones
intangibles, para poder fiscal con otros
ofrecer facturas acordes GENERAN contribuyentes, reales.
a las actividades de operaciones generalmente en zonas
quien las compra. simuladas marginadas, virtuales o
ficticias.
Abren cuentas Socios no cuentan con
bancarias y las
cancelan pronto.
recursos económicos, no
declararan, son
“Factureras” en
Presentan altos montos
de facturación y pocos
ilocalizables, habitan
en zonas marginadas o sentido estricto
o nulos gastos. fueron empleados.
II. Participantes: EFOS y EDOS
EDOS Genera documentación
apócrifa para acreditar
Por lo general cumple
la materialidad de la
Son las empresas que operación. con sus obligaciones
(manuales, asesorías, fiscales.
deducen las facturas capacitación, etc.)
obtenidas del EFOS
para disminuir la
base del impuesto y,Suelen reportar perdidas
Características de
en ocasiones, fiscales o utilidades
empresas que Esta localizado en el
solicitar marginales.
DEDUCEN operaciones domicilio fiscal que
devoluciones. tiene registrado el
Generan mínimo simuladas SAT.
impuesto a cargo.
Los socios
“Factureras” en generalmente están en Tienen una actividad
la nómina, y tienen en donde la
sentido amplio, mayor cumplimiento que materialidad es
los EFOS. visible.
vox populi
III. Dimensión del problema
III. Dimensión del Problema
• EFOS DEFINITIVAS, de 2014 al 20 de junio de
2019: 8,204. Aumentó 31 veces de 2014 a 2018.
• TOTAL DE FACTURAS FALSAS (2014 a jun. 2019, sin
cancelar): 8,827,390 (PROM. 1000 x cada EFOS).
• MONTO DE OPERACIONES (celebradas entre 2014 y junio
2019): $1,611,418 mdp ($1.6 bdp).
• PRESUNTIVA DE EVASIÓN: $354,512 mdp suponiendo
que toda factura se dedujo. 1.4% del PIB.
III. Dimensión del Problema
El 60% de las EFOS
definitivas se encuentran
ubicadas en:
Ciudad de México 1,064 13%
Jalisco 840 10%
Nuevo León 712 9%
Veracruz 487 6%
Coahuila 428 5%
Estado de México 396 5%
Guanajuato 297 4%
Guerrero 278 3%
Puebla 265 3%
III. Dimensión del problema
Incidencia por actividad económica
Comercio al por mayor y al por
Tangibles: 61% menor:
• Comercio al por mayor 40% Intermediarios, materiales para
• Construcción 34% construcción, madera, metales,
• Comercio al por menor 7% mobiliario y equipo de oficina.
• Industrias manufactureras 7%
Servicios profesionales
Intangibles: científicos y técnicos:
39%
Consultoría en administración,
• Servicios profesionales, científicos y técnicos 61% auditoría, computación,
• Servicios de apoyo a los negocios y manejo de publicidad, capacitación e
desechos y servicios de remediación 19% investigación, nómina
• Servicios inmobiliarios y de alquiler de bienes compartida, asesoría jurídica,
• muebles e inmuebles 7% contable, etc.
• Otros servicios excepto actividades del gobierno 7%
III. Dimensión del problema
Incidencia por tipo de sociedad
Sociedad Anónima 61%
• Los accionistas NO responden con su patrimonio
personal de las deudas de la sociedad, sino
únicamente hasta la cantidad máxima del
capital aportado.
Sociedad de Responsabilidad Limitada 6%
• La participación de los socios se limita al
monto de su aportación representada mediante
partes sociales o de interés y nunca mediante
acciones.
Sociedad Civil 6%
• En caso de insolvencia, los socios responden
personalmente de las deudas de la sociedad.
IV. Participantes: EFOS y EDOS
¿A quién
fiscalizar?
EFOS (facturan) EDOS (deducen)
- Genera y vende la factura - Compra la factura falsa
falsa
- Paga comisión y la deduce
- Cobra comisión y
porcentaje - Interactúa con el fisco
- Desaparece - Fisco puede entrar a
- Fisco llega tarde tiempo
- Estrategia histórica y - Estrategia histórica y
legislativa centrada en legislativa descuidada
EFOS respecto a EDOS
Se obtiene: A Se obtiene:
INFORMACIÓN AMBAS RECAUDACIÓN
IV. Operativo 20 de junio
OPERATIVOS EN SITIO
TRABAJO ANALÍTICO
-Revisión meticulosa de datos.
-Múltiples cruces de información.
-Reingenierías de procesos informáticos.
-Realineación de estrategias.
MODELO Y SELECCIÓN DE CASOS
-Empresas de nueva creación.
-Incremento exponencial en la
facturación.
-Incongruencias entre facturado y
declarado.
-Otra información confidencial.
IV. Operativo 20 de junio
EL MODELO ARROJÓ 150 EFOS A
NIVEL NACIONAL
150 operativos:
Ciudad de México 48 Estas empresas han
Jalisco 32 facturado $282 mil
Nuevo León 19
Edo. De México
millones de pesos
8
Puebla 7 en los últimos dos
Hidalgo 7 años
Veracruz 6
Yucatán 4
Chiapas 4 (posible evasión
San Luis Potosí 3 de $62 mil
Oaxaca 3 millones)
Baja California 2
Aguascalientes 2
Sinaloa 2
Quintana Roo 1
Michoacán 1
Querétaro 1
IV. Operativo 20 de junio
Caso 1.- Información general
RFC: INFORMACIÓN CONFIDENCIAL
(NOMBRE) SA DE CV
Domicilio:
INFORMACIÓN CONFIDENCIAL
Actividad preponderante:
Remolque de vehículos de motor. Contagio con
representante, socio o
Representante legal: accionista de EFOS
Inicio de operaciones:
Opinión de cumplimiento:
Tiene Empleados: CSD Bloqueado
Infraestructura:
Concurrencias en domicilio (2
contribuyentes cuentan con el mismo
domicilio)
IV. Operativo 20 de junio
Caso 1.- Ingresos facturados
Incremento en la facturación
Facturación Declaraciones Observaciones
Ejercicio
Ingreso Gasto Ingresos Deducciones
Incremento
2017 131,559,260 22,854,999 - - del 3,280%
2018 4,333,962,975 1,006,833,146 - - No declara
2019 74,389,297 12,086,437 - -
Características de facturación
Núm. Núm. Núm. Núm.
Ejercicio clientes facturas Proveedores facturas
emitidas recibidas
2017 15 210 8 27
2018 34 6,299 33 954
2019 16 92 8 28
IV. Operativo 20 de junio
Caso 1.- Comparativo de ingresos de su sector económico:
Comportamiento atípico
Con información del CFDI, así como del sector económico y entidad federativa, se
obtuvieron los ingresos promedio de todo el país, a fin de comparar los ingresos
de esta empresa con los ingresos de sus competidoras, arrojando comportamientos
atípicos.
28,104% más
ingresos que
Sector: Transportes, correos y almacenamiento del promedio de su
4,333,962,975
Entidad: Nuevo León sector en 2018
384% más
ingresos que
756% más del promedio de su
ingresos que sector en 2019
El contribuyente registra del promedio de su
sector en 2017
ingresos muy superiores al
131,559,260
74,389,297
promedio registrado por sus
15,366,647
15,366,647
15,366,647
competidores en su entidad
federativa
2017 2018 abril 2019
Promedio del sector económico Ingresos del ejercicio
IV. Operativo 20 de junio
Caso 2.- Información general
RFC: INFORMACIÓN CONFIDENCIAL
(NOMBRE) SA DE CV
Domicilio:
INFORMACIÓN CONFIDENCIAL
Actividad preponderante:
Bufetes jurídicos
Representante legal:
Inicio de operaciones:
Opinión de cumplimiento:
Tiene empleados: CSD Bloqueado
Infraestructura:
IV. Operativo 20 de junio
Caso 2.- Ingresos facturados
Incremento en la facturación
Facturación Declaraciones Observaciones
Ejercicio
Ingreso Gasto Ingresos Deducciones
2017 53’268,598 0 53,272,024 53,875,787 Declara más
deducciones de las Incremento
2018 11,184,486,884 113,679 11,334,186,878 11,340,855,793 facturadas lo que hace del 20,896%
que no tenga
2019 7,089,130,891 0 11,127,266,409 - coeficiente de
utilidad para pagar
Características de facturación
Núm. Núm. Núm. Núm.
Ejercicio clientes facturas Proveedores facturas
emitidas recibidas
2017 2 23 0 0
2018 44 3,639 2 3
2019 128 2,649 0 0
IV. Operativo 20 de junio
Caso 2.- Comparativo de ingresos de su sector económico:
Comportamiento atípico
531,809% más
ingresos que
del promedio de su
Sector: Servicios profesionales, científicos y técnicos sector en 2018
Entidad: Hidalgo
11,184,486,884
337,043% más
7,089,130,891
ingresos que
del promedio de su
sector en 2019
2,433% más
ingresos que
El contribuyente registra del promedio de su
ingresos muy superiores al sector en 2017
promedio registrado por sus
53,268,598
2,102,707
2,102,707
2,102,707
competidores en su entidad
federativa
2017 2018 abril 2019
Promedio del sector económico Ingresos del ejercicio
V. Hallazgos: Información
Redes de facturación
V. Hallazgos: Información
Redes de contagio
(Representantes legales, socios o accionistas)
EFOS
Representante legal
Socio o accionista
Representante y
socio
VI. Estrategia Siguiente
a) Trazabilidad de la ganancia económica y las redes
1. Explotación máxima de la información de cada EFOS, para encontrar:
a) A TODOS los que han deducido facturas falsas (EDOS) de esa “Facturera”.
b) A los beneficiarios de las comisiones cobradas por la EFOS (Facturera).
2. El SAT envió 150 oficios a notarios públicos y a directores generales de
registros públicos relacionados con estas EFOS (su actuación se presume ajena a
ellos) para:
a) Cruzar y ahondar en la información societaria.
b) Verificar posible información fraudulenta o falsificada.
c) Completar expedientes para otras autoridades fiscales y penales.
d) Seguir desentrañando el modus operandi, los patrones y las redes.
3. El SAT está remitiendo a la UIF los datos de las 150 EFOS del operativo, para:
a) Cruce a detalle la información financiera de esas EFOS y sus EDOS.
b) Detectar transferencias inusuales relacionadas con facturas y se volverá a
tocar base con la UIF, para ahondar en esos hallazgos.
VI. Estrategia Siguiente
b) Integración de expedientes penales
1. La información enriquecida se entregará directamente por el SAT a la
Procuraduría Fiscal de la Federación y/o a la Fiscalía General de la República
para la integración de los casos a que haya lugar.
Para ello, las áreas de Auditoría Fiscal Federal y de Grandes Contribuyentes
están llevando a cabo auditorías profundas y preparando la emisión de dictámenes
técnicos contables para que la Procuraduría Fiscal pueda formular querellas por
defraudación fiscal equiparable.
2. Lo anterior sin obstáculo de las denuncias penales que, también bajo un nuevo
Modelo de Riesgo y de Integración de Casos, corresponda presentar al propio SAT.
Al respecto se informa que a partir de junio de 2019 se han presentado 23
denuncias penales en contra de EFOS ante la Fiscalía General, entre las cuales
hay algunas que el SAT identifica como desvío de recursos públicos.
En estos días se están presentando otras 5 denuncias más.
VI. Estrategia Siguiente
c) Entidades federativas
1. Se diseña un programa integral para fortalecer la coordinación del SAT
con entidades federativas, que abarcará acciones de las áreas de
Auditoría, Recaudación, Servicios al Contribuyente y Jurídica.
2. Próximamente se revisará con la Unidad de Coordinación con Entidades
Federativas (UCEF), en SHCP.
3. Existe el marco normativo (los convenios de coordinación fiscal y la ley
de la materia), pero se está mejorando la colaboración para que sea
mucho más efectiva y a los Estados les represente verdadera recaudación
(fiscalizando al EDOS).
d) Otras acciones
1. Incrementar el civismo tributario, encontrando eco en la SEP.
2. Se han presentado a la SHCP diversas propuestas de reforma legislativa.
VII. Autocorrección
“Me equivoqué y deduje una factura falsa por error, ¿qué hago?”
• En este momento el SAT requiere a todos los contribuyentes a que revisen
su facturación lo antes posible.
• En caso de duda respecto a alguna factura o alguna operación celebrada
con alguna EFOS, acercarse al SAT cuanto antes.
• Estamos en la mejor disposición de ayudar a las personas a autocorregirse
en caso de haber cometido el error de comprar una factura, que quizá fue
por inexperiencia, por curiosidad, por apuro económico, o porque se les
hizo fácil.
• Con este Modelo de Riesgo, tarde o temprano llegaremos a esa factura.
Será mucho mejor que en ese momento encontremos la buena fe de un
contribuyente que se autocorrigió y no la mala fe de quien permaneció en
un estado de fraude a la nación.
• “¿Dónde?” En la Administración de Recaudación de la oficina
desconcentrada que les corresponda, o en las oficinas de BANCEN.
